《審計(jì)》全國統(tǒng)一考試試題及標(biāo)準(zhǔn)答案

1、1997年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試審計(jì)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。每題正確答案只有一個(gè)，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）1.注冊會計(jì)師審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的專門作用是（TopSage）A.防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生B.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.關(guān)心企業(yè)改善經(jīng)營治理、提高經(jīng)濟(jì)效益答案:B2.會計(jì)師事務(wù)所對無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（TopSage）A.聘請其他專業(yè)人員關(guān)心B.轉(zhuǎn)包給其他會計(jì)師事務(wù)所C.減少業(yè)務(wù)收費(fèi)D.拒絕同意托付答案:D.3.及時(shí)發(fā)覺并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)

2、誤與舞弊，是（TopSage）的責(zé)任。A.會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師B.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊稅務(wù)師D.被審計(jì)單位的治理當(dāng)局答案:D4.具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位治理當(dāng)局關(guān)于（TopSage）的認(rèn)定推論得出的。A.存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.估價(jià)或分?jǐn)侱.表達(dá)與披露答案:D5.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析以獵取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為（TopSage）A.計(jì)算B.檢查C.分析性復(fù)核D.比較答案:C6.某會計(jì)師事務(wù)所1997年4月決定以后不再同意華財(cái)公司的審計(jì)托付，那么該會計(jì)師事務(wù)所對華財(cái)公司1996年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng)（TopSage）

3、A.長期保存B.至少保存至2005年C.至少保存至2006年D.至少保存至2007年答案:D7.會計(jì)師事務(wù)所同意托付對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（TopSage）A.會計(jì)師事務(wù)所B.被審計(jì)單位C.進(jìn)行審計(jì)的注冊會計(jì)師D.托付單位答案:A8.注冊會計(jì)師進(jìn)行額外的或打算的符合性測試的時(shí)刻，通常安排在（TopSage）A.資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行B.資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C.期中工作中執(zhí)行D.完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行答案:C9.注冊會計(jì)師應(yīng)抽取一定期間的（TopSage）進(jìn)行審查，以證實(shí)銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬記錄的正確性。A.內(nèi)部操縱流程圖B.收款憑證C.付款憑證D.銀行存

4、款余額調(diào)節(jié)表答案:D10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目反映的是（TopSage）A.大額現(xiàn)金和銀行存款收入B.外幣現(xiàn)金和銀行存款C.在途貨幣資金D.一年以上定期存款答案:D11.注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行簡易抽查的目的是為了（TopSage）A.進(jìn)行符合性測試獵取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)B.證實(shí)對存貨內(nèi)部操縱的描述是否完整和正確C.證實(shí)存貨內(nèi)部操縱的設(shè)計(jì)是否健全和科學(xué)D.證實(shí)存貨內(nèi)部操縱的運(yùn)行是否前后一貫答案:B12.注冊會計(jì)師在審查長期債券投資的溢價(jià)攤銷時(shí)，不應(yīng)重點(diǎn)審查的是（TopSage）A.攤銷方法是否合規(guī)B.每期攤銷額計(jì)確實(shí)是否正確C.每期投資收益是否為“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷額之差D

5、.長期債券投資是否采納“權(quán)益法”核算答案:D13.注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，假如被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)行（TopSage）A.內(nèi)部操縱調(diào)查B.符合性測試C.實(shí)質(zhì)性測試D.穿行測試答案:C14.注冊會計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用（TopSage）A.先從溢價(jià)中抵銷B.作為長期待攤費(fèi)用C.作為遞延資產(chǎn)D.作為當(dāng)期治理費(fèi)用答案:A15.外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其所占比例不得超過注冊資本的（TopSage）A.20%B.25%C.30%D.50%答案:A二、多項(xiàng)選擇題（本題型共18題。每

