中級(jí)會(huì)計(jì)重點(diǎn)知識(shí)

1、確信變，那個(gè)我敢告訴你。長(zhǎng)期股權(quán)投資，中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的重點(diǎn)改了，權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法，不追述調(diào)整了。記住啊。2012年中級(jí)教材可能發(fā)生變動(dòng)的內(nèi)容有：2012年的教材變化可不能專門大，可能會(huì)在細(xì)節(jié)的處理上發(fā)生小的變動(dòng)。1.針對(duì)教材第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資，變化會(huì)多一些；（比如關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換）2.針對(duì)股份支付的部分可能會(huì)增加“企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理”；講明：在復(fù)習(xí)的時(shí)候以2011年教材為基礎(chǔ)，第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資能夠先躍過(guò)，其他章節(jié)按照2011年教材和基礎(chǔ)班復(fù)習(xí)就能夠了。中級(jí)會(huì)計(jì)周春利預(yù)科班第一講專題一學(xué)習(xí)方法點(diǎn)撥一、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程的特點(diǎn)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是全國(guó)會(huì)計(jì)專

2、業(yè)技術(shù)資格考試中難度較大的一門課程，一方面內(nèi)容比較多，另一方面內(nèi)容比較難；另外我們的專門多考生又差不多上在職學(xué)習(xí)，更加大了我們通過(guò)考試的難度，如何找到行之有效的學(xué)習(xí)方法，如何合理安排學(xué)習(xí)時(shí)刻就成為了寬敞考生普遍關(guān)懷的問(wèn)題了，我們會(huì)就這些方面給大伙兒做簡(jiǎn)要的講明。二、近3年題型、題量、分值表 年度題型2009年2010年2011年題量分值題量分值題量分值單項(xiàng)選擇題151515151515多項(xiàng)選擇題102010201020推斷題101010101010計(jì)算分析題222222222綜合題233233233合計(jì)100100100三、答題講明1.單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題

3、備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）2.多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）3.推斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)推斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的

4、倒扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）4.計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特不講明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有專門要求外，只需寫出一級(jí)科目） 5.綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特不講明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的的會(huì)計(jì)分錄，除題中有專門要求外，只需寫出一級(jí)科目）四、2011年教材差不多內(nèi)容和教材要緊變化 教材差不多內(nèi)容教材要緊變化各章的重

5、要程度第一章 總論沒(méi)有變化第二章 存貨差不多沒(méi)有變化第三章 固定資產(chǎn)沒(méi)有變化第四章 投資性房地產(chǎn)除刪除一例題外，本章其他內(nèi)容差不多沒(méi)有變化 第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資差不多沒(méi)有變化 第六章 無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有變化第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換差不多沒(méi)有變化第八章 資產(chǎn)減值沒(méi)有變化 第九章 金融資產(chǎn)除修改一些例題外，其他內(nèi)容沒(méi)有變化第十章 股份支付沒(méi)有變化第十一章 長(zhǎng)期借款及借款費(fèi)用沒(méi)有變化第十二章 債務(wù)重組沒(méi)有變化第十三章 或有事項(xiàng)除修改小差錯(cuò)外，本章內(nèi)容差不多沒(méi)有變化第十四章 收入除修改小差錯(cuò)外，本章內(nèi)容差不多沒(méi)有變化第十五章 所得稅除修改小差錯(cuò)外，本章內(nèi)容差不多沒(méi)有變化第十六章 外幣折算差不多沒(méi)有變化第十七

6、章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能變更和差錯(cuò)更正除修改小差錯(cuò)外，本章內(nèi)容差不多沒(méi)有變化第十八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)除刪除了“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后”的相關(guān)內(nèi)容外，本章其他內(nèi)容差不多沒(méi)有變化 第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)告本章內(nèi)容差不多沒(méi)有變化第二十章 預(yù)算會(huì)計(jì)和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)除修改小差錯(cuò)外，本章內(nèi)容差不多沒(méi)有變化講明：2012年中級(jí)教材可能發(fā)生變動(dòng)的內(nèi)容有：2012年的教材變化可不能專門大，可能會(huì)在細(xì)節(jié)的處理上發(fā)生小的變動(dòng)。1.針對(duì)教材第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資，變化會(huì)多一些；（比如關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換）2.針對(duì)股份支付的部分可能會(huì)增加“企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同

