淺談電算化會(huì)計(jì)中會(huì)計(jì)分錄的編制

1、淺談電算化管帳中管帳分錄的體例管帳分錄是每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的帳戶(hù)及其金額的一種紀(jì)錄。管帳分錄的準(zhǔn)確與否，直接影響到帳戶(hù)的紀(jì)錄，以致影響到管帳信息的質(zhì)量。在手工環(huán)境下，管帳分錄是根據(jù)借貸記帳法“有借必有貸，借貸必相稱(chēng)的記帳規(guī)矩體例的，在電算化管帳中多數(shù)管帳分錄的體例與手工是雷同的，但也有部分管帳分錄的體例與手工存在差異，必要舉行相應(yīng)的變更被盤(pán)算機(jī)吸收后才氣包管管帳信息的準(zhǔn)確性，不然輸出的帳簿和報(bào)表信息有大概是錯(cuò)誤的，如用度沖減、帳內(nèi)調(diào)解等事項(xiàng)，這些管帳分錄的體例在電算化管帳中必要引起充足的留意。管帳分錄是記帳的直接根據(jù)，根據(jù)管帳分錄登記帳簿時(shí)，管帳實(shí)務(wù)要求做到帳證符合。傳統(tǒng)的手工管

2、帳方法下某些管帳分錄是顛末人們大腦的闡發(fā)，接納相反的顏色登記到帳戶(hù)相反的標(biāo)的目的中去的。管帳上，期間用度類(lèi)帳戶(hù)一樣平常是借方闡發(fā)多欄式明細(xì)帳，平常產(chǎn)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)登記到借方，只有到結(jié)轉(zhuǎn)用度帳戶(hù)時(shí)，才從貸方轉(zhuǎn)出，出現(xiàn)貸方產(chǎn)生額。比方：“壞帳預(yù)備是根據(jù)“應(yīng)收帳款期末借方余額的一定比例提取的，假設(shè)“壞帳預(yù)備期末貸方余額大于根據(jù)“應(yīng)收帳款期末借方余額的一定比例提取時(shí)，就要將其差額沖減“辦理用度，傳統(tǒng)手工管帳分錄如下：借：壞帳預(yù)備貸：辦理用度管帳職員根據(jù)這個(gè)管帳分錄登記“辦理用度明細(xì)帳時(shí)，由于“辦理用度是借方闡發(fā)式多欄帳且平常不出現(xiàn)貸方產(chǎn)生額，管帳職員必需顛末大腦闡發(fā)，用紅字分錄自己是藍(lán)字登記到“辦理用度

3、相應(yīng)明細(xì)帳戶(hù)的借方，從而造成帳證標(biāo)的目的不同等。而在電算化管帳中，盤(pán)算機(jī)記帳不成能象人腦那樣闡發(fā)，它會(huì)絕不夷由地登記到“辦理用度相應(yīng)明細(xì)帳戶(hù)的貸方，從而造成手工與呆板登記的辦理用度借貸方產(chǎn)生額不等借方手工大，貸方手工為零，影響管帳報(bào)表體例的準(zhǔn)確性盤(pán)算機(jī)主動(dòng)編表一樣平常是用“辦理用度帳戶(hù)的借方產(chǎn)生額編表，而不消借貸方產(chǎn)生額差額，即凈產(chǎn)生額編表。究其緣故原由，是傳統(tǒng)管帳不范例處置懲罰所致。管帳職員應(yīng)順應(yīng)這種變革，將管帳分錄變更成如下分錄，就不會(huì)出現(xiàn)上述題目。借：辦理用度紅字貸：壞帳預(yù)備紅字實(shí)務(wù)中，另有一種體例管帳分錄的做法也必要加以范例。比方：某采購(gòu)員出差乞貸2000元，采購(gòu)返來(lái)報(bào)銷(xiāo)，差旅費(fèi)及補(bǔ)貼

4、等共付出1600元。假設(shè)乞貸時(shí)已作其他應(yīng)收款處置懲罰，該采購(gòu)員所花的用度記入“辦理用度。傳統(tǒng)管帳實(shí)務(wù)通常體例一張收款憑據(jù)作如下管帳分錄：借：現(xiàn)金400貸：其他應(yīng)收款-2000辦理用度1600如許在盤(pán)算機(jī)帳務(wù)體系中，假設(shè)界說(shuō)的憑據(jù)范例是收、付、轉(zhuǎn)情勢(shì)，以收款憑據(jù)錄入該憑據(jù)，又會(huì)產(chǎn)生上述同樣的題目，準(zhǔn)確的做法是體例兩張記帳憑據(jù)：一張收款憑據(jù)400和一張轉(zhuǎn)帳憑據(jù)1600，管帳分錄如下：借：現(xiàn)金400貸：其他應(yīng)收款400借：辦理用度1600貸：其他應(yīng)收款1600周其林同道在?中國(guó)管帳電算化?2000年第10期頒發(fā)了題為“用度沖減管帳分錄在管帳電算化中的處置懲罰措施一文，談到了手工沖減用度的管帳分錄通常

