教你如何強(qiáng)化內(nèi)部控制功能

1、1內(nèi)部控制與實(shí)務(wù)之探討如何強(qiáng)化內(nèi)部控制功能 第一頁(yè)，共四十頁(yè)。2內(nèi)容大綱 壹、前言貳、內(nèi)部控制參、內(nèi)部控制之現(xiàn)況檢討肆、興革意見(jiàn)伍、結(jié)語(yǔ) 第二頁(yè)，共四十頁(yè)。3壹、前言 第三頁(yè)，共四十頁(yè)。4一、認(rèn)識(shí)校務(wù)基金A B C版凡以學(xué)校教學(xué)研究補(bǔ)助收入、其他補(bǔ)助收入、學(xué)雜費(fèi)收入、權(quán)利金收入、賠償收入、違約罰款收入、其他業(yè)務(wù)收入(有學(xué)制之招生考試收入)及雜項(xiàng)收入為來(lái)源屬之。 A 適用預(yù)預(yù)算法 立法院 第四頁(yè)，共四十頁(yè)。5 凡以捐贈(zèng)收入、場(chǎng)地設(shè)備管理收入、推廣教育收入、建教合作收入及投資取得之收益五項(xiàng)自籌收入為來(lái)源屬之。 C A + B 全部法 B 不適用預(yù)算法 五大自籌收入 第五頁(yè)，共四十頁(yè)。6二、五大自籌

2、收入本校無(wú)償收受動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及及其他一切有財(cái)產(chǎn)價(jià)值之權(quán)利或債務(wù)之減少。本校提供場(chǎng)所及設(shè)施等，所收取之收入。場(chǎng)地設(shè)備管理收入捐贈(zèng)收入第六頁(yè)，共四十頁(yè)。7投資取得之收益建教合作收入推廣教育收入 本校依大學(xué)推廣教育實(shí)施辦法之規(guī)定辦理推廣教育及研習(xí)、訓(xùn)練等班次所收取之收入。本校為外界提供訓(xùn)練、研究及設(shè)計(jì)等服務(wù)所獲得之收入(含行政管理費(fèi)及節(jié)餘款) 。本校依國(guó)立大學(xué)校院校務(wù)基金設(shè)置條例第七條之一規(guī)定所投資取得之有關(guān)收益。第七頁(yè)，共四十頁(yè)。8三、內(nèi)部控制基本概念存在既有之作業(yè)中受人的影響合理但非絕對(duì)之保證內(nèi)部控制是融入在機(jī)關(guān)日常作業(yè)中所進(jìn)行的一連串行動(dòng)。在內(nèi)部控制之執(zhí)行上，每個(gè)人都應(yīng)扮演著重要之角色。壹、前

3、言第八頁(yè)，共四十頁(yè)。9四、內(nèi)部控制相關(guān)角色定義壹、前言?xún)?nèi)部控制管理 = 規(guī)劃 + 執(zhí)行 + 控制控制(內(nèi)部控制)= 管理 - 規(guī)劃 - 執(zhí)行指一種管理過(guò)程，由管理階層設(shè)計(jì)， 並由董事會(huì)或相當(dāng)決策單位核準(zhǔn)，所 有員工共同遵循，具有保護(hù)資產(chǎn)安全 ，增進(jìn)營(yíng)運(yùn)效率、及防止與偵測(cè)錯(cuò)誤 之效果。第九頁(yè)，共四十頁(yè)。10 係指由機(jī)關(guān)(構(gòu))中具有超然獨(dú)立職能之組織(或)人員，執(zhí)行之審核、藉以提高資源運(yùn)用效率及確保機(jī)關(guān)(構(gòu))目標(biāo)之達(dá)成。 指會(huì)計(jì)人員經(jīng)由收支之控制，現(xiàn)金及其他財(cái)務(wù)處理程序之審核、會(huì)計(jì)事務(wù)之處理及工作績(jī)效之查核，以協(xié)助各機(jī)關(guān)發(fā)揮內(nèi)部控制功能。 內(nèi)部稽核內(nèi)部審核第十頁(yè)，共四十頁(yè)。11貳、內(nèi)部控制第十一頁(yè)

