責(zé)任成本管理辦法

1、PAGE PAGE 24責(zé)任成本管理辦法第一章 總則1.1 為了適應(yīng)建筑市場競爭日趨激烈的需要，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，提升企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展，根據(jù)總公司責(zé)任成本管理工作指導(dǎo)意見，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定本辦法。1.2 責(zé)任成本是指在生產(chǎn)過程中，按照責(zé)任者的可控程度所歸集的應(yīng)由責(zé)任者負(fù)擔(dān)的成本。1.3 責(zé)任成本管理是指將直接發(fā)生成本和費(fèi)用的各生產(chǎn)單位和業(yè)務(wù)部門，劃分成若干個責(zé)任中心，然后根據(jù)各中心的責(zé)任范圍，依據(jù)統(tǒng)一的編制辦法編制各中心的責(zé)任預(yù)算，并采取合同的形式逐級進(jìn)行承包的管理方法；推行責(zé)任成本管理，責(zé)任者只對本責(zé)任中心的可控成本負(fù)責(zé)。1.4 本辦法所稱

2、的可控成本，是指在特定的時期，特定責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人可以計量、可以掌握其發(fā)生情況、并可以加以調(diào)節(jié)的成本。責(zé)任中心，是指由專人承擔(dān)規(guī)定責(zé)任，并行使相應(yīng)職權(quán)的企業(yè)內(nèi)部單位或個人。1.5 責(zé)任成本管理的內(nèi)容責(zé)任成本管理包括以下主要內(nèi)容：工程項(xiàng)目評估；責(zé)任中心劃分；責(zé)任預(yù)算編制；責(zé)任成本控制；責(zé)任成本核算；責(zé)任成果評價及經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)；責(zé)任成本督察等。1.6 推進(jìn)責(zé)任成本管理過程中堅持的六項(xiàng)原則推行責(zé)任成本管理過程中必須堅持“一個標(biāo)準(zhǔn)、兩個掛鉤、三級監(jiān)控、四個不準(zhǔn)、五項(xiàng)制度、六個落實(shí)”的六項(xiàng)原則。1.6.1 “一個標(biāo)準(zhǔn)”，就是在全集團(tuán)所有的工程項(xiàng)目施工過程中，統(tǒng)一使用集團(tuán)公司編制的通用施工定額并結(jié)合現(xiàn)場的

3、事實(shí)情況確定內(nèi)部承包單價和分包單價；1.6.2 “兩個掛鉤”，就是子（分）公司（以下簡稱為工程公司）向項(xiàng)目部收取的毛利與項(xiàng)目部的責(zé)任預(yù)算掛鉤，即工程公司收取毛利=工程項(xiàng)目合同總額-工程項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算總額；項(xiàng)目部員工收入與責(zé)任預(yù)算執(zhí)行結(jié)果掛鉤，即項(xiàng)目部員工收入=崗位工資+效益工資；1.6.3 “三級監(jiān)控”，就是建立起集團(tuán)公司為監(jiān)管層、工程公司為控制層、項(xiàng)目部為執(zhí)行層的三級監(jiān)控體制；1.6.4 “四個不準(zhǔn)”，就是不實(shí)行責(zé)任成本管理的單位，不準(zhǔn)使用集團(tuán)公司的資質(zhì)承攬工程；不按集團(tuán)公司通用施工定額的標(biāo)準(zhǔn)與工程隊(duì)簽訂合同的項(xiàng)目，不準(zhǔn)擅自開工；不實(shí)行責(zé)任成本管理的項(xiàng)目部，不準(zhǔn)發(fā)放效益工資；項(xiàng)目部出現(xiàn)責(zé)任虧損

4、的，項(xiàng)目主管不準(zhǔn)易地平級任職，根據(jù)虧損情況降級、免職、行政和經(jīng)濟(jì)處罰；1.6.5 “五項(xiàng)制度”，就是要建立“逐級優(yōu)化施工組織設(shè)計獎勵制度”、“工程物資招標(biāo)采購制度”、“工程數(shù)量控制制度”、“責(zé)任成本報表制度”和“工程隊(duì)經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)制度”；1.6.6 “六個落實(shí)”，就是在推行責(zé)任成本管理過程中，管理機(jī)構(gòu)要落實(shí)、工作人員要落實(shí)、制度措施要落實(shí)、宣傳教育要落實(shí)、培訓(xùn)提高要落實(shí)、考核兌現(xiàn)要落實(shí)。第二章 責(zé)任成本管理組織體系及工作職責(zé)2.1 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置2.1.1 建立集團(tuán)公司、工程公司、項(xiàng)目部三級控制的責(zé)任成本管理體制；2.1.2 在健全責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組的基礎(chǔ)上，集團(tuán)公司設(shè)置經(jīng)濟(jì)管理部，作為集團(tuán)公

5、司責(zé)任成本管理的具體監(jiān)管機(jī)構(gòu)； 2.1.3 各工程公司必須設(shè)置專職責(zé)任成本管理機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)本單位責(zé)任成本管理工作，機(jī)構(gòu)應(yīng)配備預(yù)算、財務(wù)、工程技術(shù)等專業(yè)人員；2.1.4 項(xiàng)目部應(yīng)建立以項(xiàng)目經(jīng)理為第一責(zé)任人、項(xiàng)目總工程師、總會計師（或財務(wù)負(fù)責(zé)人）具體分管、項(xiàng)目部各部門參加的責(zé)任成本管理工作小組，專職責(zé)任成本管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)為計劃部門，做到項(xiàng)目全員參與管理和控制。2.2 工作職責(zé)2.2.1 責(zé)任成本管理體系及工作職責(zé)。（1）集團(tuán)公司作為責(zé)任成本的監(jiān)督管理層，主要任務(wù)是負(fù)責(zé)建立以體制、機(jī)制和操作模式為主要內(nèi)容的責(zé)任成本管理體系，制定有關(guān)成本管理的辦法和其他相關(guān)措施，有計劃地對各單位(包括集團(tuán)公司指揮部)

6、責(zé)任成本管理工作的開展情況進(jìn)行督查指導(dǎo)。對集團(tuán)公司直屬項(xiàng)目進(jìn)行工程項(xiàng)目評估、責(zé)任預(yù)算編制、責(zé)任成果評價和經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)。核定直屬指揮部期間費(fèi)用的開支額度及上交款比例；（2）工程公司作為責(zé)任成本的管理控制層，主要職能是審批下達(dá)項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算、施工方案、確定各種單價，上交款比例，核定項(xiàng)目部崗位工資總額；審批項(xiàng)目部效益工資總額等；（3）項(xiàng)目部作為責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行層，負(fù)責(zé)落實(shí)工程公司（或集團(tuán)公司）編制的責(zé)任預(yù)算，組織生產(chǎn)，通過降低成本來提高效益和實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，增加職工收入并對各責(zé)任中心實(shí)施考核兌現(xiàn)。2.2.2 工程公司責(zé)任成本管理機(jī)構(gòu)工作職責(zé)。 （1）編制項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算。現(xiàn)場調(diào)查工、料、機(jī)價格，核實(shí)工

