《內(nèi)部審計的防范風(fēng)險中的作用》

1、精品文章內(nèi)部審計的防范風(fēng)險中的作用 一、前言對企業(yè)經(jīng)營來說，越來越多的風(fēng)險使企業(yè)認(rèn)識到應(yīng)將風(fēng)險管理的 重要性。風(fēng)險管理雖相對獨立，但卻密切相關(guān)于內(nèi)部審計。二、風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的關(guān)系（一）企業(yè)風(fēng)險總是是客觀存在的。企業(yè)只有全面地了解各種可能存在的風(fēng)險，并分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險的因素，實施相應(yīng)的措施，才能減少企業(yè)的損失。內(nèi)部審計建立于企業(yè)內(nèi)部，其服務(wù)對象是其管理層，無論是在檢查監(jiān)督還是在評價活動中，其特性都是“獨立性”。一是評價企業(yè)內(nèi)部控制制度是否充分、有效；二是檢查企業(yè)財務(wù)會計信息是否合法、真實、完整；三是檢查企業(yè)資產(chǎn)是否完整、安全；四是檢查企業(yè)經(jīng)營及其業(yè)績是否符合規(guī)范。從內(nèi)部審計定義中可看到

2、，風(fēng)險管理內(nèi)容包含其中，且評價、改善風(fēng)險管理應(yīng)是其基本內(nèi)容。（二）企業(yè)風(fēng)險管理過程強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性，它滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，組織內(nèi)部控制中，風(fēng)險管理可謂基本組成，內(nèi)部控制審計基本內(nèi)容包括很多方面，其中，風(fēng)險管理是內(nèi)部審計者的基本職責(zé)。它要求內(nèi)部審計者熟悉風(fēng)險管理過程，并首先對其是否有效做出判斷，進(jìn)而對其應(yīng)如何改進(jìn)提出建議。換言之，“風(fēng)險管理”應(yīng)是內(nèi)部審計部門及其從業(yè)者的基本職責(zé)，他們負(fù)有監(jiān)督、評價企業(yè)風(fēng)險管理的基本 責(zé)任。（三）內(nèi)部審計制度規(guī)范了公司治理中的風(fēng)險管理。公司治理框架，現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)涵蓋四個層次：一是決策層、二是管理精品文章層、三是監(jiān)督層、四是各利益關(guān)系層；其中，監(jiān)督層中，處

3、于核心地位的是內(nèi)部審計。作為健全內(nèi)控體系的方法，內(nèi)部審計密切相關(guān)于風(fēng)險管理，它測試的重點是企業(yè)防范風(fēng)險的活動，評價內(nèi)控體系防范風(fēng) 險能力是否充分、有效。三、企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用（一）內(nèi)部審計在防范企業(yè)風(fēng)險中具有直接作用隨著信息時代的到來，外部環(huán)境風(fēng)險因素日益多樣化、復(fù)雜化，識別、衡量、管理新型風(fēng)險成為外部環(huán)境對現(xiàn)代企業(yè)提出的新要求。實施內(nèi)部審計在防范風(fēng)險方面的作用表現(xiàn)在：一是通過檢查各項業(yè)務(wù)活動的合法性及合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)背離法規(guī)和監(jiān)管措施的問題，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營活動在法規(guī)和監(jiān)管措施允許范圍內(nèi)進(jìn)行，降低業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。二是通過評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度、管理制度，以及各種章程的合理性、完備性和有效

4、性，找出其中的管理缺陷和控制弱點，防范因缺乏控制而產(chǎn)生的風(fēng)險。三是通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行日常監(jiān)控，及時發(fā) 現(xiàn)異樣情況，防止財務(wù)風(fēng)險。（二）內(nèi)部審計在提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平上具有輔助作用正確識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的核心任務(wù)，組織內(nèi)部是內(nèi)部審計的植根地，因此，內(nèi)部審計優(yōu)勢顯而易見，它立足于組織內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營，可對風(fēng)險進(jìn)行有效識別，并能對其影響給予充分分析。一種完善的內(nèi)部審計機(jī)制將極大地推動內(nèi)部控制機(jī)制，它通過查錯糾弊、揭露企業(yè)經(jīng)營活動中的控制薄弱環(huán)節(jié)、揭示風(fēng)險概率較大的關(guān)鍵控制點、提出改進(jìn)建議，達(dá)到企業(yè)的自我制約、自我改善、自我發(fā)展、自我積累。精品文章提升管理水平，其目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審

