上傳人：冷***

認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個人認(rèn)證

認(rèn)證主體：劉**（實名認(rèn)證）

IP屬地：上海

IP屬地：上海 上傳時間：2022-08-31 格式：DOC 頁數(shù)：4 大小：16.50KB 積分：18 舉報 版權(quán)申訴

1、商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏轿錾虡I(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏轿鲭S著我國商業(yè)銀行經(jīng)營形式的不斷轉(zhuǎn)變和開展，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)規(guī)模以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度都發(fā)生了深化的變化。而作為商業(yè)銀行公司治理非常重要一環(huán)的內(nèi)部審計，也面臨著審計資源有限、管理層和內(nèi)外部利益相關(guān)者期望與日俱增、審計風(fēng)險不斷加大的難題，尤其是隨著中國利率市場化改革、資本市場的逐步放開、外部監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和要求的日益嚴(yán)格化，這一難題顯得更加現(xiàn)實和迫切。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛楫?dāng)今主流的審計方法和理念，無疑是商業(yè)銀行內(nèi)部審計深化轉(zhuǎn)型和改革的有力抓手。在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)開展下行壓力持續(xù)不減、后金融危機(jī)影響持續(xù)深化的情況下，研究和探究風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚撆c理論，對于商業(yè)銀

2、行內(nèi)部審計而言，具有非?，F(xiàn)實的意義。一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拈_展演變過程按照審計施行主體的不同，審計分為內(nèi)部審計、注冊會計師審計和國家審計。國家審計在某種意義上也可以說是在一個國家政府范圍內(nèi)的內(nèi)部審計。注冊會計師審計作為外部審計主體，可以說是審計理論開展的主要推動者和理論者本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理，進(jìn)而引發(fā)審計理論向內(nèi)部審計和國家審計的逐步開展和浸透。從審計理論的開展歷程看，審計理論經(jīng)歷了制度根底審計、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋齻€階段的開展。制度根底審計是以過失防弊為主要目的，以分析評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為審計的根底，較少考慮內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險對企業(yè)及其會計報表的影響。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

3、主要是通過對會計報表固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的定量評估，從而確定檢查風(fēng)險，進(jìn)而確定本質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎捎玫娜匀皇侵贫雀讓徲嫷母痉椒?，只是在原有方法的根底上增加了風(fēng)險定量評估的內(nèi)容，分析方法仍然是以本質(zhì)性測試為主，本質(zhì)上是制度根底審計方法的開展，要求對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境做一定程度的理解，但它僅作為一種參考，沒有將會計報表錯報風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)起來，采用的是一種自下而上的審計思路，審計資源的分配面面俱到，難以突出重點，從而造成了審計資源的浪費。隨著人類開場邁入較為成熟的信息社會和知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)與其所面臨的多樣的、急劇變化的內(nèi)外部社會環(huán)境之間的聯(lián)絡(luò)急劇增強(qiáng)，內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)

4、險很快會轉(zhuǎn)化為會計報表錯報的風(fēng)險。被審計單位并不是一個孤立的主體，它是整個社會的一個有機(jī)組成局部，只有企業(yè)及其所處的整個系統(tǒng)，審計師才能對企業(yè)的財務(wù)報告獲得充分全面的理解。企業(yè)管理也經(jīng)歷了從過程管理到戰(zhàn)略管理的深化變化，戰(zhàn)略管理最根本的著眼點就是分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險，并找出化解風(fēng)險的對策。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N新的審計根本方法，它是系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論在審計技術(shù)領(lǐng)域運用和創(chuàng)新，其指導(dǎo)思想是戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀，要求審計師從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析經(jīng)營環(huán)節(jié)分析會計報表剩余風(fēng)險分析的根本思路，將會計報表錯報風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險之間的關(guān)系嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)起來，從而使得審計師可以從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會計報表錯報

5、。二、商業(yè)銀行開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的現(xiàn)實意義商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險的，其業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使得其風(fēng)險程度不斷加深。尤其是隨著國際金融危機(jī)的不斷爆發(fā)，首當(dāng)其沖受到?jīng)_擊的往往就是商業(yè)銀行。內(nèi)部審計是商業(yè)銀行公司治理的重要組成局部，其審計的質(zhì)量和效果在某種程度上決定著商業(yè)銀行開展的穩(wěn)健程度。而固守制度根底審計方法，顯然無法滿足商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷開展的需要。商業(yè)銀行內(nèi)部審計必須不斷地打破和創(chuàng)新審計方法，踐行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，從商業(yè)銀行戰(zhàn)略開展的高度，充分理解商業(yè)銀行所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，分析、識別、計量商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險，并以此為根底，確定審計資源的分配，進(jìn)而進(jìn)步審計的效果?？梢哉f，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)

6、向?qū)徲嫷睦砟詈头椒ㄊ巧虡I(yè)銀行內(nèi)部審計的必然選擇。外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計協(xié)會也對商業(yè)銀行內(nèi)部審計理念和方法的創(chuàng)新提出了要求。?銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引?要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)獨立于經(jīng)營管理，以風(fēng)險為導(dǎo)向，確?？陀^公正；內(nèi)部審計部門應(yīng)在風(fēng)險評估的根底上確定審計重點，審計頻率和程度應(yīng)與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和管理程度相一致。對每一營業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險評估每年至少一次，審計每兩年至少一次。?國際內(nèi)部審計準(zhǔn)那么?也指出，內(nèi)部審計活動方案的制定應(yīng)該以風(fēng)險評估為根底，且至少每年執(zhí)行一次。在風(fēng)險評估的結(jié)果之上，內(nèi)部審計應(yīng)該對與公司治理、業(yè)務(wù)經(jīng)營和信息系統(tǒng)相關(guān)控制的足夠性和有效性進(jìn)展評估

