新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)初探

1、新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建立初探摘要：2022年5月，財(cái)政部等五部委制定發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?，自2022年7月1日起在上市公司施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?，F(xiàn)階段，我國(guó)上市公司及大中型企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在諸多問題，要想在日趨復(fù)雜的環(huán)境中開展，進(jìn)步經(jīng)營(yíng)管理程度和風(fēng)險(xiǎn)防范才能，就要結(jié)合?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?制定適應(yīng)自身實(shí)際的內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)應(yīng)放在加強(qiáng)對(duì)人的控制、提升會(huì)計(jì)管理程度、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新、進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)防范程度等方面。關(guān)鍵詞：企業(yè)；信息失真；風(fēng)險(xiǎn)防范；內(nèi)部控制由美國(guó)房地產(chǎn)泡沫過度膨脹產(chǎn)生的次貸危機(jī)，導(dǎo)致信譽(yù)衍消費(fèi)品本金與利率倒置，使金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)在短時(shí)期內(nèi)急劇擴(kuò)大到一定程度

2、后，使整個(gè)價(jià)格體系崩盤而引發(fā)的全球金融危機(jī)。愈演愈烈的金融危機(jī)已經(jīng)嚴(yán)重影響到了全球經(jīng)濟(jì)的安康開展，從華爾街到全世界，從金融界到實(shí)體經(jīng)濟(jì)，各國(guó)政府都在面臨著嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，那么。從這一次危機(jī)中我們可以看到什么?面對(duì)外部世界特別是跨國(guó)公司的劇烈競(jìng)爭(zhēng)和全球經(jīng)濟(jì)開展的變幻莫測(cè)，給中國(guó)企業(yè)的壓力越來(lái)越大，面i臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越嚴(yán)峻。因此，如何進(jìn)步企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的狀態(tài)參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，是我們必須面對(duì)的問題。企業(yè)就必須根據(jù)?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制建立建立完善的內(nèi)部控制，才能在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中有效躲避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而得到開展。1學(xué)習(xí)?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?的體會(huì)根本標(biāo)準(zhǔn)共七章

3、五十條，各章分別是：總那么、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視和附那么。通過學(xué)習(xí)，新?標(biāo)準(zhǔn)?有以下特點(diǎn)：1.1科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工施行的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目的的過程。有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。1.2準(zhǔn)確定位了內(nèi)部控制的目的，要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完好、進(jìn)步經(jīng)營(yíng)效率和效果的根底上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略。1.3合理確定了內(nèi)部控制的原那么，要求企業(yè)在建立和施行內(nèi)部控制全過程中貫徹全面性原那么、重要性原那么、制衡性原那么、適應(yīng)性原那么和本錢效益原那么。例如，在企業(yè)一線“供產(chǎn)

4、銷全過程中融人互相牽引、互相制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)均要實(shí)行聯(lián)鑒制度，制止單個(gè)人單獨(dú)處理業(yè)務(wù)的全過程。在詳細(xì)業(yè)務(wù)處理過程中，要根據(jù)重要性原那么抓大放校1.4統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素有機(jī)交融世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)歷，構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為重要基儲(chǔ)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)視為重要保證，互相聯(lián)絡(luò)、互相促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。1.5創(chuàng)始性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制施行機(jī)制

5、。要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度并將各責(zé)任單位和全體員工施行內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系；國(guó)務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對(duì)企業(yè)建立并施行內(nèi)部控制的情況進(jìn)展監(jiān)視檢查：明確企業(yè)可以依法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展審計(jì)。出具審計(jì)報(bào)告。2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及其影響2.1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀2.2由于內(nèi)部控制的缺陷造成的影響3加強(qiáng)內(nèi)部控制建立的途徑3.1加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，行為主體全是人(這里所指的人是指一個(gè)企業(yè)從指導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員)。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把企

6、業(yè)內(nèi)部工作做好。詳細(xì)講除單位負(fù)責(zé)人本身應(yīng)以身作那么起表率作用外還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：3.2提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理程度如我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)征求意見稿中對(duì)內(nèi)部控制的定義所述，它是為了合理保證經(jīng)營(yíng)的效率效果、資產(chǎn)的平安完好、法律法規(guī)的遵從，甚至是企業(yè)戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)等多重目的的控制活動(dòng)，而不僅僅局限于財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)人員。作為反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要載體，會(huì)計(jì)將不僅僅局限在提供決策信息的作用上，它將伴隨著內(nèi)部控制的推動(dòng)和施行，逐步浸透、交融到企業(yè)管理的方方面面，因此，內(nèi)部控制的建立健全和有效施行，將對(duì)會(huì)計(jì)管理程度起到很好的提升作用。例如，要實(shí)現(xiàn)信息溝通的目的，就需要提供更加及時(shí)、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息；要保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可

7、靠性，就需要從內(nèi)部環(huán)境的改善、公司治理構(gòu)造的健全、信息系統(tǒng)的改進(jìn)等方面入手。本人認(rèn)為，還要從以下兩個(gè)方面入手：第一，明確會(huì)計(jì)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。職業(yè)賦予會(huì)計(jì)人員更多的責(zé)任和義務(wù)。會(huì)計(jì)法律責(zé)任應(yīng)該包括：會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)文化、職業(yè)道德、會(huì)計(jì)誠(chéng)信、法制觀念。只有具備這些根本條件后會(huì)計(jì)人員才能成為三種人：經(jīng)濟(jì)人、道德人、復(fù)合人，才能忠實(shí)、公允、中立、完好地承擔(dān)和履行職責(zé)。第二，強(qiáng)化推行會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)。在當(dāng)前形勢(shì)下，發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用，推進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化是一項(xiàng)非常重要的工作。由于四級(jí)會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)要求，下級(jí)層層上報(bào)，決策層層下達(dá)，職能部門林立，橫向法人獨(dú)立，這種情形如今已遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法適應(yīng)信息時(shí)代瞬

