電大本科納稅籌劃形成性考核冊作業(yè)答案

1、電大本科納稅籌劃構(gòu)成性考核冊作業(yè)答案 篇一：納稅籌劃構(gòu)成性考核冊參考答案(中央電大) 納稅籌劃作業(yè)一 （第13章） 學(xué)習(xí)小組討論（從以下兩類標(biāo)題中各任選1題進(jìn)展討論） 理解內(nèi)容 1. 如何理解納稅籌劃根本概念的幾層涵義？ 2. 納稅籌劃產(chǎn)生的主客觀緣故有哪些？ 3. 按照企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)或個人理財(cái)過程分類、納稅籌劃如何劃分？ 4. 按照節(jié)稅原理分類、納稅籌劃如何劃分？ 5. 納稅籌劃應(yīng)遵照哪些原那么？ 6. 簡要表達(dá)納稅籌劃的步驟。 7. 納稅籌劃可能遇到哪些方式的風(fēng)險(xiǎn)？ 8. 防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方法包括哪些？ 9. 納稅人的納稅籌劃主要從哪些角度切入？ 10. 計(jì)稅按照的籌劃有哪些操作方法？請舉例加

2、以說明。 11. 比例稅率與累進(jìn)稅率有何區(qū)別？稅收籌劃的側(cè)重點(diǎn)有何不同？ 12. 請舉例說明如何利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)展稅收籌劃。 13. 所有的商品都能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嗎？為什么？ 14. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法能最終降低應(yīng)納稅款嗎？為什么？ 15. 簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇納稅籌劃的根本原理。 16. 簡述增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人身份選擇納稅籌劃方法。 17. 銷項(xiàng)稅額籌劃的方法有哪些？ 18. 進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃的方法有哪些？19. 增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃方法有哪些？ 20. 簡述增值稅出口退稅納稅籌劃原理與方法。 應(yīng)用內(nèi)容 1. 找出你生活中或工作中直截了當(dāng)節(jié)稅和間接節(jié)稅的案例進(jìn)展分

3、析。 2. 納稅人、計(jì)稅按照、稅率籌劃有哪些方法？ 3. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的詳細(xì)方法。 4. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃方法的應(yīng)用。 5. 增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法的應(yīng)用。 6. 增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法的應(yīng)用。 要求： 1. 按實(shí)有人數(shù)分組討論，每組不超過10人，討論時間為1課時 2. 當(dāng)堂認(rèn)真填寫討論記錄表中的每一項(xiàng)內(nèi)容。 3. 教師按照參與者的實(shí)際表現(xiàn)，給出成績。 討論記錄表 教師評語： 成績_ 納稅籌劃作業(yè)二 （第46章） 網(wǎng)上教學(xué)活動（利用群發(fā)表意見或參加網(wǎng)上答疑輔導(dǎo)等活動均可由教師酌情 給分。從以下兩類標(biāo)題中任選1題進(jìn)展討論） 理解內(nèi)容 1. 消費(fèi)稅計(jì)稅按照的法律規(guī)

4、定。 2. 消費(fèi)稅稅率的籌劃思路。 3. 消費(fèi)稅特別條款的規(guī)定。 4. 營業(yè)稅納稅人的籌劃方法。 5. 不同行業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅按照的法律規(guī)定。 6. 營業(yè)稅稅率的籌劃思路。 7. 營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。 8. 居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策。 9. 子公司與分公司的稅收政策。 10. 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額確實(shí)定。 11. 企業(yè)所得稅稅率的籌劃。 12. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。 應(yīng)用內(nèi)容 1. 消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法。 2. 如何通過選擇合理銷售方式進(jìn)展消費(fèi)稅納稅籌劃？3. 消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃原理及方法。 4. 以應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)物抵債的籌劃方法。 5. 以應(yīng)稅消費(fèi)品入股投資的籌劃方法。 6.