7、企業(yè)的股份支付交易應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理”；講明：在復(fù)習(xí)的時(shí)候以2011年教材為基礎(chǔ)，第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資能夠先躍過(guò)，其他章節(jié)按照2011年教材和基礎(chǔ)班復(fù)習(xí)就能夠了。五、主觀題考點(diǎn)列示 章節(jié)主觀題考點(diǎn)鏈接的歷年試題第二章存貨存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提（與差錯(cuò)結(jié)合）2008年綜合題（2）第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資合并報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值2007年綜合題（2）2008年計(jì)算分析題（1）2009年綜合題（1）2009年綜合題（2）2010年計(jì)算分析題（2）2011年綜合題（2）第六章無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)攤銷（與差錯(cuò)結(jié)合）無(wú)形資產(chǎn)處置2008年綜合題（2）2011年綜合題（1）第八章資產(chǎn)減值

8、資產(chǎn)組減值測(cè)試，固定資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提 2007年綜合題（1）2009年綜合題（2）2010年綜合題（2）第九章金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算、持有至到期投資的核算、可供出售金融資產(chǎn)的核算2009年計(jì)算分析題（2）2010年計(jì)算分析題（1）2011年計(jì)算分析題（1）第十一章長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用應(yīng)付債券的核算，借款費(fèi)用的核算2007年計(jì)算分析題（1）2009年計(jì)算分析題（1）第十四章收入收入確認(rèn)和計(jì)量，銷售退回2009年綜合題（2）2010年綜合題（1）2011年綜合題（1）第十五章所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)、臨時(shí)性差異的確定，遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

9、2007年計(jì)算分析題（2）2009年綜合題（2）2011年計(jì)算分析題（2）第十七章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能變更和差錯(cuò)更正差錯(cuò)更正2009年綜合題（2）2010年綜合題（1）第十八章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的推斷及會(huì)計(jì)處理2009年綜合題（2）2010年計(jì)算分析題（1）第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄的編制2007年綜合題（2）2008年計(jì)算分析題（2）2009年綜合題（1）2011年綜合題（2）六、2011年考試分析1.單項(xiàng)選擇題該題型比較簡(jiǎn)單，是最容易拿分的一個(gè)題型，然而在做單選題的時(shí)候大概分成兩個(gè)部分，一部分題目屬于小型計(jì)算的題目，另外一部分題目屬于文字性的題目。小型計(jì)算的題目：【2011

10、年真題單選題】2010年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的可能負(fù)責(zé)為800萬(wàn)元。2011年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月31日，可能以后期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ）萬(wàn)元。A.135 B.150 C.180 D.200【答案】A【解析】該事項(xiàng)對(duì)甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未

11、分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（800-600）（1-25%）（1-10%）=135（萬(wàn)元）。文字性的題目：【2011年真題單選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)可能及其變更的表述中，正確的是（ ）。A.會(huì)計(jì)可能應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)可能會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性C.會(huì)計(jì)可能變更應(yīng)依照不同情況采納追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)可能變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】A【解析】會(huì)計(jì)可能應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)。針對(duì)計(jì)算性的題目要求計(jì)算準(zhǔn)確迅速，針對(duì)文字性的單選題差不多上是屬于教材的原文，因此需要我們?cè)趯W(xué)習(xí)的時(shí)候

12、一定要重視教材，只要把差不多的點(diǎn)弄明白了，吃透了，相信就一定能夠把單選題做好。在做單選題的時(shí)候一定要看清晰題目的要求，看要求是讓選擇正確的，依舊讓選擇錯(cuò)誤的，是讓選擇包括的依舊不包括的。2.多項(xiàng)選擇題多選題的題量是10題，20分。相關(guān)于單選題來(lái)講難度比較大。首先多選題沒(méi)有明確的選項(xiàng)數(shù)量，不像單選就選一個(gè)就行了。針對(duì)多選題的預(yù)備來(lái)講功夫要下在平常，重點(diǎn)在與積存和長(zhǎng)時(shí)刻的學(xué)習(xí)，因?yàn)獒槍?duì)10個(gè)多選題每個(gè)題目4個(gè)選項(xiàng)，相當(dāng)因此40個(gè)考點(diǎn)散布在教材的20個(gè)章節(jié)中。因此等到考前沖刺了才明白多選題不行了，那個(gè)時(shí)候差不多沒(méi)有時(shí)刻了。因此從現(xiàn)在開始一定要樹立一概念，確實(shí)是長(zhǎng)期的積存?！?011年真題多選題】下列

