財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度

1、【管理精品】第十一章 行為和資源稅法律制度財產(chǎn)、第十一章財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度 本章考情分析最近3年本章的平均分值為9分，2005的分值為7分。主要題型為客觀題,2004年的計算題來自 本章。最近3年題型題量分析2003 年2004 年2005 年單項選擇 題2題2分2題2分2題2分多項選擇 題2題4分3題6分2題4分判斷題1題1分2題2分1題1分計算題1題3分合計5題7分8題13分5題7分2005年輔導(dǎo)教材的主要變化調(diào)整了對房產(chǎn)原值的解釋P382刪掉了 房產(chǎn)稅的征收管理刪掉了車船使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點刪掉了 契稅納稅申報及繳納刪掉了“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地 點和納稅期限

2、新增了車輛購置稅P401-405刪掉了 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理刪掉了 土地增值稅減免稅規(guī)定、征收管理”第一節(jié)房產(chǎn)稅1.房產(chǎn)稅的納稅人P380房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、 縣城、建 制鎮(zhèn)和工礦區(qū)不包括農(nóng)村內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的 單位和個人?！纠}】根據(jù)？房產(chǎn)稅暫行條例？的規(guī)定，不 征收房產(chǎn)稅的地區(qū)是。A.縣城B.農(nóng)村C.建制鎮(zhèn)D.城市【答疑編號1110001:針對該題提問】【答案】B具體規(guī)定產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人，集體單位、個人為納 稅人；產(chǎn)權(quán)未確定或者糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅 人；產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。例如：A有一房屋，將房屋典當(dāng)B,

3、A為出 典人，B為承典人，承典人交房產(chǎn)稅?！纠}1】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，以 下有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有。2005 年A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單 位為納稅人B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為 納稅人C.產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用的房屋，該個 人為納稅人D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人【答疑編號1110002:針對該題提問】【答案】ABC【例題2】根據(jù)？房產(chǎn)稅暫行條例？的規(guī)定， 以下各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是。A.產(chǎn)權(quán)未確定的不繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳 納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納【答疑編號111000

4、3:針對該題提問】【答案】C特殊規(guī)定2005年新增外籍人員和華僑、港澳臺同胞在內(nèi)地?fù)碛蟹?產(chǎn)的，應(yīng)按照？城市房地產(chǎn)稅暫行條例？的規(guī)定繳 納房產(chǎn)稅，不適用？房產(chǎn)稅暫行條例？對個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。.房產(chǎn)稅的征稅對象獨立于房產(chǎn)之外的建筑物，如圍墻、煙囪、 水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)，不是房 產(chǎn)稅的征稅對象。.房產(chǎn)稅的計算重點從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值按房產(chǎn)原 值一次扣除10%-30%為計稅依據(jù)。稅率為1.2%從租計征的房產(chǎn)稅，按房產(chǎn)租金收入的12%計征【2005年新增】房產(chǎn)原值應(yīng)當(dāng)包括與房屋 不可分割的各種附屬設(shè)施或者一般不單獨計價 的配套設(shè)施如暖氣、衛(wèi)生、照明設(shè)備、各種管

5、 線、電梯等?！咎厥庖?guī)定】以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分 紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按照房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計 征房產(chǎn)稅。以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承當(dāng)經(jīng)營風(fēng)險 的，視同出租，按照租金收入為計稅依據(jù)計征房 產(chǎn)稅。對融資租賃的房屋，以房屋余值為計稅依據(jù) 計征房產(chǎn)稅?！纠}1】應(yīng)納房產(chǎn)稅的一幢房產(chǎn)原值 500000元，房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn) 稅扣除比例為25% ,那么該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 元。2003 年A.6000B.4500C.1500D.1250【答疑編號1110004:針對該題提問】【答案】B50X1-25%M.2%【例題2】某企業(yè)有原值為2500萬元的房 產(chǎn)，1999年1月1日將

6、其中的30%用于對外投 資聯(lián)營，投資期限為10年，每年固定利潤分紅 50萬元，不承當(dāng)投資風(fēng)險。當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣 除比例為20%,該企業(yè)1999年度應(yīng)納房產(chǎn)稅 。A.24萬元B.22.80 萬元C.30萬元D.16.80 萬元【答疑編號1110005:針對該題提問】【答案】B1.30% 50X12%=62.70% 2500X70%1-20%X1.2%=16.8合計：22.8萬合計數(shù)【例題3】農(nóng)民王某于1998年將其在本村 價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元。 按照房產(chǎn)稅從租計征的規(guī)定計算，王某當(dāng)年應(yīng)繳 納房產(chǎn)稅360元?！敬鹨删幪?110006:針對該題提問】【答案】X【例題4】王某

