稅收學(xué)08稅收制度

1、18 稅收制度 【教學(xué)內(nèi)容】 8.1 稅收制度要素 8.2 稅收制度結(jié)構(gòu) 8.4 稅收制度設(shè)計(jì)2【教學(xué)目的】 培養(yǎng)學(xué)生能夠獨(dú)立運(yùn)用稅收制度相關(guān)知識(shí)理解各國稅收制度，并能夠在一定程度上分析各國稅收制度的特點(diǎn)和現(xiàn)實(shí)稅制運(yùn)行中存在的問題?！窘虒W(xué)要求】 重點(diǎn)掌握稅收制度要素和稅收制度結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，掌握符合稅制的構(gòu)成，理解各類稅制設(shè)計(jì)思想及其應(yīng)用，了解不同國家的稅制概況。 3 【教學(xué)要點(diǎn)】知識(shí)要點(diǎn)：稅收制度；稅制結(jié)構(gòu)；稅收分類和稅制分類；稅制設(shè)計(jì)思想技能要點(diǎn)：稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；稅制設(shè)計(jì)思想能力要點(diǎn)：能夠運(yùn)用稅制要素、稅種分類、稅制結(jié)構(gòu)分類和稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的知識(shí)來理解和分析各國稅收制度及其實(shí)際運(yùn)行過程?！局攸c(diǎn)、

2、難點(diǎn)、關(guān)鍵】重點(diǎn)：稅收制度要素；稅制分類；稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；稅制設(shè)計(jì)思想難點(diǎn)：稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；稅制設(shè)計(jì)思想關(guān)鍵：稅制結(jié)構(gòu)分類；稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容 4本章導(dǎo)入場(chǎng)景我國雙主體稅種稅制構(gòu)建情況以上涉及的主體稅比重和主體稅改革的問題，是一個(gè)關(guān)于稅收制度結(jié)構(gòu)的問題。它與一個(gè)國家的稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)有著密切的關(guān)系。本章將對(duì)稅收制度要素、稅收制度結(jié)構(gòu)和稅收制度設(shè)計(jì)的相關(guān)問題進(jìn)行研究。58.1 稅收制度要素 8.1.1 稅收制度的基本要素一、征稅對(duì)象1、征稅對(duì)象的定義2、稅目3、計(jì)稅依據(jù)4、稅源6二、納稅人1、納稅人的定義2、負(fù)稅人3、代扣代繳義務(wù)人 4、代征人7三、稅率1、比例稅率 2、累進(jìn)稅率3、定額稅率8

3、8.1.2 稅收制度的其他要素一、納稅環(huán)節(jié) 二、納稅期限三、稅收減免四、稅收加征五、違章處理98.1.3 稅收分類 一、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類二、按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類三、按稅收收入歸屬分類四、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類 五、按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類六、其它的稅收分類方法 【應(yīng)用專欄】聯(lián)合國、OECD、IMF 和中國的稅收分類方法 108.2 稅收制度結(jié)構(gòu)8.2.1 稅收制度分類一、單一稅制結(jié)構(gòu) 二、復(fù)合稅制結(jié)構(gòu) 118.2.2 稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容一、稅種的配置二、稅源的選擇三、稅率的安排 128.2.3 復(fù)合稅制的構(gòu)成一、復(fù)合稅制構(gòu)成的理論馬斯格雷夫稅制體系理論 13二、商品課稅1、商品課稅的特點(diǎn) （1）

