審計2014第十七章其他特殊事項的課后作業(yè)版

1、第十七章 其他特殊項目的審計（課后作業(yè)）1.以下關(guān)于管理層點估計的理解中，錯誤的是（A.管理層不可能直接作出點估計）。B.管理層可能只有在考慮了各個據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點估計C.某些財務(wù)編制基礎(chǔ)要求所選擇的點估計應(yīng)當(dāng)反映管理層對最可能出現(xiàn)的結(jié)果的判斷D.管理層的點估計是指管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露一項會計估計而選擇的金額2.A會計師負(fù)責(zé)司 2013 年度財務(wù)報表的審計，在評估會計估計的不確定性時，下列會計估計中，不會被認(rèn)為具有高度不確定性的是（）。A.B.司管理層對未來現(xiàn)金流量的金額作出的會計估計司在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況出的公允價值會計估計C.上期

2、財務(wù)報表中確認(rèn)的金額與實際結(jié)果存在很小差異的會計估計D.司對未決的結(jié)果作出的會計估計3.在會計師作出區(qū)間估計，以評價管理層的點估計時，下列說法中正確的是（）。A.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)臅嫀煈?yīng)當(dāng)基于可獲得的審計來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為可能的B.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于財務(wù)報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)腃.會計師應(yīng)該從區(qū)間估計中剔除認(rèn)為不可能發(fā)生的結(jié)果D.對于某些特定行業(yè)，如果難以將區(qū)間縮小至低于某一金額，就應(yīng)該否定管理層對會計估計的確認(rèn)4.錯誤的是（A.B.會計師針對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，以下關(guān)于實施進(jìn)

3、一步實質(zhì)性程序的說法中）。會計師需要重點評價管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響會計師需要重點評價會計估計的不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響C.D.會計師需要重點評價相關(guān)披露的充分性會計師需要重點評價相關(guān)披露的可靠性5.（)的會計師在識別和評估與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將識別出的關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。A.超出被審計正常經(jīng)營過程B.管理層以前未識別出C.管理層對交易結(jié)果很滿意 D.按照關(guān)聯(lián)方合同約定執(zhí)行6.如果（）。A.會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易，下列觀點中正確的是會計師一定要檢查相關(guān)合同或協(xié)議B.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)和批準(zhǔn)的審計時

4、和批準(zhǔn)本身足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的錯報風(fēng)險得出結(jié)論C.如果該交易經(jīng)被審計管理層、治理層或股東（如適用）和批準(zhǔn)，表明該項交易已在被審計件D.如果該交易的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條和批準(zhǔn)，且會計師與管理層或治理層進(jìn)行后仍未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的錯報風(fēng)險7.在（的事項。）情況下，會計師不能與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)A.治理層全部成員參與管理被審計 B.治理層部分參與管理被審計C.治理層不參與管理被審計D.關(guān)聯(lián)方能夠施加支配性影響8.關(guān)于財務(wù)報表的持續(xù)經(jīng)營能力，管理層和（）。會計師責(zé)任的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖茿.某些適用的財

5、務(wù)編制基礎(chǔ)都明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估B.某些財務(wù)能力作出評估編制基礎(chǔ)沒有要求對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估的，管理層不必對持續(xù)經(jīng)營C.D.會計師的責(zé)任是就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在不確定性得出結(jié)論會計師未在審計中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計持續(xù)經(jīng)營能力的保證9.在管理層下列未來應(yīng)對計劃中，最可能緩解會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮的是（A.申請）。B.建設(shè)新型生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力C.研發(fā)新技術(shù)，提高生產(chǎn)能力D.計劃積壓存貨10.當(dāng)存在某些影響被審計持續(xù)經(jīng)營情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，下列關(guān)于會計師對此類事項實施程序表述中不正確的是（通過詢問管理層識別該情況除了詢問外還必須實施其他程序