7、自有一棟樓房，共16間， 其中用于個人生活居住的3間房產(chǎn)原值10萬 元，用于個人開餐館的4間房屋原值為20萬 元。2005年1月1日，王某將4間出典給李某， 取得出典價款收入12萬元，將剩余的5間出租 給某公司，每月收取租金1萬元。該地區(qū)規(guī)定按 照房產(chǎn)原值一次扣除 20%后的余值計稅，那么 王某2005年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為。A.1.632 萬元B.0.816 萬元C.0.516 萬元D.1.652 萬元【答疑編號1110007:針對該題提問】【答案】A1.20 X1-20%X1.2%2.1 -2M2%第二節(jié)車船使用稅 在中國境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個人，原那么上以車船的使用人為納稅人因租賃關(guān)系，

8、擁有人與使用人不一致的，應(yīng) 當(dāng)由租賃雙方協(xié)商確定納稅人；租賃雙方未商定 的，由使用人納稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員和港、 澳、臺同胞，不屬于車船使用稅的納稅人?！纠}1王某是一機(jī)動船的擁有人，他與 李某簽訂了為期一年2001年1月1日12月 31日的租賃合同，該船當(dāng)年由李某使用，但 合同對2001年的車船使用稅由誰繳納未予明 確。根據(jù)我國？車船使用稅暫行條例？的規(guī)定，車 船使用稅的納稅人是。A.王某B.李某C.王某代李某繳納D.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定王某和李某中的一人【答疑編號1110008:針對該題提問】【答案】B【例題2】根據(jù)車船使用稅法律制度的規(guī)定， 以下使用的車船中，屬于應(yīng)繳納車船使用稅

9、的有 。2003 年A.私人擁有的汽車B.外商投資企業(yè)擁有的汽車C.國有運輸企業(yè)擁有的貨船D.旅游公司擁有的客船【答疑編號1110009針對該題提問】【答案】ACD【例題3】在中國境內(nèi)擁有并且使用車船的 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，均為車船使用稅的納 稅人。2005年【答疑編號1110010:針對該題提問】【答案】X2.車船使用稅的征稅范圍車船使用稅的征稅范圍，包括行駛于中國境 內(nèi)公共道路的車輛和航行于中國境內(nèi)河流、 湖泊 或者領(lǐng)海的船舶。個人自有自用的自行車和其他非營業(yè)用的 非機(jī)動車船，是否征收車船使用稅，由省級人民 政府確定2005年新增，P385?！纠}】根據(jù)車船使用稅法律制度的規(guī)定， 以下

10、使用中的交通工具，屬于車船使用稅征收范 圍的有。2005年A.小轎車B.貨船C.摩托車D.客輪【答疑編號1110011:針對該題提問】【答案】ABCD第三節(jié)印花稅 1.印花稅的納稅人P387外商投資企業(yè)、外國公司、外籍人員屬于印 花稅的納稅人。簽訂合同的各方都是印花稅的納稅人，但不 包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。例如：A、B兩企業(yè)，簽訂100萬元買賣合 同，C為保證人，雙方當(dāng)事人交印花稅。在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑 證，其使用人為納稅人。北京A企業(yè)與法國B企業(yè)在法國簽訂買賣 合同，標(biāo)的為1000萬元，使用人為納稅人?！纠}】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于印花稅納稅人的

11、是 年。2003A.合同的雙方當(dāng)事人B.合同的擔(dān)保人C.合同的代理人D.合同的鑒定人【答疑編號1110012:針對該題提問】【答案】A二征稅范圍P388合同：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程 承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲 保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財產(chǎn)所有權(quán)和著作權(quán)、商標(biāo) 專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的買賣、繼承、 贈與、交換、分割的書據(jù)營業(yè)賬簿權(quán)利許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、 商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證【例題】根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定， 以下憑證中，不屬于印花稅征稅范圍的是2002 年A.企業(yè)簽訂的融資租賃合同B.企業(yè)領(lǐng)取的工商營