6、題正確答案為兩個(gè)或兩個(gè)以上，從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得1分;不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。本題型共18分。）16.注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有（TopSage）A.中華人民共和國注冊會計(jì)師法B.獨(dú)立審計(jì)差不多準(zhǔn)則C.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則D.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告答案:ABD17.被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的會計(jì)責(zé)任包括（TopSage）A.建立健全內(nèi)部操縱制度B.愛護(hù)資產(chǎn)的安全、完整C.保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整D.確保盈利預(yù)測的實(shí)現(xiàn)答案:ABC18.下列情況中，注冊會計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（TopSage）A.兩年前曾在托付單位任職

7、B.在托付單位有經(jīng)濟(jì)利益C.擔(dān)任托付單位常年會計(jì)顧問D.與托付單位的負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系答案:BCD19.錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中存在的非有意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤要緊包括（TopSage）A.原始記錄和會計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤B.虛假交易或事項(xiàng)的記錄C.對事實(shí)的疏忽和誤解D.對會計(jì)政策的誤用答案:ACD20.注冊會計(jì)師關(guān)于被審計(jì)單位存貨的披露，應(yīng)提請其做到（TopSage）A.全部存貨及銷售成本合理B.存貨要緊種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示C.存貨項(xiàng)目的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致D.存貨的抵押已作揭示答案:BD21.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位差不多情況包括（TopSage）A.業(yè)務(wù)性

8、質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.往常年度同意審計(jì)的情況D.財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織答案:ABCD22.注冊會計(jì)師通過符合性測試獵取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括（TopSage）A.內(nèi)部操縱是否存在B.內(nèi)部操縱是否有效C.內(nèi)部操縱程序在所審計(jì)期間是否一貫遵守D.內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)是否科學(xué)答案:ABC23.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系能夠表述為（TopSage）A.檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系B.固有風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C.操縱風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系答案:ABC24.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)打算，應(yīng)包

9、括各具體項(xiàng)目的（TopSage）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)步驟C.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)刻D.審計(jì)工作底稿的索引號答案:ABCD25.注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位治理當(dāng)局某些或全部認(rèn)定的操縱風(fēng)險(xiǎn)處于高水平的情況有（TopSage）A.被審計(jì)單位會計(jì)和內(nèi)部操縱系統(tǒng)無效B.難于對內(nèi)部操縱的有效性作出評價(jià)C.注冊會計(jì)師擬進(jìn)行符合性測試D.注冊會計(jì)師不擬進(jìn)行符合性測試答案:ABD26.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊會計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有（TopSage）A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)答案:AD27.注冊會計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的要緊因素有（TopSage

10、）A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部操縱的強(qiáng)弱C.往常年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇答案:ABCD28.注冊會計(jì)師應(yīng)選擇預(yù)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，并依照函證結(jié)果分不作出的處理包括（TopSage）A.回函金額不符的，應(yīng)查明緣故B.未回函的，可進(jìn)行復(fù)詢C.未回函的，采納替代方法進(jìn)行檢查D.回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證答案:ABC29.注冊會計(jì)師在審查確定被審計(jì)單位長期投資是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)查實(shí)（TopSage）A.資產(chǎn)負(fù)債表中“長期投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符B.資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符C.若長期投資超過凈資產(chǎn)的5

11、0%,是否已在會計(jì)報(bào)表附注中披露D.是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與成本的顯著差異答案:ABCD30.注冊會計(jì)師審查無形資產(chǎn)的攤銷時(shí)，應(yīng)查實(shí)（TopSage）A.攤銷的方法是否合理B.攤銷的金額是否計(jì)算無誤C.攤銷的會計(jì)處理是否正確D.攤銷的程序是否合理答案:ABC31.注冊會計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（TopSage）A.應(yīng)付賬款的操縱風(fēng)險(xiǎn)較高B.應(yīng)付賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)較高C.某應(yīng)付賬款賬戶金額較大D.被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難時(shí)期答案:ACD32.關(guān)于實(shí)收資本的減少，注冊會計(jì)師應(yīng)查明被審計(jì)單位是否（TopSage）A.事先通知所有債權(quán)人，債權(quán)人無異議B.事先通知所有債務(wù)人，債務(wù)人無異議

