《內部審計的防范風險中的作用》

1、精品文章內部審計的防范風險中的作用 一、前言對企業(yè)經營來說，越來越多的風險使企業(yè)認識到應將風險管理的 重要性。風險管理雖相對獨立，但卻密切相關于內部審計。二、風險管理和內部審計的關系（一）企業(yè)風險總是是客觀存在的。企業(yè)只有全面地了解各種可能存在的風險，并分析和研究導致這些風險的因素，實施相應的措施，才能減少企業(yè)的損失。內部審計建立于企業(yè)內部，其服務對象是其管理層，無論是在檢查監(jiān)督還是在評價活動中，其特性都是“獨立性”。一是評價企業(yè)內部控制制度是否充分、有效；二是檢查企業(yè)財務會計信息是否合法、真實、完整；三是檢查企業(yè)資產是否完整、安全；四是檢查企業(yè)經營及其業(yè)績是否符合規(guī)范。從內部審計定義中可看到

2、，風險管理內容包含其中，且評價、改善風險管理應是其基本內容。（二）企業(yè)風險管理過程強調系統(tǒng)性，它滲透于企業(yè)生產經營各環(huán)節(jié)，組織內部控制中，風險管理可謂基本組成，內部控制審計基本內容包括很多方面，其中，風險管理是內部審計者的基本職責。它要求內部審計者熟悉風險管理過程，并首先對其是否有效做出判斷，進而對其應如何改進提出建議。換言之，“風險管理”應是內部審計部門及其從業(yè)者的基本職責，他們負有監(jiān)督、評價企業(yè)風險管理的基本 責任。（三）內部審計制度規(guī)范了公司治理中的風險管理。公司治理框架，現代企業(yè)制度的組織結構涵蓋四個層次：一是決策層、二是管理精品文章層、三是監(jiān)督層、四是各利益關系層；其中，監(jiān)督層中，處

3、于核心地位的是內部審計。作為健全內控體系的方法，內部審計密切相關于風險管理，它測試的重點是企業(yè)防范風險的活動，評價內控體系防范風 險能力是否充分、有效。三、企業(yè)風險管理中內部審計的作用（一）內部審計在防范企業(yè)風險中具有直接作用隨著信息時代的到來，外部環(huán)境風險因素日益多樣化、復雜化，識別、衡量、管理新型風險成為外部環(huán)境對現代企業(yè)提出的新要求。實施內部審計在防范風險方面的作用表現在：一是通過檢查各項業(yè)務活動的合法性及合規(guī)性，及時發(fā)現背離法規(guī)和監(jiān)管措施的問題，保證業(yè)務經營活動在法規(guī)和監(jiān)管措施允許范圍內進行，降低業(yè)務經營風險。二是通過評價企業(yè)的內部控制制度、管理制度，以及各種章程的合理性、完備性和有效

4、性，找出其中的管理缺陷和控制弱點，防范因缺乏控制而產生的風險。三是通過對財務數據進行日常監(jiān)控，及時發(fā) 現異樣情況，防止財務風險。（二）內部審計在提升現代企業(yè)管理水平上具有輔助作用正確識別風險是風險管理的核心任務，組織內部是內部審計的植根地，因此，內部審計優(yōu)勢顯而易見，它立足于組織內部的生產經營，可對風險進行有效識別，并能對其影響給予充分分析。一種完善的內部審計機制將極大地推動內部控制機制，它通過查錯糾弊、揭露企業(yè)經營活動中的控制薄弱環(huán)節(jié)、揭示風險概率較大的關鍵控制點、提出改進建議，達到企業(yè)的自我制約、自我改善、自我發(fā)展、自我積累。精品文章提升管理水平，其目的是提高經濟效益。目前，我國企業(yè)內部審

5、計主要是通過財務收支審計、經濟效益審計、經濟活動全過程審計等，找出管理上的問題，并與被審計對象共同分析錯誤和問題的實際及潛在的影響，挖掘管理潛力，找出人力、物力、財力最合理的使用方式，充當經營管理人員加強內部控制、完善經營管理、完成所負經濟責任的參謀和助手，協(xié)助領導提高經濟管理活動的效率、效果和經濟性。 （三）內部審計在風險防控中具有協(xié)調作用企業(yè)組織架構中，內部審計機構的地位處于最高層之下而在各業(yè)務管理部門之上，在此意義上說，內部審計的作用應是承上啟下，以協(xié)調為主。作為獨立的第三方，內部審計則可基于全局觀客觀評價各業(yè)務部門的風險，對部門間沖突進行協(xié)調。另外，它可從多方面進行 預測、評估，對管理