6、識別該情況）。C.如果于其評估被審計會計師對該事項產(chǎn)生懷疑會計師可能需要提請管理層評價這些情況對持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性D.只有持續(xù)經(jīng)營達(dá)到時，會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施11.會計師在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，下列關(guān)于對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的目的的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.確定期初余額是否含有對上期和本期財務(wù)報表產(chǎn)生影響的錯報B.確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用C.確定會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)分的列報與披露編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统銬.確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生影響的錯報12.以下關(guān)于期初余額的審計的說法中，不正確的是（）。

7、A.期初余額的審計包括首次接受委托和執(zhí)行連續(xù)審計業(yè)務(wù)兩種情況涉及的如何審計財務(wù)報表期初余額問題B.對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)會計師在當(dāng)期審計中除關(guān)注被審計經(jīng)審計的上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已做出重新表述之外，通常很少再實施其他專門的審計程序C.對于首次接受委托的審計業(yè)務(wù)，余額對所審計財務(wù)報表的影響會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初D.會計師接受委托進(jìn)行審計時，應(yīng)該對期初余額進(jìn)行很詳細(xì)的審計13.A會計師負(fù)責(zé)審計司 2013 年度財務(wù)報表，在審計時，A會計師發(fā)現(xiàn)前任會計師對上期財務(wù)報表了非無保留意見，并且導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計的事項對）。本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和 A.非無保留意見

8、審計 B.否定意見審計C.保留意見審計，則 A會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表（D.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計14.A會計師是司 2012 年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目，司 2011 年財務(wù)報表由其他會計師審計，則 A會計師對本年期初余額實施的下列審計程序，不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ.向第）。函證期初余額B.查閱前任 C.考慮前任D.與前任會計師的工作底稿會計師的執(zhí)業(yè)年限會計師二、多項選擇題1.由于以下（）原因，需要對財務(wù)報表某些項目進(jìn)行會計估計。經(jīng)營活動具有內(nèi)在不確定性某項資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益組成部分的具體特征C.財務(wù)編制基礎(chǔ)規(guī)定的計量基礎(chǔ)或方法D.會計師無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?.以下關(guān)于會計估計的說法中，正確的有（

9、）。由于經(jīng)營活動具有內(nèi)在不確定性，某些財務(wù)報表項目只能進(jìn)行估計會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，則表明財務(wù)報表存在錯報。作出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質(zhì)。D.會計師有責(zé)任獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?，評價被審計作出的會計估計是否合理、披露是否充分3.A理層（會計師負(fù)責(zé)司 2013 年度財務(wù)報表審計工作，A會計師可以通過詢問管），以了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。A.B.司是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易司需要作出會計估計的交易的條款是否已改變C.可能要求管理層作出新會計估計的外部變化D.與銷售活動中的商業(yè)折扣相關(guān)的會計政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化4.A會計師

10、負(fù)責(zé)審計司 2013 年度財務(wù)報表，在審計過程中遇到的以下與會計估計相關(guān)的事項中，表明可能存在高度估計不確定性的包括（）。A.會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異的會計估計B.采用由司開發(fā)的模型，該情況出的公允價值會計估計C.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況出的公允價值會計估計5.A會計師負(fù)責(zé)審計司 2013 年度財務(wù)報表，在了解被審計及其環(huán)境時，（）表明可能存在管理層偏向的跡象。A.管理層過于樂觀的估計司的應(yīng)收賬款壞賬情況B.管理層作出假設(shè)以實現(xiàn)銷售收入增長 20%的超過增長目標(biāo)的點估計C.針對公允價

11、值會計估計，使用自有假設(shè)司的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)一致，因此司D.管理層地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法6.A會計師負(fù)責(zé)審計司 2013 年度財務(wù)報表，在評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度時，A會計師需要考慮的包括（）。會計估計對判斷的依賴程度是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù) C.會計估計對假設(shè)變化的敏感性D.會計估計依據(jù)可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度7.A會計師負(fù)責(zé)司 2013 年度財務(wù)報表的審計，當(dāng)存在下列（）情況時，A會計師測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制運行的有效性可能是適當(dāng)?shù)?。A.B.司存在適當(dāng)層級的管理層對會計估計進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)的控制司會計估計源于會計

