審計2018章節(jié)練習第06章審計工作底稿

1、第六章審計工作底稿章節(jié)練習一、單項選擇題1.下列有關會計師在審計日后對審計工作底稿做出變動的做法中，不正確的是（）。A.在歸檔期間廢棄被取代的審計工作底稿B.對審計歸整工作的完成核對表簽字認可C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計日前已實施的替代程序審計工作底稿D.在完成最終審計底稿的歸整工作后，不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的2.會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該審計工作的有經驗的專業(yè)清楚了解審計程序、審計和審計結論等。其中，有經驗的專業(yè)可以不具備的特質是（）。A.了解與被審計所處行業(yè)相關的會計和審計問題B.了解審計過程C.了解被審計所處的經營環(huán)境D.在會計師長期從事審

2、計工作3.以下有關審計工作底稿的說法中，不正確的是（）。A.會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計都應當于審計工作底稿B.每張工作底稿都能直接為財務報表是否存在錯報提供C.審計工作底稿是會計師對財務報表出具審計的基礎D.審計工作底稿能為會計師是否遵循了審計準則提供4.在已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，不屬于會計師應當?shù)膬热菔牵ǎ?。A.項目質量控制復核及其復核的日期B.測試的具體項目或事項的識別特征C.審計工作的執(zhí)行及完成審計工作的日期D.審計工作的復核及復核的日期和范圍5.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，會計師應當考慮的不包括（）。A.當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計結論基礎的必

3、要性的中不易確定結論或結論的基礎時結論或B.識別出的例外事項的性質和范圍C.擬實施審計程序的性質D.編制審計工作底稿使用的文字6.下列關于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的的說法中，不正確的是（）。A.對業(yè)務復雜的被審計進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務簡單的被審計進行審計形成的審計工作底稿要多B.有關函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內容、格式和范圍上是不同的C.無論審計質量高還是低，都要于審計工作底稿中D.審計的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內容和范圍7.對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是（）。A.多樣性B.廣泛性C.唯一性D.完整性8.以下關于識

4、別特征的說法中，不正確的是（）。A.識別特征是指被測試的項目或事項的征象或標志B.識別特征因測試的項目或事項不同而不同C.對識別特征的，可以反映項目組履行職責的情況D.審計程序的性質不會影響到識別特征9.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，會計師對順序的銷售）。進行了檢查。針對所檢查的銷售，會計師的識別特征通常是（A.銷售的開具人B.銷售的C.銷售的金額D.銷售的付款人10.（會計師應當）。針對事項如何處理不一致的情況，下列相關說法中，錯誤的是A.如何處理識別出的信息與針對事項得出的結論不一致的情況有助于會計師關注這些不一致B.針對事項如何處理不一致的情況，有助于會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當解決這些

5、不一致C.會計師應當保留導致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程D.如果項目組成員和被解決情況的不同意見涉及事項，則會計師應當該事項的11.下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性的變動的是（）。A.刪除被取代的審計工作底稿B.在審計日前獲取的、與項目組相關成員進項并達成一致意見的審計C.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D.在審計結果日后獲知在審計日前已對被審計的、索賠事項作出最終12.下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的是（）。A.審計和經審計的財務報表B.審計工作完成情況核對表C.總體審計策略D.有關控制測試工作底稿13.B會計師對乙公司 206 年度

6、財務報表出具審計的日期為 207 年 2 月 15 日，乙公司對外報出財務報表的日期為 207 年 2 月 20 日。在完成審計的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。A.207 年 5 月 5 日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工B.207 年 5 月 10 日對乙公司涉訟的專利案作出最終，乙公司賠償2 000萬元。206 年 12 月 31 日，該尚在過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在 206 年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債C.207 年 5 月 15 日，B會計師知悉乙公司 206 年 12 月 31 日已存在的、可能導致修改審計的舞弊行