12、業(yè)執(zhí)照C.企業(yè)簽訂的借款合同D.企業(yè)填制的限額領(lǐng)料單【答疑編號1110013:針對該題提問】【答案】D三印花稅的計稅依據(jù)P390合同：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以實收資本 和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)房 屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)的日記賬簿：以件數(shù) 作為計稅依據(jù)。合同以憑證上的金額、收入、費用作為 計稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)“全額計稅，不得作任何扣除。例1 : A企業(yè)向B銀行貸款，簽訂貸款合同 為2000萬元。以2000萬作計稅依據(jù)。例2: A與B簽訂加工承攬合同，A委托B 加工煙絲，A提供100萬元煙葉，給B40萬元加 工費。以加工費數(shù)字為計稅依據(jù)。例3: A與保險

13、簽訂保險合同，保險金額為 100萬元，交保費為3萬元，以保險費為計稅依 據(jù)。載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì) 事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計 算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別 記載金額的，按稅率高的計算貼花。例：一張憑證有兩筆金額，1000萬元，稅 率為3%o2000萬元，稅率為5%。，如分別記載金額的， 應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花1000 M% +2000 X5%【例題1】北京高揚有限責(zé)任公司與法國一 公司在巴黎簽訂了一份購銷合同，合同所載金額 為6000萬元人民幣。印花稅稅率為0.3 %。，高揚 有限責(zé)任公司回國履行合同時應(yīng)繳納的印花稅 稅額為萬元。

14、A.1.8B.OC.0.9D.3.6【答疑編號1110014:針對該題提問】【答案】A【例題2】2005年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽 訂了一份合同，由甲向乙提供貨物并運輸?shù)揭抑?定的地點，合同標(biāo)的金額為300萬元，其中包括 貨款和貨物運輸費用。貨物買賣合同適用的印花 稅率為0.3%。，貨物運輸合同適用的印花稅率為 0.5 %歐根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額是萬元。2005年A.0.24B.0.15C.0.09D.0.06【答疑編號1110015:針對該題提問】【答案】B【例題3】甲公司2005年8月開業(yè)，領(lǐng)受 房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用 證各一件；甲、乙公司簽訂加工承

15、攬合同一份， 合同載明由甲公司提供原材料金額 300萬元，需 支付的加工費為20萬元；另訂立財產(chǎn)保險合同 一份，保險金額為1000萬元，支付保險費10萬 元。加工承攬合同的印花稅稅率為0.5 %。，財產(chǎn)保險合同的印花稅稅率為1 %。，權(quán)利許可證照的 定額稅率為每件5元，那么甲公司應(yīng)納印花稅額 為。A.200 元B.220 元C.240 元D.600 元【答疑編號1110016:針對該題提問】【答案】B四稅率【例題】以下稅率形式中，適用于印花稅的 有。2004 年A.定額稅率B.超額累進(jìn)稅率C.比例稅率D.全額累進(jìn)稅率【答疑編號1110017:針對該題提問】【答案】AC第四節(jié)契稅一納稅人在我國境

16、內(nèi)承受獲得土地、房屋權(quán) 屬土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人?！纠}11契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)出讓土地和出售房屋的單位和個人O 年2003【答疑編號1110018:針對該題提問】【答案】X【例題2】某房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫字樓，獲得 2000萬元。根據(jù)稅 收法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下各稅中，屬于該公 司此項售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有。2002年A.契稅B.營業(yè)稅C.印花稅D. 土地增值稅【答疑編號1110019針對該題提問】【答案】BCD例如：A為房地產(chǎn)公司，將樓買給B,收入 為2000萬元，A需要交營業(yè)稅、城建稅、教育 費附加、印花稅、土地增值稅。B需要交印花稅、 契稅。二征

17、稅對象P392)國有土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓房屋買賣、贈與、交換以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股以土地、房屋權(quán)屬抵債以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬以預(yù)購方式承受土地、房屋權(quán)屬【注意】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分割、出租、 抵押，不屬于契稅的征稅范圍農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍【例題1】以下各項中，根據(jù)契稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收契稅的有。2002年A.某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押B.某人在抽獎活動中獲得一套住房C.某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租D.某人購置一套住房【答疑編號1110020:針對該題提問】【答案】BD【例題2】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，不征收契稅的有。20

