論企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因及防范對策研究

1、論企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因及防范對策研究摘要：企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險主要來源于企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱、相關(guān)法律法規(guī)不完善、審計人員素質(zhì)不高以及企業(yè)輕視審計工作等原因，因此要降低企業(yè)審計風(fēng)險，不僅需要良好的外部環(huán)境，也要從企業(yè)內(nèi)部實際出發(fā)，從制度和人員兩方面入手降低企業(yè)的審計風(fēng)險。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險；原因；對策隨著我國經(jīng)濟(jì)飛速開展及企業(yè)國際化程度的進(jìn)步，對企業(yè)內(nèi)部審計的重視程度也日益進(jìn)步。由于企業(yè)面臨的社會環(huán)境以及內(nèi)部人員具有復(fù)雜性和不確定性，這就增加了審計的難度和風(fēng)險，如何保證企業(yè)審計工作的質(zhì)量，防范審計風(fēng)險也成為企業(yè)當(dāng)前需要解決的主要問題之一。1企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險主要來源

2、于主觀和客觀因素?？陀^方面因素企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱帶來的風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定是施行審計監(jiān)視工作的根底，假如沒有內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，或者內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，都會直接導(dǎo)致控制風(fēng)險難度加大。再者，企業(yè)經(jīng)營方式越復(fù)雜，內(nèi)部管理層次越復(fù)雜，意味著對其審計的難度也越大，審計工作面臨失誤與過失的概率也會相應(yīng)增大其審計風(fēng)險也會越來越大。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性不夠。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在單位負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下開展工作為單位效勞。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如社會審計，在審計過程中，不可防止地受本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位指導(dǎo)層之間的指導(dǎo)與被指導(dǎo)的關(guān)系以及與

3、各科室、部門之間的同事關(guān)系，所涉及的人不是指導(dǎo)就是同事，非直接有關(guān)也是間接相關(guān)，審計過程及結(jié)論必然涉及到詳細(xì)的個人利益，因此審計過程難免受到各類人員千擾。相關(guān)法律法規(guī)的不完善和不斷變化的法律環(huán)境。健全的法律制度和完善的法律體系是保障審計人員合法權(quán)益和降低審計風(fēng)險的法律保障，然而由于經(jīng)濟(jì)社會的不斷開展使得審計工作處在不斷變化的法律環(huán)境之下，我國法律法規(guī)制定的時滯性使得審計人員在審計工作中缺乏相應(yīng)法律法規(guī)的保護(hù)，法律法規(guī)的不合理性和缺乏操作性也加大了審計人員的工作難度，相應(yīng)地增加了審計風(fēng)險。企業(yè)審計業(yè)務(wù)復(fù)雜化和審計范圍不斷擴(kuò)大。企業(yè)在迅速擴(kuò)張的同時，被審計的經(jīng)營業(yè)務(wù)也變得日趨復(fù)雜，為內(nèi)部審計帶來了

4、更多的困難。一個企業(yè)已經(jīng)不再是單一經(jīng)營，可能涉及到多個行業(yè)，其經(jīng)營業(yè)務(wù)也千差萬別，再加上企業(yè)所使用的金融衍生工具越來越多，這就容易導(dǎo)致企業(yè)的會計信息系統(tǒng)比原來更加復(fù)雜，使得會計記錄中出現(xiàn)錯記、漏記的可能性隨之加大，為企業(yè)的審計工作帶來了困難。同時企業(yè)的審計范圍也再不多的擴(kuò)大，不僅包括對財務(wù)上的審計也包括對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營才能的評價等工作，審計人員通過對財務(wù)上的檢查發(fā)表正確全面的審計意見難度比擬大，因此，增加了審計風(fēng)險的產(chǎn)生。主觀方面因素內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計人員素質(zhì)的上下是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的政策法規(guī)程度、專業(yè)知識、經(jīng)歷、技能、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任

5、。審計經(jīng)歷是審計人員應(yīng)有的一種重要技能，審計經(jīng)歷需要理論的積累。我國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，一些審計人員不理解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制審計經(jīng)歷有限。另外，內(nèi)部審計人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計風(fēng)險的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)那么工作標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一些空白許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束和指導(dǎo)?？傊?，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿這將直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。內(nèi)部審計的局限性與審計手段的缺陷帶來的風(fēng)險。一是在我國企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計人員既是企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)視主體，

6、又是施行企業(yè)經(jīng)營管理活動的客體，一方面要維護(hù)國家利益。另一方面要按照經(jīng)營者的意志來維護(hù)企業(yè)利益，當(dāng)國家利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突時，有的審計人員往往選擇后者，這自然違背了審計原那么，增大了審計風(fēng)險。二是審計技術(shù)從過去人工審查開展到如今的電子計算機(jī)輔助審計，大大進(jìn)步了審計工作質(zhì)量和效率。但是審計技術(shù)和審計手段仍然存在缺乏和缺陷，從目前企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)技術(shù)效果來看，并沒有到達(dá)審計最正確效果，因此，審計局限性與手段滯后必然導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。輕視審計帶來的風(fēng)險。審計工作的開展是一個不斷探究的過程。近年來，由于企業(yè)轉(zhuǎn)型改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，標(biāo)準(zhǔn)了公司治理構(gòu)造，內(nèi)部審計越來越得到重視。但在實際工作中，不少管

7、理者對審計的作用仍然缺乏必要的認(rèn)識，只把審計當(dāng)作是一種核實財務(wù)數(shù)據(jù)的程序，未能發(fā)揮審計監(jiān)視作用，有的甚至對此加以回避，致使審計在管理上缺乏相應(yīng)的地位，很大程度降低了審計的地位和作用，不僅不能與審汁的獨立性、權(quán)威性相匹配，而且容易使審計工作流于形式。2企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范對策綜合考慮企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的主觀及客觀因素，為了將企業(yè)審計風(fēng)險有效降低，應(yīng)該從以下幾方面進(jìn)展防范。2.1保證審計機(jī)構(gòu)的獨立性獨立性可以使內(nèi)部審計人員提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對審計工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨立和本質(zhì)上的獨立兩方面。形式上的獨立要求內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)具有較

8、高的組織地位內(nèi)部審計人員的工作應(yīng)可以獲得企業(yè)指導(dǎo)的支持，股份公司是我國重要的企業(yè)組織形式，按股份公司設(shè)置的特點，應(yīng)賦予內(nèi)部審計董事會之下，所有部門之上的地位。本質(zhì)上的獨立是指內(nèi)部審計人員在精神上必須保持必要的獨立，應(yīng)以公正的態(tài)度，防止利益沖突在開展內(nèi)部審計工作時，保持老實的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)那么在整個審計過程中不做出重大的妥協(xié)。22加強(qiáng)法制建立這是治理和防范審計風(fēng)險發(fā)生的重要措施。審計法律是執(zhí)行審計工作行為的準(zhǔn)繩，在審計法律的制定過程中，必須充分考慮審計法律的科學(xué)性、可操作性，特別是利益相關(guān)者對審計結(jié)果的影響。另外，在會計法律法規(guī)的制定方面，也要不斷予以標(biāo)準(zhǔn)，特別是在會計法律中確認(rèn)會計信息的主要責(zé)任者，應(yīng)考慮重點集中在制造虛假會計信息的利益獲得者身上，從根源上防止有關(guān)