【公務員】會計分錄大全(word格式合并)

1、資料由夜風非常冷收集整理PAGE PAGE 25 公務員考試必備資料第一章 貨幣資資金及應收收款項1現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用用金借：其他應應收款備用金 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 = 2 * GB3 報銷時補補回預定現(xiàn)現(xiàn)金借：管理費費用等 貸：現(xiàn)現(xiàn)金（報銷銷不用備用用金科目核核算） = 3 * GB3 撤銷或減減少備用金金時借：現(xiàn)金 貸：其其他應收款款備用金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長短短款 = 1 * GB3 庫存現(xiàn)金金大于賬面面值借：現(xiàn)金 貸：待待處理財產產損溢待待處理流動動資產損溢溢查明原因后后作如下處處理：借：待處理理財產損溢溢待處理理流動資產產損溢 貸：其其他應

2、付款款應付現(xiàn)現(xiàn)金溢余（XX單位或個個人） 營業(yè)外收收入現(xiàn)金金溢余（無無法查明原原因的） = 2 * GB3 庫存現(xiàn)金金小于賬面面值借：待處理理財產損溢溢待處理理流動資產產損溢 貸：現(xiàn)現(xiàn)金查明原因后后作如下處處理：借：其他應應收款應應收現(xiàn)金短短缺款（XXX個人）其他應收款款應收保保險賠款管理費用現(xiàn)金短缺缺（無法查查明原因的的）貸：待處理理財產損溢溢待處理理流動資產產損溢（2）接受受捐贈借：現(xiàn)現(xiàn)金 貸：待轉轉資產價值值-接收貨貨幣性資產產價值繳繳納所得稅稅借：待轉資產產價值-接接收貨幣性性資產價值值 貸：資本本公積-其其他資本公公積 應交交稅金-應應交所得稅稅2銀行存存款 = 1 * GB3 企業(yè)

3、有確確鑿證據表表明存在銀銀行或其他他金融機構構的款項已已經部分或或全部不能能收回借：營業(yè)外外支出 貸：銀銀行存款3其他貨貨幣資金（外埠存款） = 1 * GB3 開立采購購專戶借：其他貨貨幣資金外埠存款款 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 用此?？羁钯徹浗瑁何镔Y采采購應交稅稅金-應交交增值稅（進進項稅額） 貸：其其他貨幣資資金外埠存款款 = 3 * GB3 撤銷采購購專戶借：銀行存存款 貸：其其他貨幣資資金外埠存款款4壞賬損損失 = 1 * GB2 直接轉銷銷法 = 1 * GB3 實際發(fā)生生損失時借：管理費費用-壞賬賬損失 貸：應應收賬款 = 2 * GB3 重新收回回時借：應收賬賬款 貸

4、：管管理費用-壞賬損失失借：銀行存存款 貸：應應收賬款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 提取壞賬賬準備金時時借：管理費費用-壞賬賬損失 貸：壞壞賬準備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬賬時借：壞賬準準備 貸：應收收賬款 = 3 * GB3 重新收回回時借：應收賬賬款 貸：壞壞賬準備借：銀行存存款 貸：應應收賬款5應收票票據(見后后)A、收到銀銀行承兌票票據 借：應收收票據 貸：應應收賬款BB、帶息商商業(yè)匯票計計息 借：應收收票據 貸：財財務費用（一一般在中期期末和年末末計息）CC、申請貼貼現(xiàn) 借：銀銀行存款財財務費用（貼現(xiàn)息-本期計提提票據利息息）貸：應應收票據（帳帳面數）D、已貼

5、現(xiàn)現(xiàn)票據到期期承兌人拒拒付（1）銀行行劃付貼現(xiàn)現(xiàn)人銀行帳帳戶資金 借借：應收賬賬款-X公公司 貸貸：銀行存存款（2）公公司銀行帳帳戶資金不不足 借借：應收賬賬款-X公公司 貸：銀行存款款 短期借借款（帳戶戶資金不足足部分）E、到期托托收入帳 借借：銀行存存款 貸：應應收票據FF、承兌人人到期拒付付 借借：應收賬賬款（可計計提壞賬準準備）貸：應收票票據G、轉轉讓、背書書票據（購購原料）借：原材料料（在途物物資）應交交稅金-應應交增值稅稅（進項稅稅額）貸：應收票票據6、應收賬賬款A、發(fā)發(fā)生： 借：應收收賬款-XX公司（扣扣除商業(yè)折折扣額） 貸：主營營業(yè)務收入入 應交稅金金應交增增值稅（銷銷項稅）B

6、B、發(fā)生現(xiàn)現(xiàn)金折扣： 借：銀行行存款（入入帳總價-現(xiàn)金折扣扣） 財務費用用 貸：應收收賬款-XX公司（總總價）7、應收債債權出售(不含追索索權)借：銀行存存款 營營業(yè)外支出出 其其他應收款款(預計銷銷售退回) 貸：應收賬款款發(fā)生銷售退退回時借：主營業(yè)業(yè)務收入應交稅金應交增值值稅(銷項項稅額)貸：其他應應收款 借：庫存存商品 貸貸：主營業(yè)業(yè)務成本第二章 存 貨 = 1 * Arabic 1、原材料料（1）取得得 = 1 * GB3 發(fā)票與材材料同時到到借：原材料料 應應交稅金應交增值值稅（進項項稅額） 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 發(fā)票先到到借：在途物物資（含運運費）應交稅金應交增值值稅（

7、進項項稅額） 貸：銀銀行存款 = 3 * GB3 材料已到到，月末發(fā)發(fā)票賬單未未到借：原材料料 貸：應應付賬款暫估應付付賬款注：下月初初，用紅字字沖回，等等收到發(fā)票票再處理（2）發(fā)出出平時登記數數量，月末末結轉借：生產成成本/在建建工程/委委托加工物物資/ 貸：原原材料 = 2 * GB1 委托加工工物資 = 1 * GB3 發(fā)出委托托加工物資資借：委托加加工物資 貸：原原材料 = 2 * GB3 支付加工工費、運雜雜費、增值值稅借：委托加加工物資應交稅金應交增值值稅（進） 貸：銀銀行存款等等 = 3 * GB3 交納消費費稅（見應應交稅金） = 4 * GB3 加工完成成收回加工工物資借：原