7、為D.207 年 5 月 20 日，乙公司收回一筆 205 年已經注銷的應收賬款，金額為 1000 萬元14.下列關于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是（）。A.在完成最終審計的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B.在審計日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論C.如果會計師未能完成審計業(yè)務，則可以不保存審計工作底稿D.即使會計師未能完成審計業(yè)務，也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制15.下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計日后六十天內B.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為

8、外勤審計工作結束日后六十天內C.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內D.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內二、多項選擇題1.下列屬于會計師編制審計工作底稿的目的的有（）。A.能夠提供充分、適當?shù)模鳛槌鼍邔徲嫷幕AB.為證明會計師已經按照審計準則和相關的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供C.便于會計師按照質量控制準則規(guī)定，實施質量控制復核與檢查D.作為評估財務報表層次和認定層次錯報風險的基礎2.會計師編制審計工作底稿除了主要目的外，還可以實現(xiàn)其他目的，下列有關其他目的的說法正確的有（）。A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B.保留對未來審計工作持續(xù)產生影響

9、的事項的C.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況D.有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任3.會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)清楚地了解（）。A.實施審計程序的結果B.按照審計準則和相關的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍C.審計中遇到的事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的職業(yè)判斷D.獲取的審計4.會計師對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，其目的有（）。A.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和B.在審計業(yè)務的所有階段，保護信息的完整性和安全性C.防止改動審計工作底稿D.會計師項目組成員以外的人接觸

10、審計工作底稿5.下列關于審計工作底稿存在形式的相關說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在B.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔C.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，只要保存完整，不必考慮是否能夠轉換成紙質形式的審計工作底稿D.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔時，不需要單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿6.審計工作底稿可能包括的內容有（）。A.總體審計策略和具體審計計劃B.重復的文件C.分析表和問題備忘錄D.被審計文件的摘要或復印件7.審計工作底稿通常包括的

11、內容有（）。A.詢證函回函B.管理C.與被審計的溝通文件D.項目組的會議8.通常，會計師編制的審計工作底稿包含的要素可能有（）。A.審計工作底稿的標題B.審計過程C.審計結論D.編制者及其編制日期9.在編制事項概要時，下列內容中屬于事項的有（）。A.實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施錯報，或需要修正以前對錯B.超出正常經營過程的關聯(lián)方交易C.導致會計師難以實施必要審計程序的情形D.導致會計師出具非無保留意見審計的事項10.如果識別出的信息與針對某事項得出的最終結論不一致，下列做法中正確的有（）。A.應當如何處理識別出的信息與針對事項得出的結

12、論不一致的情況B.如何解決不一致的情況時，應當保留不正確的審計工作底稿C.如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則會計師無須保留這些錯誤的或不完整的信息D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據，則會計師無須保留這些初步的判斷意見11.在審計過程時，會計師應當特別注意的幾個重點方面包括（）。A.具體項目或事項的識別特征B.事項及相關職業(yè)判斷C.審計標識及其說明D.針對事項如何處理不一致的情況12.以下關于審計工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計工作底稿是指會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計，

13、以及得出的審計結論作出的B.審計是審計工作底稿的載體C.審計工作底稿是出具審計的基礎D.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程13.在審計工作底稿歸檔后，會計師認為有必要修改或增加審計工作底稿，應在審計工）。作底稿中的事項包括（A.修改或增加審計工作底稿的理由B.修改或增加審計工作底稿的C.修改或增加審計工作底稿的時間D.復核審計工作底稿的時間和14.如果 207 年 4 月 20 日完成 X 公司 206 年度財務報表的審計工作，并出具審計，則下列有關審計工作底稿的說法中正確的有（）。A.審計工作底稿的歸檔期限為 207 年 4 月 21 日至 207 年 6 月 19 日B.在審計

14、工作底稿的歸檔期間，不得刪除任何審計工作底稿C.審計工作底稿應從 207 年 4 月 20 日起至少保管 10 年D.審計工作底稿應從 207 年 6 月 19 日起至少保管 10 年三、簡答題1.甲公司系 ABC 會計師的常年審計客戶，ABC 會計師委托 B會計師負責甲公司 2016 年度財務報表審計業(yè)務，在執(zhí)行審計工作的過程中，B底稿相關的事項的處理或觀點如下：會計師對與審計工作（1）被審計認為 B會計師編制的存貨監(jiān)盤表很準確，將其作為調整賬面的依據。（2）為了便于復核，B會計師將以電子形式存在的審計工作底稿轉換成紙質形式的工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔。同時為了遵循師刪

