會計做賬分錄

1、一、實(shí)收資資本及資本本公積 （一）實(shí)實(shí)收資本 1.收收到投資者者投入的貨貨幣資金借：現(xiàn)金（或或銀行存款款） 貸：實(shí)實(shí)收資本2.收到投投資人投入入的房屋、機(jī)器設(shè)備備等實(shí)物，按按評估確認(rèn)認(rèn)價值借：固定資資產(chǎn) 貸：實(shí)收收資本3.收到投投資者投入入無形資產(chǎn)產(chǎn)等，按評評估確認(rèn)價價值借：無形資資產(chǎn)等貸：實(shí)收資資本4.將資本本公積、盈盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本借：資本公公積（或盈盈余公積） 貸：實(shí)實(shí)收資本 （二）資資本公積 1.捐捐贈公積（11）接受捐捐贈的貨幣幣資金，按按實(shí)際收到到的捐贈款款入帳借：現(xiàn)金（或或銀行存款款） 貸：資資本公積 （2）接接受捐贈的的固定資產(chǎn)產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)（根據(jù)據(jù)同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場價價格或

2、有關(guān)關(guān)憑據(jù)） 貸：資資本公積（固固定資產(chǎn)凈凈值） 貸：累累計折舊（3）接受受捐贈的商商品等，根根據(jù)有關(guān)資資料確定的的商品等的的實(shí)際進(jìn)價價入帳（庫庫存商品采采用售價核核算的，還還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)進(jìn)銷差價） 借：庫庫存商品貸：資本公積積等 2.資資本折算差差額企業(yè)實(shí)實(shí)際收到外外幣投資時時，由于匯匯率變動而而發(fā)生的有有關(guān)資產(chǎn)帳帳戶與實(shí)收收資本帳戶戶折合記帳帳本位幣的的差額： 借：銀銀行存款借借：固定資資產(chǎn)貸：實(shí)收資資本借或貸貸：資本公公積 3.投投資者繳付付的出資額額大于注冊冊資本產(chǎn)生生的差額計計入資本公公積借：銀銀行存款等等貸：實(shí)收收資本貸：資本公積積4.法定定財產(chǎn)重估估增值借：材料物資資借：固定定資產(chǎn)貸

3、：資本公積積 二、借借入款項(xiàng) （一）短短期借款 1.借借入各種短短期借款借借：銀行存存款貸：短短期借款2.發(fā)發(fā)生的短期期借款利息息借：財務(wù)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用用（或銀行行存款） 3.歸歸還短期借借款借：短短期借款貸貸：銀行存存款 （二）長長期借款 1.借借入各種長長期借款借借：銀行存存款（或在在建工程、固定資產(chǎn)產(chǎn)等） 貸：長長期借款22.發(fā)生的的長期借款款利息支出出，在固定定資產(chǎn)尚未未交付使用用或雖已交交付使用但但尚未辦理理竣工決算算之前發(fā)生生的，計入入固定資產(chǎn)產(chǎn)的購建成成本借：在在建工程（或或固定資產(chǎn)產(chǎn)） 貸：長長期借款33.長期借借款的利息息支出，在在固定資產(chǎn)產(chǎn)已辦理竣竣工決算后后發(fā)生的，計

4、計入當(dāng)期損損益借：財財務(wù)費(fèi)用貸貸：長期借借款4.歸歸還長期借借款借：長長期借款貸貸：銀行存存款 （三）應(yīng)應(yīng)付債券 1.按按面值發(fā)行行的債券，按按實(shí)際收到到的債券款款借：銀行行存款等貸貸：應(yīng)付債債券（債券券面值） 2.溢溢價發(fā)行的的債券，收收到債券款款時借：銀銀行存款（實(shí)實(shí)際收到的的金額） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券面值） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券溢價） 3.折折價發(fā)行的的債券，收收到債券款款時借：銀銀行存款（實(shí)實(shí)際收到的的金額） 借：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券折價） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券面值） 4.企企業(yè)按期提提取應(yīng)付債債券利息借借：財務(wù)費(fèi)費(fèi)用（或在在建工程） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（應(yīng)應(yīng)計利息） 5.溢溢價發(fā)行

5、的的債券，按按期攤銷和和計算應(yīng)計計利息時借借：應(yīng)付債債券（債券券溢價） 借：財財務(wù)費(fèi)用（或或在建工程程）（應(yīng)計計利息與溢溢價攤銷額額的差額） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（應(yīng)應(yīng)計利息） 6.折折價發(fā)行的的債券，按按期攤銷和和計算應(yīng)計計利息時借借：財務(wù)費(fèi)費(fèi)用（或在在建工程）（應(yīng)應(yīng)計利息與與折價攤銷銷額的合計計數(shù)） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券折價）（應(yīng)應(yīng)攤銷的折折價金額） 貸：應(yīng)應(yīng)付債券（應(yīng)應(yīng)計利息） 7.債債券到期，支支付債券本本息借：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券面值、應(yīng)計利息息） 貸：銀銀行存款等等 三、商商品購進(jìn)、銷售、儲儲存、加工工及出租 （一）商商品購進(jìn) 1.采采用進(jìn)價核核算的商品品購進(jìn)（11）購進(jìn)商商品驗(yàn)收入入庫

