初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容、審計(jì)的前提條件VIP

1、第01講 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容、審計(jì)的前提條件考情分析本章屬于重點(diǎn)章節(jié)。近幾年考核形式上各種題型均有涉及，客觀題為主，主觀題多為與其他章節(jié)結(jié)合 出題。平均分值約6-9分左右。（重點(diǎn)）2.3重要性是本章的重點(diǎn)節(jié)，占據(jù)本章絕大局局部值。重要性的應(yīng)用范圍很廣泛，可能直接考 查，也可能在題干中作為信息出現(xiàn)間接考查，甚至主觀題考查，需要深刻理解記憶。目錄01初步業(yè)務(wù)活動(dòng)02總體審計(jì)謀略和具體審計(jì)方案03重要性第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容 （思考）簽合約之前，我們要做什么？思考目的內(nèi)容自身具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況對(duì)方不存在因治理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響

2、注冊(cè)會(huì)計(jì) 師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù) 實(shí)施相應(yīng)質(zhì)量治理程序方致與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤 解就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款達(dá)成一致意 見（例題多項(xiàng)選擇題）2022年改以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況B.確定審計(jì)范圍和工程組成員C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致D.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)質(zhì)量治理程序（正確答案）ACD（答案解析）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展以下初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的 質(zhì)量治理程序；2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

3、二、審計(jì)的前提條件一）前提1.財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底：標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng) 且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獵取確定編制根底的可接受性時(shí)，需要考慮以下相關(guān)因素：被審計(jì)單位的性質(zhì)例如，是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還 是非營(yíng)利組織）；財(cái)務(wù)報(bào)表的目的1例如，用于滿足廣闊使用者共同的財(cái)務(wù) 信息需求，還是特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求）；財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單 財(cái)務(wù)報(bào)表）；復(fù)習(xí)重點(diǎn)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底。2.就治理層的責(zé)任達(dá)成一致意見治理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任參見1.2）（二）治理層責(zé)任確實(shí)認(rèn)形式：提供書面聲明。如果治理層 不認(rèn)可其責(zé)任,或 不同意提供書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獵取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

4、計(jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?除非法律法規(guī)另有規(guī)定。 （理解）【簽約時(shí)】【完成工作前】就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見獲取針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明（寫入畝計(jì)業(yè)務(wù)約定書）書面聲明的日期不得晚干畝計(jì)報(bào)告日（例題單項(xiàng)選擇題）2021年以下選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是OA,存在可接受的財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底B.治理層情愿接受非無(wú)保存意見的審計(jì)匯報(bào)C.治理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任D.治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件（正確答案）B（答案解析）審計(jì)工作的前提條件包含：1治理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采納的財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底是可接 受的；2就治理層的責(zé)任達(dá)成一致意見：按照適用的財(cái)務(wù)匯

5、報(bào)編制根底編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其完成 公允反映如適用。設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部操縱，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的 重大錯(cuò)報(bào)。向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件。（例題單項(xiàng)選擇題）2022年以下各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底的可接受性 時(shí)通常無(wú)需考慮的是。A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底D.被審計(jì)單位的性質(zhì)（正確答案）B（答案解析）在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采納的財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下相 關(guān)因素：第一，被審計(jì)單位的性質(zhì)；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的；第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是 整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表；第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底。（例題單項(xiàng)選擇題）2022年以下選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是。A.治理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部操縱，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B.治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件C.治理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制根底編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其完成公允反映D.治理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的全部重大