8、材料料（驗收入入庫加工物物資剩余余物資） 貸：委委托加工物物資3.包裝物物（1）生產產領用，構構成產品組組成部分借：生產成成本 貸：包包裝物 （2）隨產產品出售且且借：營業(yè)費費用（不單單獨計價）其他業(yè)務支支出（單獨獨計價） 貸：包包裝物 （3）包裝裝物的出租租、出借 = 1 * GB3 第一次領領用新包裝裝物時借：其他業(yè)業(yè)務支出（出出租）營業(yè)費用（出出借） 貸：包包裝物注：出租、出借金額額較大時可可分期攤銷銷 = 2 * GB3 收取押金金借：銀行存存款 貸：其其他應付款款 = 3 * GB3 收取租金金借：銀行存存款 貸：應應交稅金應交增值值稅（銷項項稅額） 其他業(yè)業(yè)務收入 = 4 * GB

9、3 退還包裝裝物 （不不管是否報報廢）， 借：其他應應付款（按按退還包裝裝物比例退退回押金） 貸：銀銀行存款 損壞、缺缺少、逾期期未歸還等等原因沒收收押金借：其他應應付款(按按沒收的押押金) 其其他業(yè)務支支出（消費費稅） 貸：應應交稅金應交增值值稅（銷項項稅額） 應交稅稅金應交消費費稅 其他業(yè)業(yè)務收入（差差額部分）不能使用用而報廢時時，按其殘殘料價值借：原材料料 貸：其其他業(yè)務支支出（出租租） 營業(yè)費費用（出借借）(殘值以外外的，成為為真正的費費用、支出出了) = 5 * GB3 攤銷（略略）一次、五五、分分次4.低值易易耗品（處處理同包裝裝物） 5.存貨清清查 = 1 * GB2 盤盈 =

10、1 * GB3 確認借：原材料料 貸：待待處理財產產損溢待待處理流動動資產損溢溢 = 2 * GB3 報批轉銷銷借：待處理理財產損溢溢 貸：管管理費用 = 2 * GB2 盤虧或毀毀損 = 1 * GB3 確認借：待處理理財產損溢溢 貸：原原材料 應交稅稅金增（轉出出） = 2 * GB3 報批轉銷銷 = 1 * roman i屬于自然然損耗產生生的定額內內損耗借：管理費費用 貸：待待處理財產產損溢 = 2 * roman ii屬于收收發(fā)計量、核算、管管理不善造造成的損耗耗借：原材料料 （殘料料） 其其他應收款款（保險、責任人賠賠款）管理費用用貸：待處理理財產損溢溢 = 3 * roman i

11、ii屬于于自然災害害或意外事事故造成的的存貨損耗耗借：原材料料 （殘料料） 其其他應收款款（保險、責任人賠賠款） 營業(yè)外支支出非常損失失 貸：待待處理財產產損溢注：待處理理財產損溢溢在結帳前前必須將其其轉平。分分兩種情況況： = 1 * GB3 如果已經經董事會等等類似權力力機構批準準，轉入損損益等，不不用披露； = 2 * GB3 如果未經經董事會等等類似權力力機構批準準，應按上上述方法結結平，同時時在附注中中披露；如如果其后批準的的結果與自自行處理不不一致，則則要調整當當期報表的的年初數。補充部分B、投資者者投入借：原材料料應交稅金-應交增值值稅（進項項稅） 貸：實實收資本（或或股本）CC

12、、非貨幣幣性交易取取得（1）支付付補價借：原材料料應交稅金-應交增值值稅（進項項稅） 貸：原材料（固固定資產、無形資產產等換出物物） 應交稅金金-應交增增值稅（銷銷項稅） 銀行存存款（支付付的補價和相關關稅費）（22）收到補補價借：原材料料應交稅金金-應交增增值稅（進進項稅）銀行存款（收收到的補價價） 貸：原材料（等等） 應交稅金金-應交增增值稅（銷銷項稅） 營業(yè)外外收入-非貨幣幣性交易收收益補價收收益補價價-補價/公允價*帳面價-補價/公公允價*應應交稅金和和教育費附附加D、債債務重組取取得（1）支支付補價借：原材料料（應收賬賬款-進項項稅+補價價+相關稅稅費） 應交稅金金-應交增增值稅（進

13、進項稅） 貸：應收收賬款 銀行存款款（補價價+相關稅稅費）（22）收到補補價借：原材料料（應收賬賬款-進項項稅-補價價+相關稅稅費） 銀銀行存款（補補價） 貸：應應收賬款 銀銀行存款（相相關稅費）E、接受捐贈 借：原原材料應交稅金-應交增值值稅（進項項稅） 貸：待轉資產產價值-接接受捐贈非現(xiàn)金金資產準備備 銀行存款款（相關費費用） 應交交稅金（稅稅費） 月底：借：待轉資資產價值-接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產準備貸：資本公公積-接受受捐贈非現(xiàn)金金資產準備備 處處置后：借：資本本公積-接接受捐贈非現(xiàn)金金資產準備備 貸：資資本公積-其他資本本公積D、工程領領用借：在建工工程（或工工程物資）貸：原材料料 應

14、交稅金金-應交增增值稅（進進項稅額轉轉出）E、用于職工工福利 借：應付福利利費 貸貸：原材料料 應交交稅金-應應交增值稅稅（進項稅稅額轉出）存貨的期末計價3、計劃成成本法A、付款、發(fā)發(fā)票到達借：物物資采購（實實際成本）應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：銀行存存款（應付付賬款）B、入庫 借借：原材料料（等） 貸：物物資采購（計計劃成本）C、月底物資采購余額轉出 借方（超支）：借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異計劃成本實際入庫數量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃成

15、本+本期計劃成本）D、結轉本月材料成本差異 借：生產成本、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等 貸：材材料成本差差異（正差差用藍字，負負用紅字）4、零售售價法成本本率（期期初存貨成成本+本期期存貨成本本）/（期期初存貨售售價+本期期存貨售價價）期銷售售存貨的成成本本期期存貨的售售價（銷售售收入）*成本率例：某商商品公司采采用零售價價法，期初初存貨成本本200000元，售售價總額3300000元。本期期購入存貨貨1000000元，售售價1200000元元，本期銷銷售收入11000000元，本本期銷售成成本是多少少？成成本率（2200000+1000000）/（300000+11200000）880 銷售售成

16、本11000000*800800000元元5、毛利利率法銷售售成本-銷銷售收入-毛利例：某商業(yè)公公司采用毛毛利率法，002年5月月月初存貨貨24000萬元，本本月購貨成成本15000萬元，銷銷貨收入44550萬萬元，上月月毛利率224，求求5月末成成本。5月銷售售成本44550*（1-224）34588萬元5月末成成本22400+15000-345584442萬元7、委托加加工物資委委托方： A、 借借：委托加加工物資 貸：原原材料BB、支付運運費、加工工費等 借：委委托加工物物資應交稅金-應交增值值稅（進項項稅） 貸：銀行行存款（應應付賬款）C、支付消費稅 借：委托加加工物資(直接出售售)