5、營業(yè)稅計(jì)稅按照的籌劃方法（效勞業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)） 7. 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃方法。 8. 特定運(yùn)營行為籌劃的思路與方法。 9. 企業(yè)所得稅納稅人籌劃方法（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇；子公司與分公司的選擇；私營企業(yè)和個體工商戶業(yè)戶的選擇）。 10. 企業(yè)所得稅計(jì)稅按照的籌劃方法（收入籌劃、費(fèi)用扣除工程的籌劃、虧損彌補(bǔ)的籌劃）。 11. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃方法（投資地區(qū)選擇、投資方向選擇）篇二：納稅籌劃構(gòu)成性考核冊作業(yè)答案1 納稅籌劃構(gòu)成性考核冊答案 第一章 納稅籌劃根底 一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分） 1.納稅籌劃的主體是（A）。 A.納稅人 B.征稅對象 C.計(jì)

6、稅按照 D.稅務(wù)機(jī)關(guān) 2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（D）。 A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性 3.避稅最大的特點(diǎn)是他的（C）。 A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性 4.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C）的調(diào)整。 A.銷售利潤 B.銷售價格 C.本錢費(fèi)用 D.稅率高低 5.按（B）進(jìn)展分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 A.不同稅種 B.節(jié)稅原理 C.不同性質(zhì)企業(yè) D.不同納稅主體 6.相對節(jié)稅主要考慮的是（C）。 A.費(fèi)用絕對值 B.利潤總額 C.貨幣時間價值 D.稅率 7.納稅籌劃最重要的原那么是（A）。 A.守法原那么 B.財(cái)務(wù)利

7、益最大化原那么 C.時效性原那么 D.風(fēng)險(xiǎn)躲避原那么 二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分） 1.納稅籌劃的合法性要求是與（ABCD）的根本區(qū)別。 A.逃稅 B.欠稅 C.騙稅 D.避稅 2.納稅籌劃按稅種分類可以分為（ABCD）等。 A.增值稅籌劃 B.消費(fèi)稅籌劃 C.營業(yè)稅籌劃 D.所得稅籌劃 3.按企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程進(jìn)展分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。 A.企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C.企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營過程中的納稅籌劃 D.企業(yè)運(yùn)營成果分配中的納稅籌劃 4.按個人理財(cái)過程進(jìn)展分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。 A.個人獲得收入的納稅籌劃 B.個人投資的納稅籌劃 C.個

8、人消費(fèi)中的納稅籌劃 D.個人運(yùn)營的納稅籌劃 5.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種方式（ABCD）。 A.認(rèn)識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn) B.運(yùn)營性風(fēng)險(xiǎn) C.政策性風(fēng)險(xiǎn) D.操作性風(fēng)險(xiǎn) 6.絕對節(jié)稅又可以分為（AD）。 A.直截了當(dāng)節(jié)稅 B.部分節(jié)稅 C.全額節(jié)稅 D.間接節(jié)稅 三、推斷正誤題： 1.（ ）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。 2.（ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 3.（ ）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。 4.（ ）順法認(rèn)識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。 5.（ ）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。 6.（ ）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。 7.（ ）子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。 8.（ ）起征點(diǎn)和

9、免征額都是稅收優(yōu)惠的方式。 9.（ ）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注本錢費(fèi)用的調(diào)整。 10.（ ）財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵照的最根本的原那么。 四、簡答題（每題10分，共 20分） 1.簡述對納稅籌劃定義的理解。 納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定同意的范圍內(nèi)，憑借法律給予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資運(yùn)營、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以到達(dá)減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是： （1）納稅籌劃的主體是納稅人。關(guān)于納稅人來講，其在運(yùn)營、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整本身的涉稅行

10、為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更明晰地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。 （2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。 （3）納稅籌劃是法律給予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求本身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求本身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對本身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。 （4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性表達(dá)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以

11、納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目的的。第二，納稅人在運(yùn)營、投資、理財(cái)過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個，而且有些稅種是互相關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要本錢，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益本錢比最大。 2.納稅籌劃產(chǎn)生的緣故。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的緣故既有主體主觀方面的要素，也有客觀方面的要素。詳細(xì)包括以下幾點(diǎn)： （1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目的的追求 （2）市場競爭的壓力 （3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 （4）國家間稅制差異為納稅人留有籌劃空間 3.復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？ （1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)

12、差異。納稅人的不同運(yùn)營行為適用稅種不同會導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有特別大差異。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合表達(dá)。 （2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要表達(dá)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了運(yùn)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使本人防止成為某稅種的納稅人或設(shè)法使本人成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換本身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。 （3）課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅

