企業(yè)稅務(wù)管理資料參考

1、2022/8/311講課提綱一、企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)知識(shí)二、企業(yè)納稅政策的稅務(wù)管理 三、企業(yè)納稅成本的稅務(wù)管理四、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)管理 五、企業(yè)設(shè)立階段的稅務(wù)管理 六、企業(yè)運(yùn)營(yíng)中重大事項(xiàng)管理 七、企業(yè)納稅爭(zhēng)訟的稅務(wù)管理 2022/8/312一、企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)知識(shí)（一）企業(yè)稅務(wù)管理的概念（二）企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)（三）企業(yè)稅務(wù)管理的特點(diǎn)（四）企業(yè)稅務(wù)管理的作用（五）企業(yè)稅務(wù)管理的原則2022/8/313（一）企業(yè)稅務(wù)管理的概念企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的價(jià)值管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)的管理手段與方法，對(duì)企業(yè)納稅過(guò)程中涉及的人、財(cái)、物、

2、信息等資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動(dòng)的總稱(chēng)。企業(yè)稅務(wù)管理包括納稅政策管理、納稅成本管理、納稅程序管理、納稅風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅爭(zhēng)議管理。企業(yè)稅務(wù)管理主要依據(jù)稅收法律法規(guī)，包括稅收實(shí)體法及程序法，如稅收征收管理法、各稅種征收管理暫行條例等。2022/8/314企業(yè)稅務(wù)管理與納稅籌劃的聯(lián)系與區(qū)別： 1. 納稅籌劃是指納稅人在納稅行為發(fā)生前，在不違反稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過(guò)納稅主體對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先的安排，以達(dá)到少繳稅款目標(biāo)的一系列活動(dòng)。2. 納稅籌劃是企業(yè)納稅成本管理最重要的組成部分，其法律依據(jù)及目標(biāo)與企業(yè)稅務(wù)管理一致，只是其內(nèi)容僅涉及企業(yè)納稅成本控制。由于企業(yè)納稅成本控制在企業(yè)稅

3、務(wù)管理中處于核心位置，納稅籌劃的思想和方法也將貫穿企業(yè)稅務(wù)管理的始終。2022/8/315（二）企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)目標(biāo)：節(jié)約納稅成本，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)資金使用效益、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)管理要避免“浪費(fèi)性支出”。所謂浪費(fèi)性支出，就是指那些本來(lái)有優(yōu)惠政策可以利用而未加以利用的、或者是可以依法避免或減輕而未能避免或減輕的“彈性稅負(fù)”，以及那些因違規(guī)受罰而承擔(dān)的，或者是由于自身不懂稅務(wù)而稀里糊涂“自覺(jué)”加重的額外稅負(fù)。而合理性支出，就是在最大限度地利用了稅收優(yōu)惠政策和合法避稅技術(shù)的前提下仍必須承擔(dān)的稅負(fù)成本。2022/8/316（三）企業(yè)稅務(wù)管理的特點(diǎn)1. 目的性企業(yè)稅務(wù)

4、管理的目的性是指企業(yè)通過(guò)對(duì)納稅過(guò)程中人、財(cái)、物、信息等各種資源的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)與控制，以達(dá)到減少不合理納稅支出、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的目的。企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)不是單一的，而是符合企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的一系列目標(biāo)，減輕納稅負(fù)擔(dān)是稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)?？傮w來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理包括以下四個(gè)層面的具體目標(biāo)：2022/8/317（1）保持財(cái)務(wù)核算真實(shí)、合法、正確，確保納稅申報(bào)正確、及時(shí)，避免因納稅操作不當(dāng)遭受處罰，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)上的損失，實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)。（2）實(shí)現(xiàn)延緩納稅，無(wú)償使用財(cái)政資金，以獲取較大的資金時(shí)間價(jià)值。（3）維護(hù)自身合法權(quán)益，確保企業(yè)自身利益不受非法侵犯。（4）根據(jù)實(shí)際情況，運(yùn)用

5、成本收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。2022/8/3182. 合法性合法性是指企業(yè)稅務(wù)管理的方式、方法及相關(guān)管理活動(dòng)只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)違反法律法規(guī)逃避納稅義務(wù)將受到經(jīng)濟(jì)制裁、行政處罰或刑事責(zé)任的追究。企業(yè)稅務(wù)管理超越了合法性的前提，就有可能演變成偷稅、騙稅等違法行為，相應(yīng)地，納稅人將收到法律的制裁。3. 技術(shù)性（1）人員上：企業(yè)稅務(wù)管理需要由熟悉財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，精通稅收法規(guī)的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行；（2）環(huán)節(jié)上：包括預(yù)測(cè)方法、決策方法、規(guī)劃方法；（3）學(xué)科上：包括統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)及會(huì)計(jì)學(xué)等；隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國(guó)稅制日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理已難以滿(mǎn)足企業(yè)納稅事