7、程量，編制項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算；核準(zhǔn)項(xiàng)目上交企業(yè)費(fèi)用比例，組織簽訂項(xiàng)目責(zé)任成本合同。遇特殊情況如圖紙不到位、施工方案未確定等影響責(zé)任預(yù)算編制，也要先編制項(xiàng)目施工隊(duì)承包單價，確定物資材料和設(shè)備租賃的最高限價，本著“先簽合同后上場”的原則，避免先干后算帶來的經(jīng)濟(jì)糾紛；（2）在編制完成項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算的前提下，協(xié)助項(xiàng)目部進(jìn)行責(zé)任預(yù)算的二次分解、制定勞務(wù)隊(duì)承包模式、明確勞務(wù)隊(duì)管理辦法和考核流程；指導(dǎo)項(xiàng)目部完善責(zé)任成本管理體系和實(shí)施細(xì)則；按照項(xiàng)目成本預(yù)算工作流程，明確各項(xiàng)成本管理工作及要求，將項(xiàng)目成本管理程序化、格式化；（3）對項(xiàng)目部上報的在原責(zé)任預(yù)算以外因變更設(shè)計等增減工程量而編制的調(diào)整責(zé)任預(yù)算，要及時審批，重新

8、核準(zhǔn)上交企業(yè)費(fèi)用指標(biāo)，并簽訂補(bǔ)充合同；（4）對項(xiàng)目部選定的勞務(wù)隊(duì)伍進(jìn)行資質(zhì)、施工能力的鑒定，達(dá)到公開、公正，增加透明度，滿足各類工程的施工需要；對資質(zhì)不合格，無施工能力和信譽(yù)較差的隊(duì)伍，堅決拒絕錄用；（5）審核勞務(wù)隊(duì)伍施工合同，使合同條款達(dá)到嚴(yán)謹(jǐn)、無誤，語言運(yùn)用準(zhǔn)確，無漏項(xiàng)，手續(xù)完備。對不符合要求的合同要督促項(xiàng)目部重新簽訂；（6）每季度末對勞務(wù)隊(duì)伍的驗(yàn)工計價工作進(jìn)行認(rèn)真審核，防止對下計價突破責(zé)任預(yù)算范圍，重點(diǎn)核實(shí)已完工程數(shù)量、結(jié)算單價；（7）督察項(xiàng)目管理行為，督促項(xiàng)目部及時完成核準(zhǔn)的上繳款指標(biāo)。對項(xiàng)目的一切經(jīng)濟(jì)活動都有權(quán)參與監(jiān)督，做到心中有數(shù)；推廣、宣傳項(xiàng)目管理的成功經(jīng)驗(yàn)，通報項(xiàng)目管理的不規(guī)范

9、行為，提出限期整改意見和措施；（8）每季度對項(xiàng)目部進(jìn)行一次責(zé)任成本的考核與分析，按統(tǒng)一要求收集和統(tǒng)計分析資料，并向公司領(lǐng)導(dǎo)及時匯報。對項(xiàng)目部的管理現(xiàn)狀和領(lǐng)導(dǎo)班子績效作出公正的評價；（9）及時收集和整理各項(xiàng)目部上報的責(zé)任成本管理報表，并匯總上報集團(tuán)公司經(jīng)管部，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、力求達(dá)到真實(shí)；（10）配合有關(guān)部門制定并完善內(nèi)部統(tǒng)一的施工定額，編制發(fā)布勞務(wù)隊(duì)成本單價模塊，使定額標(biāo)準(zhǔn)更符合施工現(xiàn)場實(shí)際；（11）建立各項(xiàng)目部的檔案管理制度，歸集、整理項(xiàng)目成本管理的相關(guān)資料。 2.2.3 項(xiàng)目部責(zé)任成本管理工作職責(zé)。 （1）項(xiàng)目部責(zé)任成本管理機(jī)構(gòu)工作職責(zé)； = 1 * GB3 編制、批復(fù)各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算，簽訂經(jīng)

10、濟(jì)責(zé)任合同； = 2 * GB3 制定責(zé)任成本管理實(shí)施細(xì)則和各項(xiàng)規(guī)章制度； = 3 * GB3 確定項(xiàng)目部最佳施工方案和最佳責(zé)任預(yù)算方案； = 4 * GB3 組織項(xiàng)目責(zé)任成本考核，實(shí)施責(zé)任工資、效益工資的考核兌現(xiàn)； = 5 * GB3 督促建立和完善責(zé)任成本管理臺賬和報表分析制度； = 6 * GB3 協(xié)調(diào)各責(zé)任中心的責(zé)任成本工作、協(xié)調(diào)責(zé)任交叉；對各責(zé)任中心的過程控制，發(fā)現(xiàn)問題、并提出建設(shè)性意見；（2）項(xiàng)目部主管責(zé)任成本負(fù)責(zé)人工作職責(zé)。 = 1 * GB3 負(fù)責(zé)項(xiàng)目責(zé)任成本管理基礎(chǔ)工作；制定并落實(shí)項(xiàng)目成本管理實(shí)施細(xì)則，建立崗位責(zé)任制；完善項(xiàng)目預(yù)控機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、分配機(jī)制、考核機(jī)制、獎懲機(jī)制和

11、兌現(xiàn)機(jī)制；及時準(zhǔn)確填報監(jiān)控報表，對填報數(shù)字的真實(shí)性負(fù)責(zé)；加強(qiáng)與各中心溝通協(xié)調(diào)，做到預(yù)控目標(biāo)明確、考核分析及時、獎懲兌現(xiàn)公平； = 2 * GB3 深入現(xiàn)場研究成本定額，完成成本管理部門下達(dá)的定額考核指標(biāo)，逐月進(jìn)行成本分析，組織利益分配，提高責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行能力； = 3 * GB3 嚴(yán)格執(zhí)行外包錄用、合同簽訂、每月驗(yàn)工計價、付款程序等規(guī)定，對超計量、超付款負(fù)連帶責(zé)任； = 4 * GB3 參與項(xiàng)目材料、設(shè)備招標(biāo)采購全過程，按月進(jìn)行材料節(jié)超分析； = 5 * GB3 負(fù)責(zé)索賠、補(bǔ)差工作，協(xié)助做好變更設(shè)計、對業(yè)主的驗(yàn)工計價工作； = 6 * GB3 嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司關(guān)于勞務(wù)隊(duì)伍管理的規(guī)定，確保在各類

12、檢查和審計中不出現(xiàn)危及企業(yè)信譽(yù)的問題，對業(yè)務(wù)工作的安全性負(fù)責(zé)；對各責(zé)任中心的過程控制，發(fā)現(xiàn)問題、并提出建設(shè)性意見。2.2.4 集團(tuán)公司指揮部責(zé)任成本管理工作職責(zé)。（1）集團(tuán)公司指揮部責(zé)任成本管理機(jī)構(gòu)工作職責(zé)； = 1 * GB3 編制、批復(fù)各參建單位(工程公司項(xiàng)目部)責(zé)任預(yù)算，簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同；確定最佳施工方案和最佳責(zé)任預(yù)算方案；組織項(xiàng)目責(zé)任成本考核，實(shí)施考核兌現(xiàn)；督促建立和完善責(zé)任成本管理臺賬和報表分析制度； 協(xié)調(diào)各參建單位(工程公司項(xiàng)目部)責(zé)任成本工作、協(xié)調(diào)責(zé)任交叉；對各參建單位(工程公司項(xiàng)目部)進(jìn)行過程監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題、并提出建設(shè)性意見。（2）集團(tuán)公司指揮部主管責(zé)任成本負(fù)責(zé)人工作職責(zé)。 =