13、對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案提供了空間。 （4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即便是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了特別好的時機(jī)。 （5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差異越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越寬敞，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的方式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。 4.簡述納稅籌劃應(yīng)遵照的根本原那么。 （1）守法原那么。在納稅籌劃過程中，必須

14、嚴(yán)格遵守籌劃的守法原那么，任何違犯法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵照最根本的原那么。 （2）財(cái)務(wù)利益最大化原那么。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)展納稅籌劃必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目的，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有運(yùn)營活動作為一個互相聯(lián)絡(luò)的、動態(tài)的整體考慮，并以此為按照，選擇最優(yōu)納稅方案。 （3）事先籌劃原那么。納稅籌劃是籌劃者國家對本身今后一段時期困難的運(yùn)營、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時才需要考慮的征詢題。 （4）時效性原那么。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是原封不動的?；I劃者應(yīng)

15、隨時按照稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調(diào)整，以確保籌劃方案適應(yīng)最新政策的要求。 （5）風(fēng)險(xiǎn)躲避原那么。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展充分可能，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)，及時采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。5.簡述納稅籌劃的步驟。 （1）純熟把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定 國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的按照，因此，純熟把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)展籌劃的首要步驟?；I劃者在進(jìn)展籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各

16、項(xiàng)詳細(xì)規(guī)定，而且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。 （2）分析根本情況，確定籌劃目的 納稅人在進(jìn)展納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析本身根本情況及對籌劃的目的要求，以便進(jìn)展納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇。需理解的情況包括：根本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目的要求、風(fēng)險(xiǎn)承受才能等。 （3）制定選擇籌劃方案 在前期預(yù)備工作的根底上，要按照納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進(jìn)展可行性分析、制定籌劃方案。 （4）籌劃方案的施行與修訂 籌劃方案選定后進(jìn)入施行過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反響渠道理解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方

17、案的順利進(jìn)展并獲得預(yù)期的籌劃效果。在整個籌劃方案施行過程中，籌劃者應(yīng)不斷關(guān)注方案的施行情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目的。 6.簡述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方式。 （1）認(rèn)識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的認(rèn)識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方關(guān)于納稅籌劃的目的、效果等方面的認(rèn)識不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。 （2）運(yùn)營性風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在消費(fèi)與銷售過程中所面臨的由于治理、消費(fèi)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。 （3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。利用國家相關(guān)政策進(jìn)展納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。 （4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可防止存

18、在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有特別大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。 7.如何治理與防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)？ 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)會給企業(yè)的運(yùn)營和個人家庭理財(cái)帶來嚴(yán)峻損失，因此對其進(jìn)展防范與治理是特別必要的。面對風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)的類型及其產(chǎn)生的緣故，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)展防范和治理。 （1）樹立籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)識，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。 （2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)情勢動態(tài)變化。 （3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。 （4）留意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)

19、本錢最低和收益最大的目的。 五、案例分析計(jì)算題（每題25分，共50分） 1.劉先生是一位知名撰稿人，年收入可能在60萬元左右。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。 參考： 對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式所適用的稅目、稅率是完全不同的，因此使其應(yīng)納稅款會有特別大差異，為他留下特別大籌劃空間。三種合作方式的稅負(fù)比較如下：第一，調(diào)入報(bào)社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5%45%的九級超額累進(jìn)稅率。劉先生的年收入可能在60萬元左右，那么月收入為5萬元，實(shí)際適用稅率為30%。應(yīng)繳稅款為：（50000

20、-2000）30%-337512=132300（元） 第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)酬勞所得，假設(shè)按月平均支付，適用稅率為30%。應(yīng)納稅款為：50000（1-20%）30%-200012=120000（元） 第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，可能適用稅率為20%，并可享受減征30%的稅收優(yōu)惠，那么事實(shí)上際適用稅率為14%。應(yīng)繳稅款為：600000（1-20%）20%（1-30%）=67200（元） 由計(jì)算結(jié)果可知，假設(shè)僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（1