6、務(wù)管理的需要，納稅專(zhuān)業(yè)管理軟件、稅務(wù)管理咨詢(xún)公司應(yīng)運(yùn)而生（稅務(wù)管理外包），稅務(wù)管理技術(shù)含量加大。2022/8/3194. 預(yù)先性在納稅活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。但稅務(wù)管理不是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之后再想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前，通過(guò)納稅人運(yùn)用現(xiàn)行稅法，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)、提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。因此，稅務(wù)管理是一種合理合法的預(yù)先管理，具有超前性。5. 多維性從時(shí)間上看，稅務(wù)管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程；從環(huán)節(jié)上看，稅務(wù)管理貫穿于投資、籌資、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、理財(cái)各個(gè)環(huán)節(jié)；從空間上看，稅務(wù)管理活動(dòng)不限于本企業(yè)，

7、應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求降低納稅成本與風(fēng)險(xiǎn)的途徑。2022/8/3110（四）企業(yè)稅務(wù)管理的作用1. 微觀分析（1）優(yōu)化資源，提高獲利能力企業(yè)稅務(wù)管理涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資過(guò)程中各項(xiàng)資源的配置和運(yùn)作，有效的稅務(wù)管理可以?xún)?yōu)化組合各項(xiàng)資源、降低納稅成本、提高獲利能力。（2）促進(jìn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平財(cái)務(wù)核算健全、精細(xì)化管理、高水平的財(cái)務(wù)管理人員。（3）增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力積極利用稅收政策、避免稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰、避免不必要的稅收支出。（4）提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高可持續(xù)發(fā)展的能力企業(yè)稅務(wù)管理可以?xún)?yōu)化企業(yè)資源，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提升其產(chǎn)品或服務(wù)在品質(zhì)和價(jià)格方面的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的

8、綜合實(shí)力。2022/8/31112. 宏觀分析（1）有利于提高國(guó)家宏觀調(diào)控的效率當(dāng)納稅人依據(jù)稅法中各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)制度改革、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，盡管主觀上是為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，客觀上卻使自己的生產(chǎn)、消費(fèi)活動(dòng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的方向，逐步走向了優(yōu)化生產(chǎn)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的道路。企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用要遠(yuǎn)大于納稅人所獲得的減稅效益。（2）有利于完善稅制（3）有利于政府財(cái)政收入長(zhǎng)期、持續(xù)增長(zhǎng)（4）有利于增加稅收征管的透明度稅務(wù)管理可有效增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，突出稅法的權(quán)威性、和嚴(yán)肅性，增強(qiáng)稅收征管的透明度。2022/8/3112（五）企業(yè)稅務(wù)管理的原則企業(yè)稅務(wù)管理是一項(xiàng)技術(shù)性、

9、政策性很強(qiáng)的工作，只有在遵循基本管理原則的基礎(chǔ)上恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用管理技術(shù)，才能給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)收益，否則可能會(huì)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)損失。1. 依法管理原則依法管理是企業(yè)稅務(wù)管理中必須堅(jiān)持的首要原則（1）合法性原則以現(xiàn)行的國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，按現(xiàn)行的法律法規(guī)辦事；全面準(zhǔn)確地理解現(xiàn)行法律法規(guī)，正確運(yùn)用于稅務(wù)管理實(shí)踐。需要說(shuō)明的是，在稅務(wù)管理實(shí)踐中，稅法的運(yùn)用要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)相結(jié)合，提高稅務(wù)管理活動(dòng)的效益。企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)充分考慮法律法規(guī)的層次性與地域性。2022/8/3113法律適用的基本原則：上位法優(yōu)于下位法、程序法優(yōu)于實(shí)體法、實(shí)體法從舊程序法從新、法不溯及既往、新法優(yōu)于舊法（從新兼從輕原