12、C.經(jīng)股東大會決議同意，并修改公司章程D.減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額答案:ACD33.資產(chǎn)評估的方法包括（TopSage）A.收益現(xiàn)值法B.重置成本法C.現(xiàn)行市價(jià)法D.清算價(jià)格法答案:ABCD三、推斷題（本題型共18題。對每題內(nèi)容的正誤進(jìn)行推斷，你認(rèn)為正確的用“”表示，錯(cuò)誤的用“”表示，并填入題后的括號內(nèi)。結(jié)果正確的，每題得1.5分;錯(cuò)誤的，每題倒扣1分，本題型扣至零分為止;不答既不得分，也不扣分。本題型共27分。）34.審計(jì)的一般目的和專門目的均包括對審計(jì)對象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見。（TopSage）答案:35.注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵照執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。（

13、TopSage）答案:36.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，以使各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作遵照審計(jì)質(zhì)量操縱準(zhǔn)則進(jìn)行。（TopSage）答案:37.在我國，注冊會計(jì)師必須在取得會計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才能夠個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。（TopSage）答案:38.注冊會計(jì)師進(jìn)行盈利預(yù)測審核的目的，在于對盈利預(yù)測結(jié)果的能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。（TopSage）答案:39.注冊會計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)覺被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊，并在審計(jì)報(bào)告中加以揭示。（TopSage）答案:40.注冊會計(jì)師進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意

14、見，因而不必對期初余額實(shí)施審計(jì)程序。（TopSage）答案:41.當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)，被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。（TopSage）答案:42.審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序能夠獲得一種審計(jì)證據(jù)。（TopSage）答案:43.關(guān)于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)者交易，會計(jì)準(zhǔn)則有專門的披露要求，因此注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)者交易通常比對非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。（TopSage）答案:44.注冊會計(jì)師在執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部操縱進(jìn)行充分的了解。（TopSage）答案:45.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（TopSa

15、ge）答案:46.對有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債日后進(jìn)行盤點(diǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)依照盤點(diǎn)結(jié)果和資產(chǎn)負(fù)債表日至外勤審計(jì)工作完成日之間證券增減變動業(yè)務(wù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債日的有價(jià)證券余額。（TopSage）答案:47.假如應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師能夠合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（TopSage）答案:48.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的合法性，注冊會計(jì)師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。（TopSage）答案:49.采納托付其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品銷售時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（TopSage）答案:50.外商投資企業(yè)投資者以進(jìn)口的實(shí)物資產(chǎn)投資

16、的，注冊會計(jì)師在驗(yàn)資時(shí)應(yīng)查明是否通過資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，并依照國有資產(chǎn)治理部門確認(rèn)的評估結(jié)果入賬。（TopSage）答案:51.會計(jì)師事務(wù)所能夠同時(shí)為客戶辦理審計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)咨詢與會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。（TopSage）答案:四、簡答題（本題型共3題。其中，第52題6分;第53題4分;第54題5分。本題型共15分。）52.注冊會計(jì)師李民在對ABC公司1996年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過與該公司治理當(dāng)局和前任注冊會計(jì)師的溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司年度會計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。（本題6分）請回答案:（1）李民對查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任。（2）李民對ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任。答案:（

17、1）李民對查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任為:評估ABC公司可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表嚴(yán)峻失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn);在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，提供能查明會計(jì)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證;在編制和實(shí)施審計(jì)打算時(shí)，應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表嚴(yán)峻失實(shí)的重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證。（2）李民對ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任為:李民應(yīng)以適當(dāng)方式向ABC公司治理當(dāng)局告知審計(jì)過程中發(fā)覺的重大錯(cuò)誤及所有舞弊，并詳細(xì)記錄于工作底稿;關(guān)于涉嫌重大錯(cuò)誤或舞弊的人員，李民應(yīng)當(dāng)向ABC公司高層治理人員報(bào)告;當(dāng)懷疑ABC公司最高層治理人員涉及舞弊時(shí)，李明應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧?。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求律師