17、應交稅稅金-應交交消費稅（收收回后繼續(xù)續(xù)加工） 貸：銀行行存款(應應付賬款)消費稅計計稅價格（發(fā)出材材料金額+加工費）/（1-稅稅率）。 增值值稅加工工費*稅率率 D、轉回 借：原材料(庫存商品品) 貸貸：委托加加工物資計提跌價準準備 借：管管理費用-計提的存存貨低價準準備 貸貸：存活跌跌價準備第三章 投 投1短期投投資 = 1 * GB3 購入借：短期投投資-股股票/債券/基金X應收股利利、應收利利息貸：銀行存款款其其他貨幣資資金注：收到購購入時的現(xiàn)現(xiàn)金股利、債券利息息 借： 銀行行存款 貸：應應收股利、應收利息息 = 2 * GB3 收到持有有時期內的的股利或利利息借：銀行存存款/現(xiàn)金 貸

18、：短短期投資股票/債券X轉讓、出出售借：銀行存存款 短短期投資跌跌價準備股/債X(分攤部部分)貸：短期投投資 股票/債券X 應收股利/應收利息息(計入應應收尚未收收回的)投資收益出售股/債X（借或貸貸）4、計提跌跌價準備 借：投資資收益-計計提短期投投資跌價準準備 貸貸：短期投投資跌價準準備2長期股權權投資投資資1、成本法法 1-1、取取得 （1）購買買 借：長長期股權投投資-X公公司 應收股利利（已宣告告未分派現(xiàn)現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款款（2）債務務人抵償債債務而取得得 a、收到補補價 借：長期股股權投資（=應收賬款款-補價） 銀行存存款（收到到補價） 貸：應收賬款款b、支付補補價借：長期股

19、股權投資（=應收賬款款+補價） 貸：應收收賬款 銀行存款款（支付補補價）（3）非貨貨幣性交易易取得（固固定資產換換入舉例）a、借：固固定資產清清理 累計計折舊 貸：固定定資產b、（1）支支付補價借：長期股股權投資-X公司 貸：固定定資產清理理 銀行存存款（2）收到到補價借：長期股股權投資-X公司 銀行存存款 貸：固定資產產清理 營營業(yè)外收入入-非貨幣幣性交易收收益(差額額部分)1-2、日日常事務（1）追加加投資借：長期股股權投資-X公司 貸：銀行行存款（2）收到到投資年度度以前的利利潤或現(xiàn)金金股利借：銀行存存款 貸貸：長期股股權投資-X公司（3）投資資年度的利利潤和現(xiàn)金金股利的處處理 借：銀行

20、存款款 貸：投投資收益-長期股權權投資-XX公司【投資公司司投資年度度應享有的的投資收益益】=投資資當年被投投資單位實實現(xiàn)的凈損損益*投資資公司持股股比例*（當當年投資持持有月份/全年月份份12）我國公司司一般是當當年利潤或或現(xiàn)金股利利下年分派派，由此導導致沖減成成本的核算算?！緫獩_減初初始投資成成本的金額額】=被投投資單位分分派的利潤潤或現(xiàn)金股股利*投資資公司持股股比例-投投資公司投投資年度應應享有的投投資收益(正數時沖沖減，否則則全部作為為收益。即即：超過應應享有收益益部分沖減減投資成本本)（4）投資資以后的利利潤或現(xiàn)金金股利的處處理【應沖減初初始投資成成本的金額額】=（投投資后至本本年末

21、被投投資單位累累積分派的的利潤或現(xiàn)現(xiàn)金股利-投資后至至上年末止止被投資單單位累積實實現(xiàn)的凈損損益）*投投資公司的的持股比例例-投資公公司已沖減減的初始投投資成本計算結果果0時，沖沖減，時 貸：在建工程程C、投資者者投入（投投資各方確確認的價值值） 借借：固定資資產 貸：實收收資本（股股本）D、債務重重組 （11）收到補補價 借：銀行存款款收到到的補價 固定定資產 貸：應應收賬款（2）支付付補價 借借：固定資資產 貸：應收收賬款 銀行存款款支付付的補價D、非貨幣幣性交易換換入（舉例例）（1）收到到補價確認的收益益=補價/（換出資資產）公允允價 *（換出資資產）帳面面價+補價價/（換出出資產）公公

22、允價 *應交稅稅金和教育育費附加 借：銀銀行存款 固定資資產 貸貸：原材料料 應應交稅金-應交增值值稅（進項項稅額轉出出） 營業(yè)業(yè)外收入-非貨幣性性交易收益益（2）支付付補價 借：固定資產產 貸：原原材料 應交稅金金-應交增增值稅（進進項稅額轉轉出） 銀行存款款E、接受捐捐贈 （1）借借：固定資資產 貸貸：待轉資資產價值-接受捐贈贈非貨幣性性資產價值值 銀銀行存款支付的相相關稅費 （2）借借：待轉資資產價值 貸：應交交稅金-應應交消費稅稅資本公積-接受非現(xiàn)現(xiàn)金資產準準備F、無償調調入（按調調出單位帳帳面價值+相關稅費費） 借：固固定資產 貸貸：資本公公積 銀行存款款G、盤盈 通過“待處理財財產

23、損溢”入帳價值：1）市價價-依新舊舊程度估計計的損耗； 22）預計未未來現(xiàn)金流流量（1不不可使用情情況下） （11）借：固固定資產 貸：待處理財財產損溢 （22）借：待待處理財產產損溢 貸：營業(yè)業(yè)外收入H、出包工工程 （11）付款或或補付工程程款 借：在建建工程-xx工程 貸貸：銀行存存款 （22）完工交交付 借：固定資產產 貸：在建工程程I、租入（暫暫略）J、融資租租賃 （1）借：固定資產產-融資租租入固定資資產需安裝的的租入在建建工程 貸：長期期應付款-應付融資資租賃款（2）分期期付融資租租賃款 借：長期應付付款-應付付融資租賃賃款 貸：銀行行存款（3）期滿滿，資產產產權轉入企企業(yè) 借：固