18、04年A.接受作價房產(chǎn)入股B.承受抵債房產(chǎn)C.承租房產(chǎn)D.繼承房產(chǎn)【答疑編號1110021:針對該題提問】【答案】CD三計稅依據(jù)只有一個價格的情況國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房 屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。無價格的情況土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機(jī)關(guān)參 照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格確定。有兩個價格的情況土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地 使用權(quán)、房屋的價格差額。交換價格不相等的， 由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)的一方繳納契稅； 交換價格相等的，免征契稅。A房屋值50萬元，B房屋值40萬元，AB 交換房屋，B應(yīng)當(dāng)交契稅。補(bǔ)繳契稅的情況以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)

19、讓 房地產(chǎn)時，由房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者以土地使用權(quán)出讓費用 或者土地收益為計稅依據(jù)補(bǔ)繳契稅?！纠}1】某公司2002年3月以3500萬元 購得一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值 6000萬元，累計折舊2000萬元。如果適用的契 稅稅率為3% ,該公司應(yīng)繳契稅為萬元。2002 年A.120B.105C.180D.15【答疑編號1110022:針對該題提問】【答案】B【例題2】某省一體育器材公司于 2003年 10月向本省某運發(fā)動獎勵住宅一套，市場價格 80萬元。該運發(fā)動隨后以70萬元的價格將獎勵 住宅出售，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為 3%,該運發(fā)動 應(yīng)繳納的契稅為萬元。2004年A.2.4B.2.1C.4.5D

20、.0【答疑編號1110023:針對該題提問】【答案】A當(dāng)?shù)卣剟預(yù), A取得房屋，需交稅。房 屋價格為80萬元。A把房屋無償贈與B, B需 交契稅，房屋漲價到90萬元，B按照90萬元交 稅。B與C換房，B房屋價格為90萬元，C房 屋價格為100萬元，按照價格差額10萬元交稅，B交稅第五節(jié)資源稅 1.征稅范圍P3962002-2004 年目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類原油僅限于開采的天然原油，不包括人造石油開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免 稅天然氣是指專門開采或者與原油同時開采 的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣煤炭僅限于“原煤，不包括洗煤、選煤及其 他煤炭制品黑色、有色金屬礦原

21、礦鹽包括固體鹽、液體鹽中外合作開采陸上石油資源，征收礦區(qū)使用 費，暫不征收資源稅【例題1】以下各項中，根據(jù)資源稅法律制 度規(guī)定應(yīng)征收資源稅的有。2002年A.開采井礦鹽B.開采地下水C.開采原煤D.開采原油【答疑編號1120001:針對該題提問】【答案】ACD【例題2】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，以 下各項中，屬于資源稅征稅范圍的有。2003 年A.與原油同時開采的天然氣B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.開采的天然原油D.生產(chǎn)的海鹽原鹽【答疑編號1120002:針對該題提問】【答案】ACD【例題3】某石油開采企業(yè)2004年2月開 采原油20萬噸，其中用于加熱、修井的原油0.2 萬噸。油田的資源稅稅率為10

22、元/噸。該企業(yè)當(dāng) 月應(yīng)繳納的資源稅稅額為萬元。2004年A.198B.297C.200D.300【答疑編號1120003:針對該題提問】【答案】A2.征稅數(shù)量P398納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以 銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以 自用數(shù)量為課稅數(shù)量扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購數(shù) 量為課稅數(shù)量納稅人不能準(zhǔn)確提供給稅產(chǎn)品數(shù)量的， 以應(yīng) 稅產(chǎn)品的“產(chǎn)量為課稅數(shù)量【例題】按照？資源稅暫行條例？及其實施細(xì) 那么的規(guī)定，以下有關(guān)資源稅課稅數(shù)量的表述 中，正確的有。A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以 開采或者生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的

23、，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購未 稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量D.納稅人不能準(zhǔn)確提供給稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為課稅數(shù)量【答疑編號1120004:針對該題提問】【答案】BCD第六節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅.納稅人P399城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位 或者個人以其實際占用的土地面積向土地所 在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的， 由實際使用人納稅。土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。.征稅對象P400但凡城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的 土地，不管是國家所有的土地，還是集

