稅改對企業(yè)的影響及應(yīng)付措施

1、稅改對企業(yè)的影響及應(yīng)付方案主講人：鄭勇 TIME:2018年5月25日前言Preface了解稅務(wù)政策，運用企業(yè)實踐，知曉企業(yè)風(fēng)險，避免刑事責(zé)任CONTENTS目錄企業(yè)信用的重要性1國稅政策變動影響2應(yīng)對稅務(wù)稽查技巧3企業(yè)刑事風(fēng)險防范4企業(yè)信用的重要性PART ONE企業(yè)信用的重要性稅務(wù)、經(jīng)信局、銀行、海關(guān)、外匯管理局、國稅出口退稅科等的信用等級有哪些？作用是什么？1政策2政策3解析6樂清市領(lǐng)軍企業(yè)、樂清市高成長型企業(yè)、樂清市百強企業(yè)中上年度企業(yè)稅收5000萬元以上的企業(yè)部門業(yè)務(wù)主管以上人員；稅收1000萬-5000萬元的企業(yè)副總以上人員132畝產(chǎn)綜合效益評價為A+類和A類的規(guī)上企業(yè)中任職期限滿

2、三年的副總以上人員六大新興產(chǎn)業(yè)中的綜合評價為A+企業(yè)中企業(yè)股東以及任職期限滿一年的副總以上人員政策：經(jīng)營管理類人才子女就學(xué)資格條件具備以下條件之一：7案例：柳市某企業(yè)，2009年成立，2015年銷售額超過2000萬元以上，被評為規(guī)上企業(yè)，2016年經(jīng)信局申報畝產(chǎn)效益評價時，產(chǎn)值為10000萬元，國地稅合計納稅600萬元，廠房使用的建筑面積為5400平方米，占地面積為900平方米（1.35畝），畝產(chǎn)效益為444.45萬元/畝。1從首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日；2評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)；3適用企業(yè)所得稅核定征

3、收辦法的企業(yè)；信用評價政策：自2018年4月1日起，新增下列企業(yè)參與納稅信用評價：納稅信用增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發(fā)生信用管理辦法第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級。納稅信用：(1)新設(shè)立企業(yè)；(2)評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)；解析：增值稅【納稅信用】企業(yè)納稅信用被評為D級，再成立其他公司會受影響嗎？進入解析ing國稅政策變動影響PART TWO企業(yè)信用的重要性2018年度國稅政策變動有哪些？對企業(yè)有哪些影響？1政策2政策關(guān)鍵技術(shù)政策1從2018年5月1日起統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企

4、業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。解析15月1日稅率降低：簽訂的長期合同怎么辦？合同價格是否需要下浮1%？如果需要開具紅字發(fā)票，那么紅字發(fā)票應(yīng)開具什么稅率？財務(wù)人員如何申報17%和16%稅率？外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，很多企業(yè)都

5、是以報關(guān)后的數(shù)據(jù)做為開票資料。2018年5月1日前報關(guān)出口的貨物，開具發(fā)票可能會在2018年5月1日后，問：5月1日后開進來的發(fā)票怎么操作？調(diào)整稅率前發(fā)生的業(yè)務(wù)，如何正確開具發(fā)票呢？解析2一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：500萬以內(nèi)銷售額的年時間要求？金額要求？辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)的時間有哪些規(guī)定？轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅如何處理？有廠房抵扣問題怎么辦？納稅人轉(zhuǎn)登記后，其在一般納稅人期間的銷售折讓、退回如何計算，如何申報？轉(zhuǎn)登記成為小規(guī)模納稅人之后，由于業(yè)務(wù)需要還能做回一般納稅人嗎？案例某企業(yè)2015年1月1日發(fā)貨給個人-甲某20萬元，甲某沒有注冊營業(yè)執(zhí)照。甲某2016年10月份付款5萬元，

6、發(fā)貨清單對賬等都單齊全（稅票未開出），后續(xù)款項一直沒有付出。企業(yè)向法院提起訴訟請求支付余下15萬元款項。甲某要挾企業(yè)，如果向法院起訴，就向稅務(wù)機關(guān)告發(fā)沒有開出發(fā)票。請問該企業(yè)應(yīng)怎么處理？關(guān)鍵技術(shù)政發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;策1、A公司（一般納稅人）于2018年4月20日與B公司簽訂了銷售一批貨物的合同（原適用稅率為17%）并預(yù)收了部分貨款，A公司于2018年5月5日發(fā)貨。則A公司這筆業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為5月5日，A公司5月份開具發(fā)票給B公司時，應(yīng)適用16%稅率。2、A公司采取直接收款的方式銷售貨物，并于4月20日收訖銷售