5、是貸記某用度帳戶(hù)，并舉例假設(shè)拂曉是構(gòu)造辦理職員，收到拂曉同道退回的差旅費(fèi)現(xiàn)金50元，手工管帳分錄為：借：現(xiàn)金50貸：辦理用度50周其林同道以為對(duì)這類(lèi)業(yè)務(wù)的管帳分錄在電算化管帳中的準(zhǔn)確處置懲罰措施有兩種：一是用紅字沖銷(xiāo)用度付出數(shù)，同時(shí)用紅字沖銷(xiāo)現(xiàn)金付出數(shù)，即：借：辦理用度50貸：現(xiàn)金50二是在借方用紅字沖減用度付出數(shù)，用藍(lán)字借記現(xiàn)金的增長(zhǎng)數(shù)，即：借：辦理用度50貸：現(xiàn)金50本人以為第一種做法的條件條件是該單元接納的是記帳憑據(jù)不分類(lèi)且記帳憑據(jù)格式同一。假設(shè)記帳憑據(jù)分為收、付、轉(zhuǎn)三類(lèi)的話(huà)，那么這張記帳憑據(jù)只能是付款憑據(jù)格式貸記現(xiàn)金，填制付款憑據(jù)必定讓人費(fèi)解。再說(shuō)，各單元都很器重錢(qián)幣資金，尤其是現(xiàn)金，

6、有的單元仍舊要求出納天天手工登記現(xiàn)金日志帳，根據(jù)這張付款憑據(jù)登記現(xiàn)金日志帳，是登記到借方藍(lán)字照舊登記到貸方紅字呢？登記到借方，導(dǎo)致帳證標(biāo)的目的不同等；登記到貸方，表現(xiàn)現(xiàn)金的淘汰，固然是紅字，也讓人難以明白。怎么辦？本人以為，可以引入過(guò)渡科目舉行處置懲罰，這在反面的部分中將加以說(shuō)明。在管帳實(shí)務(wù)中另有帳戶(hù)間調(diào)解必要體例相應(yīng)的管帳分錄，如將“消費(fèi)本錢(qián)-折舊費(fèi)調(diào)解到“制造用度-折舊費(fèi)中去。傳統(tǒng)手工管帳實(shí)務(wù)的做法有兩種，一種是：借：制造用度-折舊費(fèi)貸：消費(fèi)本錢(qián)-折舊費(fèi)由于“消費(fèi)本錢(qián)為借方闡發(fā)多欄式帳，分錄中的貸方一定會(huì)出現(xiàn)上述帳證不同等的題目。為了包管帳證符合，有人提出另一種辦理的措施，體比方下的管帳分

7、錄：借：制造用度-折舊費(fèi)消費(fèi)本錢(qián)-折舊費(fèi)紅字貸：恣意科目0這種做法與周其林同道的第二種做法雷同，由于貸方帳戶(hù)產(chǎn)生額為零，周其林同道將其省略。周其林同道的第二種做法至少存在兩個(gè)題目：它違犯了借貸記帳法的記帳規(guī)矩，僅有借方，沒(méi)有貸方；違犯了財(cái)務(wù)部1994年6月30日公布的?管帳核算軟件根本成效范例?第十五條的第四款，即“正在輸入的記帳憑據(jù)有借方管帳科目而無(wú)貸方管帳科目大概有貸方管帳科目而無(wú)借方管帳科目的，應(yīng)予提示并回絕實(shí)行，也就是說(shuō)全部已經(jīng)通過(guò)財(cái)務(wù)部分評(píng)審的管帳核算軟件，都不成能違犯上述劃定，都市既有借方科目又有貸方科目，不然財(cái)務(wù)部分不成能同意利用這種軟件的企業(yè)掙脫手工記帳，因此在電算化管帳中不克

8、不及體例僅有借方或僅有貸方的管帳分錄，管帳核算軟件不擔(dān)當(dāng)這種分錄，但可以體例借方或貸方為恣意管帳科目，同時(shí)金額為零的管帳分錄。盤(pán)算機(jī)記帳是根據(jù)科目編碼記帳的，以是“恣意科目明細(xì)帳一定紀(jì)錄有金額為零的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在管帳上是沒(méi)有存在需要的。為了制止這種環(huán)境的產(chǎn)生，作者本人以為準(zhǔn)確的做法是借用一個(gè)過(guò)渡帳戶(hù)，如“其他應(yīng)付款-過(guò)渡帳戶(hù)，通過(guò)體例兩張記帳憑據(jù)來(lái)辦理，上述例子的管帳分錄可以體比方下：借：制造用度-折舊費(fèi)貸：其他應(yīng)付款-過(guò)渡借：消費(fèi)本錢(qián)-折舊費(fèi)紅字貸：其他應(yīng)付款-過(guò)渡紅字如許登帳時(shí)，“制造用度、“消費(fèi)本錢(qián)帳戶(hù)必定沒(méi)有題目，過(guò)渡帳戶(hù)貸方也立即抵銷(xiāo)，從原理上講，也沒(méi)有題目，只是增長(zhǎng)了記帳憑據(jù)的數(shù)目。綜上所述，實(shí)現(xiàn)電算化管帳以后，企業(yè)的管帳