24、體所有的 土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)用地不征收城 鎮(zhèn)土地使用稅重點。不對外：房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅【例題1】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的 有關(guān)規(guī)定，以下各項中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅 的有。2002年A.某市證券交易所用地B.某建制鎮(zhèn)所轄的行政村委會辦公用地C.某大型鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)車間用地D.某市一大型超市用地【答疑編號1120005:針對該題提問】【答案】ACD【例題2】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的 有關(guān)規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍 內(nèi)，以下單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的 有。2001 年A.擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè)B.擁有土地使用權(quán)的

25、私營企業(yè)C.使用土地的外商投資企業(yè)D.使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的 機(jī)構(gòu)【答疑編號1120006:針對該題提問】【答案】AB第七節(jié)車輛購置稅2005年新增.納稅人P402車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置 應(yīng)稅車輛的單位和個人。購置包括購置、進(jìn)口、受贈、獲獎或者以其 他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛 購置稅。.征稅范圍車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、 電車、掛車、農(nóng)用運輸車。.計稅依據(jù)納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格， 為 納稅人購置應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價 款和價外費用，不包括增值稅稅款。例如：甲為汽車制造廠，A為買車人，雙方 簽

26、訂合同，甲向A銷售汽車，價款為100萬元不含稅，甲向A收取5萬元手續(xù)費。甲：100+5/ 1+17% M7% 增 值稅。100+5/ 1+17% 8% 消費稅。A 車輛購置稅：100+5/1+17% 10%納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛計稅價格的計 算公式為：計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅例如：甲納稅人從美國進(jìn)口一批汽車，在中 國海關(guān)需交什么稅？甲進(jìn)口自用要交關(guān)稅=100X40%=40萬進(jìn)口消費稅=(100+40)/(1-8%) 8%車輛購置稅=(100+40)/(1-8%) 10%增值稅=100+40/(1-8%) 17%組成計稅價格：關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅、消費 稅。納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者

27、以其他方式取 得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)參照最低計稅價格核定。例如：甲企業(yè)將生產(chǎn)汽車贈乙，乙通過受贈 方式取得新車，汽車本錢為3萬元。最低計稅價 格9.6萬元。以最低計稅價格來交稅。4.車輛購置稅的計算車輛購置稅實行從價定率的方法計算應(yīng)納 稅額。應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅價格X10%【例題】某公司進(jìn)口的一部免稅車輛因改變 用途需依法繳納車輛購置稅，該車原價10萬元, 同類新車最低計稅價格為15萬元，該車已使用 3年，規(guī)定使用年限為15年，車輛購置稅率為 10% ,該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為.2005 年A.2B.1.6C.1.5D.1.2【答疑編號112000

28、7:針對該題提問】【答案】D15X1-3/15M0%第八節(jié) 土地增值稅.土地增值稅的納稅人外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員屬于土 地增值稅的納稅人。區(qū)分土地增值稅的納稅人與非納稅人的關(guān)鍵在于是否因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得了 收入.土地增值稅的征稅范圍P406轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)必須是國家所有土地使用權(quán)、地上建筑物的產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn) 讓必須取得轉(zhuǎn)讓收入例如：甲企業(yè)將國有土地使用權(quán)賣給乙， 轉(zhuǎn) 讓價格3000萬元，甲交土地增值稅。取得收入 營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅。乙企業(yè) 交印花稅、契稅。例如：甲企業(yè)將土地?zé)o償贈與乙，雙方交印 花稅，乙交契稅，甲交營業(yè)稅、城建稅、教育費 附加?！纠}】根據(jù)？土地增值稅

29、暫行條例？的規(guī)定， 以下各項中，屬于土地增值稅的征稅范圍的有。A.將不動產(chǎn)無償贈與他人B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)C.城市房地產(chǎn)的出租D.地上的建筑物連同國有土地使用權(quán)一并 轉(zhuǎn)讓【答疑編號1120008:針對該題提問】【答案】BD.土地增值稅的計算增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除工程計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入計算扣除工程取得土地使用權(quán)支付的金額開發(fā)土地的本錢、費用2004年多項選 擇題新建房及配套設(shè)施的本錢、費用或者舊房及建筑物的評估價格重置本錢 X新度扣除率與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營業(yè)稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費附加計算增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-扣除工程計算增值額/扣除工程的比率計算土地增值稅的應(yīng)納稅額增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除工程增值率=增值額/扣除工程的比率例：轉(zhuǎn)讓出入為8000萬元，扣除工程金額為5000萬元，增值額為8000-5000=3000萬增值率=增值額+扣除工程的比率=3000/5000=60%30% 4 崎