6、，同時時支付貨款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票采采用支票等等結(jié)算方式式借：商品品采購（商商品進(jìn)價） 借：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（全全部價款） 同時，借借：庫存商商品貸：商商品采購 采用用商業(yè)匯票票結(jié)算方式式借：商品品采購（商商品進(jìn)價） 借：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)（商商品進(jìn)價） 同時，借借：庫存商商品貸：商商品采購（22）購進(jìn)商商品，先承承付貨款或或開出、承承兌商業(yè)匯匯票，后驗(yàn)驗(yàn)收入庫采用支票票等結(jié)算方方式支付貨貨款時，借借：商品采采購（商品品進(jìn)價） 借：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（全全部價款） 商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫時時，借：庫

7、庫存商品（商商品進(jìn)價） 貸：商商品采購（商商品進(jìn)價） 采用用商業(yè)匯票票結(jié)算方式式開出、承承兌商業(yè)匯匯票時借：商品采購購（商品進(jìn)進(jìn)價） 借：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)（商商品進(jìn)價） 商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫時時，借：庫庫存商品（商商品進(jìn)價） 貸：商商品采購（商商品進(jìn)價） （3）購購進(jìn)商品，先先驗(yàn)收入庫庫，后支付付貨款或開開出、承兌兌商業(yè)匯票票，月終時時記帳借：庫存商品品（暫估進(jìn)進(jìn)價） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（暫暫估進(jìn)價） 月終尚尚未付款或或尚未開出出、承兌商商業(yè)匯票的的商品，下下月初對上上述分錄用用紅字沖回回借：庫存存商品（紅紅字） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（紅紅字） 付款時時，

8、分錄同同（1） 2.進(jìn)進(jìn)口商品（11）對外支支付貨款，按按商品進(jìn)價價借：商品品采購貸：銀行存款款如支付的的外匯是從從調(diào)劑市場場購進(jìn)的外外匯，應(yīng)同同時按進(jìn)口口商品應(yīng)分分?jǐn)偟馁忂M(jìn)進(jìn)外匯價差差增加進(jìn)口口商品的采采購成本。 借：商商品采購貸貸：外匯價價差（2）如如以離岸價價成交，對對外支付運(yùn)運(yùn)保費(fèi)等，按按實(shí)際金額額借：商品品采購貸：銀行存款款（3）支支付進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)交納納的各種稅稅金借：商商品采購貸貸：應(yīng)交稅稅金交納時時，借：應(yīng)應(yīng)交稅金貸貸：銀行存存款（4）進(jìn)進(jìn)口商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫借借：庫存商商品貸：商商品采購33.采用售售價核算的的商品購進(jìn)進(jìn)（1）購購進(jìn)商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫，同同時支付貨貨款或開出出承兌商業(yè)業(yè)

9、匯票采采用支票等等結(jié)算方式式借：商品品采購（商商品進(jìn)價） 借：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（全全部價款） 同時，借借：庫存商商品（商品品售價） 貸：商商品采購（商商品進(jìn)價） 貸：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價大于于進(jìn)價的差差額，如商商品進(jìn)價小小于商品售售價，應(yīng)借借記“商品品進(jìn)銷差價價”科目，下下同） 采用用商業(yè)匯票票結(jié)算方式式借：商品品采購（商商品進(jìn)價） 借：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)（商商品進(jìn)價） 商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫時時，借：庫庫存商品（商商品售價） 貸：商商品采購（商商品進(jìn)價） 貸：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價大于于進(jìn)價的差差額） （2）商

10、商品購進(jìn)，先先承付貨款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，后后驗(yàn)收商品品入庫支付付貨款時，借借：商品采采購（商品品進(jìn)價） 借：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀銀行存款（全全部價款）等等商品到達(dá)達(dá)驗(yàn)收入庫庫時，借：庫存商品品（商品售售價） 貸：商商品采購（商商品進(jìn)價） 貸：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價大于于進(jìn)價的差差額） （3）商商品購進(jìn)，先先驗(yàn)收入庫庫后承付貨貨款或開出出、承兌商商業(yè)匯票，月月終時記帳帳商品驗(yàn)收收入庫時，借借：庫存商商品（商品品售價） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（暫暫估進(jìn)價） 貸：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價與暫暫估進(jìn)價的的差額） 月終尚尚未付款或或尚未開出出、承兌商商業(yè)匯票的的商品，下下月初對上上

