如何對(duì)高校債務(wù)及基本建設(shè)情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查

1、如何對(duì)高校債務(wù)及根本建立情況進(jìn)展審計(jì)調(diào)查【摘要】隨著高校擴(kuò)招以及加大根底設(shè)施的投入，國家對(duì)高校的經(jīng)費(fèi)撥款已難以滿足學(xué)校開展需要，高校通過銀行貸款等方式籌集資金的情況越來越多，這在一定程度上緩解了高校開展面臨的資金困難，但同時(shí)也暴露了一些不容無視的問題，如依靠貸款鋪攤子、舉債搞建立等超出還貸才能潛藏著宏大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這已成為對(duì)高校進(jìn)展審計(jì)的重點(diǎn)之一，從而引發(fā)了本文的主題。【關(guān)鍵詞】負(fù)債；根本建立；在建工程；基建工程高校通過銀行貸款等方式籌集資金的情況越來越多，這在一定程度上緩解了高校開展面臨的資金困難，但同時(shí)也暴露了一些不容無視的問題：局部學(xué)校資金籌措渠道單一，對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)不夠，還貸責(zé)任意識(shí)不

2、強(qiáng)，有的高校缺乏節(jié)儉辦學(xué)的思想，不實(shí)在際地依靠貸款鋪攤子、上工程、盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)、大而全，貸款規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出自身經(jīng)濟(jì)承受才能，還貸才能嚴(yán)重缺乏，面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于基建工程自身具有投資規(guī)模大、周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，在工程建立管理中也出現(xiàn)了一些不盡人意的現(xiàn)象。面對(duì)高校的以上情況，審計(jì)部門在對(duì)高校的審計(jì)中，應(yīng)把高校大規(guī)模舉債搞建立可能帶來的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和基建管理存在的問題作為審計(jì)的重點(diǎn)之一，從而引發(fā)了本文的主題：如何對(duì)高校債務(wù)及根本建立情況進(jìn)展審計(jì)。一、審計(jì)的主要內(nèi)容一對(duì)于超財(cái)力舉債搞建立可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)一是要理解和掌握高校近幾年的收支情況，掌握收支的規(guī)模、構(gòu)造和變化趨勢(shì)以及每年可用于

3、歸還貸款利息和本金的資金情況；二是要理解和掌握學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債的總體情況，摸清債務(wù)規(guī)模、構(gòu)造及總體變化趨勢(shì)，掌握每年需要?dú)w還的貸款利息和本金情況，以及每筆貸款資金的用處和去向。二對(duì)于違背基建工程管理規(guī)定的審計(jì)一是熟悉與基建工程有關(guān)的法律、法規(guī)和管理制度，審查可能出現(xiàn)的違法違規(guī)問題。二是摸清基建工程的管理情況，包括工程建立的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)，以及基建工程的立項(xiàng)審批及投資方案執(zhí)行情況，工程工程投資規(guī)模、建立內(nèi)容，建立資金來源構(gòu)造和使用情況，設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及主要材料和設(shè)備的招投標(biāo)管理情況，在建工程的施工進(jìn)度和質(zhì)量，已完工程的開工決算和交付使用資產(chǎn)情況等。三是在工程本錢和資金使用的真實(shí)性和合法性審計(jì)的

4、根底上，重點(diǎn)審計(jì)在工程建立管理中是否存在損失浪費(fèi)和其它重大違法違規(guī)問題。二、審計(jì)的步驟和方法一對(duì)于超財(cái)力舉債搞建立可能帶來的償債風(fēng)險(xiǎn)問題的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)采取以下審計(jì)步驟：1.與學(xué)校財(cái)務(wù)部門和基建部門有關(guān)人員進(jìn)展座談，理解近幾年學(xué)校在改善教學(xué)根底設(shè)施和改善教職工工作和生活條件方面的情況，并索取有關(guān)規(guī)劃、方案、總結(jié)、會(huì)議紀(jì)要等文件資料；理解學(xué)?；üこ掏顿Y所需資金來源情況，各項(xiàng)資金的規(guī)模；對(duì)借款本金及利息的歸還措施等。對(duì)上述資料進(jìn)展分析，以便全面、深化地掌握學(xué)校的基建和借款情況。2.審查長(zhǎng)期借款、短期借款和銀行存款等科目，對(duì)近三年間發(fā)生的銀行貸款和其它借款進(jìn)展逐項(xiàng)核對(duì)，檢查有無多計(jì)或少計(jì)借款的情

5、況，確認(rèn)借款余額的準(zhǔn)確性和完好性。3.審查貸款合同的詳細(xì)條款，重點(diǎn)審核貸款的使用是否與合同規(guī)定一致，有無抵押，以及貸款利息是否符合國家有關(guān)規(guī)定等，確認(rèn)銀行貸款活動(dòng)本身以及對(duì)貸款使用的合法性。結(jié)合銀行賬戶存款協(xié)查，重點(diǎn)審查借款用處和去向，跟蹤資金流向一查到底，檢查有無改變貸款用處，挪用資金等問題。4.審查和分析高校近三年的決算報(bào)表，運(yùn)用比擬分析、比率分析、趨勢(shì)分析等分析性復(fù)核方法，對(duì)學(xué)校的償債才能進(jìn)展分析。如：計(jì)算負(fù)債總額的增長(zhǎng)額、增長(zhǎng)率，確定負(fù)債的上升態(tài)勢(shì)；計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率，以理解學(xué)校的償債才能。二對(duì)于違背有關(guān)基建管理規(guī)定的問題，審計(jì)人員應(yīng)采取以下審計(jì)步驟1.理解和掌握有關(guān)基建財(cái)務(wù)、工程建立管理