15、除了電子形式的審計工作底稿。原則，B會計（3）B會計師認為問題備忘錄和核對表只是審計過程中一些匯總和分析，并不能審計結論和審計意見的支持性，因而不屬于審計工作底稿應當包括的內容。（4）B會計師認為某事項涉及事項和職業(yè)判斷，為避免誤解會計師的專業(yè)性，未將其納入審計工作底稿。（5）B會計師認為應在審計工作底稿的每一頁上審計工作的執(zhí)行和復核并注明日期。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項B會計師的觀點或做法是否正確。如不正確，請簡明理由。2.A會計師負責對甲公司 2016 年度財務報表進行審計。在編制審計工作底稿時，A會計師的相關觀點如下：（1）在歸整審計時，會計師刪除了關于存貨減值準備審計工作底

16、稿的初稿。（2）甲公司的風險投資部經理 H 雖然沒有審計實務經驗，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題，A會計師認為H 屬于有經驗的專業(yè)。（3）為了明確責任，審計工作底稿的編制者和復核者都應在工作底稿上簽名并注明日期。A會計師認為，如果審計工作底稿數(shù)量特別大、性質多，編制者和復核者可以僅在審計工作底稿的第一頁上簽名并注明日期。（4）如果針對甲公司在 2016 年度承接了財務報表審計業(yè)務，同時也承接了甲公司的控制審計業(yè)務，如果兩項業(yè)務日不同，應于較晚的業(yè)務日起至少保存十年。（5）A會計師認為業(yè)務約定書是雙方簽訂的，故未將其納入審計工作底稿。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項明理由。A

17、會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡3.A會計師負責對甲公司 2016 年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關的部分事項如下：（1）由于在審計過程中識別出錯報并提出審計調整建議，A會計師重新評估并修重新評估的重要改了重要性，并將性的工作底稿。計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以（2）對于詢問被審計特定的程序，A會計師在形成審計工作底稿時，以被詢問人的作為識別特征。（3）審計日期為 2017 年 4 月 18 日。A會計師于 2017 年 4 月 20 日將審計提交給甲公司管理層，并于 2017 年 6 月 19 日完成審計工作底稿的歸檔工作。（4）在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A會計

18、師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計歸整工作核對表。（5）A審計會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份中的回函傳真件。詢證函回函原件，于是替換了要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項明理由。A會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡與一、單項選擇題1.【】C【】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，會計師可以作出變動的情形主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（選項 A）；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；（3）對審計歸整工作的完成核對表簽字認可（選項 B）；（4在審計日前獲取的、與項目組相關成員進行并達成一致意見的審計。歸檔期間收到的詢證函回函

19、不應替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項 C 不正確。2.【】D【】有經驗的專業(yè)，是指會計師或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的：（l）審計過程；（2）相關和審計準則的規(guī)定；（3）被審計所處的經營環(huán)境；（4）與被審計所處行業(yè)相關的會計和審計問題。選項D 錯誤。3.【】B【】選項 B 不正確：有些工作底稿并不能為財務報表是否存在錯報提供直接。例如，與審計計劃相關的工作底稿就無法直接證實財務報表是否存在錯報。4.【】A【】并不是所有的審計項目都需要項目質量控制復核，只有在需要項目質量控制復核的情況下，才需要注明項目質量控制復核及復核的日期，所以選

20、項 A 不是應當?shù)膬热荨?.【】D【】確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時會計師應當考慮的主要有：（1）錯報風險；被審計的規(guī)模和復雜程度；（2）擬實施審計程序的性質；（3）識別出的（4）已獲取審計的重要程度；（5）識別出的例外事項的性質和范圍；（6）當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計的中不易確定結論或結論的基礎時結論或結論基礎的必要性；（7）審計方法和使用的工具。6.【】C【】會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計，有些審計的相關性和可靠性較髙，有些質量則較差，選項C 不正確。會計師可能區(qū)分不同的審計進行有選擇性的7.【】C【】對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項