11、述分錄用用紅字沖回回借：庫存存商品（商商品售價）（紅紅字） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（暫暫估進(jìn)價）（紅紅字） 貸：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價與暫暫估進(jìn)價的的差額）（紅紅字） 付款時時，分錄同同（1） 4.農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品收收購（1）自自營收購按實(shí)際支支付的農(nóng)副副產(chǎn)品價款款借：商品品采購貸：銀行存款款（或現(xiàn)金金） 計算算收購的應(yīng)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交納納的產(chǎn)品稅稅等借：商商品采購貸貸：應(yīng)交稅稅金農(nóng)副副產(chǎn)品驗(yàn)收收入庫，按按農(nóng)副產(chǎn)品品收購價款款和應(yīng)交的的產(chǎn)品稅等等借：庫存存商品貸：商品采購購（2）預(yù)預(yù)購 發(fā)放放預(yù)購定金金時，按實(shí)實(shí)際發(fā)放金金額借：預(yù)預(yù)付帳款貸貸：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 收到到預(yù)購農(nóng)副副產(chǎn)品，按按農(nóng)副產(chǎn)

12、品品價款借：商品采購購貸：預(yù)付付帳款補(bǔ)付付不足貨款款借：預(yù)付付帳款貸：銀行存款款（或現(xiàn)金金） 退回多多付的貨款款借：銀行行存款（或或現(xiàn)金） 貸：預(yù)預(yù)付帳款計算收購購應(yīng)稅農(nóng)副副產(chǎn)品應(yīng)交交納的產(chǎn)品品稅等借：商品采購購貸：應(yīng)交交稅金農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)驗(yàn)收入庫，按按農(nóng)副產(chǎn)品品價款和應(yīng)應(yīng)交納的稅稅金等借：庫存商品品貸：商品品采購5.購進(jìn)商品品溢余和短短缺（1）購購進(jìn)商品的的溢余發(fā)生生商品溢余余時，通過過“待處理理財產(chǎn)損溢溢”科目核核算。 采用用進(jìn)價核算算的商品借借：庫存商商品（商品品進(jìn)價） 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價） 采用用售價核算算的商品借借：庫存商商品（商品品售價） 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商

13、品進(jìn)價） 貸：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價大于于進(jìn)價的差差額） 查明原原因分別不不同情況進(jìn)進(jìn)行處理： 屬于于自然溢余余，作營業(yè)業(yè)外收入借借：待處理理財產(chǎn)損溢溢貸：營業(yè)業(yè)外收入屬于供貨貨單位多發(fā)發(fā)商品，本本企業(yè)同意意補(bǔ)作購進(jìn)進(jìn)，補(bǔ)付貨貨款時，按按補(bǔ)付金額額借：待處處理財產(chǎn)損損溢貸：銀銀行存款屬于供貨貨單位多發(fā)發(fā)商品，本本企業(yè)不同同意補(bǔ)作購購進(jìn)，應(yīng)按按溢余金額額減少庫存存商品借：待處理財財產(chǎn)損溢貸貸：庫存商商品同時，將將溢余商品品作為代管管商品處理理。 （2）購購進(jìn)商品短短缺與損耗耗尚待查查明原因和和需要報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷銷的短缺及及損耗，應(yīng)應(yīng)先通過“待處理財財產(chǎn)損溢”科目核算算借：待處處理財產(chǎn)損損溢

14、（商品品短缺金額額） 貸：商商品采購（商商品短缺金金額） 查明原原因后，分分別處理： 屬于于應(yīng)由供應(yīng)應(yīng)單位、運(yùn)運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司司或其他過過失人負(fù)責(zé)責(zé)賠償?shù)膿p損失借：應(yīng)應(yīng)付帳款（或或其他應(yīng)付付款） 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 屬于于自然災(zāi)害害造成的損損失，應(yīng)將將扣除殘料料價值和保保險公司賠賠款后的凈凈損失轉(zhuǎn)作作“營業(yè)外外支出” 借：營營業(yè)外支出出非常常損失貸：待處理財財產(chǎn)損溢屬于無法法收回的其其他損失，報報經(jīng)批準(zhǔn)后后列作“經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用”。 借：經(jīng)營費(fèi)用用貸：待處處理財產(chǎn)損損溢 （二）商商品銷售 1.商商品銷售的的實(shí)現(xiàn)（11）國內(nèi)銷銷售采用用支票等結(jié)結(jié)算方式，按按商品售價價借：銀行行存款貸：商品銷售售

15、收入采采用委托銀銀行收款、異地托收收承付結(jié)算算方式，發(fā)發(fā)出商品時時支付的代代墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)，借：應(yīng)應(yīng)收帳款貸貸：銀行存存款辦妥托托收手續(xù)時時，按商品品售價借：應(yīng)收帳款款貸：商品品銷售收入入收到商品品價款及代代墊的運(yùn)雜雜費(fèi)時，按按實(shí)際收到到帳款借：銀行存款款貸：應(yīng)收收帳款采采用商業(yè)匯匯票結(jié)算方方式，收到到購貨方開開出并承兌兌的商業(yè)匯匯票時，作作為銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)貸貸：商品銷銷售收入商商業(yè)匯票到到期收回貨貨款借：銀銀行存款貸貸：應(yīng)收票票據(jù)如在票票據(jù)到期前前，持匯票票向開戶銀銀行申請貼貼現(xiàn)，取得得銀行貼現(xiàn)現(xiàn)款時借：銀行存款款（票面金金額扣除貼貼現(xiàn)息后的的凈額） 借：財財務(wù)費(fèi)用（貼貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)