5、計主要是通過財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)活動全過程審計等，找出管理上的問題，并與被審計對象共同分析錯誤和問題的實際及潛在的影響，挖掘管理潛力，找出人力、物力、財力最合理的使用方式，充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。 （三）內(nèi)部審計在風(fēng)險防控中具有協(xié)調(diào)作用企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位處于最高層之下而在各業(yè)務(wù)管理部門之上，在此意義上說，內(nèi)部審計的作用應(yīng)是承上啟下，以協(xié)調(diào)為主。作為獨立的第三方，內(nèi)部審計則可基于全局觀客觀評價各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險，對部門間沖突進(jìn)行協(xié)調(diào)。另外，它可從多方面進(jìn)行 預(yù)測、評估，對管理

6、過程給予可行性意見和建議。四、企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題（一）內(nèi)部審計缺乏獨立性目前情況看，許多內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公。由于二者職責(zé)的不同，必然影響到內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定對經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制制度進(jìn)行客觀地檢查、評價，并對其結(jié)果提出意見和建議。組織機(jī)構(gòu)獨立性的喪失致使審計部門的地位十分尷尬，從而無法正常發(fā) 揮其參謀作用。從而無法保證審計的獨立、客觀、準(zhǔn)確。（二）重監(jiān)督輕服務(wù)在日常工作中過多地強(qiáng)調(diào)審計的檢查、鑒證和評價職能，經(jīng)常要精品文章求審計做一些查錯糾弊的項目，而在更能體現(xiàn)審計作用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)控審計方面，所做工作不多

7、，成效也不大。過去我們常以為，內(nèi)部審計只是一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計人員的工作就是找問題。近年來，內(nèi)部審計的重點正在向內(nèi)控制度審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、決策審計過渡和轉(zhuǎn)變。找問題已經(jīng)不是審計的最終目的，查錯糾弊審計在整個內(nèi)部審計工作中所占地位已經(jīng)非常小，如何解決問題才是審計人員真正應(yīng)該花大氣力去研究的，否則就無法體現(xiàn)審計在企業(yè)管理中的作 用。（三）審計人員能力跟不上工作要求內(nèi)部審計的內(nèi)容涉及到企業(yè)的各個方面，對從業(yè)人員的能力要求比較高，不僅包括業(yè)務(wù)素質(zhì)，還包括人際交往技巧等。從目前情況看，內(nèi)部審計人員多數(shù)是從財務(wù)崗位調(diào)來，缺少專業(yè)的審計知識，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作；審計手段相對較少，審計效率不高，多數(shù)情況

8、下是根據(jù)經(jīng)驗判斷，提不出有效的管理建議，發(fā)揮不了審計在管理中的作 用。五、企業(yè)風(fēng)險管理中加強(qiáng)內(nèi)部審計的方法（一）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。首先，要樹立風(fēng)險意識。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系，只有企業(yè)管理者樹立風(fēng)險管理意識，認(rèn)識到建立內(nèi)部控制管理體系的重要性和必要性，內(nèi)部審計工作才能在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，建立一個完善精品文章的制度體系，才能使經(jīng)營決策者在行駛權(quán)利時多一份制約、多一份提醒、多一份謹(jǐn)慎，才能保證企業(yè)資產(chǎn)多一份安全，從而使企業(yè)經(jīng)營少 一份風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)多一份保障。（二）選擇以

9、風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審模式企業(yè)風(fēng)險管理要求，基于風(fēng)險的審計模式既客觀又獨立，并立足于企業(yè)客觀實際進(jìn)行改進(jìn)。內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略明確工作重點，對審計對象及其范圍進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)首先肯定內(nèi)部審計的作用，并通過多種方法、技能的運用對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行確定，明確可接受的風(fēng)險。再者，內(nèi)部審計須有健全的信息支持系統(tǒng)作為支持，以便于收集、處理數(shù)據(jù)，并實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫化，進(jìn)而準(zhǔn)確量化各類風(fēng)險，借此建立風(fēng)險預(yù) 警體系。（三）審計時點從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移，真正做到風(fēng)險防范事后審計已不能滿足競爭的需要，無法防范風(fēng)險，可能在間隔期中發(fā)生一些預(yù)料不到的問題。此外，由于現(xiàn)代企業(yè)所面臨的決策風(fēng)險越來越大，事前審計在實踐中的重要性日益凸現(xiàn)。這就要求內(nèi)部審計必須全方位、全過程地參與企業(yè)管理，特別應(yīng)加強(qiáng)事前審計和事中審計。內(nèi)部審計在使用遠(yuǎn)程的網(wǎng)絡(luò)手段之后應(yīng)實行適時監(jiān)督，真正形成 一套對風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，時時防范風(fēng)險的發(fā)生。（四）持續(xù)加強(qiáng)審計人員風(fēng)險管理技能培訓(xùn)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作者一是要