事業(yè)單位財務會計與管理知識分析規(guī)章制度整理

1、2013事業(yè)單位會計制度會計分錄分類整理一、資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）1001 庫存現(xiàn)金1、從銀行提取現(xiàn)金 借： 庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、將現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金3、職工出差等借去現(xiàn)金 借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金4、出差歸來報銷差旅費（1）X出差預借差旅費1000元，出差歸來實際報銷差旅費1200元，會計分錄如下： 借：事業(yè)支出 1200 貸：其他應收款 1000 庫存現(xiàn)金 200（2）X出差預借差旅費1000元，出差歸來實際報銷差旅費800元，會計分錄如下： 借：事業(yè)支出 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應收款 1000 5、開展業(yè)務等收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收

2、入6、購買服務或商品 借：事業(yè)支出 貸：庫存現(xiàn)金7、賬款核對，現(xiàn)金溢余（1）屬于應支付個單位或者個人的， 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應付款（2）屬于無法查明緣故的， 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他收入8、賬款核對，現(xiàn)金短缺（1）應由責任人賠償?shù)?借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金（2）無法查明緣故的 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金（二）1002 銀行存款1、將款項存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金/經(jīng)營收入/事業(yè)收入2、提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款3、以銀行存款購買物資、勞務等 借：固定資產(chǎn)/存貨 貸：銀行存款4、確認收入時 借：銀行存款 貸：經(jīng)營收入/事業(yè)收入（三）1011 零余額賬戶用款額度1、財政授

3、權支付方式下，收到 “授權支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入2、按規(guī)定支用額度時， 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時， 借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度4、因購貨退回等發(fā)生國庫授權支付額度退回的，（1）屬于往常年度支付的款項，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)/財政補助結(jié)余/存貨等（2）屬于本年度支付的款項，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出/存貨等5、年度終了，（1）依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理， 借：財政應返還額度-財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財

4、政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，依照未下達的用款額度， 借：財政應返還額度-財政授權支付 貸：財政補助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度-財政授權支付（4）事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度-財政授權支付例如：某單位本年度財政授權支付預算數(shù)是78萬，實際收到代理銀行“授權支付到賬通知書”上的金額是76萬，本年度通過零余額賬戶支付74萬，其要緊會計分錄如下：（1）收到 “授權支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款

5、額度 760000 貸：財政補助收入 760000（2）按規(guī)定支用額度時， 借：事業(yè)支出 740000 貸：零余額賬戶用款額度 740000（3）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理， 借：財政應返還額度-財政授權支付 20000 貸：零余額賬戶用款額度 20000（4）本年度未下達的財政授權支付預算指標數(shù)，依照未下達的差額， 借：財政應返還額度-財政授權支付 20000 貸：財政補助收入 20000（5）下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財政應返還額度-財政授權支付 20000（6）單位收

6、到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財政應返還額度-財政授權支付 20000（四）1101 短期投資1、短期投資取得時， 借：短期投資 貸：銀行存款2、持有期間收到利息的 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益3、出售短期投資時 借：銀行存款 貸：短期投資其他收入投資收益（五）1202 財政應返還額度1、財政直接支付（1） 年度終了，事業(yè)單位依照本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額， 借：財政應返還額度財政直接支付 貸：財政補助收入（2）下年度恢復財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時， 借：事

7、業(yè)支出 貸：財政應返還額度財政直接支付2、財政授權支付（1）年度終了，事業(yè)單位依據(jù)對賬單作注銷額度的相關賬務處理， 借：財政應返回額度-財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，依照未下達的用款額度， 借：財政應返回額度-財政授權支付 貸：財政補助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返回額度-財政授權支付（4）事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返回額度-財政授權支付（六）1211

8、 應收票據(jù)1、因銷售產(chǎn)品、提供服務等收到商業(yè)匯票 借：應收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅2、持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款經(jīng)營支出 貸：應收票據(jù)3、收回應收票據(jù) 借：銀行存款 貸：應收票據(jù)4、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票 借：應收賬款 貸：應收票據(jù)（七）1212 應收賬款1、發(fā)生應收賬款時 借：應收賬款 貸：經(jīng)營收入應繳稅費-應繳增值稅銷項稅2、收回應收賬款時 借：銀行存款 貸：應收賬款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時 借：待處置資產(chǎn)損溢