16、應(yīng)收票據(jù)（票票面金額） 零售售商品銷售售，每日營營業(yè)終了將將銷貨款送送交銀行借借：銀行存存款貸：商商品銷售收收入（2）出出口銷售出口商品品收到運(yùn)輸輸部門的有有關(guān)單據(jù)并并向銀行辦辦理交單借借：應(yīng)收帳帳款貸：商商品銷售收收入同時，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)出口商商品銷售成成本借：商商品銷售成成本貸：庫庫存商品出口商品品應(yīng)退的稅稅金作為沖沖減出口商商品銷售成成本處理企企業(yè)每月計計算應(yīng)退的的退稅收入入借：應(yīng)交交稅金貸：商品銷售售成本收到到退稅款時時借：銀行行存款貸：應(yīng)交稅金金商品出出庫后到辦辦妥運(yùn)輸手手續(xù)前發(fā)生生的費(fèi)用作作為經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用，按實(shí)實(shí)際發(fā)生額額借：經(jīng)營營費(fèi)用貸：銀行存款款收到銀銀行的結(jié)匯匯水單借：銀行存款款貸：應(yīng)

17、收收帳款期期末按國家家外匯牌價價折合人民民幣而發(fā)生生的匯兌損損益，記入入“應(yīng)收帳帳款”和“匯兌損益益”科目按合同規(guī)規(guī)定應(yīng)付國國外的傭金金直接認(rèn)定定到商品的的傭金，借借：商品銷銷售收入貸貸：應(yīng)收帳帳款（或應(yīng)應(yīng)付帳款） 不能直直接認(rèn)定的的累計傭金金借：經(jīng)營營費(fèi)用貸：銀行存款款（3）分分期收款銷銷售發(fā)出出商品時，按按商品進(jìn)貨貨原價借：分期收款款發(fā)出商品品貸：庫存存商品每每期銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)時借：應(yīng)收帳款款等貸：商商品銷售收收入計算算出本期應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷銷售成本（按按全部銷售售成本與全全部銷售收收入的比率率計算） 借：商商品銷售成成本貸：分分期收款發(fā)發(fā)出商品22.商品銷銷售退回、折扣與折折讓（1）商商品銷售退

18、退回本月月發(fā)生的銷銷售退回，不不論是屬于于本年度還還是以前年年度銷售的的，均應(yīng)沖沖減本月的的銷售收入入。 借：商商品銷售收收入貸：銀銀行存款（或或應(yīng)付帳款款） 如已已結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本的銷銷售退回，還還應(yīng)同時結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本借：庫庫存商品貸貸：商品銷銷售成本（22）商品銷銷售折扣與與折讓 發(fā)生生銷售折扣扣與折讓時時借：銀行行存款（應(yīng)應(yīng)收帳款扣扣除折扣與與折讓后的的金額） 借：銷銷售折扣與與折讓（折折扣和折讓讓金額） 貸：應(yīng)應(yīng)收帳款（應(yīng)應(yīng)收帳款全全額） 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售折扣扣與折讓借借：本年利利潤貸：銷銷售折扣與與折讓3.商品銷售售成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) （1）采采用進(jìn)價核核算的商品品，可以采采用先進(jìn)先先出法、加加權(quán)

19、平均法法、移動加加權(quán)平均法法、個別計計價法、毛毛利率法、后進(jìn)先出出法等方法法計算商品品銷售成本本，定期結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本借借：商品銷銷售成本貸貸：庫存商商品（2）采采用售價核核算的商品品，在商品品銷售時按按商品售價價結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本借：商品銷售售成本貸：庫存商品品月份終了了，可以采采用綜合差差價分?jǐn)偡ǚɑ蚍诸惙址止窠M分?jǐn)倲偡ㄓ嬎惴址謹(jǐn)偵唐愤M(jìn)進(jìn)銷差價借借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價貸貸：商品銷銷售成本 （三）商商品儲存11.商品調(diào)調(diào)價（1）調(diào)調(diào)整商品進(jìn)進(jìn)價商品進(jìn)進(jìn)價的調(diào)整整，一般不不再調(diào)整庫庫存商品的的價格和進(jìn)進(jìn)銷差價，故故可不作會會計分錄。 （2）調(diào)調(diào)整商品售售價采用進(jìn)進(jìn)價核算的的商品，調(diào)調(diào)價時可不不作會

20、計分分錄，商品品銷售時按按調(diào)價后的的價格反映映銷售收入入。 采用售售價核算的的商品，調(diào)調(diào)高售價的的差額相應(yīng)應(yīng)調(diào)增庫存存商品借：庫存商品品貸：商品品進(jìn)銷差價價調(diào)低售價價的差額相相應(yīng)調(diào)減庫庫存商品借借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價貸貸：庫存商商品2.商商品削價（11）提取商商品削價準(zhǔn)準(zhǔn)備的企業(yè)業(yè) 提取取商品削價價損失準(zhǔn)備備時，按實(shí)實(shí)際提取的的金額調(diào)整整商品銷售售成本借：商品銷售售成本貸：商品削價價準(zhǔn)備用用提取的商商品削價準(zhǔn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商商品削價損損失（指已已銷商品的的售價低于于進(jìn)價的差差額） 借：商商品削價準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：商商品銷售成成本（2）不不提取商品品削價準(zhǔn)備備的企業(yè)，發(fā)發(fā)生的商品品削價損失失直接在當(dāng)當(dāng)期的損益益中