13、 1 * GB3 負(fù)責(zé)項(xiàng)目責(zé)任成本管理宏觀性工作；建立崗位責(zé)任制；完善項(xiàng)目預(yù)控機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、考核機(jī)制、獎懲機(jī)制和兌現(xiàn)機(jī)制；及時準(zhǔn)確填報監(jiān)控報表，對填報數(shù)字的真實(shí)性負(fù)責(zé)；加強(qiáng)與各子、分公司項(xiàng)目部溝通協(xié)調(diào)，做到預(yù)控目標(biāo)明確、考核分析及時、獎懲兌現(xiàn)公平； 參與項(xiàng)目材料、設(shè)備招標(biāo)采購全過程； 負(fù)責(zé)索賠、補(bǔ)差工作，做好變更設(shè)計、對業(yè)主的驗(yàn)工計價工作； 確保在各類檢查和審計中不出現(xiàn)危及企業(yè)信譽(yù)的問題，對業(yè)務(wù)工作的安全性負(fù)責(zé)；對各參建單位(工程公司項(xiàng)目部)進(jìn)行過程控制，發(fā)現(xiàn)問題、并提出建設(shè)性意見。 第三章 工程項(xiàng)目評估3.1 主要內(nèi)容工程項(xiàng)目評估最主要的內(nèi)容就是在投標(biāo)的同時進(jìn)行成本測算。企業(yè)在投標(biāo)報價前，

14、要根據(jù)招標(biāo)文件提供的工程量清單，運(yùn)用集團(tuán)公司編制施工定額中的定額數(shù)量和工、料、機(jī)調(diào)整單價，進(jìn)行投標(biāo)工程的直接成本評估，再加上項(xiàng)目部間接費(fèi)用后，確定投標(biāo)工程的報價底線。然后按照招標(biāo)文件的要求和行業(yè)報價的水平，進(jìn)行正式報價。正式報價與報價底線的差額，即為該項(xiàng)目的預(yù)計毛利。在投標(biāo)階段責(zé)任成本控制工作主要是通過編制施工預(yù)算為最終確定投標(biāo)價格提供依據(jù)。施工預(yù)算的編制以“按施工程序，明細(xì)到部位”為原則，按部位編制。同時要依據(jù)集團(tuán)公司施工定額的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行投標(biāo)報價的成本檢算（最低界限為零利潤），要求投標(biāo)報價的最低值不得低于成本檢算最小值。第四章 責(zé)任中心劃分4.1 主要內(nèi)容建立項(xiàng)目責(zé)任成本體系，責(zé)任中心劃分的主

15、要內(nèi)容是：明確各中心的責(zé)任范圍；確定各中心的責(zé)任目標(biāo)；制定工資分配辦法；項(xiàng)目依據(jù)責(zé)任范圍編制責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算并向責(zé)任中心分解責(zé)任預(yù)算；分離出項(xiàng)目經(jīng)理調(diào)控基金；項(xiàng)目經(jīng)理與責(zé)任中心簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同等。4.2 責(zé)任體系四要素責(zé)任主體：責(zé)任中心和責(zé)任人；責(zé)任范圍：工作范圍和可控成本范圍；責(zé)任目標(biāo)：工作目標(biāo)和所需開支的可控成本目標(biāo)；獎罰標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)責(zé)任目標(biāo)實(shí)行情況確定責(zé)任人的工資收入。 4.3 責(zé)任中心的劃分實(shí)行責(zé)任成本核算，要對每個責(zé)任層次所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行明確的責(zé)任范圍劃分，這個能夠使各個責(zé)任層次嚴(yán)格控制的活動范圍稱之為責(zé)任中心。責(zé)任中心是責(zé)任成本核算的主體，責(zé)任中心的建立要科學(xué)，規(guī)范、無責(zé)任交叉

16、，要本著“負(fù)責(zé)什么，就控制什么”的原則來建立責(zé)任中心。建立以責(zé)任中心負(fù)責(zé)人為主要責(zé)任承擔(dān)者的責(zé)任中心，是責(zé)任成本管理的基本前提和重要環(huán)節(jié)。4.4 責(zé)任中心劃分的基本原則4.4.1 可控性原則，可控成本要同時符合以下四個條件；（1）責(zé)任和成本要關(guān)聯(lián)；（2）責(zé)任中心能預(yù)先知道可能發(fā)生的成本的性質(zhì)；（3）責(zé)任中心對發(fā)生的成本有計量的辦法；（4）責(zé)任中心有權(quán)利和辦法控制并調(diào)節(jié)其成本。4.4.2 劃清責(zé)任、獨(dú)立核算的原則。建立責(zé)任中心實(shí)際上就是對項(xiàng)目責(zé)任成本的一種分解，不論哪一個層次的責(zé)任中心，都要做到能清晰界定責(zé)任范圍；4.4.3 責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則。建立責(zé)任中心除要明確具體責(zé)任范圍和責(zé)任程度之外，還

17、要賦予其相應(yīng)的權(quán)利；4.4.4 與現(xiàn)場實(shí)際相結(jié)合的原則。每個項(xiàng)目的情況各不一樣，每個單位的管理模式也各不相同，因此，責(zé)任中心的設(shè)立要和現(xiàn)場的實(shí)際相結(jié)合，不能機(jī)械照抄照搬；4.4.5 避免責(zé)任交叉的原則。責(zé)任中心的劃分要粗細(xì)結(jié)合，容易造成責(zé)任交叉的環(huán)節(jié)在劃分時可粗放一些，容易分清責(zé)任的環(huán)節(jié)，可相對細(xì)致一些；4.5 責(zé)任目標(biāo)的確定要堅持的四個原則。4.5.1 要細(xì)化，同時與責(zé)任中心緊密結(jié)合，責(zé)任目標(biāo)要細(xì)化到每一個責(zé)任中心；4.5.2 責(zé)任目標(biāo)要量化，成績以最終數(shù)據(jù)為衡量標(biāo)準(zhǔn)；4.5.3 責(zé)任目標(biāo)制定要科學(xué)、具有可操作性；4.5.4 責(zé)任目標(biāo)要具有先進(jìn)性和前瞻性。第五章 責(zé)任預(yù)算編制5.1 責(zé)任預(yù)算

18、編制體制責(zé)任預(yù)算實(shí)行“兩級責(zé)任預(yù)算編制體制”。工程公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算的編制和調(diào)整，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)責(zé)任區(qū)和責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的編制和調(diào)整。5.2 編制原則5.2.1 可控性原則:責(zé)任預(yù)算的編制要以責(zé)任中心對成本的控制能力為前提。凡可由某責(zé)任中心控制的成本項(xiàng)目，均應(yīng)列為該中心責(zé)任預(yù)算的內(nèi)容。對于該責(zé)任中心不可控制的成本，應(yīng)作為另一責(zé)任中心或上一責(zé)任層責(zé)任預(yù)算的內(nèi)容；5.2.2 一致性原則:責(zé)任預(yù)算要完全依照責(zé)任中心所承擔(dān)的責(zé)任編制，保證責(zé)任預(yù)算的內(nèi)容與其承擔(dān)的責(zé)任相一致； 5.2.3 動態(tài)管理原則:因施工方案變更、工作量增減、材料價格變化或責(zé)任范圍發(fā)生變化，須及時調(diào)整責(zé)任預(yù)算； 5.2.4 及時性原