21、20000-67200）；比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅65100元（132300-67200）。 第二章 納稅籌劃及根本方法 一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分） 1.負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是 （B）。 A.實(shí)際負(fù)稅人 B.扣繳義務(wù)人 C.納稅義務(wù)人 D.稅務(wù)機(jī)關(guān) 2.在稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A）。 A.實(shí)際負(fù)稅人 B.代扣代繳義務(wù)人 C.代收代繳義務(wù)人 D.法人。 3.適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織方式是（D）。 A.公司制企業(yè) B.合伙制企業(yè) C.個人獨(dú)資企業(yè) D.個體工商戶 4.一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率方式是（C）。 A.定額稅率 B.比例稅

22、率 C.超累稅率 D.全累稅率 5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（A）來實(shí)現(xiàn)。 A.價格 B.稅率 C.納稅人 D.計(jì)稅按照 6.以下稅種中屬于直截了當(dāng)稅的是（C）。 A.消費(fèi)稅 B.關(guān)稅 C.財(cái)產(chǎn)稅 D.營業(yè)稅 二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分） 1.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（BD）。 A.扣繳義務(wù)人 B.法人 C.負(fù)稅人 D.自然人 2.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織方式有（ABCD）。 A.個體工商戶 B.個人獨(dú)資企業(yè) C.合伙企業(yè) D.公司制企業(yè) 3.合伙企業(yè)是指（ABD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的一般合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 A.自然人 B.法人 C.國家 D.其他組織 4.稅率的根本方式

23、有（BCD）。 A.名義稅率 B.比例稅率 C.定額稅率 D.累進(jìn)稅率 5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（AC）的大小。 A.商品供應(yīng)彈性 B.稅率高低 C.商品需求彈性 D.計(jì)稅按照方式 三、推斷正誤題 1.（ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。 2.（ ）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。 3.（ ）個人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。 4.（ ）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。 5.（ ）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕 6.（ ）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅按照的大小成正比。 7.（

24、）對計(jì)稅按照的操縱是通過對應(yīng)納稅額的操縱來實(shí)現(xiàn)的。 8.（ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。 9.（ ）商品買賣行為時稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。 10.（ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供應(yīng)彈性成正比，與需求彈性成反比。 四、簡答題（每題10分，共 20分） 1.納稅人籌劃的一般方法有哪些？ 納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)絡(luò)，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法： （1）企業(yè)組織方式的選擇。企業(yè)組織方式有個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織方式，適用的稅收政策存在特別大差異，這給稅收籌劃提供了寬敞空間。 （2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，因

25、此納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3）防止成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈敏運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而完全躲避某稅種的稅款繳納。 2.計(jì)稅按照的籌劃一般從哪些方面入手？ 計(jì)稅按照是阻礙納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直截了當(dāng)要素，每種稅對計(jì)稅按照的規(guī)定都存在一定差異，因此對計(jì)稅按照進(jìn)展籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅按照的籌劃一般從以下三方面切入： （1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者防止多繳稅。在增值稅、

26、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。 （2）操縱和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的贊助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了今后支付稅款的購置力。二是稅基平衡實(shí)現(xiàn)。稅基平衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間平衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基平衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提早實(shí)現(xiàn)稅基。提早實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提早實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提早實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。 （3）合理分解稅基。合理分解稅基是

27、指把稅基進(jìn)展合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的方式向稅負(fù)較輕的方式轉(zhuǎn)化。 3.稅率籌劃的一般方法有哪些？ （1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的緣故及其對稅后利益的阻礙，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最正確稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國的增值稅有17%的根本稅率，還有13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過對上述比例稅率進(jìn)展籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最正確稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。 （2）累進(jìn)稅率的籌劃。各種方式的累進(jìn)稅率都存

28、在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人一樣。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)酬勞所得”等多個工程的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對個人所得稅來說，采納稅率籌劃方法可以獲得較好的籌劃效果。 4.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的根本方式有哪些？ （1）稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)展商品或勞務(wù)的買賣時，通過提高價格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購置者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的方式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣

29、方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方負(fù)擔(dān)，通常通過提高商品售價的方法來實(shí)現(xiàn)。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從消費(fèi)到零售再到消費(fèi)的過程，因此也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。 （2）稅負(fù)后轉(zhuǎn)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過壓低購進(jìn)原材料或其商品的價格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供應(yīng)者負(fù)擔(dān)的方式。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到消費(fèi)制造環(huán)節(jié)的過程，因此也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。 （3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將本人應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后