4、，共四十頁(yè)。12一、內(nèi)部控制之目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性相關(guān)法令之遵循提升行政效能貳、內(nèi)部控制第十二頁(yè)，共四十頁(yè)。13二、內(nèi)部控制五大組成要素貳、內(nèi)部控制控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)資訊與溝通監(jiān)督第十三頁(yè)，共四十頁(yè)。14貳、內(nèi)部控制-組成要素控制環(huán)境控制環(huán)境用以塑造組織之紀(jì)律及內(nèi)部控制之架構(gòu)，係其他四項(xiàng)組成要素之基礎(chǔ)。並受組織或其他成員之操守及價(jià)值觀、能力、董事會(huì)及監(jiān)察人之參與、管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源政策等因素影響。、第十四頁(yè)，共四十頁(yè)。15貳、內(nèi)部控制-組成要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估係指受查者辨認(rèn)及分析風(fēng)險(xiǎn)之過(guò)程，以做為該風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何管理之依據(jù)。是項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)將受經(jīng)營(yíng)環(huán)境之改變、任用新人、新技術(shù)之

5、開(kāi)發(fā)及採(cǎi)用、業(yè)務(wù)快速成長(zhǎng)及組織改組等因素產(chǎn)生或改變。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第十五頁(yè)，共四十頁(yè)。16 控制活動(dòng)係指用以確保組織成員確實(shí) 執(zhí)行管理階層指令之政策及程序，遍 及各階層與各職能，包括授權(quán)、核 準(zhǔn)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核、資 產(chǎn)保全及職務(wù)分工等活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)第十六頁(yè)，共四十頁(yè)。17 資訊與溝通係指將有關(guān)之資訊已適時(shí) 有效之方式，予以辨識(shí)、蒐集、傳遞 予內(nèi)部及外部之相關(guān)人士，使其有效 履行責(zé)任。為達(dá)成內(nèi)部有效之溝通， 管理階層應(yīng)向同仁明確表達(dá)重視控制 之訊息，提供下情上達(dá)之管道，並使 同仁瞭解其在內(nèi)部控制中所扮演之角 色及與其他工作夥伴之關(guān)聯(lián)。資訊與溝通第十七頁(yè)，共四十頁(yè)。18 監(jiān)督係指評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)

6、行品質(zhì)之過(guò) 程，包括適時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制之設(shè)計(jì)及 執(zhí)行，指出問(wèn)題之所在，俾採(cǎi)取必要 之修正措施。其進(jìn)行方式包括持續(xù)監(jiān) 督、個(gè)別監(jiān)督或兩者並用。監(jiān)督第十八頁(yè)，共四十頁(yè)。19三、內(nèi)部控制之限制1.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，通常考量其成本與效益。2.內(nèi)部控制之設(shè)計(jì)，通常僅針對(duì)預(yù)定或一般之交易事項(xiàng)，並未考慮特殊之交易事項(xiàng)。3.由於情況變遷致原設(shè)計(jì)之控制程序無(wú)法因應(yīng)。貳、內(nèi)部控制第十九頁(yè)，共四十頁(yè)。20 4.不能完全避免疏忽、判斷錯(cuò)誤或誤解規(guī)定等人為錯(cuò)誤。5.無(wú)法完全排除串通舞弊之可能。6.管理階層踰越控制程序之可能。7.內(nèi)部控制之遵行有日久鬆懈之可能。 貳、內(nèi)部控制第二十頁(yè)，共四十頁(yè)。21參、內(nèi)部控制之現(xiàn)況檢討 第