7、。三、商業(yè)銀行開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的主要程序商業(yè)銀行開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，需要?zhí)行以下幾個步驟：一是分析銀行的外部環(huán)境；二是評價銀行的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境；三是識別銀行業(yè)務(wù)及經(jīng)營中的重要風(fēng)險及風(fēng)險領(lǐng)域；四是評估經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險；五是施行控制測試與本質(zhì)性測試。在這個過程中，最重要的就是要采用以風(fēng)險評估為根底的審計方法，對被審計單位總體風(fēng)險進(jìn)展評估、分級的根底上，按風(fēng)險等級上下分配審計資源、確定審計頻度、開展審計，以到達(dá)最正確審計效果。在分析銀行面臨的內(nèi)外部環(huán)境過程，商業(yè)銀行內(nèi)部審計必須站在商業(yè)銀行戰(zhàn)略開展的高度，充分關(guān)注商業(yè)銀行戰(zhàn)略開展的方向，關(guān)注可能影響和威脅商業(yè)銀行開展的系統(tǒng)性風(fēng)險，并據(jù)以分析商業(yè)銀行面臨的

8、重大風(fēng)險隱患。在執(zhí)行風(fēng)險評估過程中，商業(yè)銀行重點要考慮固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，進(jìn)而綜合判斷出商業(yè)銀行面臨的總體風(fēng)險。固有風(fēng)險的評估通?？紤]操作的復(fù)雜性和特征、業(yè)務(wù)環(huán)境的性質(zhì)、標(biāo)準(zhǔn)政策和程序的充足性及范圍等三個方面因素；控制風(fēng)險的評估通?？紤]管理控制和對單位監(jiān)控的有效性、一般控制原那么的充分性、對集團(tuán)和內(nèi)部程序的合規(guī)性、財務(wù)和管理信息的質(zhì)量及完好性等四個方面因素。風(fēng)險評估主要是從風(fēng)險產(chǎn)生的影響和風(fēng)險發(fā)生的可能性兩個維度進(jìn)展界定，可以將風(fēng)險分為高等風(fēng)險、中等風(fēng)險和低風(fēng)險三種類別，然后根據(jù)不同的風(fēng)險類別，有區(qū)別地安排審計資源，從而將有限審計資源投入到高風(fēng)險的領(lǐng)域，發(fā)揮審計幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的目的。四、商業(yè)

9、銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用領(lǐng)域現(xiàn)階段，商業(yè)銀行可以從真實性審計、資產(chǎn)風(fēng)險審計、經(jīng)營效益審計三個方面進(jìn)展理論探究和應(yīng)用。目前，商業(yè)銀行的競爭日益加劇，管理層不僅面臨著同業(yè)的競爭，還面臨著金融脫媒、利率市場化改革、互聯(lián)網(wǎng)金融等多種外在壓力，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的依靠規(guī)模擴(kuò)張實現(xiàn)利潤增長的形式逐步受到挑戰(zhàn)。但是，股東的期望和管理層對自我業(yè)績的追逐并未下降。在任務(wù)指標(biāo)的壓力下，管理層舞弊行為的發(fā)生概率就相對增大。一些虛假的行為會以各種不同的形式出現(xiàn)，而管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，又是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的宏大挑戰(zhàn)。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計必須從商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開展的導(dǎo)向、鼓勵考核機(jī)制、內(nèi)外部環(huán)境的變化等角度，分析可

10、能存在舞弊或欺詐可能性的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，深化開展真實性審計，重點關(guān)注各項資產(chǎn)、負(fù)債的存在性、完好性，防止各種舞弊行為的發(fā)生，并保持商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的不斷健全和完善，防止任何挑戰(zhàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的行為，從而使商業(yè)銀行始終處于安康可持續(xù)的開展?fàn)顟B(tài)中。商業(yè)銀行的經(jīng)營和開展具有高度杠桿化的特征，往往具有較強(qiáng)的開展沖動。大規(guī)模的負(fù)債資金都轉(zhuǎn)化為了商業(yè)銀行的資產(chǎn)。保證商業(yè)銀行資產(chǎn)的平安性，是保證廣闊儲戶資金平安的重要保障。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計必須高度重視資產(chǎn)風(fēng)險審計。資產(chǎn)風(fēng)險審計涉及兩個層次，一是表內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險的審計，要重點關(guān)注表內(nèi)資產(chǎn)構(gòu)造的合理性，防止資產(chǎn)過分傾斜于某一行業(yè)，要警覺為地方融資平臺發(fā)放貸款的風(fēng)險性，防止地方債務(wù)危機(jī)向商業(yè)銀行的過度轉(zhuǎn)移和蔓延；二是表外資產(chǎn)風(fēng)險的審計，要關(guān)注表外創(chuàng)新業(yè)務(wù)，如理財產(chǎn)品、銀信合作產(chǎn)品、銀證合作產(chǎn)品等，重點關(guān)注其資金使用方向，防止表外風(fēng)險向表內(nèi)轉(zhuǎn)移的風(fēng)險。通過對商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險的審計，重點關(guān)注商業(yè)銀行系統(tǒng)性風(fēng)險，促使商業(yè)銀行保持風(fēng)險底線，防止金融危機(jī)的發(fā)生。商業(yè)銀行的經(jīng)營效益是表達(dá)其管理才能和程度的重要指標(biāo)，是商業(yè)銀行盈利性的重要表達(dá)，也是對管理層考核的重要根據(jù)。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳仨毟叨汝P(guān)注經(jīng)營效益審計，要從經(jīng)營工程的風(fēng)險性和效益性的匹配角度，從經(jīng)營工程對資本的占用等角度分析商業(yè)銀行各項經(jīng)營行為的合理性，防