10、則）、特別法優(yōu)于普通法、國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法（1）雙邊稅收協(xié)定或稅收安排（國(guó)家或地區(qū)之間）（2）稅收法律（人大及其常委會(huì)）（3）稅收行政法規(guī)（國(guó)務(wù)院，如企業(yè)所得稅實(shí)施條例）（4）省級(jí)人大及其常委會(huì)制定的地方性法規(guī)（5）部門(mén)規(guī)章（國(guó)家稅務(wù)總局令）（6）國(guó)家財(cái)稅主管部門(mén)的規(guī)范性文件（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局）（7）省局以下的稅收規(guī)范性文件2022/8/3114實(shí)體法是規(guī)定人們之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律，如民法、刑法。程序法是規(guī)定有關(guān)實(shí)現(xiàn)權(quán)利和履行義務(wù)所需程序或手續(xù)的法律，如刑事訴訟法、民事訴訟法、行政訴訟法。稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱(chēng)。其主要內(nèi)容包括納稅主體、征稅客體、

11、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等。稅收程序法是稅收實(shí)體法的對(duì)稱(chēng)，指以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法，是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱(chēng)。其內(nèi)容主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序。 2022/8/3115（2）合理性原則合理性原則主要表現(xiàn)在稅務(wù)管理活動(dòng)中稅務(wù)規(guī)劃所構(gòu)建的事實(shí)要合理，要符合國(guó)家的立法精神。如果構(gòu)建的事實(shí)明顯不合理或違背國(guó)家的立法精神，將為稅務(wù)管理埋下潛在的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)規(guī)劃管理失敗。構(gòu)建合理的事實(shí)要注意三個(gè)方面的問(wèn)題：要符合行業(yè)特點(diǎn)，不能構(gòu)建無(wú)法做到的事實(shí)；不能有異常現(xiàn)象，應(yīng)符合常理；要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要

12、求，不能只從納稅角度考慮問(wèn)題。2022/8/3116案例1：一家蔗糖廠，甘蔗收購(gòu)很重要，企業(yè)的大量工作是勸說(shuō)農(nóng)民種甘蔗。商業(yè)模式一：成立農(nóng)業(yè)種植公司，采取“公司+農(nóng)戶(hù)”的經(jīng)營(yíng)模式，這樣不用雇傭農(nóng)民考慮其社保，且免繳增值稅和企業(yè)所得稅。而且，種植公司還可以爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣姆龀?，獲得財(cái)政補(bǔ)貼。2013年8號(hào)公告、2010年2號(hào)公告商業(yè)模式二：成立農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，組織農(nóng)民種植甘蔗，然后向蔗糖廠銷(xiāo)售甘蔗，免征增值稅和企業(yè)所得稅。以上兩種模式下均可以適度調(diào)整蔗糖廠收購(gòu)甘蔗的價(jià)格。2022/8/3117案例2：集團(tuán)公司組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)企業(yè)在異地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張和資本擴(kuò)張時(shí)，要在異地設(shè)立一個(gè)企業(yè)或機(jī)構(gòu)，此時(shí)，往往要

13、在子公司與分公司之間進(jìn)行選擇。為加強(qiáng)稅務(wù)管理，要分別考慮增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅等稅種的征管要求，進(jìn)行子公司與分公司的選擇設(shè)計(jì)。假設(shè)某公司總部在北京，主要從事中成藥研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。產(chǎn)品所需部分藥材主要產(chǎn)地在西南。現(xiàn)準(zhǔn)備在西南建立藥材采購(gòu)中心和銷(xiāo)售中心，采購(gòu)中心負(fù)責(zé)在西南的藥材采購(gòu)業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售中心負(fù)責(zé)銷(xiāo)售北京總部發(fā)來(lái)的中成藥品。如果該公司在西南打開(kāi)市場(chǎng)后，為避免貨物異地調(diào)運(yùn)增加成本，決定在西南建立一個(gè)生產(chǎn)基地。從稅務(wù)管理的角度考慮，采購(gòu)中心、銷(xiāo)售中心和生產(chǎn)基地應(yīng)該選擇分公司還是子公司？ 2022/8/3118集團(tuán)公司涉稅文件國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)

14、【1998】137號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【2002】802號(hào)） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知（財(cái)稅20129號(hào)）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納消費(fèi)稅有關(guān)政策的通知（財(cái)稅【2012】42號(hào)） 跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知 （財(cái)預(yù)【2012】40號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)） 、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)

15、總局公告2013年第44號(hào)） 2022/8/3119采購(gòu)中心可以作為辦事處或者統(tǒng)一核算的分公司，不在西南產(chǎn)生納稅義務(wù)。銷(xiāo)售中心起碼應(yīng)該是分公司，也可以是子公司，如果作為分公司可以選擇獨(dú)立核算與統(tǒng)一核算。如果是子公司或者獨(dú)立核算的分公司，必定要在西南當(dāng)?shù)乩U納增值稅；如果是統(tǒng)一核算的分公司，根據(jù)是否向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)票與收款決定是在北京還是在西南當(dāng)?shù)乩U納增值稅。生產(chǎn)基地應(yīng)選擇子公司為好，可以申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，或者享受西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠以及當(dāng)?shù)卣猩桃Y的一些稅收待遇。2022/8/3120（3）事前性原則雖然企業(yè)稅務(wù)管理分為事前、事中、事后三個(gè)管理階段，但是在稅務(wù)管理實(shí)踐中，事前管控最為重要。納稅人必