13、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.阻礙重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.推斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】ABD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，而非全部事項(xiàng)，因此選項(xiàng)C不正確。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)在教材319頁(yè)。3.推斷題（1）推斷題相對(duì)比較簡(jiǎn)單，往往是一些差不多概念和觀點(diǎn)，只要考生在平常的學(xué)習(xí)中能注意這些差不多內(nèi)容

14、，推斷題的得分應(yīng)當(dāng)是較高的。 【2011年真題推斷題】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目列示。 （ ）【答案】【解析】產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。（2）不得不提的是推斷題的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，推斷結(jié)果正確的得1分，推斷結(jié)果錯(cuò)誤的“倒扣”0.5分，不推斷的不得分也不扣分，萬(wàn)幸的是，推斷題整個(gè)題型的最低得分為0分。因此，考生在做推斷題時(shí)最好依舊堅(jiān)持“慎重原則”，沒(méi)有把握的情況下，選擇“放棄”可能比選擇“碰運(yùn)氣”更明智，以免將自己差不多奪得的陣地丟失殆盡。只是，2012年的考試中，推斷題是否依舊堅(jiān)持如此的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，目前不得而知，考生注意在考

15、場(chǎng)中看清題目要求，再?zèng)Q定自己的做題策略。4.計(jì)算分析題計(jì)算題相對(duì)來(lái)講難度更大，要求學(xué)員必須熟悉具體業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，其中最差不多的確實(shí)是寫會(huì)計(jì)分錄，在寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候一定要把握三部分：第一要明白科目；第二要明白借貸方向；第三要明白金額。只有把這三個(gè)全部弄對(duì)了，才得分。同時(shí)分錄后面的金額不寫單位。【2011年真題計(jì)算分析題】甲公司為上市公司，2009年至2010年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬(wàn)元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司10萬(wàn)股一般股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬(wàn)元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售

16、金融資產(chǎn)。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股26元，甲公司可能乙公司股價(jià)下跌是臨時(shí)性的。（4）2009年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股20元，甲公司推斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。（7）2010年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價(jià)升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公

17、司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬(wàn)元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：（1）依照上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分不計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度和2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的阻礙額。（“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）2009年5月20日購(gòu)入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 295.8 應(yīng)收股利 6貸：銀行存款 301.82009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款 6貸：應(yīng)收股利 62009年6月30日發(fā)生臨

18、時(shí)性的下跌：借：資本公積其他資本公積 35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 35.8 （295.8-260）2009年12月31日發(fā)生實(shí)質(zhì)性下跌：發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 95.8 （295.8-200）貸：資本公積其他資本公積 35.8 可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備 602010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 1貸：投資收益 12010年5月10日收到股利：借：銀行存款 1貸：應(yīng)收股利 12010年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：借：可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備 50（25-20）10貸：資本公積其他資本公積 502010年12月24日：借：銀行存款 278.32（2810-1.68

19、） 可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備 10 公允價(jià)值變動(dòng) 35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 295.8 投資收益 28.32借：資本公積其他資本公積 50貸：投資收益 50（2）2009年對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的阻礙=95.8（萬(wàn)元）。減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)95.8萬(wàn)元；（借方資產(chǎn)減值損失 95.8萬(wàn)元）；2010年對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的阻礙=1+28.32+50=79.32（萬(wàn)元）。增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)79.32萬(wàn)元（貸方投資收益1萬(wàn)元+貸方投資收益28.32萬(wàn)元+貸方投資收益 50萬(wàn)元）。5.綜合題【2011年真題綜合題】南云公司為上市公司，屬于增值稅一般的納稅人，適用的增值稅稅率為17%；要緊從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)

20、格（不含增值稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬(wàn)元，單位銷售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，南云公司依照以往經(jīng)驗(yàn)，可能該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)能夠沖回增值稅額。講明：涉及銷售收入。（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，銷售成

21、本為2 800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。講明：涉及現(xiàn)金折扣條件下的收入確認(rèn)。（3）6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬(wàn)股一般股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬(wàn)元。講明：涉及到金融資產(chǎn)。（4）9月30日，采納分期收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬(wàn)元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50