8、息萬(wàn)變的市場(chǎng)實(shí)際，只會(huì)坐失商機(jī)，或造成利益分割、效益低下。假設(shè)通過有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)管理，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)化管理，網(wǎng)絡(luò)要覆蓋企業(yè)內(nèi)部全部的資金流動(dòng)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要環(huán)節(jié)等方面信息。在有效管理的根底上，躲避會(huì)計(jì)報(bào)告抵銷、調(diào)整、合并、匯總所帶來(lái)的影響，使游離在外的經(jīng)濟(jì)實(shí)體在統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)過程中真正做到標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。通過會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的信息提供，也將會(huì)使經(jīng)營(yíng)者管理視野大大拓寬，經(jīng)營(yíng)者的需要被滿足。同時(shí)，通過資源優(yōu)化配置、優(yōu)勢(shì)互相彌補(bǔ)，必將可以產(chǎn)生強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)合力和經(jīng)濟(jì)效益。3.3強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)地位，積極探究?jī)?nèi)部審計(jì)外包方式，為內(nèi)部控制提供自我約束機(jī)制要從地位上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保障其充分獨(dú)立

9、性，以更好地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展評(píng)價(jià)。目前，內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)體制主要有以下幾種：隸屬于董事會(huì)；隸屬于總經(jīng)理；隸屬于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；隸屬于監(jiān)事會(huì)。理論上講，內(nèi)部審計(jì)隸屬于最高權(quán)利機(jī)構(gòu)其獨(dú)立性最能得到保證但股東大會(huì)是非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以，合理的選擇是隸屬于董事會(huì)受董事會(huì)的直接指導(dǎo)，與公司經(jīng)理層相對(duì)獨(dú)立，涉及到經(jīng)理層的審計(jì)事項(xiàng)直接匯報(bào)給董事會(huì)。由于董事會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)所反映的問題和提出的建議能及時(shí)采取措施。就我國(guó)目前情況來(lái)說(shuō)，分析利弊及本錢考慮，國(guó)內(nèi)的中小型國(guó)有企業(yè)因其可以承受嚴(yán)密的監(jiān)管加上外包本錢較高，不大適用于內(nèi)部審計(jì)外包。而進(jìn)入海外的國(guó)有企業(yè)及上市公司其被監(jiān)管的可能性小，母公司不會(huì)頻繁地收到其財(cái)務(wù)報(bào)表

10、、證監(jiān)會(huì)更不會(huì)到海外對(duì)其監(jiān)控、外部審計(jì)間隔時(shí)間太長(zhǎng)、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性相對(duì)較弱，基于這些原因的考慮，我們或容許以試點(diǎn)大型國(guó)有企業(yè)、上市公司及海外國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包。3.4強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)防范程度內(nèi)控體系其中一個(gè)很重要衡量標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理程度。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存的底線，企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理既是政策要求，更重要的還是提升公司競(jìng)爭(zhēng)力的手段。如今企業(yè)開展越來(lái)越離不開資本市場(chǎng)越來(lái)越離不開投資者可以說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制的好與壞，不僅直接關(guān)系到資本市場(chǎng)的融資才能，更關(guān)系到企業(yè)能否安康可持續(xù)開展。內(nèi)控的目的不是消除風(fēng)險(xiǎn)，也不是降低風(fēng)險(xiǎn)，而是將其控制在可承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范嗣內(nèi)，最主要的是預(yù)防，而不是等著風(fēng)險(xiǎn)來(lái)了

11、，再采取措施，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，確定單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，特別耍關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的控制，以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。再針對(duì)詳細(xì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)施行相應(yīng)的控制對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果定期進(jìn)展檢查。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)開展實(shí)際制訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警底線以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在施行過程中，制訂各項(xiàng)指標(biāo)的人員與分析人員應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)別離。合同管理是風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)重要控制點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)明確在合同管理過程中各相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限、管理流程、操作方法，明確各方的責(zé)權(quán)利、義務(wù)?？梢詫?shí)行合同經(jīng)辦部門與其他相關(guān)部門、法律參謀聯(lián)簽審核制度，但凡與投資融資、價(jià)款結(jié)算、資金管理等有關(guān)的條款，必須經(jīng)方案、財(cái)務(wù)專業(yè)人員、分管指導(dǎo)、單位指導(dǎo)會(huì)簽，在源頭上對(duì)資金籌措、消費(fèi)經(jīng)營(yíng)、后續(xù)監(jiān)管等方面進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)，減少合同履行過程中的不標(biāo)準(zhǔn)行為以及由此可能引起的合同糾紛?？傮w上說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)布施行有利于企業(yè)完善公司治理、正確貫徹施行開展戰(zhàn)略、進(jìn)步經(jīng)營(yíng)管理程度，并進(jìn)步企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與管理信息的真實(shí)性、可靠性與完好性，保障資產(chǎn)的平安完好和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)。這些因素都有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理程度，進(jìn)步企業(yè)質(zhì)量，因此長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看對(duì)資本市