19、則:項(xiàng)目部對各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算要在工程開工前編制完成。對施工圖一時難以到齊的，在工程開工之前，編制單位工程責(zé)任預(yù)算，最終匯總成責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算。5.3 編制依據(jù)責(zé)任預(yù)算編制的依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部通用施工定額、按規(guī)定審批的施工方案和施工圖工程數(shù)量、按規(guī)定程序確定的工、料、機(jī)調(diào)查（實(shí)地）價格、業(yè)主關(guān)于計量支付的有關(guān)規(guī)定、公司有關(guān)文件、現(xiàn)場有關(guān)情況等。5.4 責(zé)任預(yù)算組成項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算總額由勞務(wù)隊(duì)伍責(zé)任預(yù)算、項(xiàng)目部本級管理費(fèi)預(yù)算、臨時工程責(zé)任預(yù)算及創(chuàng)效指標(biāo)四部分組成。各預(yù)算層次關(guān)系如下表： 勞務(wù)隊(duì)責(zé)任預(yù)算（直接費(fèi)） 管理人員責(zé)任工資責(zé)任預(yù)算 項(xiàng)目部本級管理費(fèi)預(yù)算 間接費(fèi)用總 額 其他間接費(fèi) 臨時工程責(zé)

20、任預(yù)算項(xiàng)目合同實(shí)際總額 稅 金 創(chuàng)效指標(biāo) 上交企業(yè)費(fèi)用（目標(biāo)利潤） 5.5 項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算的編制5.5.1 主體工程預(yù)算編制：以責(zé)任預(yù)算模塊為對象，以企業(yè)內(nèi)部通用施工定額為基準(zhǔn)，結(jié)合各單位責(zé)任預(yù)算編制辦法進(jìn)行編制；5.5.2 項(xiàng)目部本級管理費(fèi)預(yù)算編制：項(xiàng)目部本級管理費(fèi)預(yù)算指依據(jù)工程公司勞資及財務(wù)有關(guān)文件規(guī)定計取的，項(xiàng)目部為組織和管理施工生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。包括項(xiàng)目管理人員責(zé)任工資、項(xiàng)目間接費(fèi)用和其他間接費(fèi)三部分。項(xiàng)目間接費(fèi)用指財務(wù)待分配間接費(fèi)和管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用科目核算的內(nèi)容，包括工會經(jīng)費(fèi)，管理人員工資附加費(fèi)，行政用固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)，低值易耗品攤銷，辦公費(fèi)，差旅交通費(fèi)，招待費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，投

21、標(biāo)及經(jīng)營費(fèi)用，房屋租賃費(fèi)及臨時房屋攤銷費(fèi)、上級單位收取的檢測試驗(yàn)費(fèi)，工程驗(yàn)交費(fèi)用等內(nèi)容。（1）項(xiàng)目管理人員責(zé)任工資核定標(biāo)準(zhǔn)；按照平均工資（元/月）*核定人數(shù)，時間以技術(shù)部門提供的項(xiàng)目施組完工工期，分準(zhǔn)備期、施工高峰期和收尾期分別核定，明確各時期定崗人數(shù)及工資總額，分階段進(jìn)行控制；高原施工的項(xiàng)目按規(guī)定增列高原補(bǔ)助。（2）項(xiàng)目間接費(fèi)用（管理費(fèi)）；按照投資規(guī)模分檔次進(jìn)行計算（各單位根據(jù)情況自行制定標(biāo)準(zhǔn)）。（3）其他間接費(fèi)（協(xié)調(diào)費(fèi)）； 按照投資規(guī)模分檔次進(jìn)行計算（各單位根據(jù)情況自行制定標(biāo)準(zhǔn)）。臨時工程預(yù)算編制：根據(jù)技術(shù)部門臨時工程管理辦法及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場核定臨時工程方案和確定臨時工程細(xì)目數(shù)量進(jìn)行測定，

22、同時考慮工程類別及所處地域性質(zhì),先以責(zé)任預(yù)算直接費(fèi)為基數(shù)進(jìn)行計算。創(chuàng)效指標(biāo)：結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，明確項(xiàng)目創(chuàng)效途徑，估算制定創(chuàng)效指標(biāo)。完善創(chuàng)效激勵機(jī)制，實(shí)際創(chuàng)效超過核定指標(biāo)的部分，經(jīng)核實(shí)無誤后，對直接創(chuàng)效人員按一定比例進(jìn)行獎勵。責(zé)任預(yù)算編制時，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際分細(xì)目確定各項(xiàng)創(chuàng)效目標(biāo)及責(zé)任人，并簽訂創(chuàng)效責(zé)任狀。5.6 項(xiàng)目部責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的編制（責(zé)任預(yù)算的二次分解）5.6.1 責(zé)任預(yù)算二次分解編制依據(jù)； （1）項(xiàng)目部根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際進(jìn)行方案優(yōu)化后的施工組織設(shè)計；（2）工程公司核定的主體工程、臨時工程、管理人員工資、間接費(fèi)、其他間接費(fèi)等責(zé)任預(yù)算金額及責(zé)任歸屬； （3）經(jīng)項(xiàng)目部審核的各責(zé)任中心的工程量清單或責(zé)任范

23、圍；（4）勞務(wù)隊(duì)伍招標(biāo)價及材料實(shí)際購入價；（5）成本定額及機(jī)械臺班費(fèi)用定額。5.6.2 編制內(nèi)容；項(xiàng)目部對責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算編制分為成本中心責(zé)任預(yù)算和費(fèi)用中心責(zé)任預(yù)算。（1）成本中心責(zé)任預(yù)算編制；在同樣遵循項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算的編制方法、標(biāo)準(zhǔn)和原則的前提下，由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)各成本中心責(zé)任預(yù)算的編制和調(diào)整。成本中心責(zé)任預(yù)算以由項(xiàng)目部經(jīng)過方案優(yōu)化與實(shí)測后的細(xì)目工程量和項(xiàng)目部調(diào)查確認(rèn)的材料采購價格為依據(jù)編制。成本中心的勞務(wù)隊(duì)伍責(zé)任預(yù)算編制完全與項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算的編制方法相同。其預(yù)算人工費(fèi)、小型二、三項(xiàng)材料費(fèi)、小型機(jī)具費(fèi)、綜合管理費(fèi)由勞務(wù)隊(duì)伍承包，其余材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)納入成本中心的承包范圍，嚴(yán)格區(qū)分。成本中心管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