6、、金融信貸等方面的政策法規(guī)和基建工程審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；派熟悉工程、財(cái)務(wù)的審計(jì)人員深化基建部門與相關(guān)人員座談，理解建立工程的財(cái)務(wù)核算體制和根本建立總體情況，獲得有關(guān)財(cái)務(wù)收支和工程建立管理數(shù)據(jù)。2.從各年根本建立財(cái)務(wù)決算入手，查清到位建立資金規(guī)模、構(gòu)造和使用情況，以及在建工程和交付使用資產(chǎn)的根本情況，統(tǒng)計(jì)分析各單位工程的投資完成情況。如：學(xué)校近三年完工工程多少項(xiàng)，累計(jì)完成工程投資多少億元，其中：使用銀行貸款多少億元。在建工程多少項(xiàng)，概算總投資多少億元，累計(jì)到位資金多少億元，其中：財(cái)政撥款多少億元，銀行貸款多少億元，主要是哪些建立工程。3.從立項(xiàng)審批程序、投資方案和概算執(zhí)行情況入手，查閱工程建議書、設(shè)計(jì)任務(wù)

7、書和年度建立投資方案等立項(xiàng)文件、經(jīng)濟(jì)合同及財(cái)務(wù)資料，摸清各個(gè)單位工程的投資規(guī)模、工程內(nèi)容、建立標(biāo)準(zhǔn)、建立資金方案與實(shí)際的差異。如：近三年學(xué)校有多少項(xiàng)在建工程中，未經(jīng)立項(xiàng)批準(zhǔn)的有多少項(xiàng)，概算總投資有多少億元。4.從設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料設(shè)備采購的招投標(biāo)情況入手，審查招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書，以及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和供貨單位與業(yè)主簽訂的經(jīng)濟(jì)合同及補(bǔ)充協(xié)議，掌握各單位工程的中標(biāo)合同價(jià)和實(shí)際決算價(jià)的差異，以及各施工單位的根本情況。審查有無建立工程未經(jīng)公開招標(biāo)，而采用議標(biāo)的方式發(fā)包給施工單位的現(xiàn)象。5.選擇詳細(xì)工程進(jìn)展重點(diǎn)抽查。一是選擇未按立項(xiàng)批復(fù)文件、年度投資方案進(jìn)展建立的工程，根據(jù)在建

8、工程、開工工程的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)資料，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查實(shí)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)投資的程度和性質(zhì)，查清原方案資金是否到位和真正去向；二是對(duì)無年度投資方案和改變用處的建立工程查清投資規(guī)模、建立內(nèi)容、用處和資金來源，以及工程建成后的使用情況，審查是否屬于教學(xué)根底設(shè)施建立范圍，是否存在套取建立資金、夾帶工程，是否存在因決策失誤造成損失浪費(fèi)而增加學(xué)校負(fù)擔(dān)影響教學(xué)等問題；三是對(duì)未進(jìn)展招標(biāo)工程的建立和管理情況，或雖經(jīng)工程招投標(biāo)，但施工合同價(jià)款與實(shí)際工程決算差異較大的工程，查清形成差異的主要原因，分析判斷工程造價(jià)的真實(shí)性，重點(diǎn)審計(jì)工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證等合同外工程的手續(xù)是否齊全，增加工程量的工程施工內(nèi)容是否真實(shí)，

9、并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和工程款撥付情況，檢查是否存在違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包、多計(jì)工程款、多進(jìn)本錢、私設(shè)“小金庫和損失浪費(fèi)等問題，是否存在工程質(zhì)量問題。三、審計(jì)中應(yīng)注意抓好以下環(huán)節(jié)第一，根據(jù)重點(diǎn)審計(jì)的問題，結(jié)合各高校的詳細(xì)情況，確定有針對(duì)性的審計(jì)步驟，為獲得良好的審計(jì)效果做準(zhǔn)備。第二，對(duì)舉債風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)展審計(jì)時(shí)，注意運(yùn)用綜合分析的方法。對(duì)舉債風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，不同于一般合法性審計(jì)，沒有明確的法規(guī)規(guī)定高校允許的舉債程度，僅僅通過搜集反映高校的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)據(jù)等資料作為審計(jì)證據(jù)就不夠充分。審計(jì)人員通過比擬分析、比率分析、趨勢(shì)分析等一些分析性復(fù)合方法，并結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，對(duì)學(xué)校的償債才能進(jìn)展綜合分析，從而獲得充分的審計(jì)證據(jù)，做出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。第三，充分理解和掌握根本建立方面的法律法規(guī)和基建工程審計(jì)