9、 貸：應收賬款（2）報經(jīng)批準予以核銷時， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷應收賬款在以后期間收回的 借：銀行存款 貸：其他收入（八）1213 預付賬款1、發(fā)生預付賬款時， 借：預付賬款 貸：零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款2、收到所購物資或勞務，按照購入物資或勞務的成本， 借：事業(yè)支出/存貨 貸：預付賬款零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款3、收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本， 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)同時，按資產(chǎn)購置支出 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：預付賬款 零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款4、逾期三

10、年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣故已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的預付賬款應在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：預付賬款（2）報經(jīng)批準予以核銷時， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷預付賬款在以后期間收回的， 借：銀行存款 貸：其他收入（九）1215 其他應收款1、發(fā)生其他各種應收及暫付款項時， 借：其他應收款 貸：其他收入/銀行存款/庫存現(xiàn)金2、收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應收及暫付款項時， 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應收款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應收款，按規(guī)定

11、報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的其他應收款應在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應收款金額， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：其他應收款（2）報經(jīng)批準予以核銷時， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷其他應收款在以后期間收回的， 借：銀行存款 貸：其他收入（十）1301 存 貨1、購入的存貨驗收入庫， 借：存貨 貸：銀行存款/應付賬款/財政補助收入/零余額賬戶用款額度/2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的， 借：存貨應繳稅費-應繳增值稅進項稅額 貸：銀行存款/應付賬款等3、自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費用時， 借：存貨生產(chǎn)成本 貸：存貨原材料應付職工薪酬/

12、銀行存款4、加工完成的存貨驗收入庫，按照所發(fā)生的實際成本， 借：存貨產(chǎn)成品 貸：存貨生產(chǎn)成本5、開展業(yè)務活動等領用、發(fā)出存貨，按領用、發(fā)出存貨的實際成本， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：存貨6、對外捐贈、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨7、（1）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對外捐贈、無償調(diào)出購進的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨應繳稅費-應繳增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出（2）實際捐出、調(diào)出存貨時，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應余額， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢8、盤盈的存貨 借：存貨 貸：其他收入9、盤虧或者毀損、報廢的存貨，（1）轉(zhuǎn)入待

13、處置資產(chǎn)時 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨（2）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨應繳稅費-應繳增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出（3）報經(jīng)批準予以處置時， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十一）1401 長期投資長期股權投資1、以貨幣資金取得的長期股權投資， 借：長期投資-長期股權投資 貸：銀行存款 同時， 借：事業(yè)基金 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-股權投資2、以固定資產(chǎn)取得的長期股權投資， 借：長期投資-長期股權投資 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-股權投資 借：其他支出（相關稅費） 貸：銀行存款/應繳稅費等同時， 借：

14、非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)3、以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權投資， 借：長期投資-股權投資 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-股權投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應繳稅費同時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)4、以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權投資， 借：長期投資-長期股權投資 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-股權投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應繳稅費5、長期股權投資持有期間，收到利潤等投資收益時， 借：銀行存款 貸：其他收入-投資收益-股權投資6、轉(zhuǎn)讓長期股權投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值 貸：長期投資-長期股權投資7、實際

15、轉(zhuǎn)讓時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-股權投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值8、長期股權投資發(fā)生損失時，（1）將待核銷長期股權投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長期投資-股權投資（2）報經(jīng)批準予以核銷 借：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-股權投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢長期債券投資1、長期債券投資在取得時 借：長期投資長期債券投資 貸：銀行存款同時 借：事業(yè)基金 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-債券投資2、長期債券投資持有期間收到利息時， 借：銀行存款 貸：其他收入-投資收益-債券投資3、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長期投資長期債券投資其他收入-投資收益同時，

16、借：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-債券投資 貸：事業(yè)基金（十二）1501 固定資產(chǎn)1、購入不需安裝的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金-修購基金 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程3、購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，（1）在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程（2）同時取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應當同時按

17、照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金-修購基金 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：其他應付款/長期應付款（3）取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應當同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金-修購基金 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（4）質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時， 借：其他應付款/長期應付款/事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用 基金-修購基金 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、自行建筑的固定資產(chǎn) ，工程完工交付使用時， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程