7、二十一頁(yè)，共四十頁(yè)。22一、觀念認(rèn)知之不清，難以發(fā)揮應(yīng) 有之功能內(nèi)控之範(fàn)圍，侷限於會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)之控制面向內(nèi)控之設(shè)計(jì)，為達(dá)目的，可不考慮成本效益內(nèi)控制度建立後，弊端絕不會(huì)再發(fā)生參、現(xiàn)況檢討第二十二頁(yè)，共四十頁(yè)。23過(guò)分自信機(jī)關(guān)員工操守，內(nèi)控絕不會(huì)出問(wèn)題內(nèi)控措施完備嚴(yán)密，不會(huì)產(chǎn)生弊端內(nèi)控是技術(shù)層面之問(wèn)題，與首長(zhǎng)關(guān)係不深參、現(xiàn)況檢討第二十三頁(yè)，共四十頁(yè)。24二、強(qiáng)調(diào)防弊忽略興利，政府競(jìng)爭(zhēng) 力未能有效提升強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行率，卻忽略執(zhí)行成果三、過(guò)多與過(guò)時(shí)之控制，導(dǎo)致行政 效率低落新增控制程序時(shí)，卻未適時(shí)檢討舊有控制程序參、現(xiàn)況檢討第二十四頁(yè)，共四十頁(yè)。25四、部分控制之分工，違反職能分 工原則，難以防杜弊端之

8、發(fā)生場(chǎng)地管理單位兼辦收款作業(yè)參、現(xiàn)況檢討第二十五頁(yè)，共四十頁(yè)。26五、內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)未整合，難以有 效發(fā)揮監(jiān)督功能會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審核政風(fēng)人員防杜貪瀆不法採(cǎi)購(gòu)小組執(zhí)行財(cái)物稽核研考人員評(píng)估施政績(jī)效參、現(xiàn)況檢討第二十六頁(yè)，共四十頁(yè)。27肆、興革意見(jiàn) 第二十七頁(yè)，共四十頁(yè)。28一、加強(qiáng)人員訓(xùn)練，樹(shù)立正確內(nèi)部 控制觀念瞭解控制環(huán)境之重要性塑造組織紀(jì)律內(nèi)部控制係管理階層職掌工作內(nèi)部控制係正面的提升績(jī)效內(nèi)部控制應(yīng)整合融入營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中組織精簡(jiǎn)且可刪除部分控制提供合理而非絕對(duì)保證內(nèi)控制度人人有責(zé) 肆、興革意見(jiàn)第二十八頁(yè)，共四十頁(yè)。29二、由各單位依業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)計(jì)建 制，並由全體員工共同遵循確立各單位職能分工，由上而

9、下分層負(fù)責(zé)制定標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程，由下而上明確劃分職責(zé)合理組織運(yùn)作，一筆交易由始至終不可由一個(gè)人一個(gè)部門(mén)辦理肆、興革意見(jiàn)第二十九頁(yè)，共四十頁(yè)。30考量成本、便利、控制原則注入興利觀念，檢討過(guò)時(shí)與過(guò)多控制，提高行政效能肆、興革意見(jiàn)第三十頁(yè)，共四十頁(yè)。31三、確實(shí)執(zhí)行 各機(jī)關(guān)執(zhí)行健全財(cái)務(wù)秩序與強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施方案1.應(yīng)建立並維持有效之內(nèi)部控制機(jī)制，由機(jī)關(guān)首長(zhǎng)督促內(nèi)部各單位設(shè)計(jì)及執(zhí)行，並定期舉辦內(nèi)部控制教育宣導(dǎo)，以落實(shí)內(nèi)控機(jī)制。肆、興革意見(jiàn)第三十一頁(yè)，共四十頁(yè)。322.應(yīng)落實(shí)預(yù)算編製，一切收支應(yīng)循預(yù)算程序辦理，並切實(shí)依計(jì)畫(huà)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行與撥款。3.應(yīng)定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金及財(cái)務(wù)查核，加強(qiáng)銀行或公庫(kù)對(duì)帳單、收

