財(cái)產(chǎn)行為稅專家座席問(wèn)題記錄

1、財(cái)產(chǎn)行為稅專家座席問(wèn)題記錄1、父母名下無(wú)房，購(gòu)買(mǎi)二手房，該二手房為房改房，可否享受契稅優(yōu)惠？自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍 包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅（1.5%）。 對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1% 稅率征收契稅。普通住房，需同時(shí)滿足三個(gè)條件：（1）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上（含1.0）。（2）單套建筑面積在144平方米以下（含144平方米）。（3）實(shí)際成交價(jià)格低于房管部門(mén)公布的同一范圍的土地上住房平均交易價(jià) 格1.4倍以下。2、企業(yè)出售新建房，只出售40%的部分，土地增值

2、稅如何計(jì)算？按出售部分面積占總建筑面積的比例來(lái)計(jì)算出售部分的成本。增值額=收入額一扣除項(xiàng)目金額增值率=增值額+扣除項(xiàng)目金額*100%適用稅率：依據(jù)計(jì)算的增值率，按稅率表確定適用稅率。應(yīng)納稅額=增值額*適用稅率一扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù)。3、個(gè)人出租房屋該如何繳稅？根據(jù)成都市地稅局2012年1號(hào)公告：個(gè)人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個(gè)人所得 稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及四川省地方教育附加實(shí)行綜合征 收：個(gè)人出租房屋月租金收入未達(dá)5000元的，綜合征收率為4%；個(gè)人出租房屋月租 金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個(gè)人出租房屋月租金收入20000元

3、以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。4、在成都購(gòu)買(mǎi)房改房，在重慶有一套住房，是否可享受契稅優(yōu)惠政策？家庭成員唯一住房適用相關(guān)契稅優(yōu)惠政策，該唯一住房是指全國(guó)范圍內(nèi)家庭成 員唯一住房，故不能享受，應(yīng)按3%征收契稅。5、贈(zèng)與房產(chǎn)如何確定價(jià)格？請(qǐng)攜帶房產(chǎn)證到契稅征收窗口核定。6、個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅如何繳稅？(1)營(yíng)業(yè)稅及三個(gè)附加：(個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置或抵債所得的非住房，以全 部收入減去該房屋的購(gòu)置原價(jià)或抵債時(shí)該房屋的作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額)；(2)個(gè)人所得稅：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 20%繳納，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房屋 原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額.(3)印花

4、稅:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)萬(wàn)分之五，按件貼花五元。(4) 土地增值稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納土地增值稅.根據(jù)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例規(guī)定，土地增值稅的納稅義務(wù)人 為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，因 此個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納土地增值稅。根據(jù)關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知（財(cái)稅字199548號(hào)）第十條 規(guī)定：轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的 地價(jià)款和國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地 增值稅。當(dāng)納稅人不能取得評(píng)估價(jià)格時(shí)，根據(jù)關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅 2006121號(hào)）第二條規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，

5、凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但 能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，條例第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī) 定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加 計(jì)5%計(jì)算。對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù) 機(jī)關(guān)可以根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征 收。7、個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅買(mǎi)賣雙方如何繳稅？一、對(duì)個(gè)人出售商鋪賣方需要繳納：（1）賣方需要繳納：（1）營(yíng)業(yè)稅及三個(gè)附加：（個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置或抵債 對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù) 機(jī)關(guān)可以根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征 收

6、。二、買(mǎi)方需要繳納：契稅(3%)和印花稅(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)萬(wàn)分之五，按件貼花五元)。8、女方在婚前購(gòu)房，結(jié)婚后男方名下有一房產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)女方在婚前購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)能 否享受契稅優(yōu)惠？只要女方的購(gòu)房備案時(shí)間在結(jié)婚之前，且符合家庭唯一住房的條件，其婚前購(gòu) 買(mǎi)的房產(chǎn)就可享受相關(guān)的契稅優(yōu)惠。知（國(guó)辦發(fā)2013117號(hào)），我們將嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局、四川省地方稅務(wù)局 相關(guān)通知執(zhí)行。（3）個(gè)人通過(guò)拍賣市場(chǎng)取得的房屋拍賣收入在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其房屋 原值應(yīng)按照納稅人提供的合法、完整、準(zhǔn)確的憑證予以扣除；不能提供完整、 準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，統(tǒng)一按轉(zhuǎn)讓收入 全額的3%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（

7、4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以 及未成年子女）唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字（1999） 278 號(hào)）3、印花稅:從2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買(mǎi)住房免征印花稅；4、土地增值稅：根據(jù)財(cái)稅2008 137號(hào)文件規(guī)定,對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土 地增值稅。買(mǎi)方：自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭 （成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收 契稅（1.5%）。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一 住房的，減按1%稅率征收契稅。印花稅：從2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買(mǎi)住房免征印花稅；10、房屋拆遷，拆遷后實(shí)行產(chǎn)權(quán)調(diào)換，補(bǔ)償面積大于原房產(chǎn)面積，是否牽涉契稅？根據(jù)2012182號(hào)文規(guī)定，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不 繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