18、貸：在建工程5、在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建、修繕的 （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、修繕時， 借：在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）工程完工交付使用時， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程6、以融資租賃租入的固定資產(chǎn) （1）融資租入的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長期應付款非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）定期支付租金時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：財政補助收入/零余

19、額賬戶用款額度/銀行存款同時， 借：長期應付款 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)7、同意捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時 借：其他支出（相關稅費） 貸：銀行存款8、按月計提固定資產(chǎn)折舊時 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：累計折舊9、出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn) （1）出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）實際出售、調(diào)出、捐出時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢10、以固定資產(chǎn)對外投資， 借：長期投資 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資按發(fā)生的相關稅費， 借：

20、其他支出 貸：銀行存款/應繳稅費同時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計折舊 貸：固定資產(chǎn)11、盤盈的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)12、盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn)，（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）報經(jīng)批準予以處置時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十三）1502 累計折舊1、按月計提固定資產(chǎn)折舊時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：累計折舊2、固定資產(chǎn)處置時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)（十四）1511 在建工程建筑工程1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕等時， 借：在建工程 貸：非流淌資

21、產(chǎn)基金-在建工程同時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計折舊 貸：固定資產(chǎn)2、實際支付的工程價款， 借：在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸:財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、建設期間發(fā)生的利息支出，計入在建工程成本， 借：在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時， 借：其他支出 貸：銀行存款4、工程完工交付使用時， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程設備安裝1、購入需要安裝的設備， 借：在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款

22、額度/銀行存款2、融資租入需要安裝的設備， 借：在建工程 貸：長期應付款非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出（相關稅費） 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、發(fā)生安裝費用， 借：在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、設備安裝完工交付使用時， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程（十五）1601 無形資產(chǎn)1、外購的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)同時，按照實際支付金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：財政補助

23、收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、托付軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進行處理（1）支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額， 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）開發(fā)完成交付使用時， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)3、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)同時， 借：事業(yè)支出（相關費用） 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、同意捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)按照發(fā)生的相關稅費等， 借：其他支出 貸：銀行存款5、按月計提無形資產(chǎn)攤銷時， 借：非流淌資產(chǎn)基金

24、-無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷6、為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)同時， 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款7、為維護無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發(fā)生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產(chǎn)成本， 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款8、轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時， 借：非流淌

25、資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢9、以已入賬無形資產(chǎn)對外投資， 借：長期投資 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資按發(fā)生的相關稅費， 借：其他支出 貸：銀行存款/應繳稅費同時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)10、核銷無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）報經(jīng)批準予以核銷時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十六）1602 累計攤銷1、按月計提無形資產(chǎn)攤銷時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷2、無形資產(chǎn)處置時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)（十七）1701 待處置資產(chǎn)損溢1、將核銷的應收及預

26、付款項、長期股權投資、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期投資/無形資產(chǎn)2、報經(jīng)批準予以核銷時， 借：其他支出/非流淌資產(chǎn)基金-長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢3、盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：存貨/固定資產(chǎn)（2）報經(jīng)批準予以處置時， 借：其他支出（處置存貨）/非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)(處置固定資產(chǎn))貸: 待處置資產(chǎn)損溢（3）殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)?，?庫存現(xiàn)金/銀行存款貸: 待處置資產(chǎn)損溢（4）處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關費用，借: 待處置資產(chǎn)損溢 貸：

27、庫存現(xiàn)金/銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入，借: 待處置資產(chǎn)損溢貸:應繳國庫款4、對外捐贈、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借: 待處置資產(chǎn)損溢累計折舊(固定資產(chǎn))/累計攤銷(無形資產(chǎn))貸:存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實際捐出、調(diào)出時，借:其他支出(捐出、調(diào)出存貨)/非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢5、轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計折舊(固定資產(chǎn))/累計攤銷(無形資產(chǎn)) 貸：長期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實際轉(zhuǎn)讓時， 借