7、款項，則A公司這筆業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為4月20日，即使A公司是在5月5日再發(fā)貨、補開發(fā)票的，也應(yīng)當(dāng)按17%稅率開具。3、A公司向C公司提供機器設(shè)備租賃，并于2018年4月15日采取預(yù)收款的方式，預(yù)收了5月份的設(shè)備租賃費，則A公司這筆業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為4月15日，即使A公司是在5月1日之后開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)適用17%稅率。解 析應(yīng)對稅務(wù)稽查技巧PART THREE案例一案例二案例三案例四藏在舊電腦里的賬外秘密“票款一致”掩蓋接收虛開事實上海嘉定查獲鋼貿(mào)企業(yè)虛開案上海奉賢查處4億元虛開發(fā)票案企業(yè)刑事風(fēng)險防范PART FOUR22樂企業(yè)融資風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險及風(fēng)險防范；12融資風(fēng)險：向

8、銀行融資、向社會融資；企業(yè)刑事風(fēng)險防范1、貸款詐騙罪和騙取貸款 、票據(jù)承兌罪2、信用卡詐騙罪3、高利轉(zhuǎn)貸罪4、非法吸收公眾存款罪5、集資詐騙罪6、虛開增虛開增值稅專 用發(fā)票罪.7、行受賄犯罪8、挪用資金罪9、合同詐騙罪10、串通投標(biāo)罪11、拒不支付勞動報酬罪12、虛假訴訟罪13、拒不執(zhí)行判決、裁定罪1：貸款詐騙罪和騙取貸款、票據(jù)承兌罪政策：以欺騙手段取得銀行 或者其他金融機構(gòu)貸款、票據(jù)承兌、信用證、保函等，給銀行或者其他金融機構(gòu)造成重大損失或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；給銀行或者其他金融機構(gòu)造成特別重大損失或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上七年以下有期徒

9、刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。案例1案例2案例1：2010年9月，被告單位A科技集團有限公司在辦理平安銀行溫州鹿城支行（原深圳發(fā)展銀行鹿城支行）的綜合授信時，向平安銀行溫州鹿城支行提供虛假的財務(wù)報表（A科技集團有限公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表），騙取綜合授信額度。2011年期間，分5次騙取平安銀行鹿城支行流動資金貸款共計4000萬元。被告人XXX系A(chǔ)科技集團有限公司直接負(fù)責(zé)的主管人員。案例2：2012年6月10日，被告單位B公司的法人代表被告人吳某虛構(gòu)貸款用途，以購貨的名義向中國建設(shè)銀行申請一筆250萬元貸款，并偽造虛假

10、的購銷合同和財務(wù)報表，騙取中國建設(shè)銀行股份有限公司樂清支行貸款250萬元。案發(fā)前該筆貸款已歸還。政策：有下列情形之一，進行信用卡詐騙活動，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)：（四）惡意透支的。 “惡意透支”，是指持卡人以非法占有為目的，超過規(guī)定限額或者規(guī)定期限 透支，并且經(jīng)發(fā)卡銀行兩次催收后超過三個月仍不歸還的，數(shù)額達1萬元以上即構(gòu)罪。2：信用卡詐騙罪政策：

11、以轉(zhuǎn)貸牟利為目的，套取金融機構(gòu)信貸資金高利轉(zhuǎn)貸他人，違法所得數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金。 單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役。 立案標(biāo)準(zhǔn)：違法所得數(shù)額在十萬元以上的3、高利轉(zhuǎn)貸罪政策：違反國家金融管理法律規(guī)定，向社會公眾（包括單位和個人）吸收資金的行為，同時具備下列四個條件的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款”：（一）未經(jīng)有關(guān)部門依法批準(zhǔn)或者借用合法經(jīng)營的形式吸收資金；（二）通過媒體、推介會、

12、傳單、手機短信等途徑向社會公開宣傳；（三）承諾在一定期限內(nèi)以貨幣、實物、股權(quán)等方式還本付息或者給付回報；（四）向社會公眾即社會不特定對象吸收資金。4、非法吸收公眾存款罪案例1案例2案例1：2010年9月至2015年3月期間，被告人李某以打積分、還貸款等需要資金為由，未經(jīng)中國人民銀行許可，在樂清市境內(nèi)通過口口相傳的方式，許以3分至7分不等的月利息為誘惑，向被害人黃建英等14人借款總金額人民幣（以下均為人民幣）18216.28萬元，支付過利息、本金共計11084.3萬元，尚欠14個被害人7131.98萬元。案例2：2013年2月開始，被告人張某為了歸還個人欠款及支付利息，以公司需要短期資金周轉(zhuǎn)、歸