24、固定資產-生產經營營用固定資資產 貸：固定定資產-融融資租入固固定資產融資租賃費費用暫略2、固定資資產折舊 借：制造費用用（管理費費用、營業(yè)業(yè)費用、其其他業(yè)務支支出） 貸貸：累計折折舊A、年限平平均法（略略）B、工作量量發(fā)（略）C、雙倍余余額遞減法法第一年=固固定資產價價值* 22/使用年年限 第二年=（固固定資產價價值-已提提折舊）*2/使用用年限依此類推倒數第二年年=（固定定資產價值值-已提折折舊-凈殘殘值）/22=最后一一年D、年數總總和法(扣扣除預計凈凈殘值)年折舊率=尚可使用用年數/預預計使用年年限的年數數總和總年數（即即分母數）=n(n+1)/22 即n+（nn-1）+2+11 n

25、為為預計使用用年限分子：第一一年=n；第二年=n-1依此此類推 倒數第第二年=22；最后一一年=1舉例：（1）可使使用年限為為8年分母=8*(8+11)/2=36 第第一年比例例=8/336，第二二年比例=7/3663、后續(xù)支支出（1）汽車車修理 借：管理費用用 貸：銀行存款款 （2）固固定資產裝裝修，借“固定資產產-固定資資產裝修 ”（兩次裝裝修之間提提完折舊，未未提完，一一次全部記記入營業(yè)外外支出） 4、處置第一步： 借：固定資產產清理數數值=凈額額+稅費 累計計折舊 固定定資產減值值準備 貸：固固定資產 銀行存存款（應交交稅金等科科目）支付的費費用第二步：分分以下情況況：A、投資轉轉出

26、借：xxx投資如長期股股權投資等等 貸：固固定資產清清理B、捐贈轉轉出 借：營營業(yè)外支出出-捐贈支支出 貸：固固定資產清清理C、債務重重組 借：應應付賬款 營業(yè)外外支出債務重組組損失有有損失時 貸：固定定資產清理理 資本公積積-債務務組收益有收益時時D、非貨幣幣性交易換換出 借：原材材料 應交稅金金 貸：固固定資產處處理C、D參照照前例，雙雙方均可能能涉及“營業(yè)外收收入-xxx收益 （或或支出-xxx損失）”E、無償調調出 借：資資本公積-無償調出出固定資產產 貸：固定定資產清理理F、盤虧 借：營業(yè)業(yè)外支出 貸貸：固定資資產清理 (P1229，書本本借記“待處理財財產損益”，最終處處理完后，實

27、實質一樣)G、出售、報廢(1)第一一步，可能能涉及“應交稅金金-應交營營業(yè)稅”(2)出售售收入和殘殘料 借：銀銀行存款 原材料料 貸：固固定資產清清理(3)保險險及賠償 借 ：銀行存款款 其他應應收款 貸：固定資產產清理(4)清理理后凈收益益處理 沖減工工程成本 借：固定資產產清理 貸：在在建工程 長期待待攤費用已達預計計使用狀態(tài)態(tài) 營業(yè)外外收入處置固定定資產凈收收益不屬屬于籌建期期間(5)如為為凈損益，需需要結轉 借：營業(yè)業(yè)外支出處置固固定資產凈凈損失(非非常損失等等) 貸：固定定資產清理理5、期末計計價（重難難點，書本本提及較少少，注意符符合計提減減值的條件件） 以固定定資產帳面面價值比較

28、較“可收回金金額” 孰低法法計減值準準備。（1）發(fā)生生減值 借：營業(yè)外支支出-計提提的固定資資產減值準準備 貸：固固定資產減減值準備（2）以后后期間“可收回金金額”恢復a、價值恢恢復后仍低低于未提減減值準備狀狀態(tài)下固定定資產至本本期的帳面面價值，因因提減值準準備造成的的未提減值值準備狀態(tài)態(tài)下累計折折舊與提取取減值準備備后計提的的累計折舊舊的差額，全全部補提。影響的損損益（營業(yè)業(yè)外支出貸貸方）=恢恢復后的市市值-當期期帳面數b、價值恢恢復后若高高于未提減減值準備狀狀態(tài)下固定定資產至本本期的帳面面價值，因因提減值準準備造成的的未提減值值準備狀態(tài)態(tài)下累計折折舊與提取取減值準備備后計提的的累計折舊舊的

29、差額，全全部補提。影響的損損益（營業(yè)業(yè)外支出貸貸方）=未未提減值準準備狀態(tài)下下當期價值值-當期帳帳面數（3）繼續(xù)續(xù)減值，繼繼續(xù)提。第六章 無形資資產及其他他資產(第第4部分)1無形資資產購入的無無形資產借：無形資資產（實際際支付價款款） 貸：銀銀行存款投資者投投入借：無形資資產（投資資雙方確認認價） 貸：實實收資本/股本如為首次發(fā)發(fā)行股票而而接受投資資者投入借：無形資資產（投資資方賬面價價值） 貸：實實收資本/股本接受捐贈贈(P1440，書上上先貸記“待轉資產產價值-接接受捐贈非非貨幣性資資產價值)借：無形資資產（憑據據金額支支付的相關關稅費） 貸：遞延延稅款 資本公積積 銀行存款款/應交稅稅

30、金（相關關稅費）自行開發(fā)發(fā)并按法律律程序申請請取得i取得時發(fā)發(fā)生的注冊冊費、律師師費等相關關支出 借借：無形資資產（確定定的實際成成本） 貸：銀行存款款ii研究開開發(fā)費用（如如材料費、直接參與與人員的工工資及福利利費、租金金、借款費費用等）借：管理費費用 貸：銀行行存款、原原材料、應應付工資購入的或或以支付土土地出讓金金方式取得得的土地使使用權借：無形資資產土地地使用權（實實際支付價價款） 貸貸：銀行存存款注：該項土土地開發(fā)時時借：在建工工程 貸：無無形資產土地使用用權用無形資資產對外投投資，比照照非貨幣性性交易出售無形形資產（即即轉讓所有有權）借：銀行存存款 無無形資產減減值準備 營業(yè)外支支

31、出出售售無形資產產損失 貸：無無形資產 應交稅稅金-應交交營業(yè)稅 營業(yè)業(yè)外收入出售無形形資產收益益出租無形形資產（即即轉讓使用用權）借：銀行存存款 貸：其他業(yè)務務收入結轉發(fā)生的的相關支出出借：其他業(yè)業(yè)務支出（如如服務費，營營業(yè)稅）貸：銀行存存款攤銷（期期限一經確確定，不能能改） 借：管理理費用（自自用的無形形資產） 其他業(yè)務務支出（出出租的無形形資產） 貸：無形形資產（帳帳面價值/尚可使用用年限）注：無形資資產攤銷期期：當月增增加的無形形資產，當當月開始攤攤銷，當月月減少的無無形資產，當當月不再攤攤銷。 若若當期發(fā)生生減值準備備，則下期期攤銷額要要按預計可可收回金額額和剩余可可使用年限限進行攤