21、體現(xiàn)。 3.庫庫存商品溢溢余和短缺缺（1）商商品盤點(diǎn)溢溢余在發(fā)生生商品盤點(diǎn)點(diǎn)溢余時，先先通過“待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科科目核算。 采用用進(jìn)價核算算的商品借借：庫存商商品（商品品進(jìn)價） 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價） 采用用售價核算算的商品借借：庫存商商品（商品品售價） 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價） 貸：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額額） 報經(jīng)部部門批準(zhǔn)后后，作沖減減“經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用”處理理借：待處處理財產(chǎn)損損溢貸：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（22）商品盤盤點(diǎn)短缺發(fā)發(fā)生商品盤盤點(diǎn)短缺時時，先通過過“待處理理財產(chǎn)損溢溢”科目核核算。 采用用進(jìn)價核算算的商品借借：待處理理財產(chǎn)損溢溢（商品進(jìn)進(jìn)價）

22、 貸：庫庫存商品（商商品進(jìn)價） 采用用售價核算算的商品借借：待處理理財產(chǎn)損溢溢（商品進(jìn)進(jìn)價） 借：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額額） 貸：庫庫存商品（商商品售價） 查明原原因后，分分別情況進(jìn)進(jìn)行處理： 屬于于應(yīng)由保險險公司或其其他過失人人賠償?shù)膿p損失借：其其他應(yīng)收款款貸：待處處理財產(chǎn)損損溢屬于于自然災(zāi)害害造成的損損失，應(yīng)將將扣除殘料料價值和保保險公司賠賠款后的凈凈損失借：營業(yè)外支支出非非常損失貸貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢屬于無無法收回的的其他損失失借：經(jīng)營營費(fèi)用貸：待處理財財產(chǎn)損溢（四四）代購代代銷商品11.委托代代銷商品（11）發(fā)交受受托單位代代銷商品采用進(jìn)價價核算的商商品借：庫庫存

23、商品委托代代銷商品（商商品進(jìn)價） 貸：庫庫存商品有關(guān)明明細(xì)科目（商商品進(jìn)價） 采用用售價核算算的商品借借：庫存商商品委委托代銷商商品（商品品售價） 貸：庫庫存商品有關(guān)明明細(xì)科目（商商品售價） （2）收收到代銷單單位報來的的代銷清單單借：應(yīng)收收帳款代銷銷單位（商商品售價扣扣除代銷手手續(xù)費(fèi)后的的差額） 借：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（代代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)） 貸：商商品銷售收收入（商品品售價） （3）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本采用進(jìn)價價核算的商商品借：商商品銷售成成本（商品品進(jìn)價） 貸：庫庫存商品委托代代銷商品（商商品進(jìn)價） 采用用售價核算算的商品平平時按代銷銷商品售價價結(jié)轉(zhuǎn)成本本借：商品品銷售成本本（商品售售價） 貸：庫庫存

24、商品委托代代銷商品（商商品售價） 月終，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已銷委委托代銷商商品的進(jìn)銷銷差價借：商品進(jìn)銷銷差價（商商品售價與與進(jìn)價的差差額） 貸：商商品銷售成成本（商品品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額額） （4）收收到代銷單單位交來扣扣除代銷手手續(xù)費(fèi)后的的貨款凈額額借：銀行行存款貸：應(yīng)收帳款款代銷單位位2.接受受代銷商品品（1）收收到代銷商商品（指不不收手續(xù)費(fèi)費(fèi)的實(shí)物代代銷方式） 采用用進(jìn)價核算算的商品，按按接收價借借：受托代代銷商品貸貸：代銷商商品款采采用售價核核算的商品品借：受托托代銷商品品（商品售售價） 貸：代代銷商品款款（商品接接收價） 貸：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價與接接收價的差差額） （2）接接受代銷商商

25、品銷售后后，按實(shí)際際售價借：銀行存款款（或應(yīng)收收帳款） 貸：商商品銷售收收入（3）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本采用進(jìn)價價核算的商商品借：商商品銷售成成本（商品品接收價） 貸：受受托代銷商商品（商品品接收價） 同時，借借：代銷商商品款（商商品接收價價） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（商商品接收價價） 采用用售價核算算的商品借借：商品銷銷售成本（商商品售價） 貸：受受托代銷商商品（商品品售價） 同時，借借：代銷商商品款（商商品接收價價） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款（商商品接收價價） 月份終終了，已銷銷代銷商品品與自營商商品一并分分?jǐn)傔M(jìn)銷差差價，借：商品進(jìn)銷銷差價貸：商品銷售售成本（44）付還委委托單位商商品款，按按商品接收收價借：