24、是根據(jù)項(xiàng)目部自行制定的管理費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)和中心定崗人數(shù)，由項(xiàng)目部管理費(fèi)中心統(tǒng)一制定并負(fù)責(zé)日常開支管理，成本中心包干使用。包括定崗管理人員責(zé)任工資、辦公書報費(fèi)、水電費(fèi)、電話費(fèi)、差旅交通費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、防暑取暖費(fèi)等包干費(fèi)用。成本中心只是對預(yù)算范圍內(nèi)的工、料、機(jī)數(shù)量和工程數(shù)量負(fù)責(zé)，按工、料、機(jī)預(yù)算價格計算實(shí)現(xiàn)的節(jié)超費(fèi)用為成本中心工作績效，材料價格實(shí)行與施工隊(duì)同樣的預(yù)算價格結(jié)算方法，對因價格變動發(fā)生的成本節(jié)超不負(fù)責(zé)。（2）費(fèi)用中心責(zé)任預(yù)算編制；按項(xiàng)目部劃分的中心和確定的費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)各中心承擔(dān)的工作內(nèi)容和責(zé)任范圍分別編制責(zé)任預(yù)算。技術(shù)中心(含安質(zhì)部門)：責(zé)任預(yù)算總額以零為基數(shù)。由該中心提出變更設(shè)計、控

25、制對外計量以及由于技術(shù)指導(dǎo)失誤造成返工損失形成的收支凈額為該中心工作成果。成本預(yù)算中心（計劃部門或經(jīng)濟(jì)管理部門）：責(zé)任預(yù)算總額以零為基數(shù)。由對勞務(wù)隊(duì)計價的單價與責(zé)任預(yù)算單價差額形成的收支凈額為該中心工作成果。物資中心（材料部門）：責(zé)任預(yù)算總額以零為基數(shù)。材料的實(shí)際購價與材料預(yù)算價格形成的材料成本差異為該中心的工作成果。機(jī)械設(shè)備中心（設(shè)備部門）：由項(xiàng)目部直接使用的機(jī)械設(shè)備費(fèi)用，加上公司施工機(jī)械大修及折舊費(fèi)，再加上項(xiàng)目部對外租賃機(jī)械設(shè)備的預(yù)算收入之和為該中心的責(zé)任預(yù)算總額。機(jī)械費(fèi)收支凈額為該中心的工作成果。管理費(fèi)中心（財務(wù)部門）：項(xiàng)目部管理費(fèi)和待分配間接費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成本級管理費(fèi)預(yù)算。該中心須將本級

26、管理費(fèi)預(yù)算分解到各責(zé)任中心分別進(jìn)行核算和控制，分解后該中心管理費(fèi)收支凈額為該中心的工作成果。項(xiàng)目經(jīng)理調(diào)控中心（項(xiàng)目經(jīng)理或領(lǐng)導(dǎo)小組）：項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算與各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算之和的差額形成項(xiàng)目經(jīng)理調(diào)節(jié)基金。但由于存在不確定因素而暫未分解的責(zé)任預(yù)算應(yīng)單獨(dú)計列，不屬于調(diào)控范圍，不作為項(xiàng)目調(diào)節(jié)基金的上報統(tǒng)計值。該基金總額的凈結(jié)余為項(xiàng)目部的責(zé)任盈虧。5.6.3 二次分解責(zé)任預(yù)算后需要達(dá)到的目的；（1）建立成本管理各類臺賬（物資、勞務(wù)分包、工程數(shù)量）；（2）分解勞務(wù)隊(duì)承包單價，做出勞務(wù)承包單價預(yù)案；（3）簽訂成本中心“零利潤”合同書，明確各中心分項(xiàng)目標(biāo)成本和中心的責(zé)權(quán)利；（4）分解整體預(yù)算的工、料、機(jī)費(fèi)用，為勞

27、務(wù)隊(duì)伍管理的“工序分離、工費(fèi)承包、設(shè)備租賃、材料統(tǒng)購”合同簽訂原則和規(guī)避政策風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。5.7 界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，簽訂責(zé)任合同，確定項(xiàng)目上交款指標(biāo)責(zé)任預(yù)算編制出來后，要按照責(zé)任層次逐級簽訂責(zé)任預(yù)算合同，以合同的形式來規(guī)范和約束責(zé)任成本的控制行為。責(zé)任合同的基本內(nèi)容：承包期限；主要工作量（附屬工程數(shù)量及工作量清單）；費(fèi)用總額及責(zé)任預(yù)算總額；工期、質(zhì)量、安全指標(biāo)；責(zé)任中心工作標(biāo)準(zhǔn)及要求；責(zé)任中心人員工資的分配；上交款（目標(biāo)利潤）指標(biāo)；違規(guī)處罰措施及標(biāo)準(zhǔn)；其他條款。 各責(zé)任層和責(zé)任中心要嚴(yán)格履行合同義務(wù)，上一責(zé)任層對下一責(zé)任層要嚴(yán)格按照合同條款進(jìn)行考核驗(yàn)收，并依據(jù)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格兌現(xiàn)。各項(xiàng)目部和

28、責(zé)任中心都要在上級規(guī)定的體制、機(jī)制范圍內(nèi)進(jìn)行運(yùn)作，并建立一套完整的適合本項(xiàng)目部特點(diǎn)的控制保障制度。通過機(jī)制的運(yùn)行、制度的落實(shí)，達(dá)到有效控制成本的目的。5.8 建立責(zé)任預(yù)算的動態(tài)調(diào)整制度集團(tuán)公司指揮部和各工程公司管轄的項(xiàng)目可根據(jù)以下的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，對符合調(diào)整條件的責(zé)任預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整申請。5.8.1 集團(tuán)公司指揮部（包括子、分公司代集團(tuán)公司行使指揮部職能的項(xiàng)目）管轄項(xiàng)目，如發(fā)生重大變更、索賠、施工方案變化、自然災(zāi)害、地質(zhì)災(zāi)害、最終概算清理等重大變化，對合同總額5億元（含）以內(nèi)的，單項(xiàng)變化對合同收入、責(zé)任預(yù)算總成本影響超過2%；合同總額5億元以上的，單項(xiàng)變化對合同收入、責(zé)任預(yù)算總成本影響超過1%，集

29、團(tuán)公司指揮部向集團(tuán)公司提出申請，由集團(tuán)公司進(jìn)行評估測算，對原責(zé)任預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，經(jīng)集團(tuán)公司與指揮部確認(rèn)后，調(diào)整上交利潤指標(biāo)。5.8.2 對各工程公司管轄的項(xiàng)目，已經(jīng)確定的責(zé)任預(yù)算，施工過程中，如發(fā)生重大變更、索賠、施工方案的變化、自然災(zāi)害、地質(zhì)災(zāi)害、最終概算清理等，單項(xiàng)發(fā)生額超過合同金額5%的，項(xiàng)目部要及時向公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組匯報，由成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組組織對上述變化項(xiàng)目成本進(jìn)行評估，經(jīng)雙方確認(rèn)后，對原責(zé)任預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，簽訂補(bǔ)充合同。第六章 責(zé)任成本控制6.1 編制審批與優(yōu)化施工組織設(shè)計和施工方案6.1.1 施工組織設(shè)計和施工方案的編制與審批；工程公司和項(xiàng)目部要成立專門的施組方案的編審機(jī)構(gòu)，專項(xiàng)負(fù)