4、商品課稅普遍且稅負(fù)隱蔽 （2）商品課稅具有累退性 （3）商品課稅征管簡(jiǎn)便 2、商品稅的種類 （1）增值稅 （2）消費(fèi)稅14 （3）營業(yè)稅 （4）關(guān)稅三、所得課稅 1、所得課稅的特點(diǎn)（1）所得課稅具有直接性（2）所得課稅具有累進(jìn)性和彈性 152、所得課稅的類型3、所得稅的種類（1）個(gè)人所得稅（2）企業(yè)所得稅（3）社會(huì)保險(xiǎn)稅16四、財(cái)產(chǎn)課稅1、財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)2、財(cái)產(chǎn)稅的類型3、財(cái)產(chǎn)稅的種類（1）一般財(cái)產(chǎn)稅（2）土地稅 （3）房產(chǎn)稅（4）不動(dòng)產(chǎn)稅 （5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅 【應(yīng)用專欄】德國的凈值稅 178.3 稅收制度設(shè)計(jì)8.3.1 稅收制度的可設(shè)計(jì)性一、稅收制度可設(shè)計(jì)的邏輯基礎(chǔ)1、稅收制度是正式制度的一種

5、2、正式制度的可設(shè)計(jì)性 3、制度設(shè)計(jì) 18二、稅收制度可設(shè)計(jì)的歷史基礎(chǔ)1、稅收的產(chǎn)生是國家依據(jù)支出需要設(shè)計(jì)的結(jié)果 2、稅制發(fā)展的過程也是稅收制度設(shè)計(jì)思想發(fā)展的過程 3、稅制改革中稅制設(shè)計(jì)的痕跡愈益明顯19三、稅收制度可設(shè)計(jì)的方法論基礎(chǔ) 1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境2、配置空間和社會(huì)目標(biāo) 3、經(jīng)濟(jì)機(jī)制 4、個(gè)人自利決策均衡解假設(shè) 5、社會(huì)目標(biāo)的實(shí)施208.3.2 稅收制度設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容一、制度設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容1、制度設(shè)計(jì)問題的定位2、信息成本問題3、機(jī)制的激勵(lì)相容問題二、稅收制度設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容218.3.3 稅收制度設(shè)計(jì)思想一、稅收制度設(shè)計(jì)思想的兩種傳統(tǒng) 二、功利主義課稅理論的稅制設(shè)計(jì)思想 三、最優(yōu)課稅理論的稅制

6、設(shè)計(jì)思想四、財(cái)政交換論的稅制設(shè)計(jì)思想 五、機(jī)制設(shè)計(jì)理論的稅制設(shè)計(jì)思想 【相關(guān)知識(shí)專欄】稅制改革、稅制設(shè)計(jì)與稅制改革路徑 22本章小結(jié) 稅收制度是指國家為了取得財(cái)政收入而制定的調(diào)整國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。稅收制度的內(nèi)容主要有兩個(gè)層次，一是不同要素構(gòu)成的稅種；二是不同稅種構(gòu)成的稅收制度。稅制結(jié)構(gòu)是指一國稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)，是國家根據(jù)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展要求，在特定稅收制度下，由稅類、稅種、稅制要素和征收管理層次所組成的，分別主次，相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的整體系統(tǒng)。23稅制結(jié)構(gòu)是稅收制度的核心內(nèi)容，它決定著稅收調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的廣度和深度。合理的稅制結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)稅收職能作用的首要前提，只有稅收制度結(jié)構(gòu)合理了，才能從總體上做到稅制的合理，才能充分發(fā)揮稅收的作用。稅收制度是可設(shè)計(jì)的，這是各國稅收制度設(shè)計(jì)和稅收政策決策的基礎(chǔ)。稅制設(shè)計(jì)思想有“盎格魯-撒克森”傳統(tǒng)和“歐洲大陸”傳統(tǒng)兩大分支，前者在稅收制度設(shè)計(jì)中不考慮政府的公共支出，后者則將稅收與政府的公共支出結(jié)合起來進(jìn)行設(shè)計(jì)。 24思考與實(shí)踐 基本訓(xùn)練知識(shí)題1、稅收制度的基本要素有哪些？2、稅收分類與稅收制度分類有什么區(qū)別和聯(lián)系？3、稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括哪些？4、主要的稅制設(shè)計(jì)思想有哪些？其核心內(nèi)容分別是什么？技能題討論：比較美國、法國