12、系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的非常規(guī)處理C.在評估認(rèn)定層次錯報風(fēng)險時，預(yù)期針對會計估計流程的控制的運行是有效的D.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?.根據(jù)會計估計不確定性的性質(zhì)、重要性和程度，有關(guān)財務(wù)報表中確認(rèn)或披露的會計估計的可能包括下列（）內(nèi)容。計量流程的恰當(dāng)性，以及流程的一貫運用假設(shè)恰當(dāng)?shù)胤从沉斯芾韺哟肀粚徲媹?zhí)行特定措施的意圖和能力C.在適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)下與會計估計相關(guān)的披露的完整性和適當(dāng)性D.對于需要對財務(wù)報表中會計估計和披露作出調(diào)整的期后事項均已披露9.A會計師負(fù)責(zé)審計司 2013 年度財務(wù)報表，A會計師通過檢查下列（）或文件，有可能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A.B.C.D.司有關(guān)投資和計劃

13、的司的人壽保險單司在期內(nèi)重新商定的重要合同司與專業(yè)顧問的往來函件和10.A會計師負(fù)責(zé)審計乙公司 2013 年度財務(wù)報表，審計過程中 A會計師了解到司是乙公司的關(guān)聯(lián)方，下列情況中表明）。司很可能對乙公司施加支配性影響的情形有（A.乙公司的交易需經(jīng)司的最終批準(zhǔn)B.對涉及司的交易，乙公司不需要進(jìn)行獨立復(fù)核和批準(zhǔn)C.D.司可以否決乙公司管理層作出的經(jīng)營決策司以的價格與乙公司發(fā)生交易11.關(guān)聯(lián)方審計中，在下列（）情況下，適當(dāng)?shù)?。會計師向治理層獲取可能是A.管理層有意或無意未向會計師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易B.治理層批準(zhǔn)某項特定關(guān)聯(lián)方交易，該項交易可能對財務(wù)報表產(chǎn)生影響或涉及管理層C.治理層就某些關(guān)聯(lián)方

14、交易的細(xì)節(jié)向會計師作出口頭D.治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益12.下列各項可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況中，屬于財務(wù)方面）。的有（A.凈資產(chǎn)為負(fù)或營運 B.關(guān)鍵財務(wù)比率不佳 C.重要供應(yīng)短缺D.失去主要市場出現(xiàn)負(fù)數(shù)13.下列各項中可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況屬于經(jīng)營方面）。A.用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價值出現(xiàn)大幅下跌的有（B.關(guān)鍵管理離職且無人替代C.出現(xiàn)非常成功的競爭者D.存在債權(quán)人撤銷財務(wù)支持的跡象14.在評價被審計）。管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時，下列判斷中正確的有（A.會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)或的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同B

15、.被審計管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，會妨礙會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況C.如果存在超出經(jīng)營期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D.會計師只需要實施詢問程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況15.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營能力的說法中，正確的有（）。A.對超出管理層評估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的事項一步措施會計師需要考慮采取進(jìn)B.會計師如果識別出超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性C.如果

16、被審計有良好的經(jīng)營的和外部支出，管理層可以不評估直接作出持續(xù)經(jīng)營能力不存在不確定性的結(jié)論D.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的涵蓋期間是財務(wù)報表日后十二個月三、簡答題1. A會計師負(fù)責(zé)審計司 2013 年度財務(wù)報表，在審計過程中 A會計師實施會計師對于風(fēng)險評估程序以了解司在會計估計方面是否存在錯報風(fēng)險，A司與會計估計相關(guān)的事項的相關(guān)資料如下：（1）在了解的可能性較大，A司及其環(huán)境時，A會計師認(rèn)為管理層作出的會計估計發(fā)生錯報會計師決定重點關(guān)注司管理層如何作出會計估計，而不再對管理層如何識別是否需要作出會計估計進(jìn)行了解。（2）A會計師在風(fēng)險評估過程中發(fā)現(xiàn)司的會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中已披露的金額存在差異，A