28、：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢二、負責類科目分錄舉例（一）2001 短期借款1、借入短期借款時， 借：銀行存款 貸：短期借款2、銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應付票據(jù) 貸：短期借款3、支付短期借款利息時， 借：其他支出 貸：銀行存款。4、歸還短期借款時， 借：短期借款 貸：銀行存款（二）2101 應繳稅費1、出售不動產(chǎn)應繳的稅費（1）處置時， 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 貸：應繳稅費（2）實際繳納時 借：應繳稅費 貸：銀行存款2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的， 借：存貨 應繳稅費-應繳增值稅-進項稅額 貸：銀行存款/應付

29、賬款3、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，將所購進的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨應繳稅費-應繳增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出4、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產(chǎn)品或提供應稅服務，（1）收到貨款和稅款時， 借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅額（2）實際繳納增值稅時， 借：應繳稅費-應繳增值稅-已交稅金 貸：銀行存款5、屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產(chǎn)品或提供應稅服務，（1）收到貨款和稅款時， 借：銀行存款/應收賬款/應

30、收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應繳稅費-應繳增值稅（2）實際繳納增值稅時， 借：應繳稅費-應繳增值稅 貸：銀行存款6、代扣代繳個人所得稅的，（1）代扣時 借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費（2）實際繳納時， 借：應繳稅費 貸：銀行存款7、發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務的，（1）計提應繳稅金數(shù)額， 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：應繳稅費（2）實際繳納時， 借：應繳稅費 貸：銀行存款（三）2102 應繳國庫款1、按規(guī)定計算確定或?qū)嶋H取得應繳國庫的款項時， 借：待處置資產(chǎn)損溢等 貸：應繳國庫款處置凈收入2、上繳款項時， 借：應繳國庫款 貸：銀行存款（四）2103 應繳財政專戶款1、取得應繳財政專戶款項時， 借：事業(yè)收入等

31、 貸：應繳財政專戶款2、上繳款項時， 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款（五）2201 應付職工薪酬1、計算當期應付職工薪酬， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：應付職工薪酬2、向職工支付工資、津貼補貼等薪酬， 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅， 借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費-應繳個人所得稅4、按照國家有關規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金， 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款5、從應付職工薪酬中支付其他款項， 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（六）2301 應付票據(jù)1、開出

32、、承兌商業(yè)匯票時， 借：存貨/固定資產(chǎn) 貸：應付票據(jù)以承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時， 借：應付賬款 貸：應付票據(jù)2、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：銀行存款3、商業(yè)匯票到期時，應當分不以下情況處理：（1）收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時， 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款（2）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應付票據(jù) 貸：短期借款4、商業(yè)承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應付票據(jù) 貸：應付賬款（七）2302 應付賬款1、購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的， 借：存貨 貸：應付賬款2、償付應付賬款時， 借：應付賬款 貸：銀行存款3、開出、承兌商業(yè)匯

33、票抵付應付賬款， 借：應付賬款 貸：應付票據(jù)4、無法償付或債權人豁免償還的應付賬款， 借：應付賬款 貸：其他收入（八）2303 預收賬款1、從付款方預收款項時， 借：銀行存款 貸：預收賬款2、確認有關收入時， 借：預收賬款 銀行存款 貸：經(jīng)營收入3、無法償付或債權人豁免償還的預收賬款， 借：預收賬款 貸：其他收入（九）2305 其他應付款1、發(fā)生其他各項應付及暫收款項時， 借：銀行存款 貸：其他應付款2、支付其他應付款項時， 借：其他應付款 貸：銀行存款3、無法償付或債權人豁免償還的其他應付款項， 借：其他應付款 貸：其他收入（十）2401 長期借款1、借入各項長期借款時， 借：銀行存款 貸：

34、長期借款2、為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分不以下情況處理：（1）屬于工程項目建設期間支付的，計入工程成本， 借：在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出但不計入工程成本， 借：其他支出 貸：銀行存款3、其他長期借款利息， 借：其他支出 貸：銀行存款4、歸還長期借款時， 借：長期借款 貸：銀行存款（十一）2402 長期應付款1、發(fā)生長期應付款時， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長期應付款2、支付長期應付款時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：銀行存款同時， 借：長期應付款 貸：非流淌資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)3、無法償付或