26、應(yīng)應(yīng)付帳款貸貸：銀行存存款3.采采用收取手手續(xù)費(fèi)方式式代購、代代銷商品（11）代購商商品（包括括代理進(jìn)口口） 收到到受托單位位的收購資資金借：銀銀行存款貸貸：應(yīng)付帳帳款等支支付代購商商品的貨款款并計算手手續(xù)費(fèi)收入入借：應(yīng)付付帳款等貸貸：代購代代銷收入貸貸：銀行存存款（2）代代銷商品（包包括代理出出口） 企業(yè)業(yè)辦理代銷銷業(yè)務(wù)銷售售貨款借：銀行存款款貸：應(yīng)付付帳款等歸還代銷銷商品貨款款并計算代代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款款等貸：代代購代銷收收入貸：銀銀行存款 （五）商商品加工11.自行加加工（1）發(fā)發(fā)出用于加加工的庫存存商品采采用進(jìn)價核核算的商品品，按商品品進(jìn)價借：加工商品品貸：庫存存商品采采用售

27、價核核算的商品品借：加工工商品（商商品進(jìn)價） 借：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額額） 貸：庫庫存商品（商商品售價） （2）發(fā)發(fā)生的加工工費(fèi)用，按按實(shí)際發(fā)生生額借：加加工商品貸貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（或或銀行存款款） （3）加加工商品應(yīng)應(yīng)交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅或增增值稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅等 借：加加工商品貸貸：應(yīng)交稅稅金（4）加加工商品應(yīng)應(yīng)交納的教教育費(fèi)附加加借：加工工商品貸：其他應(yīng)交交款（5）加加工完成，商商品驗(yàn)收入入庫采用用進(jìn)價核算算的商品，按按加工前商商品的進(jìn)貨貨原價和加加工過程中中發(fā)生的加加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金金和教育費(fèi)費(fèi)附加等借借：庫存商商品貸：加加工商品采用售價價核算的商商品借

28、：庫庫存商品（加加工完成后后新商品的的售價） 貸：加加工商品（加加工前商品品的進(jìn)貨原原價、加工工費(fèi)用、加加工稅金和和教育費(fèi)附附加等） 貸：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價與商商品加工成成本的差額額） 2.委委托其他單單位加工（11）發(fā)出委委托加工的的庫存商品品，分錄同同上（1） （2）支支付委托加加工商品的的加工費(fèi)用用、稅金等等，按實(shí)際際支付金額額借：加工工商品貸：銀行存款款（3）收收回委托加加工商品采用進(jìn)價價核算的商商品，按委委托加工商商品的實(shí)際際加工成本本借：庫存存商品貸：加工商品品 采用用售價核算算的商品借借：庫存商商品（加工工完成后新新商品的售售價） 貸：加加工商品（委委托加工商商品的實(shí)際

29、際加工成本本） 貸：商商品進(jìn)銷差差價（商品品新售價與與商品加工工成本的差差額） （六）出出租商品 1.購購進(jìn)出租商商品借：商商品采購借借：經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用貸：銀銀行存款等等2.從庫庫存商品中中劃出轉(zhuǎn)作作出租的商商品（1）采采用進(jìn)價核核算的商品品，按商品品進(jìn)價借：出租商品品出租租商品原價價貸：庫存存商品（22）采用售售價核算的的商品借：出租商品品出租租商品原價價（商品進(jìn)進(jìn)價） 借：商商品進(jìn)銷差差價（商品品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額額） 貸：庫庫存商品（商商品售價） 3.收收到出租商商品的租金金收入，按按實(shí)際收到到金額借：銀行存款款貸：其他他業(yè)務(wù)收入入4.出租租商品攤銷銷，按應(yīng)攤攤銷金額借借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出貸貸

30、：出租商商品出出租商品攤攤銷5.出出租商品修修理，發(fā)生生的修理費(fèi)費(fèi)用借：其其他業(yè)務(wù)支支出貸：銀銀行存款66.出租商商品出售或或報廢借：出租商品品出租租商品攤銷銷（已攤銷銷額） 借：其其他業(yè)務(wù)支支出（帳面面原價與已已攤銷數(shù)額額的差額） 貸：出出租商品出租商商品原價（商商品帳面原原價） 四、材材料物資、包裝物、低值易耗耗品 （一）材材料物資、包裝物、低值易耗耗品購進(jìn) 1.購購進(jìn)材料物物資、包裝裝物、低值值易耗品等等，驗(yàn)收入入庫同時支支付貨款，按按其實(shí)際成成本（包括括進(jìn)價和運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)等） 借：材材料物資貸貸：銀行存存款2.購購進(jìn)材料物物資等，先先驗(yàn)收入庫庫后支付貨貨款，按其其實(shí)際成本本（或估計計成本）