30、責(zé)項(xiàng)目部施工組織方案的審核工作。項(xiàng)目開工之前要有經(jīng)工程公司業(yè)務(wù)部門審核、總工程師審核批準(zhǔn)的實(shí)施性施工組織方案。上級批復(fù)的實(shí)施性施工組織方案又是工程公司編制項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算的法定依據(jù)。6.1.2 施工組織設(shè)計和施工方案的優(yōu)化；施工組織設(shè)計和施工方案的優(yōu)化實(shí)行工程公司項(xiàng)目部責(zé)任中心三級優(yōu)化機(jī)制。抓好三個環(huán)節(jié)，一是要確定方案優(yōu)化的總目標(biāo)，要明確項(xiàng)目經(jīng)理、總工程師、技術(shù)主管和工點(diǎn)（中心）技術(shù)干部的職責(zé)，都要有具體的目標(biāo)值；二是要有效地實(shí)施方案預(yù)控，包括整體方案優(yōu)化和分項(xiàng)方案優(yōu)化；三是要有激勵手段，要有方案優(yōu)化的源動力，充分體現(xiàn)誰優(yōu)化誰受益的原則。要把方案優(yōu)化的創(chuàng)效與單位和個人利益掛鉤。 項(xiàng)目部總工程師優(yōu)

31、化方案的創(chuàng)效組成項(xiàng)目經(jīng)理基金，技術(shù)部門優(yōu)化方案的創(chuàng)效組成技術(shù)中心的責(zé)任利潤，責(zé)任中心（工點(diǎn)）技術(shù)人員優(yōu)化方案的創(chuàng)效組成責(zé)任中心的責(zé)任利潤?？偣こ處熀图夹g(shù)科人員的創(chuàng)效要明確個人所得的比例，責(zé)任中心（工點(diǎn)）技術(shù)人員的創(chuàng)效全部作為效益工資發(fā)放。 6.2 清查核準(zhǔn)工程數(shù)量 6.2.1 清查核準(zhǔn)工程數(shù)量；工程公司的經(jīng)管部門依據(jù)審核無誤的施工圖數(shù)量編制項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算，項(xiàng)目部要對施工圖數(shù)量進(jìn)行實(shí)測審核，并以實(shí)測數(shù)量作為編制責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的依據(jù)。項(xiàng)目部要依據(jù)施工圖數(shù)量建立工程數(shù)量總賬，各責(zé)任中心要根據(jù)實(shí)測的數(shù)量建立各責(zé)任中心工程數(shù)量明細(xì)賬，施工圖數(shù)量和各責(zé)任中心實(shí)測數(shù)量的差，形成項(xiàng)目經(jīng)理基金的來源。工點(diǎn)技術(shù)

32、干部審核節(jié)約的量差形成責(zé)任中心的責(zé)任利潤。施工方案的優(yōu)化等引起各責(zé)任中心工程數(shù)量的增減，要及時地調(diào)整，項(xiàng)目竣工后各中心的計價總量不得突破臺賬數(shù)量。 6.2.2 工程數(shù)量的控制；工程數(shù)量要實(shí)行逐級控制制度，分別由工程公司、項(xiàng)目部和責(zé)任（成本）中心控制，并建立三級臺賬，工程公司的總工程師控制工程總量，項(xiàng)目部的總工程師控制項(xiàng)目的工程量，工點(diǎn)的技術(shù)干部控制單位工程的量。同時立工程數(shù)量控制、激勵和約束機(jī)制，明確工程數(shù)量三級控制體系所體現(xiàn)建的經(jīng)濟(jì)利益。6.3 進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)地調(diào)查，嚴(yán)格執(zhí)行“三項(xiàng)招標(biāo)”制度，合理確定工、料、機(jī)單價項(xiàng)目部要到現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備、材料和勞務(wù)“三項(xiàng)招標(biāo)”制度，實(shí)事求是地確

33、定內(nèi)部價格，確保責(zé)任預(yù)算的準(zhǔn)確性。6.3.1 勞務(wù)招標(biāo)。招標(biāo)錄用工作由各工程公司成本管理部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施，項(xiàng)目部無權(quán)自行錄用勞務(wù)隊(duì)伍。勞務(wù)合同單價不得突破責(zé)任預(yù)算價格。勞務(wù)分包合同的簽訂和計量支付工作，要經(jīng)公司成本管理部門審核批準(zhǔn)；6.3.2 材料、機(jī)械設(shè)備的集中招標(biāo)采購（租賃）。招標(biāo)采購（租賃）權(quán)在工程公司物資、機(jī)械管理部門或成本管理部門。公司要對所采購或租賃貨物的質(zhì)量和價格負(fù)責(zé)，價格一般不得高于實(shí)地調(diào)查的最低市場價格；6.3.3 遇特殊情況如圖紙不到位、施工方案未確定等影響責(zé)任預(yù)算編制的，公司成本管理部門要依據(jù)公司確定的施工組織設(shè)計，調(diào)查當(dāng)?shù)毓べM(fèi)、材料費(fèi)、運(yùn)輸及機(jī)械設(shè)備租賃的市場價格，確定

34、項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算單價，以此作為項(xiàng)目部簽訂勞務(wù)合同、供料合同、設(shè)備租賃合同的最高限價，避免先干后算可能帶來的經(jīng)濟(jì)糾紛。6.4 相關(guān)成本的控制，貫徹安全、質(zhì)量、工期成本觀念安全、質(zhì)量、工期是工程項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容，也是責(zé)任成本管理的重要內(nèi)容。6.4.1 安全成本。安全成本是指為了預(yù)防施工生產(chǎn)過程中發(fā)生人身傷害、設(shè)備損毀等事故，保證職工在施工中的安全與健康而發(fā)生的費(fèi)用以及沒有達(dá)到上述目標(biāo)所造成的損失。貫徹安全成本觀念，關(guān)鍵在于投入必要的安全成本，最大限度地降低故障成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。6.4.2 質(zhì)量成本。質(zhì)量成本是指保證和提高工程質(zhì)量而發(fā)生的一切必要費(fèi)用，以及因未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而蒙受的經(jīng)濟(jì)損失。要從質(zhì)量成

35、本管理中要效益，一是要堅決避免片面追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視質(zhì)量現(xiàn)象的出現(xiàn)，這既增加了成本支出，又對企業(yè)信譽(yù)造成不良影響，二是在確保施工質(zhì)量達(dá)到設(shè)計要求水平的前提下，盡可能降低工程成本。6.4.3 工期成本。工期成本是為實(shí)現(xiàn)工期目標(biāo)或合同工期而采取相應(yīng)措施所發(fā)生的一切費(fèi)用。工期成本管理的目標(biāo)是正確處理工期與成本的關(guān)系，使工期成本的總和達(dá)到最低值。綜合工期成本的各種因素，找到一個工期成本為最低的理想點(diǎn)。在確保工期達(dá)到合同條件的前提下，要不斷降低工期成本，不能只顧提高企業(yè)信譽(yù)和市場競爭力，盲目搶工期趕進(jìn)度，增大項(xiàng)目成本，導(dǎo)致項(xiàng)目虧損。項(xiàng)目管理中，要把安全、質(zhì)量、工期管理與責(zé)任成本控制有機(jī)結(jié)合起來，找到四者