10、支單據(jù)及其他各種憑證原件之控管與核對(duì)，建立一切收支儘量透過(guò)金融機(jī)構(gòu)辦理之機(jī)制。肆、興革意見(jiàn)第三十二頁(yè)，共四十頁(yè)。334.應(yīng)落實(shí)會(huì)計(jì)審核，帳項(xiàng)日清月結(jié)，隨時(shí)清理及勾稽。5.各項(xiàng)採(cǎi)購(gòu)應(yīng)切實(shí)依政府採(cǎi)購(gòu)法及其相關(guān)子法規(guī)定辦理，作到資訊透明化，公平、公開(kāi)之採(cǎi)購(gòu)要求。肆、興革意見(jiàn)第三十三頁(yè)，共四十頁(yè)。346.應(yīng)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)之管理及運(yùn)用，使資源得以作最有效及最適之配置。有關(guān)珍貴動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)之管理應(yīng)切實(shí)按中央政府各機(jī)關(guān)珍貴動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)管理要點(diǎn)規(guī)定辦理。肆、興革意見(jiàn)第三十四頁(yè)，共四十頁(yè)。357.應(yīng)隨時(shí)注意財(cái)務(wù)、出納、採(cǎi)購(gòu)人員之操守及行為，如發(fā)現(xiàn)有異常者，應(yīng)即採(cǎi)取必要之措施，並制定且定期辦理上述人員之職期輪調(diào)、職務(wù)輪換

11、及貫徹休假代理機(jī)制及制度。肆、興革意見(jiàn)第三十五頁(yè)，共四十頁(yè)。368.應(yīng)針對(duì)不法、不當(dāng)行為，建立事前及時(shí)反應(yīng)機(jī)制，上級(jí)或主管機(jī)關(guān)於接獲反應(yīng)時(shí)，應(yīng)即妥為處理，適時(shí)導(dǎo)正。9.上級(jí)或主管機(jī)關(guān)應(yīng)派員查核所屬機(jī)關(guān)內(nèi)控執(zhí)行情形，必要時(shí)委託會(huì)計(jì)師查核。肆、興革意見(jiàn)第三十六頁(yè)，共四十頁(yè)。37各機(jī)關(guān)應(yīng)依機(jī)關(guān)規(guī)模、業(yè)務(wù)情況、管理需要及有關(guān)法令之規(guī)定，設(shè)置適當(dāng)之內(nèi)部稽核組織。內(nèi)部稽核人員應(yīng)隸屬於機(jī)關(guān)首長(zhǎng)或副首長(zhǎng)，並直接向其負(fù)責(zé)或報(bào)告。四、強(qiáng)化內(nèi)部稽核功能內(nèi)部稽核組織具超然獨(dú)立之地位肆、興革意見(jiàn)第三十七頁(yè)，共四十頁(yè)。38包括檢查及評(píng)估機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)之妥當(dāng)性、執(zhí)行之有效性、制度之遵循性及營(yíng)運(yùn)活動(dòng)績(jī)效之良窳。內(nèi)部稽核作業(yè)程序稽核結(jié)果及事後追蹤肆、興革意見(jiàn)對(duì)外部稽核及上期之稽核報(bào)告所列 應(yīng)行改進(jìn)之事項(xiàng)，應(yīng)追蹤有關(guān)單位 改進(jìn)，並提出報(bào)告。第三十八頁(yè)，共四十頁(yè)。39伍、結(jié)語(yǔ) 一、永續(xù)經(jīng)營(yíng)理念二、合理組織制度三、健全會(huì)計(jì)制度四、完善人事制度五、發(fā)揮內(nèi)部審核(稽核)之職能，以增進(jìn)內(nèi)部控制之功能 第三十九頁(yè)，共四十頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)1。一、認(rèn)識(shí)校務(wù)基金A B C版。B 不適用預(yù)算法 五大自籌收入。控制環(huán)境用以塑造組織之紀(jì)律及內(nèi)部控制之架構(gòu)，係其他四項(xiàng)組成要素之基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估係指受查者辨認(rèn)及分析風(fēng)險(xiǎn)之過(guò)程，以做為該風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何管理之依據(jù)。是項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)將受經(jīng)營(yíng)環(huán)境之改變、任用新人、新技術(shù)之