30、逆轉(zhuǎn)時所采納的方法。例如紡織廠將本身的稅負(fù)一部分用提高布匹價格的方法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購進(jìn)價格的方法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)企業(yè)紗廠，還有一部分那么用降低工資的方法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨(dú)立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅負(fù)后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。 （4）稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特別方式，即納稅人以壓低資本品購置價格的方法，將所購資本品可預(yù)見的今后應(yīng)納稅款從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將今后應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。 5.阻礙稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的要素是什么？ （1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品買

31、賣之中，通過價格的變動而實(shí)現(xiàn)。課稅后假設(shè)不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方本人承擔(dān)；課稅之后，假設(shè)課稅商品價格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。終究稅負(fù)如何分配，要視買賣雙方的反響而定。同時這種反響才能的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供應(yīng)彈性成正比，與需求彈性成反比。 （2）市場構(gòu)造。市場構(gòu)造也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要要素。在不同的市場構(gòu)造中，消費(fèi)者或消費(fèi)者對市場價格的操縱才能是有差異的，由此決定了在不同的市場構(gòu)造條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。篇三：2013秋(新個人所得稅)電大納稅籌劃構(gòu)成性考核冊答案 納稅籌劃構(gòu)成性考核冊答案 第一章 納稅籌劃根底 一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共

32、20分） 1.納稅籌劃的主體是（A）。 A.納稅人 B.征稅對象 C.計(jì)稅按照 D.稅務(wù)機(jī)關(guān) 2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（D）。 A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性 3.避稅最大的特點(diǎn)是他的（C）。 A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性 4.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C）的調(diào)整。 A.銷售利潤 B.銷售價格 C.本錢費(fèi)用 D.稅率高低 5.按（B）進(jìn)展分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 A.不同稅種 B.節(jié)稅原理 C.不同性質(zhì)企業(yè) D.不同納稅主體 6.相對節(jié)稅主要考慮的是（C）。 A.費(fèi)用絕對值 B.利潤總額 C.貨幣時間價值 D

33、.稅率 7.納稅籌劃最重要的原那么是（A）。 A.守法原那么 B.財(cái)務(wù)利益最大化原那么 C.時效性原那么 D.風(fēng)險(xiǎn)躲避原那么 二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分） 1.納稅籌劃的合法性要求是與（ABCD）的根本區(qū)別。 A.逃稅 B.欠稅 C.騙稅 D.避稅 2.納稅籌劃按稅種分類可以分為（ABCD）等。 A.增值稅籌劃 B.消費(fèi)稅籌劃 C.營業(yè)稅籌劃 D.所得稅籌劃 3.按企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程進(jìn)展分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。 A.企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C.企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營過程中的納稅籌劃 D.企業(yè)運(yùn)營成果分配中的納稅籌劃 4.按個人理財(cái)過程進(jìn)展分類，納稅籌劃可分為（A

34、BCD）等。 A.個人獲得收入的納稅籌劃 B.個人投資的納稅籌劃 C.個人消費(fèi)中的納稅籌劃 D.個人運(yùn)營的納稅籌劃 5.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種方式（ABCD）。 A.認(rèn)識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn) B.運(yùn)營性風(fēng)險(xiǎn) C.政策性風(fēng)險(xiǎn) D.操作性風(fēng)險(xiǎn) 6.絕對節(jié)稅又可以分為（AD）。 A.直截了當(dāng)節(jié)稅 B.部分節(jié)稅 C.全額節(jié)稅 D.間接節(jié)稅 三、推斷正誤題： 1.（ ）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。 2.（ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 3.（ ）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。 4.（ ）順法認(rèn)識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。 5.（ ）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。 6.（ ）所得稅各稅種的稅負(fù)

35、彈性較小。 7.（ ）子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。 8.（ ）起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的方式。 9.（ ）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注本錢費(fèi)用的調(diào)整。 10.（ ）財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵照的最根本的原那么。四、簡答題（每題10分，共 20分） 1.簡述對納稅籌劃定義的理解。 納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定同意的范圍內(nèi)，憑借法律給予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資運(yùn)營、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以到達(dá)減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是： （1）納稅籌劃的主體是納稅人。關(guān)于納稅人來講，其在運(yùn)營、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納