32、銷銷預計某項無無形資產已已不能為企企業(yè)帶來未未來經濟效效益，則將將其攤余價價值全部轉轉入當期管管理費用無形資產產的后續(xù)支支出，比如如取得專利利權之后，每每年支付的的年費和維維護專利權權發(fā)生的訴訴訟費，直直接計入當當期管理費費計提減值值準備 借：營業(yè)外支支出 貸：無形資產產減值準備備2其他資資產長期待攤攤費用應由本期負負擔的部分分不得做為為長期待攤攤費用。i發(fā)生時借：長期待待攤費用 貸：銀銀行存款ii攤銷時時借：管理費費用、制造造費用、營營業(yè)費用 貸：長長期待攤費費用第七章 負債 (一)流動動負債1.應付賬賬款（略）2.應付票票據（見表表格）3.短期借借款借款時借：銀行存存款 貸：短短期借款 按

33、月預提提利息借：財務費費用 利利息支出 貸：預預提費用到期還本本付息時借：短期借借款預提費用財務費用（尚尚未提取的的利息） 貸：銀銀行存款4.短期債債券收到債券券款借：銀行存存款 貸：應應付短期債債券(實收收發(fā)行債券券款)計提利息息借：財務費費用(票面面利息折溢價) 貸：應應付短期債債券注：若金額額小可在還還本付息時時處理借：應付短短期債券財務費用 利息支支出 貸：銀銀行存款到期償還還本息借：應付短短期債券 貸：銀銀行存款5.預收賬賬款預收時借：銀行存存款 貸：預預收賬款發(fā)貨時借：預收賬賬款 貸：主主營業(yè)務收收入 應交稅稅金應交交增值稅(銷項稅額額) 銀行存存款 （運運雜費）補付貨款款時借：銀

34、行存存款 貸：預預收賬款6.應付工工資支付職工工工資借：應付工工資 貸：現(xiàn)現(xiàn)金注：支付退退休人員工工資（即退退休費）借：管理費費用 貸：現(xiàn)現(xiàn)金月份終了了進行分配配，計入有有關費用借：生產成成本（生產產工人） 制制造費用（車車間或分廠廠管理人員員） 管管理費用（廠廠部行政管管理人員） 營營業(yè)費用（專專設銷售機機構人員 在在建工程（在在建工程人人員） 應應付福利費費（醫(yī)務托托幼人員） 其其他應付款款（工會人人員） 貸：應應付工資7.應付福福利費提取福利利費時（按按工資總額額的14%提）借：生產成成本等（科科目同工資資的提取） 貸：應應付福利費費注：外商投投資企業(yè)按按規(guī)定從稅稅后利潤中中提取借：利潤

35、分分配提取取職工獎勵勵及福利基基金貸：應付福福利費支付時借：應付福福利費 貸：現(xiàn)現(xiàn)金用于職工醫(yī)醫(yī)療費（包包括交納的的醫(yī)療保險險費），醫(yī)醫(yī)務經費，因因公負傷就就醫(yī)路費，生生活困難補補助，醫(yī)務務人員、職職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和和托兒所人人員工資。8.應付股股利董事會提提請股東大大會批準的的利潤分配配方案中應應分給股東東的現(xiàn)金股股利借：利潤分分配-應付付股利 貸：應應付股利 注：若股東東大會與董董事會批準準的不一致致，則應調調整會計報報告年度相相關項目的的年初數（以以董事會多多為例）借：應付股股利 盈盈余公積 貸：利利潤分配-未分配利利潤9.其他應應付款提取工會會經費借：管理費費用（工資資總額2）

36、 貸：其其他應付款款-工會經經費提取職工工教育經費費借：管理費費用（工資資總額1.5） 貸：其其他應付款款-職工教教育經費應付經營營性租賃的的租金借：管理費費用、營業(yè)業(yè)費用、制制造費用 貸：其其他應付款款收取存入入保證金(如包裝物物押金)借：銀行存存款 貸：其其他應付款款10.其他他應交款應交教育育費附加(按流轉稅稅比例)借：主營業(yè)業(yè)務稅金及及附加（主主營業(yè)務）其他業(yè)務支支出（其他他業(yè)務）固定資產清清理（銷售售不動產有有關） 貸：其其他應交款款-應交教教育費附加加礦產資源源補償費i按月計提提時(按月月礦產品銷銷售收入)借：管理費費用-礦產產資源補償償費 貸：其其他應交款款-應交礦礦資償費ii收

37、購未未稅礦產品品代扣代繳繳，計入成成本借：物資采采購 貸：其其他應交款款-應交礦礦資償費住房公積積金i企業(yè)按規(guī)規(guī)定交納的的住房公積積金借：管理費費用-住房房公積金 貸：其其他應交款款-應交住住房公積金金ii應由職職工個人交交納的住房房公積金借：應付工工資 貸：其其他應交款款-應交住住房公積金金iii實際際上交時借：其他應應交款-應應交住房公公積金 貸：銀銀行存款注：以后企企業(yè)按規(guī)定定和要求從從住房公積積金賬戶為為職工提取取款項時，不不做賬務處處理。11.應交交稅金（1）增值值稅一般納稅稅人購銷業(yè)業(yè)務（略）一般納稅稅人購入免免稅農產品品、廢舊物物資借：物資采采購（買價價*87%） 應應交稅金應交

38、增值值稅(進項項稅額)（買買價*133%） 貸：應付帳款款(銀行存存款等)注：應交的的農業(yè)特產產稅計入采采購成本。小規(guī)模納納稅人購銷銷業(yè)務i購進貨物物借：物資采采購（價稅稅合計） 貸：應應付帳款ii銷售貨貨物或提供供勞務借：應收賬賬款銷售售價格1 貸：主主營業(yè)務收收入（不含含稅價） 22=1/(1+66%) 應交稅稅金應交交增值稅 =22*6%視同銷售售的賬務處處理（以投投資為例）i銷售方借：長期股股權投資 貸：原材材料/庫存存商品成成本價 應應交稅金應交增值值稅(銷項項稅額)計稅價格格*稅率注：若存在在銷售收入入則須確認認收入和結結轉成本ii接受方方，視同購購進借：原材料料/庫存商商品成本本