17、會計師認(rèn)為司的財務(wù)報表存在錯報。（3）A會計師了解到司管理層不具備作出點估計必要的經(jīng)驗和勝任能力，在進(jìn)幫助其作出會計估計。司管理層將作出會計估計的依據(jù)從盯市法轉(zhuǎn)為模型法，但行會計估計時管理層聘請（4）A會計師了解到A會計師考慮到成本問題，并沒有了解該變化的原因以及其合理性。（5）A會計師了解到市場參與方假設(shè)發(fā)生的變化影響到司上期公允價值會計估計的結(jié)果，A會計師通過了解該變化難以提供與本期會計估計相關(guān)的信息。在這種情況下，A會計師在對上期公允價值會計估計結(jié)果進(jìn)行考慮時，著重了解該變化對上期會計估計結(jié)果的影響。要求：不考慮其他，根據(jù)審計準(zhǔn)則中與會計估計相關(guān)的規(guī)定，結(jié)合司的具體情況，逐一A會計師在針

18、對會計估計的風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動中是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，請簡明理由。2.ABC 會計師于 2014 年 1 月承接了司 2013 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并與其簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。司 2012 年度財務(wù)報表由 XYZ審計，并出具了否定意見審計。司同意 ABC 會計師與 XYZ聯(lián)系以了解與期初余額相關(guān)的情況。要求：請根據(jù)上述資料簡要回答以下問題：（1）ABC 會計師事務(wù)對期初余額的審計目標(biāo)是什么？ABC 會計師些？ABC 會計師確定期初余額對本期財務(wù)報表的影響時，應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容有哪對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括哪些內(nèi)容？（4）如果期初余額中導(dǎo)致 XYZ 會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審

19、計的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)并具有告？影響，ABC會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表怎樣的審計報參考及一、單項選擇題1.【2.【】A】在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計，所以選項 A 錯誤?！緾會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計才屬于具有高度不確定性的會計估計，如果存在的差異很小，不應(yīng)該被認(rèn)為具有高度不確定性。3.【】C】如果認(rèn)為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)?，會計師?yīng)當(dāng)基于可獲得的審計來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理，選項 A 錯誤；通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際

20、執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?，選項 B 錯誤；對于某些特定行業(yè)，可能難以將區(qū)間縮小至低于某一金額，這并不必然否定管理層對會計估計的確認(rèn)，但是可能意味著與會計估計相關(guān)的估計不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險，選項 D 錯誤。4.【】D】在審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，會計師在實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序時需要重點評價：（1）管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；（2）相關(guān)披露的充分性。所以選項 ABC正確，選項D 錯誤。5.【】A】選項 A 正確，會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險

21、確定為特別風(fēng)險。6.【】C】如果沒有相關(guān)合同或協(xié)議，會計師就不能進(jìn)行相關(guān)合同或協(xié)議的檢查，選項 A錯誤；和批準(zhǔn)本身以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的錯報風(fēng)險得出結(jié)論，原因在于如果被審計與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計具有支配性影響，被審計與和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的，選項 B 錯誤；如果該交易和批準(zhǔn)，且會計師與管理層或治理層進(jìn)行后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的錯誤。7.錯報風(fēng)險，并不一定表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的錯報風(fēng)險，選項 D【】A】除非治理層全部成員參與管理被審計，會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的8.事項，所以選項 A 正確?！尽緽【】由于持

22、續(xù)經(jīng)營假設(shè)是編制財務(wù)報表的基本原則，即使其他財務(wù)編制基礎(chǔ)沒有對此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財務(wù)報表時評估其持續(xù)經(jīng)營能力。9.【】D】申請不一定就能獲得批準(zhǔn)，選項 A 錯誤；建設(shè)新型生產(chǎn)線和研發(fā)新技術(shù)都會消耗人力、財力，短期內(nèi)不能提高生產(chǎn)能力，還存在建設(shè)新型生產(chǎn)線失敗和研發(fā)新技術(shù)失敗的風(fēng)險，選項 BC 錯誤。10.【】B】除詢問管理層外，會計師沒有責(zé)任實施其他任何審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計11.持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況?！尽緼】在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，會計師針對期初余額的審計目標(biāo)中，會計師只需要確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生影響，所以選項 A 的說法錯