16、須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的環(huán)節(jié)及涉及的稅種，尋找可以利用的有利稅收政策。企業(yè)應(yīng)依據(jù)稅收法律法規(guī)調(diào)整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行方案中高風(fēng)險(xiǎn)及易導(dǎo)致稅負(fù)較高的部分，將納稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅成本控制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，確保稅務(wù)管理有效性的實(shí)現(xiàn)。2. 財(cái)務(wù)管理原則（1）服從于財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)足額，不會(huì)出現(xiàn)納稅方面的處罰，即在納稅方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。稅收最小化稅后利潤(rùn)最大化： 負(fù)債融資比例2022/8/3121（2）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程企業(yè)稅務(wù)管理是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的，這將直接影響管理者對(duì)投資、融資、生產(chǎn)、經(jīng)

17、營(yíng)和利潤(rùn)分配的決策。稅務(wù)管理不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策之外，偏離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的方向，否則會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性。西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第15號(hào)） 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第9號(hào)） （3）成本效益原則顯性成本與隱性成本、機(jī)會(huì)成本2022/8/31223. 風(fēng)險(xiǎn)防范原則 風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)防范原則，首先要全面、準(zhǔn)確地掌握稅收政策，系統(tǒng)地運(yùn)用稅收政策，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)；其次，要及時(shí)隨著政策、環(huán)境和企業(yè)自身情況的變化，調(diào)整原有稅務(wù)管理措施，適應(yīng)新的變化，化解納稅風(fēng)險(xiǎn)。4. 社會(huì)責(zé)任原則企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為會(huì)產(chǎn)生外部效應(yīng)，外部效應(yīng)有時(shí)表現(xiàn)

18、為外部效益，有時(shí)表現(xiàn)為外部成本。每個(gè)企業(yè)作為社會(huì)的成員，應(yīng)承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，盡量減少外部成本的發(fā)生，增加外部效益。5. 經(jīng)濟(jì)原則經(jīng)濟(jì)原則即稅務(wù)管理成本最小化，包括便利操作原則和節(jié)約成本原則。2022/8/3123二、企業(yè)納稅政策的稅務(wù)管理含義： 企業(yè)納稅政策管理是企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，是企業(yè)對(duì)自身稅務(wù)管理活動(dòng)中涉及到的稅收法律法規(guī)及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)進(jìn)行收集、整理、分析并應(yīng)用于稅務(wù)管理實(shí)踐的一系列管理活動(dòng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況不同，納稅事務(wù)復(fù)雜程度不同，納稅過(guò)程中所依據(jù)的稅收政策與法規(guī)也不同，因此，納稅政策管理應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、未來(lái)發(fā)展目標(biāo)有針對(duì)性地收集與整理適用于本企業(yè)的

19、稅收政策與法規(guī)。2022/8/3124（一）稅收實(shí)體法稅收政策法規(guī)從法律功能作用上分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。稅收實(shí)體法主要是指確定稅種的立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等。2022/8/31251. 稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素稅收實(shí)體法是納稅人正確計(jì)算繳納稅款的法律依據(jù)。稅收實(shí)體法由總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則及附則10個(gè)基本要素構(gòu)成。每個(gè)稅種的法規(guī)制度均是按這些要素架構(gòu)組成的。（1）總則總則主要是總括該稅種

20、的立法依據(jù)、立法目的及立法適用原則。（2）納稅義務(wù)人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 自然人納稅人：包括本國(guó)公民和居住在所在國(guó)的外國(guó)公民。在稅收上，自然人也可進(jìn)一步分為自然個(gè)人和自然人企業(yè)。2022/8/3126 法人納稅人：是指按有關(guān)法律規(guī)定，在國(guó)家有關(guān)登記機(jī)關(guān)，經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)建立，享有法定權(quán)利，獨(dú)立承擔(dān)法律義務(wù)的社會(huì)組織，如各種企業(yè)、公司、團(tuán)體等。從屬人主義原則來(lái)說(shuō)，法人在稅收上是否成為（居民）納稅人主要有如下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，即法人在某國(guó)境內(nèi)是否設(shè)有固定的常設(shè)機(jī)構(gòu)；二是注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)，即法人在某國(guó)是否辦理了注冊(cè)登記；三是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)，即法人在某國(guó)是否有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)場(chǎng)所。法人包括從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取