39、價應交稅金應交增值值稅(進項項稅額)計稅價格格*稅率 貸：實實收資本=投資方方，長期股股權投資借借方數注：收到投投資方，與與自己購買買原材料比比，成本下下降了。不予抵扣扣項目的賬賬務處理i購入時即即能確認不不予抵扣增增值稅計入入成本借：固定資資產/原材材料（價稅稅合計） 貸：銀銀行存款ii購入時時不能確認認借：原材料料 應應交稅金應交增值值稅(進項項稅額) 貸：銀銀行存款注：如以后后這部分貨貨物用于按按規(guī)定不得得抵扣進項項稅額項目目，可將稅稅額轉入有有關科目借：在建工工程/應付付福利費/待處財產產損溢 貸：應應交稅金應交增值值稅(進項項稅額轉出出) 原材料料轉出多交交和未交增增值稅的賬賬務處理

40、 (當月“應交增值值稅”通過以下下方式轉到到“未交增值值稅”借或貸方方)i轉出多交交增值稅借：應交稅稅金-未交交增值稅 貸：應應交稅金-應交增值值稅(轉出出多交增值值稅)ii轉出未未交增值稅稅借：應交稅稅金-應應交增值稅稅(轉出未未交增值稅稅) 貸：應應交稅金-未交增值值稅注：當月月交納當月月增值稅，仍仍然通過“應交稅金金-應交增增值稅(已已交增值稅稅)”核算；交交納以前的的，通過“應交稅金金-未交增增值稅”科目核算算進項稅額額轉出貨貨物、在產產品、產成成品發(fā)生非非常損失時時借：待處理理財產損益益待處理理流動資產產損益 貸：應應交稅金應交增值值稅(進項項稅額轉出出)購入入時記借方方已交稅金金上

41、交增增值稅借：應交稅稅金應交交增值稅(已交稅金金) 貸：銀銀行存款 注：若退回回多交稅款款，用紅字字作相同分分錄予以沖沖銷?（2）消費費稅 (價內稅，從從利潤中出出)產品銷售售i將產品直直接對外銷銷售(P1148)借：主營業(yè)業(yè)務稅金及及附加 貸：應應交稅金應交消費費稅ii以應稅稅消費品換換取生產資資料、消費費資料、抵抵償債務（視視同非貨幣幣性交易），計計稅處理同同iiii用應應稅消費品品對外投資資，或用于于在建工程程、非生產產機構等，計計入有關成成本。借：長期股股權投資（用用于投資） 在在建工程（用用于工程） 營營業(yè)外支出出（用于非非生產機構構）未列列成本部分分 貸：應應交稅金應交消費費稅委托

42、加工工應稅消費費品的賬務務處理I委托加工工物資為非非金銀首飾飾A受托方（代代收代繳）借：應收賬賬款（代收收代交稅款款） 20000 貸：應應交稅金-應交消費費稅 20000B委托方 a材料收回回后用于連連續(xù)生產應應稅消費品品，準予抵抵扣(材料)借借：委托加加工物資 2200 0000 貸貸：原材料料 200 000借：委托加加工物資（加加工費） 8800000 應應交稅金-應交增值值稅（進項項稅額） 136600（8800000*17%） 應應交稅金-應交消費費稅 20000 貸：應應付賬款 11136100b材料收回回后直接用用于銷售，則則將代扣代代交的消費費稅計入成成本借：委托加加工物資（

43、含含消費稅款款）1000000 應應交稅金-應交增值值稅（進項項稅額） 136600 貸：應應付賬款 11136000II委托加加工物資為為金銀首飾飾，由受托托方直接交交納，受托托方于交貨貨時借：主營業(yè)業(yè)務稅金及及附加 貸：應交交稅金應應交消費稅稅 進出口消消費品的賬賬務處理I進口消費費品交納的的消費稅借：物資采采購/固定定資產 貸：銀銀行存款 II免征消消費稅的出出口應稅消消費品 i直直接出口或或通過外貿貿企業(yè)出口口，可不計計算應交消消費稅 iii委托外貿貿企業(yè)代理理出口，應應在計算消消費稅時 借：應收賬款款 貸貸：應交稅稅金應交交消費稅 貸貸方額再怎怎樣處理？注：收到到外貿企業(yè)業(yè)退回的稅稅

44、金借：銀行存存款 貸：應收賬款款發(fā)生退關關、退貨而而補交已退退的消費稅稅時，作相相反的分錄錄（3）營業(yè)業(yè)稅 (價內內稅，從利利潤中出)出租無形形資產及其其它業(yè)務收收入借：其他業(yè)業(yè)務支出 貸：應應交稅金一一應交營業(yè)業(yè)稅出售無形形資產借：營業(yè)外外支出/營營業(yè)外收入入不設支支出科目時時，用收入入借方 貸：應應交稅金應交營業(yè)業(yè)稅銷售不動動產借：固定資資產清理 貸：應應交稅金應交營業(yè)業(yè)稅注：企業(yè)收收到先征后后返的消費費稅、營業(yè)業(yè)稅等，應應于實際收收到時，沖沖減當期的的主營業(yè)務務稅金及附附加或其他他業(yè)務支出出等；收到到先征后返返的所得稅稅，于實際際收到時，沖沖減當期所所得稅費用用；收到先先征后返的的增值稅

45、，于于實際收到到時，計入入當期補貼貼收入。（4）所得得稅i企業(yè)所得得稅借：所得稅稅 貸：應應交稅金應交所得得稅ii個人所所得稅（單單位代扣代代交書上沒有有的內容）借：應付工工資 貸：應應交稅金應交個人人所得稅（5）資源源稅銷售應稅稅產品借：主營業(yè)業(yè)務稅金及及附加 貸：應應交稅金應交資源源稅自產自用用應稅產品品借：生產成成本/制造造費用 貸：應應交稅金應交資源源稅收購未稅稅礦產品，計計入該礦產產品的成本本借：物資采采購/原材材料 貸：應應交稅金應交資源源稅代扣扣代繳，進進入成本 銀行存存款外購液體體鹽加工固固體鹽i外購液體體鹽借：物資采采購 應交交稅金應應交資源稅稅可抵扣扣的 貸：銀銀行存款ii