21、C 正確。8.【】D【】識別特征因審計程序的性質和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質會影響到識別特征，選項 D 不正確。9.【】B【】銷售的一般具有唯一性，選項B 正確。10.【】C【】對如何解決不一致的要求并不意味著會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項C 錯誤。11.【】D【】在審計日后將審計工作底稿歸整為最終審計是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。選項 D 不屬于事務性的變動。12.【】B【】選項 A 屬于溝通和相關的工作底稿；選項 C 屬于審計計劃階段的工作底稿；選項 D 屬于進一步審計程序的工作底稿。13.【】C【】選項 AD，屬于在審計

22、日后發(fā)生的事項，不屬于審計年度的期后事項，會計師無需實施新的或追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿；選項 B，雖然該發(fā)生在 206 年，但乙公司已對其作出充分披露，且由于該在財務報表報出后結案，注冊會計師無需實施新的或追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿。14.【】D【】審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應當修改或增加審計工作底稿，選項 A 錯誤；將審計工作底稿歸整為最終審計工作不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論，選項 B 錯誤；如果是一項事務性工作，會計師未能完成審計業(yè)務，也應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿保存至少 10 年，選項 C 錯誤。15.【】

23、A【】完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計日后 60 天內，如果會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的 60 天內。二、多項選擇題1.【】ABC【】會計師實施的風險評估程序，是評估財務報表層次和認定層次錯報風險的基礎，所以選項 D 不正確。其余三個選項均屬于編制審計工作底稿的目的。2.【】ABCD【】會計師編制的審計工作底稿的其他目的除了以上四點外，還包括便于會計師事務所按照質量控制準則的規(guī)定，實施項目質量復核與檢查、便于機構和會計師根據相關或其他相關要求，對會計師實施執(zhí)業(yè)質量檢查。3.【】ABCD【】會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經

24、驗的專業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審計準則和相關的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍（選項B）；（2）實施審計程序的結果和獲取的審計（選項 A、D）；（3）審計中遇到的事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的職業(yè)判斷（選項 C）。4.【】ABC【】設計和實施的適當控制應可以允許項目組和其他經的為適當履行職責而接觸審計工作底稿，選項 D 錯誤。5.【】AB【】以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并應能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，選項 C 錯誤；在實務中，為便于復核會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，

25、轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，同時單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，選項 D 錯誤。6.【】ACD【】審計工作底稿通常不包括重復的文件，選項 B 錯誤。7.【】ABCD【】四個選項均正確。8.【】ABCD【】四個選項均正確，除了四個選項外，審計工作底稿的要素還可能包括審計標識及其說明，索引號及，復核者及復核日期，其他應說明事項。9.【】ABCD【】事項通常包括：（l）引起特別風險的事項；（2）實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在采取的應對措施；（3）導致錯報，或需要修正以前對錯報風險的評估和針對這些風險擬會計師難以實施必要審計

26、程序的情形；（4）導致出具非標準審計的事項。10.【】ACD【如何處理識別出的信息與針對事項得出的結論不一致的情況是非常必要的，但是，對如何解決這些不一致的的審計工作底稿，選項 B 錯誤。要求并不意味著會計師需要保留不正確的或被取代11.【】ABD【】審計標識及其說明屬于審計工作底稿的要素，并不屬于審計過程中應當特別注意的重點方面，選項C 不正確。12.【】ACD【】審計工作底稿是審計的載體，選項B 錯誤。13.【】ABCD【】變動審計工作底稿的要求：（1）修改或增加審計工作底稿的時間和，以及復核的時間和；（2）修改或增加審計工作底稿的理由。14.【】AC【】審計工作底稿的歸檔期限為審計日后 60 天內，所以審計工作底稿的