13、還銀行貸款等為由，高息為誘，向被害人包X、林X、上官X、錢X、蔣X、馬X、張X、劉X、黃X、吳X等人借款2372萬元，事后上述資金大部分用于歸還個人借款。案發(fā)后仍有約1900萬元尚未歸還。政策：以非法占有為目的，使用詐騙方法非法集資，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。5、集資詐騙罪案例：2007年6月至2008年6月期間，被告人石X以幫企業(yè)還貸、銀行墊資為

14、由，以月利率3分至4.5分不等的高額利息為誘餌，向鄭X、林X、吳X等23人非法集資共計6550萬余元，僅歸還本金208萬元，將資產(chǎn)抵債作為歸還本金550萬元，支付利息1300余萬元，尚有4490余萬元未能償還。在巨額資金尚未償還的情況下，被告人石X于2012年出境至柬埔寨，至2014年8月被抓獲歸案。政策：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者

15、無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。6、虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪案例：2013年6月份期間，樂清市A公司法人代表被告人張X和公司采購員被告人張X通過中間人介紹，在與B公司、C公司沒有真實貨物交易的情況下,以支付價稅合計金額8%手續(xù)費，從一男子手中取得四份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額342649.56元，合計稅額58250.44元，價稅合計400900元，并已同期向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。該行為被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，樂清

16、市A公司在稅務(wù)稽查立案前主動將抵扣的稅款作進項轉(zhuǎn)出。政策：公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。7、行受賄犯罪案例1案例2案例1：溫州市A房地產(chǎn)開發(fā)有限公司取得浙江省蒼南縣靈溪鎮(zhèn)L-01地塊，并在該 地塊上開發(fā)“YYY”房地產(chǎn)項目。因A公司財務(wù)管理混亂，高層管理人員以各種名義將公司資金轉(zhuǎn)移侵占，導(dǎo)致A公司沒有資金支付工程款，“YYY”房產(chǎn)項目中途停工，無法按期交付。采用虛增工程款、虛開普通發(fā)票的方式，將A公司的資金轉(zhuǎn)入上述四家土方公司，虛構(gòu)利息款的方式，將公司4500萬

17、元私分，陳奕迅演唱會300萬元并走賬900萬元，傳眉公司虛開普通發(fā)票900萬元，利用虛構(gòu)廣告費、虛開增值稅普通發(fā)票的方式，侵吞A公司資金合計479.33萬元。案例2：2013年至2015年6月份，犯罪嫌疑人葉某利用自己擔(dān)任樂清市A汽車銷售服務(wù)有限公司出納的職務(wù)便利陸續(xù)挪用公司賬戶資金供自己賭博。截止案發(fā)，葉某共侵占公司資金5949141.64元，至今無法歸還。政策：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)

18、額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。8、挪用資金罪案例1案例2案例1：被告人黃某利用擔(dān)任浙江A汽車配件有限公司和浙江B新能源有限公司的會計，并兼任公司出納的便利，在2012年4月至2015年12月份期間，私下購買了現(xiàn)金支票，陸續(xù)以直接使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票將資金轉(zhuǎn)到自己銀行卡以及截取承兌匯票私下貼現(xiàn)等方式，共挪用公司資金790萬元。案發(fā)后，被告人黃某歸還了25萬元，仍有765萬元無力歸還。案例2：自2013年以來，被告人胡某利用自己擔(dān)任某電氣有限公司（以下簡稱某公司）出納的職務(wù)便利，多次挪用公司的資金為家人的銀行卡打積分及供自己信用卡還貸等，并為了掩蓋自己挪用資金的行為

19、，胡某采用虛列支出和少列收入的方式進行賬面平賬，后在公司會計離職要求對賬時，胡某于2015年1月份向某公司法定代表人胡某坦白了自己挪用資金的行為。后經(jīng)核對賬目，被告人胡某共挪用某公司94萬元資金未歸還。案發(fā)后，被告人胡某已歸還公司38萬元，至今還有56萬元未歸還。（一）以虛構(gòu)的單位或者冒用他人名義簽訂合同的；（二）以偽造、變造、作廢的票據(jù)或者其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔(dān)保的；（三）沒有實際履行能力，以先履行小額合同或者部分履行合同的方法 ，誘騙對方當(dāng)事人繼續(xù)簽訂和履行合同的；（四）收受對方當(dāng)事人給付的貨物、貨款、預(yù)付款或者擔(dān)保財產(chǎn)后逃匿 的；（五）以其他方法騙取對方當(dāng)事人財物的。9、合同詐騙罪政策：投標(biāo)人相互串通投標(biāo)報價，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人利益，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。投標(biāo)人與招