46、銷售固固定鹽 借：主營業(yè)業(yè)務稅金及及附加 貸：應交交稅金應應交資源稅稅 按貸方方余額上交交（6）城建建稅借：主營業(yè)業(yè)務稅金及及附加/其其他業(yè)務支支出 貸：應應交稅金應交城市市維護建設設稅（7）耕地地占用稅 不不通過 “應交稅金金”核算借：在建工工程 貸貸：銀行存存款注：耕地占占用稅以實實際占用耕耕地面積計計稅，稅額額一次征收收。（8）印花花稅（于購購買印花稅稅票時入賬賬）借：管理費費用/待攤攤費用 貸：銀銀行存款（9）土地地使用稅、房產稅、車船使用用稅借：管理費費用 貸：應應交稅金應交房產產稅(土地地使用稅、車船使用用稅)（10）土土地增值稅稅 增值額*稅率兼營房地地產業(yè)務的的企業(yè)借：其他業(yè)業(yè)

47、務支出 貸：應應交稅金-應交土地地增值稅轉讓國有有土地使用用權、地上上建筑物及及附屬物借：固定資資產清理/在建工程程 貸貸：應交稅稅金-應交交土地增值值稅工程竣工工前轉讓房房地產取得得的收入，應應預交稅款款借：應交稅稅金-應交交土地增值值稅 貸：銀銀行存款待該房地產產銷售收入入實現(xiàn)時再再按上述方方法進行沖沖銷，多退退少補(11)其其他流動負負責分分錄舉例 借：財財務費用 貸： 預提費用用 借：主主營業(yè)務稅稅金及附加加/其他業(yè)業(yè)務支出 貸： 其他他應交款應交教教育費附加加 借：管管理費用-礦產資源源補償費 貸：其他應交交款-應應交礦產資資源補償費費(二) 長期期負債1.長期借借款取得借款款借：銀

48、行存存款 貸：長長期借款利息支出出、匯兌損損失等借款款費用處理理借：長期待待攤費用（籌籌建期間） 財財務費用（生生產經營期期間） 在在建工程（符符合條件的的專門借款款費用） 貸：長期期借款 短期借款款利息通過過“預提費用用”核算還本付息息借：長期借借款 貸貸：銀行存存款 將長期借借款劃轉出出去，或無無需償還的的長期借款款借：長期借借款 貸：資資本公積其他資本本公積2長期應付付款（1）應付付補償貿易易引進設備備款引進設備備借：在建工工程/固定定資產 貸：長期應付付款-應付付補償貿易易引進設備備款 設設備價國國外運雜費費 銀行行存款 進口關稅稅國內運運雜費安安裝費用產品銷銷售款償還還設備價款款（銷

49、售處處理略）借：長期應應付款-付付補償貿易易引進設備備款 貸貸：應收賬賬款（2）應付付融資租賃賃款（略）3、長期債債券設置“應付付債券”科目，下下設-債債券面值、債券溢價價、債券折折價、應記記利息，44個明細科科目。(1)發(fā)行行債券 借：銀行存款款 應付付債券債券折價價 貸貸：應付債債券-債債券面值 -債券券溢價(2)計提提利息、攤攤銷溢價借：在建工工程/財務務費用 應應付債券債券溢溢價 貸：應付付債券應計利息息 折價時時的攤銷 借：在在建工程/財務費用用 貸：應付付債券應計利息息 應付債券券-債券券折價 4、可轉換換公司債券券 P1158(1)發(fā)行行時： 借：銀銀行存款 應付債債券-可可轉換

50、公司司債券(債債券折價) 貸貸：應付債債券-可可轉換公司司債券(債債券面值) 應應付債券可轉換換公司債券券(債券溢溢價)(2)計提提利息時： 借借：在建工工程/財務務費用 貸貸：應付債債券-可可轉換公司司債券(應應計利息)(3)轉換換時： 借：銀行存款款 應付債債券-可可轉換公司司債券(債債券面值) 應付債債券-可可轉換公司司債券(債債券溢價)折價在在貸方 應付債債券-可可轉換公司司債券(應應計利息) 貸貸：股本 現(xiàn)金不不可轉換部部分 資本公積積-股本本溢價 附附有贖回權權的可轉換換公司債券券，利息差差額在發(fā)行行日到贖回回屆滿時間間之間計提提應付利息息，按貸款款費用原則則處理。第八章 所有者者

51、權益實收資本本常規(guī)處理理借：資產科科目投資資雙方確認認價 貸：實實收資本注：投入無無形資產必必須200%注冊資資本國有獨資資公司的投投入資本投入的資本本全部作為為實收資本本；不發(fā)行行股票，不不會產生股股票發(fā)行的的溢價收入入；也不會會在追加投投資時因維維持一定投投資比例而而產生資本本公積有限責任任公司的投投入資本初建時，全全部計入實實收資本增資擴股股時借：有關資資產科目 貸：實實收資本 資本公公積出資資額-所占占份額股份有限限公司的投投入資本籌資費用用的處理I發(fā)起式設設立（籌資資風險?。┙瑁洪L期待待攤費用/管理費用用 貸貸：銀行存存款II募集式式設立（籌籌資風險大大）i采用溢價價發(fā)行股票票，可從

52、溢溢價收入中中支付ii采用面面值發(fā)行股股票借：管理費費用金額額小 長長期待攤費費用金額額大，2年 貸：銀銀行存款取得發(fā)行行股票收入入借：銀行存存款 貸：股股本（面值值部分） 資本公公積溢價價收入-發(fā)發(fā)行費用實收資本本的增減變變動實收資本本增加i資本公積積轉增資本本借：資本公公積 貸：實收收資本ii盈余公公積轉增資資本借：盈余公公積 貸：實收資本本iii所有有者投入iv發(fā)放股股票股利方方式增資借：利潤分分配-轉作作股本的普普通股股利利 實實發(fā)數 貸：股股本股票票面值總額額 資本公公積注：應在股股東大會批批準董事會會提請的年年度利潤分分配方案并并且辦理了了增資手續(xù)續(xù)后進行處處理董事會宣告告發(fā)放現(xiàn)金

53、金股利時需需做賬，但但宣告發(fā)放放股票股利利時不需做做賬實收資本本減少i資本過剩剩，發(fā)還股股款借：實收資資本/股本本（面值） 貸：銀行行存款注：股份有有限公司超超面值付出出的價格處處理溢價發(fā)行行的，則先先沖減溢價價收入，然然后沖銷盈盈余公積，再再沖銷未分分配利潤借：股本面值 資資本公積-股本溢價價 資資本公積-盈余公積積 利利潤分配-未分配利利潤 貸：銀銀行存款面值發(fā)行行的，沖銷銷盈余公積積、未分配配利潤ii發(fā)生重重大虧損，需需要減少實實收資本資本公積積明細科目有有：資本(股本)溢溢價、接受受捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產準準備、股權權投資準備備、撥款轉轉入、外幣幣資本折算算差額、關關聯(lián)交易差差價、其他他資本