35、債權人豁免償還的長期應付款， 借：長期應付款 貸：其他收入三、凈資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）3001 事業(yè)基金1、年末，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金2、年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-項目 貸：事業(yè)基金3、以貨幣資金取得長期股權投資、長期債券投資 借：長期投資 貸：銀行存款同時， 借：事業(yè)基金 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資4、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長期投資其他收入-投資收益同時，按照收回長期投資對應的非流淌資產(chǎn)基金， 借：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資

36、 貸：事業(yè)基金（二）3101 非流淌資產(chǎn)基金1、非流淌資產(chǎn)基金應當在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流淌資產(chǎn)或發(fā)生相關支出時予以確認。 借：長期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)同時， 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸記 貸：累計折舊/累計攤銷3、處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時（1）以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資， 借：長期投資貸: 非流淌資產(chǎn)基金-長期投資借:其他支出貸:銀行存

37、款同時， 借: 非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊/累計攤銷貸:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）出售或以其他方式處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計折舊/累計攤銷 貸：長期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)實際處置時， 借：非流淌資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢（三）3201 專用基金1、提取修購基金 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：專用基金-修購基金2、提取職工福利基金 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：專用基金-職工福利基金3、提取、設置其他專用基金 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：專用基金4、若有按規(guī)定設置的其他專用基金， 借：銀行存款 貸：專用基金5、使用專用基金 借：專用

38、基金 貸：銀行存款（四）3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科 借：財政補助收入-差不多支出/項目支出 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-差不多支出結(jié)轉(zhuǎn)/項目支出結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-差不多支出結(jié)轉(zhuǎn)/項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出-財政補助支出差不多支出/項目支出3、將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余， 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)-項目 貸：財政補助結(jié)余4、按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款5、取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額

39、度的 借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（五）3302 財政補助結(jié)余1、年末，將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余， 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目） 貸：財政補助結(jié)余2、按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的， 借：財政補助結(jié)余 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度的， 借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財政補助結(jié)余（六）3401 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事

40、業(yè)收入/上級補助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出-非財政專項資金支出/事業(yè)支出-項目支出（非財政專項資金支出）/其他支出3、年末，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專項資金撥入單位的， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目 貸：事業(yè)基金（七）3402 事業(yè)結(jié)余1、期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)收入/上級補助收入/附屬單位上繳

41、收入/其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余2、將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出-其他資金支出/事業(yè)支出-差不多支出（其他資金支出）/項目支出（其他資金支出）/其他支出3、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配（八）3403 經(jīng)營結(jié)余1、期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營收入貸: 經(jīng)營結(jié)余2、將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借: 經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出3、年末，如本科目為貸方余額，借: 經(jīng)營結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配（九）3

42、404 非財政補助結(jié)余分配1、年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配2、將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配3、有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位計算出應繳納的企業(yè)所得稅， 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：應繳稅費-應繳企業(yè)所得稅4、按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額， 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：專用基金-職工福利基金5、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金四、收入類科目分錄舉例（一）4001 財政補助收入1、財政直接支付方式下，（1）對財政直接支付的支出， 借：事業(yè)支出

43、/經(jīng)營支出/庫存材料等 貸：財政補助收入（2）年度終了，依照本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額， 借：財政應返還額度-財政直接支付 貸：財政補助收入2、財政授權支付方式下，（1）銀行轉(zhuǎn)來的授權支付到賬通知書時， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入（2）年度終了，事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的， 借：財政應返還額度-財政授權支付 貸：財政補助收入3、其他方式下，實際收到財政補助收入時， 借：銀行存款 貸：財政補助收入4、因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，（1）屬于往常年度支付的款項，按照退回金額， 借：財政應返還額度 貸

44、：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)/財政補助結(jié)余/存貨（2）屬于本年度支付的款項，按照退回金額， 借：財政補助收入 貸：事業(yè)支出/存貨5、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：財政補助收入 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（二）4101 事業(yè)收入1、采納財政專戶返還方式治理的事業(yè)收入（1）收到應上繳財政專戶的事業(yè)收入時， 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸：應繳財政專戶款（2）向財政專戶上繳款項時， 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款（3）收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時， 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入2、其他事業(yè)收入，收到事業(yè)收入時， 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入3、期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財