6、過程給予可行性意見和建議。四、企業(yè)內部審計存在的主要問題（一）內部審計缺乏獨立性目前情況看，許多內部審計機構與紀檢、監(jiān)察合署辦公。由于二者職責的不同，必然影響到內部審計的獨立性。內部審計是在單位負責人的領導下，依照國家法律、法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)定對經濟活動和內部控制制度進行客觀地檢查、評價，并對其結果提出意見和建議。組織機構獨立性的喪失致使審計部門的地位十分尷尬，從而無法正常發(fā) 揮其參謀作用。從而無法保證審計的獨立、客觀、準確。（二）重監(jiān)督輕服務在日常工作中過多地強調審計的檢查、鑒證和評價職能，經常要精品文章求審計做一些查錯糾弊的項目，而在更能體現審計作用的經濟責任審計、內控審計方面，所做工作不多

7、，成效也不大。過去我們常以為，內部審計只是一個監(jiān)督機構，內部審計人員的工作就是找問題。近年來，內部審計的重點正在向內控制度審計、經濟效益審計、決策審計過渡和轉變。找問題已經不是審計的最終目的，查錯糾弊審計在整個內部審計工作中所占地位已經非常小，如何解決問題才是審計人員真正應該花大氣力去研究的，否則就無法體現審計在企業(yè)管理中的作 用。（三）審計人員能力跟不上工作要求內部審計的內容涉及到企業(yè)的各個方面，對從業(yè)人員的能力要求比較高，不僅包括業(yè)務素質，還包括人際交往技巧等。從目前情況看，內部審計人員多數是從財務崗位調來，缺少專業(yè)的審計知識，不熟悉具體的業(yè)務操作；審計手段相對較少，審計效率不高，多數情況

8、下是根據經驗判斷，提不出有效的管理建議，發(fā)揮不了審計在管理中的作 用。五、企業(yè)風險管理中加強內部審計的方法（一）健全內部監(jiān)督機制內部審計是企業(yè)內部控制的組成部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。首先，要樹立風險意識。內部控制是否有效，與企業(yè)領導是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大關系，只有企業(yè)管理者樹立風險管理意識，認識到建立內部控制管理體系的重要性和必要性，內部審計工作才能在企業(yè)風險管理中發(fā)揮應有的作用。同時，建立一個完善精品文章的制度體系，才能使經營決策者在行駛權利時多一份制約、多一份提醒、多一份謹慎，才能保證企業(yè)資產多一份安全，從而使企業(yè)經營少 一份風險，實現企業(yè)目標多一份保障。（二）選擇以

9、風險為導向的內審模式企業(yè)風險管理要求，基于風險的審計模式既客觀又獨立，并立足于企業(yè)客觀實際進行改進。內部審計應結合企業(yè)戰(zhàn)略明確工作重點，對審計對象及其范圍進行優(yōu)化。企業(yè)應首先肯定內部審計的作用，并通過多種方法、技能的運用對企業(yè)風險進行確定，明確可接受的風險。再者，內部審計須有健全的信息支持系統(tǒng)作為支持，以便于收集、處理數據，并實現數據庫化，進而準確量化各類風險，借此建立風險預 警體系。（三）審計時點從事后向事中及事前轉移，真正做到風險防范事后審計已不能滿足競爭的需要，無法防范風險，可能在間隔期中發(fā)生一些預料不到的問題。此外，由于現代企業(yè)所面臨的決策風險越來越大，事前審計在實踐中的重要性日益凸現。這就要求內部審計必須全方位、全過程地參與企業(yè)管理，特別應加強事前審計和事中審計。內部審計在使用遠程的網絡手段之后應實行適時監(jiān)督，真正形成 一套對風險的預警系統(tǒng)，時時防范風險的發(fā)生。（四）持續(xù)加強審計人員風險管理技能培訓現代內部審計工作者一是要