31、 借：材材料物資等等貸：應(yīng)付付帳款實(shí)際際支付貨款款時借：應(yīng)應(yīng)付帳款貸貸：銀行存存款3.購購進(jìn)材料物物資等，先先支付貨款款后驗(yàn)收入入庫支付貨貨款時借：應(yīng)付帳款款貸：銀行行存款材料料物資等驗(yàn)驗(yàn)收入庫時時借：材料料物資貸：應(yīng)付帳款款 （二）材材料物資、包裝物、低值易耗耗品的領(lǐng)用用、攤銷及及銷售1.材料物資資的領(lǐng)用、銷售（11）用于業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修修、勞動保保護(hù)、辦公公等方面的的材料物資資，按其實(shí)實(shí)際成本借借：經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用貸：材材料物資（22）用于在在建工程的的材料物資資，按其實(shí)實(shí)際成本借借：在建工工程貸：材材料物資（33）對外銷銷售的材料料物資，取取得銷售收收入時，按按實(shí)際銷售售收入借：銀行存款款

32、貸：其他他業(yè)務(wù)收入入結(jié)轉(zhuǎn)材料料物資的銷銷售成本時時，按其實(shí)實(shí)際成本借借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出貸貸：材料物物資2.包包裝物的領(lǐng)領(lǐng)用、攤銷銷、出租、出借及銷銷售（1）企企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)領(lǐng)用包裝物物，按規(guī)定定方法進(jìn)行行攤銷借：經(jīng)營費(fèi)用用貸：包裝裝物（2）隨隨同商品出出售不單獨(dú)獨(dú)計價的包包裝物借：經(jīng)營費(fèi)用用貸：包裝裝物（3）隨隨同商品出出售單獨(dú)計計價的包裝裝物借：其其他業(yè)務(wù)支支出貸：包包裝物（44）出租、出借包裝裝物（采用用一次或分分期攤銷） 出租租、出借包包裝物，在在第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包裝裝物借：其其他業(yè)務(wù)支支出（指出出租包裝物物） 借：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（指指出借包裝裝物） 貸：包包裝物出出租、出借借包裝物金金額較大的的

33、，可分期期攤銷，在在第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包裝裝物時借：待攤費(fèi)用用貸：包裝裝物分期攤攤銷時： 借：其其他業(yè)務(wù)支支出（指出出租包裝物物） 借：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（指指出借包裝裝物） 貸：待待攤費(fèi)用收到出租租、出借包包裝物的押押金借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：其其他應(yīng)付款款收到出出租包裝物物的租金借借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金等） 貸：其其他業(yè)務(wù)收收入出租租、出借包包裝物發(fā)生生的修理費(fèi)費(fèi)用借：其其他業(yè)務(wù)支支出（指出出租包裝物物） 借：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（指指出借包裝裝物） 貸：銀銀行存款逾期未退退包裝物沒沒收的押金金借：其他他應(yīng)付款貸貸：營業(yè)外外收入 （5）出出租、出借借包裝物（采采用五五攤攤銷法） 發(fā)出出出租、出出借包裝

34、物物借：包裝裝物（出租租包裝物、出借包裝裝物） 貸：包包裝物（庫庫存包裝物物） 月終終計提出租租、出借包包裝物的攤攤銷額（按按實(shí)際成本本的50） 借：其其他業(yè)務(wù)支支出（指出出租包裝物物） 借：經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用（指指出借包裝裝物） 貸：包包裝物（包包裝物攤銷銷） 收回回可以繼續(xù)續(xù)使用的包包裝物借：包裝物（庫庫存包裝物物） 貸：包包裝物（出出租包裝物物、出借包包裝物） 收回回不能繼續(xù)續(xù)使用的包包裝物將收收回的殘料料價值入帳帳借：材料料物資貸：包裝物（出出租包裝物物、出借包包裝物） 將包裝裝物的攤余余價值扣除除殘料價值值后的差額額，作為報報廢包裝物物的攤銷額額借：其他他業(yè)務(wù)支出出（指出租租包裝物） 借：經(jīng)

35、經(jīng)營費(fèi)用（指指出借包裝裝物） 貸：包包裝物（出出租包裝物物、出借包包裝物） 同時，將將報廢包裝裝物的實(shí)際際成本減去去殘料價值值后的差額額與已提攤攤銷對沖借借：包裝物物（包裝物物攤銷） 貸：包包裝物（出出租包裝物物、出借包包裝物） （6）低低值易耗品品的領(lǐng)用、攤銷采采用一次攤攤銷在領(lǐng)用用時將其全全部價值攤攤?cè)胭M(fèi)用借借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：低低值易耗品品低值易耗耗品報廢時時，將報廢廢的殘料價價值作為低低值易耗品品的減少，沖沖減管理費(fèi)費(fèi)用借：材材料物資貸貸：管理費(fèi)費(fèi)用采用用分次攤銷銷領(lǐng)用低值值易耗品時時，按實(shí)際際成本借：待攤費(fèi)用用貸：低值值易耗品根根據(jù)低值易易耗品的耐耐用期限分分期攤?cè)胭M(fèi)費(fèi)用借：管管理費(fèi)用