36、之間的最佳結(jié)合點(diǎn)。6.5 變更索賠項(xiàng)目部對工程施工過程中發(fā)現(xiàn)的合同條款中沒有載明的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向建設(shè)單位申請變更設(shè)計：6.5.1 不可預(yù)見的外界障礙或自然條件；6.5.2 由于業(yè)主風(fēng)險所造成的損失或賠償；6.5.3 暫時停工超過一定期限；6.5.4 因業(yè)主的原因引起的工期延長；6.5.5 工程數(shù)量或施工方法的變更；6.5.6 材料價格的上漲；6.5.7 例外情況及特殊風(fēng)險等。項(xiàng)目部應(yīng)明確相關(guān)部門專門負(fù)責(zé)相應(yīng)業(yè)務(wù)的變更索賠事宜、當(dāng)發(fā)生上述情況時，立即辦理有關(guān)手續(xù)，特別要做到變更索賠與工程進(jìn)度同步，避免工程完工后對方不認(rèn)賬的被動局面。6.6 工程項(xiàng)目竣工控制 6.6.1 技術(shù)資料的準(zhǔn)備與竣工決算

37、的管理；在工程施工過程中，要做好工程技術(shù)資料的收集、整理、匯總、歸檔，在工程竣工決算階段，項(xiàng)目部將有關(guān)決算資料提交計劃部門（經(jīng)管部門），對中標(biāo)預(yù)算、材料實(shí)耗、人工費(fèi)等進(jìn)行分析、查漏補(bǔ)缺，使工程竣工決算準(zhǔn)確與完整。 6.6.2 做好收尾工作；要精心安排組織有關(guān)人員，將竣工掃尾時間縮短到最低。在工程保修期間，應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理指定保修工作的責(zé)任者，并責(zé)成保修責(zé)任者根據(jù)實(shí)際情況提出保修計劃(包括費(fèi)用計劃），以此作為控制保修費(fèi)用的依據(jù)。 6.6.3 做好工程結(jié)算工作，加大對工程尾款的催收力度；工程竣工決算階段，項(xiàng)目財務(wù)人員計算出各分部分項(xiàng)工程的直接成本并與預(yù)算成本對比，發(fā)現(xiàn)是否存在中標(biāo)額外需要業(yè)主簽認(rèn)的費(fèi)用

38、，在向業(yè)主提出最終結(jié)算額前，預(yù)算（計劃或經(jīng)管）人員要與財務(wù)人員進(jìn)行認(rèn)真全面地核對，互相補(bǔ)正以免漏項(xiàng)，以取得足額結(jié)算收入。各單位要認(rèn)真對待清欠收款工作，采取各種措施積極回收工程拖欠款和各種保證金，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，增加企業(yè)收益。 6.6.4 做好“銷號”工作；與業(yè)主理清合同責(zé)任，竣工決算工作完成后，工程項(xiàng)目要進(jìn)行“銷號”工作，即撤銷項(xiàng)目所在地銀行賬戶，資金和賬務(wù)歸集到上級公司實(shí)行集中管理。 6.6.5 依托現(xiàn)代信息技術(shù)，通過對完工項(xiàng)目的責(zé)任成本分析建立一套完善的成本控制分析、考核、反饋系統(tǒng)，指導(dǎo)今后的責(zé)任成本管理工作。第七章 責(zé)任成本核算7.1 進(jìn)行責(zé)任成本核算，準(zhǔn)確計算盈虧項(xiàng)目責(zé)

39、任成本核算，是以責(zé)任中心的責(zé)任成本為對象，以責(zé)任中心為核算主體，以責(zé)任預(yù)算、經(jīng)濟(jì)管理、責(zé)任會計為主要手段，對責(zé)任中心的責(zé)任成本進(jìn)行的歸集和界定，明確責(zé)任履行結(jié)果，實(shí)施考核兌現(xiàn)。7.2 主要內(nèi)容7.2.1 責(zé)任成本核算的主要內(nèi)容包括：下達(dá)材料消耗限額；建立責(zé)任中心分類成本臺賬；進(jìn)行責(zé)任預(yù)算內(nèi)部計價；確定責(zé)任中心收入；進(jìn)行成本歸集核算，編制成本報表；定期進(jìn)行成本分析，查找節(jié)超原因，重點(diǎn)是把住工作量的驗(yàn)收關(guān)口；7.2.2 各項(xiàng)目部都要制定計量和驗(yàn)收工作量的辦法，特別是對勞務(wù)隊(duì)伍工程數(shù)量的計量要嚴(yán)格控制。要力求實(shí)際完成工作量、甲方計價工作量和納入財務(wù)決算的工作量相對應(yīng)，如果甲方因特殊原因不能按時計價，

40、項(xiàng)目部計劃部門（經(jīng)管部門）也要按照實(shí)際完成工作量對各責(zé)任中心進(jìn)行責(zé)任預(yù)算計價，同時以內(nèi)部計價的方式，按照實(shí)際完成工作量確定財務(wù)收入。要杜絕由于計價原因?qū)е鲁杀静粚?shí)，考核不實(shí)的現(xiàn)象發(fā)生；7.2.3 財務(wù)部門要按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，對考核期內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用及時、準(zhǔn)確的按照考核對象進(jìn)行歸集，對“待攤費(fèi)用”要選用正確方法進(jìn)行分?jǐn)?，避免因分?jǐn)偡椒ú徽_導(dǎo)致責(zé)任成本不實(shí)；7.3 責(zé)任成本核算體系與責(zé)任體系相一致，責(zé)任層次有幾層就要設(shè)幾個核算層，責(zé)任中心有幾個，就應(yīng)核算出每個中心的責(zé)任成果。要做到考核到哪一層就應(yīng)核算到哪一層，考核到誰就應(yīng)核算到誰。7.4 建立工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理定期分析報告制度項(xiàng)目部要

41、從經(jīng)營成果、對上與對下計量差價分析、材料節(jié)超、項(xiàng)目施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況、資金流向、工程超拔款、項(xiàng)目本級費(fèi)用責(zé)任預(yù)算及執(zhí)行情況、對上期整改措施落實(shí)情況、資金情況動態(tài)等方面定期對成本管理工作進(jìn)行精細(xì)分析，形成分析報告，總結(jié)成本節(jié)超原因，及時調(diào)整偏差，防止成本失控，保證責(zé)任成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第八章 責(zé)任成果評價及經(jīng)濟(jì)利益兌現(xiàn)8.1 指導(dǎo)原則各單位要建立以激勵機(jī)制為主導(dǎo)的考核體系，獎罰兌現(xiàn)做到及時、透明、公正。考核機(jī)制既要有利于企業(yè)積累和發(fā)展，使國有資產(chǎn)保值增值，又要使職工真正得到實(shí)惠，激發(fā)全員參與責(zé)任成本管理的積極性。8.2 具體內(nèi)容8.2.1 各工程公司的成本管理部門要按月、季、年度對項(xiàng)目進(jìn)行綜合考核

42、，分階段兌現(xiàn)合同約定，在項(xiàng)目竣工以后，再進(jìn)行末次兌現(xiàn)，做出評價結(jié)論。對所管轄的工程項(xiàng)目進(jìn)行責(zé)任目標(biāo)完成情況考核時，對于超（欠）交的部分，可根據(jù)各單位的實(shí)際情況自行制定獎罰標(biāo)準(zhǔn)；8.2.2 在考核兌現(xiàn)中，上一責(zé)任層要以計量、驗(yàn)收的工程數(shù)量和質(zhì)量情況及業(yè)績報告為依據(jù)，對責(zé)任中心的責(zé)任成果進(jìn)行考核，評價和兌現(xiàn)獎罰。每個項(xiàng)目部都要按照規(guī)范的要求，制定科學(xué)合理的責(zé)任考核方法；8.2.3 對責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的考核，應(yīng)在責(zé)任中心編制的責(zé)任報告基礎(chǔ)上，對項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，揭示存在的不足，提出改進(jìn)意見；8.2.4 對責(zé)任中心的責(zé)任成果進(jìn)行考核、評價后，上一責(zé)任層要根據(jù)責(zé)任預(yù)算承包合同的