21、得利潤(rùn)的營(yíng)利性企業(yè)以及非營(yíng)利性的公益組織。負(fù)稅人、代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人。2022/8/3127企業(yè)所得稅法第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 （實(shí)行法人稅制 ） 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。實(shí)施條例第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱(chēng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。實(shí)施條例第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。2022/8/3128第二條 企業(yè)分為

22、居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。（機(jī)構(gòu)場(chǎng)所里包括管理機(jī)構(gòu)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與管理機(jī)構(gòu)不同）2022/8/3129實(shí)施條例第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。實(shí)施條例第五條 企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

23、（一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。2022/8/3130第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 （屬人主義管轄權(quán)、稅率為25%）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)

24、構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 （屬地主義管轄權(quán)、稅率為25%）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（屬地主義管轄權(quán)、適用稅率為20% ）實(shí)施條例第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。 2022/8/3131實(shí)施條例第六條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、

25、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 實(shí)施條例第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；2022/8/3132 （四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； （五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定； （六）其他所得，由國(guó)

26、務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。2022/8/3133（3）征稅對(duì)象征稅對(duì)象是稅法規(guī)定的征稅目的物，或稱(chēng)課稅對(duì)象、課稅客體。征稅對(duì)象是區(qū)分對(duì)某種事物征稅與不征稅的基本界限。國(guó)家對(duì)什么征稅、對(duì)什么不征稅，都通過(guò)課稅對(duì)象加以規(guī)定。征稅對(duì)象決定了各個(gè)稅種性質(zhì)上的差別，也決定了各個(gè)稅種名稱(chēng)上的不同，如以所得額為征稅對(duì)象的稅種稱(chēng)為所得稅，以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種被稱(chēng)為財(cái)產(chǎn)稅等。征稅對(duì)象一般有以下幾類(lèi)：商品或勞務(wù)、所得額、財(cái)產(chǎn)、行為、資源等。征稅范圍：指某個(gè)稅種課稅對(duì)象的具體范圍。稅目：是指稅法規(guī)定課稅對(duì)象范圍的具體項(xiàng)目，體現(xiàn)征稅的廣度。計(jì)稅依據(jù)：也稱(chēng)稅基，指稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。2022/8/31

27、3434中國(guó)稅制體系貨物和勞務(wù)稅類(lèi)行為稅類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)關(guān)稅增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅所得稅類(lèi)企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅契稅印花稅車(chē)輛購(gòu)置稅資源稅類(lèi)城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅車(chē)船稅房產(chǎn)稅特定目的稅類(lèi)土地增值稅耕地占用稅城市維護(hù)建設(shè)稅農(nóng)業(yè)稅類(lèi)煙葉稅2022/8/3135營(yíng)改增以前增值稅的貨物是指：有形動(dòng)產(chǎn)；勞務(wù)（加工和修理修配勞務(wù)）營(yíng)業(yè)稅征稅范圍是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵政通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)。2022/8/3136試點(diǎn)前后試點(diǎn)前試點(diǎn)后稅種營(yíng)業(yè)稅增值稅稅目（說(shuō)明：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)與服務(wù)業(yè)中的一部分列入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，改征增值稅）（試點(diǎn)范圍暫不包括建筑業(yè)、通

28、信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂(lè)等服務(wù)業(yè)）交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸；郵政業(yè)、電信業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（其中包括轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)）、物流輔助服務(wù)（包括貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù) ）、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)（包括代理記賬、翻譯服務(wù)）、廣播影視服務(wù) 服務(wù)業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其

29、他服務(wù)業(yè)2022/8/3137營(yíng)改增范圍對(duì)照營(yíng)業(yè)稅稅目：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)（不含播映）、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)。服務(wù)業(yè)稅目的征收范圍包括8項(xiàng)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)23項(xiàng)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖（文印曬圖在文化創(chuàng)意服務(wù)的設(shè)計(jì)服務(wù)里）、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢(xún)等。2022/8/3138（4）稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度，也是

30、衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。包括比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。 比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，均按相同比例征稅的稅率。具體有統(tǒng)一比例稅率和差別比例稅率，后者又分為產(chǎn)品差別、行業(yè)差別和地區(qū)差別比例稅率及幅度比例稅率。其中，幅度比例稅率是指稅法統(tǒng)一規(guī)定征稅幅度，由各地區(qū)在此幅度內(nèi)具體規(guī)定本地區(qū)征稅比例的稅率，如娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%20% 。 定額稅率：是對(duì)征稅對(duì)象確定的計(jì)稅單位直接規(guī)定一個(gè)固定的征稅數(shù)額的稅率，又稱(chēng)為單位稅額或固定稅額。2022/8/3139 累進(jìn)稅率：指對(duì)同類(lèi)征稅對(duì)象，隨其數(shù)額的增加或比例的提高，征稅比例也相應(yīng)提高的稅率。在具體運(yùn)用時(shí)，依據(jù)累進(jìn)標(biāo)