22、%貨款（不含增值稅額），剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元 ，已計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備30萬(wàn)元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。講明：涉及到分期收款條件下的收入確認(rèn)。（5）11月30日，向戊公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬(wàn)元已收存銀行；適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元，已攤銷340萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備30萬(wàn)元。講明：涉及無(wú)形資產(chǎn)的處置。（6）12月1日，向庚公司銷售10

23、0臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2 400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1 800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2 500萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額）回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提）。講明：涉及售后回購(gòu)的處理。要求：依照上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）七、學(xué)習(xí)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題1.教材是根基，必須把教材讀明白、讀透通讀教材針對(duì)有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的學(xué)員，直接通讀中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

24、務(wù)的教材就能夠了，針對(duì)第一遍的學(xué)習(xí)建議遇到可不能的內(nèi)容直接躍過(guò)，針對(duì)可不能的地點(diǎn)加一個(gè)標(biāo)記，然后等到第二遍學(xué)習(xí)的時(shí)候著重看一下。第一遍不用考慮做題目。第二遍的學(xué)習(xí)花費(fèi)的時(shí)刻就長(zhǎng)了，包括聽課件、做題目。該時(shí)期需要將第一個(gè)時(shí)期不明白的內(nèi)容弄明白弄透，花大概2個(gè)月左右的時(shí)刻。2.會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)注重理解（1）比如針對(duì)企業(yè)購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”，而企業(yè)購(gòu)買持有至到期投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入“持有至到期投資的成本”；（2）比如針對(duì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，表示期末該資產(chǎn)客觀的價(jià)值。因此需要將資產(chǎn)計(jì)提的減值預(yù)備扣減之后才屬于該資產(chǎn)的賬面價(jià)值。同樣針對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值模式計(jì)量

25、的投資性房地產(chǎn)期末賬面余額以公允價(jià)值計(jì)量，不存在計(jì)提減值預(yù)備的問(wèn)題。3.善于總結(jié)和歸納會(huì)計(jì)是邏輯性特不強(qiáng)的學(xué)科，同時(shí)涉及到的內(nèi)容特不的多，需要我們?cè)趯W(xué)習(xí)過(guò)程中善于總結(jié)和歸納，只有如此才能將教材越學(xué)越薄?！九e例】與投資有關(guān)的相關(guān)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理如下表所示： 項(xiàng)目直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金長(zhǎng)期股權(quán)投資同一操縱計(jì)入治理費(fèi)用非同一操縱計(jì)入成本（2012年教材計(jì)入當(dāng)期損益）其他方式計(jì)入成本交易性金融資產(chǎn)計(jì)入投資收益持有至到期投資計(jì)入成本可供出售金融資產(chǎn)計(jì)入成本不同資產(chǎn)期末計(jì)量采納的記量屬性 項(xiàng)目期末計(jì)量交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值投資性房地產(chǎn)（公允模式）公允價(jià)值存貨可變現(xiàn)凈值與成本孰低持有至到期

26、投資、貸款攤余成本企業(yè)處置：投資性房地產(chǎn)（公允模式）、交易性金融資產(chǎn)；均需要將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)出。企業(yè)處置：可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資；均需要將“資本公積-其他資本公積”的部分轉(zhuǎn)出。提示：典型的案例固定資產(chǎn)：賬面余額=賬戶余額賬面凈值=固定資產(chǎn)的折余價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)計(jì)提的累計(jì)折舊-計(jì)提的減值預(yù)備無(wú)形資產(chǎn)：賬面余額（賬戶余額）=入賬價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)賬面凈值=賬面余額-累計(jì)攤銷賬面價(jià)值=賬面余額-累計(jì)攤銷-計(jì)提的減值預(yù)備以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)：賬面余額=賬面原價(jià)賬面凈值=賬面余額-累計(jì)折舊（攤銷）賬面價(jià)值=賬面余額-累計(jì)

27、折舊（攤銷）-減值預(yù)備其他資產(chǎn)：只涉及賬面價(jià)值和賬面余額（賬戶余額）的概念，賬面價(jià)值差不多上賬面余額減去計(jì)提的減值預(yù)備后的金額；賬面余額差不多上各自賬戶結(jié)余的金額。交易性金融和以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬面余額=賬面價(jià)值。比如哪些資產(chǎn)的減值能夠轉(zhuǎn)回哪些資產(chǎn)的減值不能轉(zhuǎn)回企業(yè)計(jì)提的應(yīng)收款項(xiàng)和存貨的減值以后價(jià)值回升能夠轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、采納成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值不同意轉(zhuǎn)回。交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期末采納公允價(jià)值計(jì)量，不存在計(jì)提減值的核算。比如各類資產(chǎn)處置的比較 項(xiàng)目處理商品存貨借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