23、誤。12.影響的錯報，不需要考慮對上期財務(wù)報表的【】D】會計師接受委托審計的畢竟是被審計本期的財務(wù)報表，如果對期初余額審計過于詳細(xì)，勢必會增加審計成本，延長審計時間，并給被審計帶來審計費用過高等負(fù)擔(dān)。因此，13.會計師對期初余額的審計應(yīng)該遵循適度原則。所以選項 D 錯誤?！?審計】A】如果前任會計師對上期財務(wù)報表了非無保留意見，會計師應(yīng)當(dāng)考慮該對本期財務(wù)報表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和，會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表14.非無保留意見?！?前任】C】A會計師需要考慮的是前任會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力，不需要考慮會計師的執(zhí)業(yè)年限。二、多項選擇題1.【】ABC】由于經(jīng)營

24、活動具有內(nèi)在不確定性，某些財務(wù)報表項目只能進(jìn)行估計。進(jìn)一步講，某項資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益組成部分的具體特征或財務(wù)編制基礎(chǔ)規(guī)定的計量基礎(chǔ)或方法，可能導(dǎo)致有必要對某一財務(wù)報表項目作出估計，正確的選項是 ABC；是否采取會計估計與會計師是否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?.無關(guān)，所以不選擇D。【】ACD】會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報，選項 B 錯誤。3.【】ABC】銷售活動中的商業(yè)折扣并不涉及會計估計，會計師詢問該內(nèi)容，不能了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形，選項 D 錯誤。會計師主要通過詢問管理層，就可以了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。詢問的

25、內(nèi)容可以包括：（1）被審計是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易（選項 A）；（2）需要作出會計估計的交易的條款是否已改變（選項 B）；（3）由于適用的財務(wù)策是否已經(jīng)相應(yīng)變化；編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計估計相關(guān)的會計政（4）可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部化是否已經(jīng)發(fā)生（選項 C）；變化或其他不受管理層控制的變（5）是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項。4.【】BCD】選項 A 錯誤，正確的應(yīng)該是會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計。5.【】ABD】選項 A 是選

26、擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，選項 B 是管理層選擇或作出假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計，選項 D 是管理層地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法，這三項表明可能存在管理層偏向的跡象；選項 C，這種情況下6.【司可以使用自有假設(shè)，選項 C 不表明存在管理層偏向的跡象?！緼BCD】與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度受下列會計估計對判斷的依賴程度（選項 A）；會計估計對假設(shè)變化的敏感性（選項 C）；的影響：（3）是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)（當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè)，程度仍可導(dǎo)致估計不確定性）；其（4）期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對未來事項的相關(guān)性；是否能夠

27、從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)（選項 B）；會計估計依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度（選項 D）。7.【】ACD】如果會計估計源于被審計會計系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的常規(guī)處理，才有必要測試與會計估計相關(guān)的控制運行的有效性。8.【】ABC】選項 D 中正確的表述應(yīng)該是不存在需要對財務(wù)報表中會計估計和披露作出調(diào)整的期后事項，而不是相關(guān)事項均已披露。9.【10.】ABCD】四個選項均正確?！尽緼BC】選項 D，司以的價格與乙公司發(fā)生交易并不表明司很可能對乙公司施加支配性影響。關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：（1）關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的經(jīng)營決策（選項 C）；（2）交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)（選項 A）；（3）對關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行；（4）對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨立復(fù)核和批準(zhǔn)（選項 B）。11.【】BCD】選項 A，屬于與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的事項，對此事項，會計師應(yīng)該與治理層溝通，而不是向治理層獲取12.?！?3.【14.【】AB】選項 CD 均屬于經(jīng)營方面導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生的疑慮的情形?！緽C】選項 AD 均屬于財務(wù)方面導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生的疑慮?！緼D】在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，可能不妨礙會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。例如，如果被審計具有經(jīng)營的并很容易獲得財務(wù)支持，管理層