31、準(zhǔn)的不同，可分為按絕對(duì)額累進(jìn)的全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率，按相對(duì)率累進(jìn)的全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率：即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí)部分，每個(gè)等級(jí)分別規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，征稅時(shí)把征稅對(duì)象全部數(shù)額按照與之相對(duì)應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)算稅額，當(dāng)征稅對(duì)象提高到一個(gè)級(jí)距時(shí)，征稅對(duì)象的全部數(shù)額也按提高一級(jí)的稅率計(jì)算稅額。超額累進(jìn)稅率：即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí)部分，每個(gè)等級(jí)分別規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但征稅時(shí)每一納稅人的征稅對(duì)象則依每部分所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)不同的稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加就是全部應(yīng)納稅額。2022/8/3140速算扣除數(shù)：用全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額與用

32、超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額的差額。超率累進(jìn)稅率：是指征稅對(duì)象數(shù)額各按所屬比率級(jí)次適用的征稅比例計(jì)稅的一種累進(jìn)稅率。即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率（如銷(xiāo)售利潤(rùn)率、 增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率等）劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距時(shí)，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。2022/8/3141級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的 3%02超過(guò)1500元至4500元的部分 10%1053超過(guò)4500元至9000元的部分 20%5554超過(guò)9000元至35000元的部分 25%10055超過(guò)35000元至55000元的部分 30%27556超過(guò)55000元至80000元的

33、部分35%55057超過(guò)80000元的部分 45%13505工資、薪金所得適用的七級(jí)累進(jìn)稅率表2022/8/3142獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知 （國(guó)稅發(fā)20059號(hào) ）： 一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。2022/8/3143 二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳

34、： （一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。2022/8/3144 （二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： 1. 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù) 2. 如果雇員當(dāng)月工資薪金所

35、得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)2022/8/3145 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。 五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。2022/8/3146年終獎(jiǎng)負(fù)效應(yīng)區(qū)間測(cè)算發(fā)放年終獎(jiǎng)要充分考慮稅后收入。由于年終獎(jiǎng)適用的稅率相當(dāng)于全額累進(jìn)稅率，如果年終獎(jiǎng)除以

36、12后的數(shù)值靠近不同級(jí)距稅率的臨界點(diǎn)，會(huì)出現(xiàn)獎(jiǎng)金多但稅后收入反而減少的情況，即多發(fā)年終獎(jiǎng)產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。例：18000年終獎(jiǎng)的稅后收17460；18001年終獎(jiǎng)的稅后收入18001【1800110%105】180011695.116305.9；獎(jiǎng)金多了1元，稅后收入少了1154.1。2022/8/3147級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)獎(jiǎng)金收入級(jí)距不適合發(fā)放獎(jiǎng)金區(qū)間1不超過(guò)1500元的 3%0不超過(guò)18000 2超過(guò)1500元至4500元的部分 10%1051800054000過(guò)4500元至9000元的部分 20%55554000108000 5

37、4000601884超過(guò)9000元至35000元的部分 25%1005108000420000 108000114600 5超過(guò)35000元至55000元的部分 30%2755420000660000 420000447500 6超過(guò)55000元至80000元的部分 35%5505660000960000 6600007065397超過(guò)80000元的部分 45% 13505 960000以上 9600001120000 不適合發(fā)放年終獎(jiǎng)的區(qū)間2022/8/3148年終獎(jiǎng)最低稅負(fù)分配方案對(duì)照表級(jí)數(shù)預(yù)計(jì)年收入預(yù)計(jì)年納稅所得年終獎(jiǎng)稅率1234567892022/8/3149（5）納稅環(huán)節(jié)指稅法規(guī)定的

38、征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。（6）納稅期限指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后按稅法規(guī)定向國(guó)家繳納稅款的期限，分為按期納稅、按次納稅、按年計(jì)征分期預(yù)繳三種。（7）納稅地點(diǎn)指稅法規(guī)定的納稅人（包括代扣代繳、代收代繳義務(wù)人）繳納稅款的具體地點(diǎn)。國(guó)稅函2010156號(hào) 、四川地稅2014年5號(hào)公告討論：建筑業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅？2022/8/3150（8）減稅免稅減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款，免稅是免征全部稅款。目前減免稅主要有三種形式：稅基式減免（起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)（如虧損彌補(bǔ)）等）、稅率式減免、稅額式減免。（9）罰則對(duì)納稅人違反稅法行為的