28、稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：存貨跌價(jià)預(yù)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本材料存貨借：應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料借：存貨跌價(jià)預(yù)備貸：其他業(yè)務(wù)成本交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)借：投資收益（或作相反的會(huì)計(jì)處理）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)?。┩顿Y收益（差額）權(quán)益法借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)?。┩顿Y收益（差額）借：資本公積其他資本公積（累計(jì)金額）貸：投資收益固定資產(chǎn)（1） 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值借：固定資產(chǎn)

29、清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生的清理費(fèi)用等借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等科目（3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理（4）保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚?。?yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（5）清理凈損益的處理借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流淌資產(chǎn)損失盤虧損失貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入【提示】針對(duì)固定資產(chǎn)的損失，不管是什么緣故造成的，均計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出處置非流淌資產(chǎn)損失（差額）貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入處置非流淌資產(chǎn)利得(

30、差額)投資性房地產(chǎn)成本模式借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊/攤銷貸：投資性房地產(chǎn)成本公允價(jià)值模式借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)成本 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或作相反的會(huì)計(jì)處理） 貸：其他業(yè)務(wù)成本4、相關(guān)知識(shí)需要預(yù)備相關(guān)的稅法知識(shí)、和財(cái)務(wù)治理知識(shí)。針對(duì)稅法部分應(yīng)當(dāng)預(yù)備是關(guān)于增值稅和消費(fèi)稅的內(nèi)容。第一、增值稅的相關(guān)內(nèi)容【提示】增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也確實(shí)是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增

31、價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是專門難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采納國(guó)際上的普遍采納的稅款抵扣的方法，即依照銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也確實(shí)是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額確實(shí)是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。因此增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能計(jì)入到產(chǎn)品成本。第二、相關(guān)的財(cái)務(wù)治理基礎(chǔ)的內(nèi)容：針對(duì)財(cái)務(wù)治理部分的內(nèi)容，要緊是因?yàn)獒槍?duì)分期購(gòu)買固定資產(chǎn)，金融資產(chǎn)中持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的核算中會(huì)用到將以后現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值或計(jì)算出需要的折現(xiàn)率（作為實(shí)際利率）。【2011年教材】【教材例9-4】209年1月1日，甲公司支付

32、價(jià)款1 000 000元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12500份，債券票面價(jià)值總額為1 250 000元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時(shí)一次性償還。合同約定：A公司在遇到特定情況時(shí)能夠?qū)H回，且不需要為提早贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買該債券時(shí)，可能A公司可不能提早贖回。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。假定不考慮所得稅、減值損失等因素。計(jì)算該債券的實(shí)際利率r：59 000（1+r）-1+59 000（1+r）-2+59 000（1+r）-3+59 000（1+

33、r）-4+(59 000+1 250 000)(1+r)-5=1 000 000 采納插值法，計(jì)算得出r=10%。終值與現(xiàn)值的計(jì)算（要緊涉及到單利終值、復(fù)利終值、年金現(xiàn)值的計(jì)算） 項(xiàng)目差不多公式一次性款項(xiàng)現(xiàn)值單利現(xiàn)值=終值/（1+ni）復(fù)利現(xiàn)值=終值（1+i）-n=終值（P/F，i，n）一般年金現(xiàn)值現(xiàn)值=年金額一般年金現(xiàn)值系數(shù)=年金額（P/A，i，n）第三、相關(guān)的所得稅法的相關(guān)知識(shí)我們明白針對(duì)所得稅章節(jié)的學(xué)習(xí)，假如不清晰所得稅的知識(shí)，則學(xué)習(xí)所得稅會(huì)計(jì)特不的困難。需要了解的所得稅的相關(guān)知識(shí)如下：【問(wèn)題】考試時(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)注意的問(wèn)題？（1）免稅收入包括哪些?國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)

34、之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；政府補(bǔ)助。（2）不得在稅前扣除的費(fèi)用有哪些？稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)、被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金；罰金、行政罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；（3）所得稅中費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的0.5%。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)發(fā)生的公