45、政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事業(yè)收入各專項資金收入X項目 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)收入非專項資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余（三）4201 上級補助收入1、收到上級補助收入時， 借：銀行存款 貸：上級補助收入2、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：上級補助收入省級補助等 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：上級補助收入非專項資金收入明細科目 貸：事業(yè)結(jié)余（四）4301 附屬單位上繳收入1、收到附屬單位繳來款項時， 借：銀行存款 貸：附屬單位上繳收入2、期末，將本科目本期發(fā)生額中

46、的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：附屬單位上繳收入-專項資金收入明細科目， 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：附屬單位上繳收入-各非專項資金收入明細科目 貸：事業(yè)結(jié)余（五）4401 經(jīng)營收入1、經(jīng)營收入實際收到或應收的金額確認時，（1）實現(xiàn)經(jīng)營收入時， 借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入（2）屬于增值稅的事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入， 借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入應繳稅費-應繳增值稅銷項稅額2、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余（六）4501 其他收入1、投資收益（1）對外投資持有期間收

47、到利息、利潤等時， 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益（2）出售或到期收回國債投資本息， 借：銀行存款 貸：短期投資/長期投資其他收入投資收益2、銀行存款利息收入、租金收入 借：銀行存款 貸：其他收入利息收入等3、捐贈收入（1）同意捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)， 借：銀行存款 貸：其他收入（2）同意捐贈的存貨驗收入庫， 借：存貨 貸：銀行存款其他收入4、現(xiàn)金盤盈收入 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他收入5、存貨盤盈收入 借：存貨 貸：其他收入6、收回已核銷應收及預付款項 借：銀行存款 貸：其他收入7、無法償付的應付及預收款項 借：應付賬款/預收賬款/其他應付款/長期應付款 貸：其他收入8、期末，（1）將本科目本期發(fā)生額

48、中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：其他收入各專項資金收入明細科目 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：其他收入各非專項資金收入明細科目 貸：事業(yè)結(jié)余五、支出類科目分錄舉例（一）5001 事業(yè)支出1、為從事專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動人員計提的薪酬等， 借：事業(yè)支出 貸：應付職工薪酬2、開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動領用的存貨， 借：事業(yè)支出 貸：存貨3、開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動中發(fā)生的其他各項支出， 借：事業(yè)支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/零余額賬戶用款額度/財政補助收入4、期末，（1）將本科目（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”

49、科目， 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（2）將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出其他資金支出（二）5101 上繳上級支出1、按規(guī)定將款項上繳上級單位的， 借：上繳上級支出 貸：銀行存款2、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級支出（三）5201 對附屬單位補助支出1、發(fā)生對附屬單位補助支出的， 借：對附屬單位補助支出 貸：銀行存款2、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補助支出

50、（四）5301 經(jīng)營支出1、為在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動人員計提的薪酬等， 借：經(jīng)營支出 貸：應付職工薪酬2、在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動領用、發(fā)出的存貨，按領用、發(fā)出存貨的實際成本， 借：經(jīng)營支出貸:存貨3、在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動中發(fā)生的其他各項支出， 借：經(jīng)營支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應繳稅費4、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出（五）5401 其他支出1、利息支出 借：其他支出 貸：銀行存款2、捐贈支出（1）對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）對外捐出存貨，

51、 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢3、現(xiàn)金盤虧損失，無法查明緣故的 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金4、資產(chǎn)處置損失，報經(jīng)批準核銷應收及預付款項、處置存貨， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢5、同意捐贈（調(diào)入）非流淌資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出 借：其他支出 貸：銀行存款 6、期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：其他支出各專項資金支出明細科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：其他支出各非專項資金支出明細科目六、年初業(yè)務（1）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理， 借：零

52、余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度-財政授權支付（2）事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度-財政授權支付七、月末業(yè)務（一）、收入類科目分錄舉例1、4001 財政補助收入期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：財政補助收入 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)2、4101 事業(yè)收入（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事業(yè)收入各專項資金收入X項目 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)收入非專項資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余3、4201 上級補助收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：上級補助收入省級補助等 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：上級補助收入非專項資金收入明細科目 貸：事業(yè)結(jié)余4、4301 附屬單位上繳收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：附屬單位上繳收入-專項