39、懲罰措施就是罰則，體現(xiàn)稅收的強(qiáng)制性。對(duì)違反稅法行為的處罰分為加收滯納金、處以罰款和依法追究刑事責(zé)任三種形式。（10）附則一般規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，如法的解釋權(quán)、法的生效時(shí)間等。2022/8/3151（二）稅收程序法稅收程序法是關(guān)于如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定，是稅法體系的基本組成部分，是以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法，是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使的程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱(chēng)。我國(guó)現(xiàn)行的稅收程序法主要包括稅收管理法及其實(shí)施細(xì)則、發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)登記管理辦法、納稅服務(wù)投訴管理辦法（試行）、重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法、稅收違法行為檢舉管理辦法、檢舉納稅人

40、稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法等。2022/8/3152稅收征管法第十五條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。 本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司關(guān)于取消“對(duì)辦理稅務(wù)登記（開(kāi)業(yè)、變更、驗(yàn)證和換證）的核準(zhǔn)”有關(guān)事項(xiàng)的通知（稅總法便

41、函2013175號(hào)）2022/8/3153（三）稅收征管法明確的法律責(zé)任征管法第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)未代扣代繳或少代扣代繳個(gè)人所得稅后，是向企業(yè)追繳還是直接向個(gè)人追繳？稅務(wù)機(jī)關(guān)向誰(shuí)追繳個(gè)稅？未代扣代繳補(bǔ)稅有無(wú)滯納金？2022/8/3154第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在

42、三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。（避免定性為偷稅） 對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。（無(wú)限期追征）2022/8/3155實(shí)施細(xì)則第八十條 稅收征管法第五十二條所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。在特殊情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)少征了稅款，將影響到對(duì)少征稅款的追征期以及是否繳納滯納金的問(wèn)題，對(duì)此應(yīng)注意的是：只有在有明確證據(jù)證明的確是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少征稅款的情況下，才能按照本條第一款的規(guī)定在三年內(nèi)追征并不得加收滯納金。如果納稅人、扣繳義務(wù)人認(rèn)為是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任

43、造成其少繳稅款，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)舉證責(zé)任。 納稅人要慎用尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任法！2022/8/3156實(shí)施細(xì)則第八十一條 稅收征管法第五十二條所稱(chēng)納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。實(shí)施細(xì)則第八十二條 稅收征管法第五十二條所稱(chēng)特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的。實(shí)施細(xì)則第八十三條 稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。2022/8/3157征管法第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政

44、處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 （只是不罰款了，但偷稅無(wú)限期追征，加收滯納金） 根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒(méi)收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境。 2022/8/3158第五十一條納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。實(shí)施細(xì)則第七十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳

45、稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。 第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。 退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。2022/8/3159第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的；（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（三）

46、未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。關(guān)于發(fā)布納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)）附件2022/8/3160納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 非正常戶(hù)：是指已辦理

47、稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的納稅人。2022/8/3161第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二

48、千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 （未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，往往也就未按規(guī)定期限繳納稅款，所以應(yīng)分別適用62條罰款和32條滯納金）2022/8/3162第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款

49、百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證，如兩套賬)；變?cè)?對(duì)賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等) 如果稽查補(bǔ)稅是確切無(wú)疑的，應(yīng)盡早補(bǔ)稅，減少滯納金支出（查補(bǔ)預(yù)收）。2022/8/3163刑法第二百零一條納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)

50、額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。2022/8/3164關(guān)于印發(fā)最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)的通知第五十七條 逃稅案（刑法第二百零一條）逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（一）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；（二）納稅人

51、五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的；（三）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上的。 納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。通知鏈接、刑法八（本規(guī)定中“追訴”是指公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?、檢察機(jī)關(guān)審查批捕、審查起訴活動(dòng)）2022/8/3165第六十五條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，

52、依法追究刑事責(zé)任。第六十六條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。2022/8/3166第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。第六十八條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本

53、法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（代扣或者代收了稅款后不上交稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以處罰重，與67條比較）2022/8/3167第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具

54、，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第七十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。2022/8/3168第七十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。第七十四條本法規(guī)定的行政處罰