36、稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整本身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更明晰地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。 （2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。 （3）納稅籌劃是法律給予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求本身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求本身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對本身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。 （4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這

37、種綜合性表達(dá)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目的的。第二，納稅人在運(yùn)營、投資、理財(cái)過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個，而且有些稅種是互相關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要本錢，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益本錢比最大。 2.納稅籌劃產(chǎn)生的緣故。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的緣故既有主體主觀方面的要素，也有客觀方面的要素。詳細(xì)包括以下幾點(diǎn)： （1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目的的追求 （2）市場競爭的壓力 （3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 （4）國家間稅制差異為納稅人留有籌劃空間

38、3.復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？ （1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同運(yùn)營行為適用稅種不同會導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有特別大差異。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合表達(dá)。 （2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要表達(dá)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了運(yùn)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使本人防止成為某稅種的納稅人或設(shè)法使本人成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換本身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。 （

39、3）課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃設(shè)計(jì)提供了空間。 （4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即便是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了特別好的時機(jī)。 （5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差異越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越寬敞，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的方式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。 4.簡述

40、納稅籌劃應(yīng)遵照的根本原那么。（1）守法原那么。在納稅籌劃過程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原那么，任何違犯法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵照最根本的原那么。 （2）財(cái)務(wù)利益最大化原那么。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)展納稅籌劃必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目的，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有運(yùn)營活動作為一個互相聯(lián)絡(luò)的、動態(tài)的整體考慮，并以此為按照，選擇最優(yōu)納稅方案。 （3）事先籌劃原那么。納稅籌劃是籌劃者國家對本身今后一段時期困難的運(yùn)營、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才拧＜{稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時才需要考慮的征詢題。 （4）時

41、效性原那么。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是原封不動的?；I劃者應(yīng)隨時按照稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。 （5）風(fēng)險(xiǎn)躲避原那么。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展充分可能，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)，及時采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。 5.簡述納稅籌劃的步驟。 （1）純熟把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定 國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的按照，因此，純熟把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)展籌劃

42、的首要步驟?；I劃者在進(jìn)展籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)詳細(xì)規(guī)定，而且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。 （2）分析根本情況，確定籌劃目的 納稅人在進(jìn)展納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析本身根本情況及對籌劃的目的要求，以便進(jìn)展納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇。需理解的情況包括：根本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目的要求、風(fēng)險(xiǎn)承受才能等。 （3）制定選擇籌劃方案 在前期預(yù)備工作的根底上，要按照納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進(jìn)展可行性分析、制定籌劃方案。 （4）籌劃方案的施行與修訂 籌劃方案選定后進(jìn)入施行過程，籌劃

43、者要經(jīng)常地通過一定的信息反響渠道理解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)展并獲得預(yù)期的籌劃效果。在整個籌劃方案施行過程中，籌劃者應(yīng)不斷關(guān)注方案的施行情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目的。 6.簡述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方式。 （1）認(rèn)識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的認(rèn)識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方關(guān)于納稅籌劃的目的、效果等方面的認(rèn)識不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。 （2）運(yùn)營性風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在消費(fèi)與銷售過程中所面臨的由于治理、消費(fèi)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。 （3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。利用國家相關(guān)政策進(jìn)展納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。 （4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，

44、加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可防止存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有特別大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。 7.如何治理與防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)？ 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)會給企業(yè)的運(yùn)營和個人家庭理財(cái)帶來嚴(yán)峻損失，因此對其進(jìn)展防范與治理是特別必要的。面對風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)的類型及其產(chǎn)生的緣故，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)展防范和治理。 （1）樹立籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)識，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。 （2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)情勢動態(tài)變化。 （3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅籌劃行為因顧此失

45、彼而造成企業(yè)總體利益的下降。 （4）留意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)本錢最低和收益最大的目的。 五、案例分析計(jì)算題（每題25分，共50分） 1.劉先生是一位知名撰稿人，年收入可能在60萬元左右。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。 參考答案： 對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式所適用的稅目、稅率是完全不同的，因此使其應(yīng)納稅款會有特別大差異，為他留下特別大籌劃空間。三種合作方式的稅負(fù)比較如下：第一，調(diào)入報(bào)社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用3%45%的七級超額累進(jìn)稅率。劉先生的年收入可能在60萬元左右，那么