36、貸貸：待攤費(fèi)費(fèi)用低值易易耗品報廢廢時，將攤攤余價值扣扣除殘料價價值的差額額，作為報報廢低值易易耗品的攤攤銷額借：材料物資資（殘料價價值） 借：管管理費(fèi)用（攤攤余價值扣扣除殘料價價值的差額額） 貸：待待攤費(fèi)用（攤攤余價值） 采用用五五攤銷銷領(lǐng)用時，按按實(shí)際成本本借：低值值易耗品（在在用低值易易耗品） 貸：低低值易耗品品（庫存低低值易耗品品） 根據(jù)本本月領(lǐng)用的的低值易耗耗品實(shí)際成成本的500，計算算當(dāng)期領(lǐng)用用低值易耗耗品的攤銷銷額借：管管理費(fèi)用貸貸：低值易易耗品（低低值易耗品品攤銷） 低值易易耗品報廢廢時，將報報廢低值易易耗品實(shí)際際成本的550扣除除殘料價值值后的差額額計入“管管理費(fèi)用” 借：材材

37、料物資（殘殘料價值） 借：低低值易耗品品（低值易易耗品攤銷銷）（已提提攤銷額） 借：管管理費(fèi)用（報報廢低值易易耗品實(shí)際際成本的550減去去殘料價值值后的差額額） 貸：低低值易耗品品（在用低低值易耗品品）（報廢廢低值易耗耗品的實(shí)際際成本） 五、貨貨幣資金及及結(jié)算款項(xiàng)項(xiàng) （一）貨貨幣資金11.現(xiàn)金、銀行存款款的收入（11）收到投投資者投入入的貨幣資資金借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：實(shí)實(shí)收資本（22）借入款款項(xiàng)借：銀銀行存款貸貸：短期借借款（或長長期借款） （3）收收到商品銷銷售帳款借借：銀行存存款貸：商商品銷售收收入（或應(yīng)應(yīng)收帳款等等） （4）收收到其他業(yè)業(yè)務(wù)收入款款項(xiàng)借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金）

38、 貸：其其他業(yè)務(wù)收收入（5）收收到接受投投資企業(yè)分分回的投資資利潤借：銀行存款款等貸：投投資收益（66）收回其其他應(yīng)收暫暫付款項(xiàng)借借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 貸：其其他應(yīng)收款款2.現(xiàn)金金、銀行存存款的支出出（1）歸歸還借款借借：短期借借款（或長長期借款） 貸：銀銀行存款（22）采購商商品借：商商品采購貸貸：銀行存存款（3）購購買材料物物資、包裝裝物、低值值易耗品等等借：材料料物資（或或包裝物、低值易耗耗品） 貸：銀銀行存款（44）交納各各種稅金借借：應(yīng)交稅稅金貸：銀銀行存款（55）支付投投資人利潤潤借：應(yīng)付付利潤貸：銀行存款款（6）支支付職工工工資借：應(yīng)應(yīng)付工資貸貸：現(xiàn)金（77）支付有有關(guān)費(fèi)用

39、借借：經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用（或管管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用用） 貸：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 3.貨貨幣資金的的劃轉(zhuǎn)（11）現(xiàn)金存存入銀行借借：銀行存存款貸：現(xiàn)現(xiàn)金（2）自自銀行提取取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款款 （二）結(jié)結(jié)算款項(xiàng) 1.應(yīng)應(yīng)收票據(jù)（11）收到購購貨方開出出、承兌的的商業(yè)匯票票借：應(yīng)收收票據(jù)貸：商品銷售售收入（22）企業(yè)的的應(yīng)收帳款款改按應(yīng)收收票據(jù)結(jié)算算方式，在在收到購貨貨方開出、承兌的商商業(yè)匯票時時借：應(yīng)收收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款款（3）企企業(yè)持未到到期的商業(yè)業(yè)匯票向銀銀行貼現(xiàn)借借：銀行存存款（實(shí)際際收到的貼貼現(xiàn)金額） 借：財財務(wù)費(fèi)用（貼貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)（票票面價值） （4）收收回應(yīng)收票票據(jù)本息借

40、借：銀行存存款（實(shí)際際收到的金金額） 貸：財財務(wù)費(fèi)用（利利息部分） 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)（票票面價值） 2.應(yīng)應(yīng)收帳款 （1）企企業(yè)商品銷銷售發(fā)生的的應(yīng)收帳款款借：應(yīng)收收帳款貸：商品銷售售收入（22）企業(yè)代代購貨單位位墊付的包包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款款貸：銀行行存款（33）企業(yè)的的應(yīng)收帳款款改用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算，在收到到承兌的商商業(yè)匯票時時借：應(yīng)收收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款款（4）企企業(yè)收到應(yīng)應(yīng)收帳款時時借：銀行行存款等貸貸：應(yīng)收帳帳款（5）核核銷壞帳損損失借：壞壞帳準(zhǔn)備（或或管理費(fèi)用用） 貸：應(yīng)應(yīng)收帳款（66）已經(jīng)確確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷銷的壞帳損損失，如果果以后又收收回借：應(yīng)應(yīng)收帳款貸貸：壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備（或管管理費(fèi)用） 同時，借借：銀行存存款貸：應(yīng)應(yīng)收帳款（77）貼