55、，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。2022/8/3169（三）財(cái)會(huì)政策法規(guī)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 （財(cái)會(huì)字【1996】19號(hào)）會(huì)計(jì)檔案管理辦法（98）財(cái)會(huì)字第32號(hào)企業(yè)財(cái)務(wù)通則（財(cái)政部令第41號(hào)） 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例（國(guó)務(wù)院令第287號(hào)）企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）的通知（財(cái)會(huì)201317號(hào)）2022/8/3170企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和架構(gòu)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系由1項(xiàng)基本準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南和準(zhǔn)則解釋構(gòu)成，可理解為五個(gè)層次：第一層次為基本準(zhǔn)則，第二層次為具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，第三層次為具

56、體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用指南，第四層是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋?zhuān)谖鍖邮恰皽?zhǔn)”準(zhǔn)則。1. 基本準(zhǔn)則在整個(gè)準(zhǔn)則體系中起統(tǒng)馭作用，主要規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假定、會(huì)計(jì)基本原則、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量等。2022/8/31712. 具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又分為一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊行業(yè)的特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三類(lèi)。（1）一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則主要規(guī)范各類(lèi)企業(yè)普遍適用的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)和計(jì)量要求：包括存貨、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、建造合同、所得稅、固定資產(chǎn)、租賃、收入、職工薪酬、股份支付、政府補(bǔ)助、外幣折算、借款費(fèi)用、投資、企業(yè)年金、每股收益、無(wú)形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、或有事項(xiàng)、投資性房地產(chǎn)、企業(yè)合并等準(zhǔn)則項(xiàng)目。（2

57、）特殊行業(yè)的特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則主要規(guī)范特殊行業(yè)的特定業(yè)務(wù)的確認(rèn)和計(jì)量要求：如石油天然氣開(kāi)采、生物資產(chǎn)、金融工具確認(rèn)和計(jì)量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值、金融工具列報(bào)和披露、保險(xiǎn)合同、再保險(xiǎn)合同等準(zhǔn)則項(xiàng)目。2022/8/3172（3）報(bào)告類(lèi)準(zhǔn)則主要規(guī)范普遍適用于各類(lèi)企業(yè)的報(bào)告準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)；現(xiàn)金流量表；合并財(cái)務(wù)報(bào)表；中期財(cái)務(wù)報(bào)告；分部報(bào)告；關(guān)聯(lián)方披露等準(zhǔn)則項(xiàng)目。3. 應(yīng)用指南的構(gòu)成企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南由兩部分組成，第一部分為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋?zhuān)诙糠譃闀?huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理。4. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋16號(hào)主要針對(duì)準(zhǔn)則中不明確的問(wèn)題加以明確，另外對(duì)一些新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)加以規(guī)范。5. “準(zhǔn)”準(zhǔn)則，主要指財(cái)政部就某些特

58、殊問(wèn)題所做的通知。 如財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知（財(cái)會(huì)函200860號(hào)） ；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)200915號(hào)）2022/8/3173企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)的通知 （財(cái)會(huì)200714號(hào)） 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)的通知（財(cái)會(huì)200811號(hào)） 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)的通知（財(cái)會(huì)20098號(hào)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)的通知（財(cái)會(huì)201015號(hào)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第5號(hào)的通知（財(cái)會(huì)201219號(hào)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第6號(hào)的通知（財(cái)會(huì)20141號(hào)）202

59、2/8/31742014年修訂、出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于印發(fā)修訂企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資的通知（財(cái)會(huì)201414號(hào)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬的通知（財(cái)會(huì)20148號(hào)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的通知（財(cái)會(huì)20147號(hào)）關(guān)于印發(fā)修訂企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的通知（財(cái)會(huì)201410號(hào)）關(guān)于印發(fā)修訂企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)金融工具列報(bào)的通知（財(cái)會(huì)201423號(hào)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)公允價(jià)值計(jì)量的通知（財(cái)會(huì)20146號(hào)）2022/8/3175關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第40號(hào)合營(yíng)安排的通知（財(cái)會(huì)201411號(hào)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)

60、在其他主體中權(quán)益的披露的通知（財(cái)會(huì)201416號(hào)）財(cái)政部關(guān)于修改企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則的決定（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第76號(hào)） 財(cái)政部發(fā)布關(guān)于印發(fā)的通知（財(cái)會(huì)201413號(hào)） 2022/8/3176企業(yè)納稅方面的會(huì)計(jì)核算財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定（財(cái)會(huì)199383號(hào)） 、財(cái)政部關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)字199522號(hào)）財(cái)政部關(guān)于營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定（財(cái)會(huì)字1993第83號(hào)）財(cái)政部 關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)201213號(hào)） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知（財(cái)稅【2012】15號(hào)