43、有關(guān)規(guī)定，給下一責(zé)任層兌現(xiàn)獎罰；8.2.5 根據(jù)責(zé)任合同和內(nèi)部承包合同，按照責(zé)、權(quán)、利相當(dāng)，以及按勞分配的原則，企業(yè)對項(xiàng)目部按年度兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目部對工程隊(duì)按月兌現(xiàn)按照完成工作量計算的勞動報酬，按季度或年度兌現(xiàn)其他經(jīng)濟(jì)利益，不能以各種理由予以拒絕或推遲兌現(xiàn)。第九章 責(zé)任成本督察9.1 責(zé)任成本督察是為了規(guī)范推行責(zé)任成本管理的行為，監(jiān)督項(xiàng)目部開展責(zé)任成本管理、執(zhí)行集團(tuán)公司責(zé)任成本管理辦法的情況，保證集團(tuán)公司和子、分公司工程項(xiàng)目責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。9.2 督察管理手段9.2.1 堅持中期考核；9.2.2 強(qiáng)化過程審計；9.2.3 定期開展效能督查，集團(tuán)公司、工程公司要設(shè)立專門的責(zé)任

44、成本督查組。成員由紀(jì)檢、財務(wù)、經(jīng)管、審計等人員組成，督查組對項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算的編制、責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行、責(zé)任預(yù)算的調(diào)整以及其他各項(xiàng)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，并按規(guī)定考評計分。9.3 督查的主要內(nèi)容責(zé)任成本管理督察包括日常督察和執(zhí)法督察。日常督察是指成本管理部門對項(xiàng)目部日常開展責(zé)任成本管理的監(jiān)督，執(zhí)法督察是指有關(guān)執(zhí)法部門對有關(guān)部門和項(xiàng)目部在開展責(zé)任成本管理工作中的行為和結(jié)果監(jiān)督。9.3.1 日常督察內(nèi)容包括：（1）項(xiàng)目部是否建立責(zé)任成本管理組織機(jī)構(gòu)，制定本項(xiàng)目的實(shí)施細(xì)則和配套制度；（2）工程公司是否對工程項(xiàng)目進(jìn)行評估，為項(xiàng)目部編制或批復(fù)責(zé)任預(yù)算，與項(xiàng)目部簽訂責(zé)任承包合同；（3） 項(xiàng)目部是否對工程公司編制的實(shí)施性

45、施工組織設(shè)計進(jìn)行再優(yōu)化，并根據(jù)可控原則確定責(zé)任中心，對成本管理部門編制責(zé)任預(yù)算進(jìn)行分解，與工程隊(duì)簽訂內(nèi)部承包合同；（4）項(xiàng)目部是否對工程數(shù)量、勞務(wù)、材料、機(jī)械設(shè)備、安全、質(zhì)量、工期等實(shí)施有效控制；（5）變更索賠工作，項(xiàng)目部是否明確相關(guān)部門專門負(fù)責(zé)相應(yīng)業(yè)務(wù)的變更索賠事宜；（6）工程公司是否及時批復(fù)項(xiàng)目部的責(zé)任預(yù)算計價報表；（7）項(xiàng)目部是否及時批復(fù)責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算計價報表，是否按規(guī)定進(jìn)行責(zé)任成本核算，按月對項(xiàng)目部和工程隊(duì)責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對工程隊(duì)實(shí)現(xiàn)的責(zé)任成果進(jìn)行評價，按時兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益；（8）工程公司是否按規(guī)定對項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對其實(shí)現(xiàn)的責(zé)任成果進(jìn)行評價，按時對項(xiàng)目部

46、兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益等。9.3.2 執(zhí)法督察的內(nèi)容除上述內(nèi)容外，還包括以下內(nèi)容：（1）對工程項(xiàng)目進(jìn)行的評估是否準(zhǔn)確，為項(xiàng)目部編制或批復(fù)的責(zé)任預(yù)算是否合理；（2）項(xiàng)目部對企業(yè)編制的實(shí)施性施工組織設(shè)計進(jìn)行的再優(yōu)化是否準(zhǔn)確，對企業(yè)責(zé)任預(yù)算進(jìn)行的分解是否合理，項(xiàng)目部是否對工程數(shù)量、勞務(wù)、材料、機(jī)械設(shè)備、安全、質(zhì)量、工期等實(shí)施的控制是否存在缺陷等。（3）對責(zé)任虧損的項(xiàng)目處理執(zhí)法督察組應(yīng)按照中鐵十八局集團(tuán)公司資產(chǎn)保全監(jiān)管辦法相關(guān)條款執(zhí)行。9.4 責(zé)任成本督查工作實(shí)行一票否決，對責(zé)任成本管理不合格的項(xiàng)目，取消其評先資格，對出現(xiàn)責(zé)任范圍內(nèi)虧損的，還需以繳納的風(fēng)險抵押金或預(yù)留的崗位工資予以彌補(bǔ)，并按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人責(zé)

47、任。第十章 責(zé)任成本管理的相關(guān)問題10.1 職工收入分配項(xiàng)目職工工資收入與責(zé)任預(yù)算執(zhí)行效果掛鉤。實(shí)行崗位（責(zé)任）工資+效益工資模式，其中，崗位工資=崗位工資標(biāo)準(zhǔn)工期；效益工資=當(dāng)期責(zé)任利潤效益工資提成率，以此界定企業(yè)與職工的利益關(guān)系。10.1.1 崗位（責(zé)任）工資；崗位（責(zé)任）工資分配總的原則是“拉大差距、體現(xiàn)責(zé)任、傾斜一線、公平合理”。項(xiàng)目部要制定崗位責(zé)任工資分配辦法，并把工資與崗位責(zé)任以及日常工作等多方面掛鉤考核，采用標(biāo)準(zhǔn)化、格式化的操作程序，真正體現(xiàn)崗位（責(zé)任）工資分配的積極作用。項(xiàng)目部要在公司核定責(zé)任工資總額的基礎(chǔ)上建立責(zé)任工資發(fā)放臺賬，把責(zé)任工資發(fā)放總額控制在公司核定范圍之內(nèi)。10.1.2 效益工資；在責(zé)任預(yù)算范圍內(nèi)，項(xiàng)目部產(chǎn)生的責(zé)任利潤經(jīng)公司審核批準(zhǔn)后，由項(xiàng)目部進(jìn)行分配，每季度考核兌現(xiàn)一次。并按季度、年終和竣工三個階段的不同比例發(fā)放到個人手中。按批復(fù)總額預(yù)留且沒有兌現(xiàn)的效益工資，也要一并考核并單獨(dú)作出發(fā)放表掛賬到應(yīng)付賬款的個人名下并列入項(xiàng)目成本。10.