54、公積積。資本/股股本溢價借：固定資資產/銀行行存款實實收出資額額 貸：實實收資本/股本在在注冊資本本中所占份份額 資本公公積扣除除發(fā)行費用用接受捐贈贈資產i捐贈物為為銀行存款款或現(xiàn)金借：銀行存存款/現(xiàn)金金 貸：資資本公積接受現(xiàn)金金捐贈注：外商投投資企業(yè)：（要交所所得稅的?。┙瑁含F(xiàn)金 貸：應應交稅金-應交所得得稅 資本公公積-接受受現(xiàn)金捐贈贈年終清算時時，按實際際應交數與與計提數的的差額調整整：借：應交稅稅金-應交交所得稅 貸：資資本公積-接受現(xiàn)金金捐贈ii捐贈物物為實物資資產借：固定資資產(憑據據金額支支付的相關關稅費) 貸：資資本公積-接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產準備 遞延稅稅款注1：以后后處置或

55、使使用時借：固定資資產清理 累累計折舊 貸：固定資產產借：銀行存存款/應收收賬款（處處置收入） 貸：固定資產產清理借：資本公公積-接受受捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產準準備 貸：資本公積積其他資資本公積借：遞延稅稅款（接受受捐贈時計計入該科目目的金額） 貸：應交稅金金-應交所所得稅注2：外商商投資企業(yè)業(yè)不直接通通過資本本公積。接受捐贈贈資產時借：固定資資產、原材材料(確定定價值)2200000 貸：待待轉資產價價值 200000年度終了了時借：待轉資資產價值 66600 貸：應交稅金金應交所所得稅 66600借：待轉資資產價值 1134000 貸：資本公積積-其他資資本公積 134400資本匯率率折算差額額

56、借：銀行存存款收到到日市場匯匯率 貸：實實收資本外商資本本約定匯匯率 資本公公積外幣幣資本折算算差額 借或貸撥款轉入入i收到國家家的專項技技改、技術術研究撥款款借：銀行存存款 貸：專專項應付款款（屬長期期負債項目目）ii撥款項項目完成后后，形成各各項資產的的部分借：固定資資產（按實實際成本）55000 貸貸：銀行存存款等50000借：專項應應付款50000 貸貸：資本公公積撥款款轉入50000注：屬于費費用及其他他未形成資資產需核銷銷的部分，直直接借：專專項應付款款，貸：有有關科目。企業(yè)收到到國家撥補補的流動資資本借：銀行存存款 貸：資資本公積補充流動動資本企業(yè)收到到無償調入入的固定資資產借：

57、固定資資產（調出出單位帳面面值附加加費） 貸：資資本公積無償調入入固定資產產企業(yè)無償償調出固定定資產借：資本公公積無償償調出固定定資產 貸：固固定資產清清理（該科科目借方余余額）關聯(lián)交易易差價借：資本公公積關聯(lián)聯(lián)交易差價價 貸：資資產科目豁免的債債務借：應付賬賬款、長期期借款等 貸：資資本公積其他資本本公積留存收益益年終，通通過“本年利潤潤”科目歸集集收入和成成本費用，貸貸方額為盈盈利。然后后從借方轉轉出、貸方方轉入“利潤分配配-未分分配利潤”科目進行行分配。利利潤分配下下的其他明明細科目有有：(其他他轉入、提提取法定盈盈余公積、提取任意意盈余公積積、提取法法定公益金金、應付優(yōu)優(yōu)先股股利利、應

58、付普普通股股利利、轉作股股本的普通通股股利、提取的儲儲備基金、企業(yè)發(fā)展展基金、職職工獎勵及及福利基金金。分錄錄見下面（22）未分配配利潤（1）盈余余公積提取借：利潤分分配提取取法定盈余余公積 提取任意意盈余公積積 提取法定定公益金 貸：盈余公積積法定盈盈余公積 盈余余公積任任意盈余公公積 盈余余公積法法定公益金金注：A、外外商投資企企業(yè)借：利潤分分配提取取的儲備基基金 提提取企業(yè)發(fā)發(fā)展基金 貸：盈余公積積儲備基基金 盈余余公積企企業(yè)發(fā)展基基金B(yǎng)中外合作作企業(yè)，在在合作期內內以利潤歸歸還投資 借：已歸還投投資實收收資本減項項 貸：銀行行存款同時 借：利利潤分配利潤歸還還投資 貸：盈盈余公積利潤歸

59、還還投資使用i補虧（先先任意后法法定盈余公公積金）借：盈余公公積 貸：利利潤分配其他轉入入注：外商投投資企業(yè)經經批準可用用儲備基金金補虧借： 盈余余公積儲儲備基金 貸：利潤分配配其他轉轉入ii轉增資資本借：盈余公公積 貸：股本（股股票面值新增股數數） 資本本公積資資本溢價/股本溢價價iii發(fā)放放現(xiàn)金股利利或利潤借：盈余公公積 貸貸：應付股股利法定公益益金用于集集體福利設設施的處理理i固定資產產購入的處處理借：固定資資產 貸：銀銀行存款ii實際用用公益金支支付時借：盈余公公積法定定公益金 貸：盈盈余公積任意盈余余公積iii處置置用公益金金購買的資資產時，轉轉回借：盈余公公積任意意盈余公積積 貸：

60、盈盈余公積法定公益益金（2）未分分配利潤在年度終了了，由以下下兩項目結結轉而形成成結轉本年年利潤（以以盈利為例例，虧損時時借、貸正正相反）借：本年利利潤 貸貸：利潤分分配-未分分配利潤結轉利潤潤分配各明明細項目借：利潤分分配-未分分配利潤 貸：利潤潤分配提提取盈余公公積等明細細項目4.彌補虧虧損的核算算用稅前利利潤彌補（發(fā)發(fā)生虧損后后的五年內內） 借：本年利潤潤 貸：利潤分配配-未分配配利潤用稅后利利潤彌補（五五年后）i計算交納納所得稅借：所得稅稅 貸：應應交稅金-應交所得得稅借：本年利利潤 貸：所得稅 ii結轉轉本年利潤潤，彌補以以前年度虧虧損借：本年利利潤扣除除當年所得得稅 貸貸：利潤分分