18、意見或解除業(yè)務(wù)約定。53.現(xiàn)代審計(jì)是以測試內(nèi)部操縱制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱制度。（本題4分）請回答案:（1）注冊會計(jì)師什么緣故要對內(nèi)部操縱進(jìn)行符合性測試?（2）在什么情況下，注冊會計(jì)師能夠不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試?答案:（1）注冊會計(jì)師進(jìn)行符合性測試是為了審查內(nèi)部操縱制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效，據(jù)以確定對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍的阻礙。（2）出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，注冊會計(jì)師可不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試:相關(guān)內(nèi)部操縱不存在;相關(guān)內(nèi)部操縱盡管存在，但注冊會計(jì)師通過了解發(fā)覺其并未有效運(yùn)行;符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符

19、合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。54.注冊會計(jì)師對外商投資企業(yè)貨幣資金投入的專門驗(yàn)證內(nèi)容有哪些?（本題5分）答案:注冊會計(jì)師對外商投資企業(yè)貨幣資金投入的專門驗(yàn)證內(nèi)容有:（1）外方投資者是否以外幣資金出資;（2）投資者用在中華人民共和國境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)分得的人民幣利潤直接投資時(shí)，是否獲得該利潤獵取地外匯治理部門的批準(zhǔn);（3）當(dāng)投入貨幣資金的幣不與外商投資企業(yè)的注冊資本幣不、記賬本位幣不一致時(shí)，其折算匯率是否符合合同、協(xié)議、章程以及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定;（4）投資款直接匯入外商投資企業(yè)在境外開設(shè)的銀行賬戶是否獲得注冊地外匯治理部門的批準(zhǔn);（5）注冊資本與投資總額的比例、出資期限是否

20、符合法定要求，注冊資本中外方投資者的投資比例是否低于25%.五、綜合題（本題型共2題。其中，第55題10分;第56題15分。本題型共25分。）55.下表共列示了投資、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的要緊審計(jì)程序。請針對每一審計(jì)目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其英文大寫字母編號填列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。（本題10分）審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序投資（1）會計(jì)報(bào)表中，投資項(xiàng)目的分類反映恰當(dāng)。（2）在資產(chǎn)負(fù)債表日，會計(jì)記錄所反映的投資確實(shí)歸屬被審計(jì)單位.（3）投資的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。A.將投資項(xiàng)目各明細(xì)悵期初途與上年度審計(jì)工作底稿核對。B.確定負(fù)責(zé)

21、轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存記鄧小平。C.檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)已進(jìn)行正確的會計(jì)處理。D.抽查投資交易記錄原始憑證、證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號。E.確定投資價(jià)格的任何波動已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理。E.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券G.將重大投資交易記錄與董事會會議記鄧小平核對，確定所的交易均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)。應(yīng)收賬款（4）在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。（5）在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對所的應(yīng)收賬款均具有法定收款權(quán)。（6）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款途正確。（7）會計(jì)報(bào)表中，應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。A.分析應(yīng)收賬款同銷售點(diǎn)的經(jīng)緯度關(guān)系，并同前期比較。B.實(shí)施銷售截止測試，確定銷

22、售精選和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄本在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。C.按計(jì)提壞賬預(yù)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬預(yù)備是否充分，并提請調(diào)整大額外負(fù)擔(dān)差異。D.檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單。E.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵借。F.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。G.分析應(yīng)收賬款各月末余額與應(yīng)付悵款各月末余額的非政黨比例關(guān)系。固定資產(chǎn)（8）被審計(jì)單位對所審計(jì)會計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。（9）在資產(chǎn)階級負(fù)債表日，甩有在冊固定資產(chǎn)均存在。（10）在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量A.將固定資產(chǎn)明細(xì)悵期初余額與上年度審計(jì)工

23、作底稿核對。B.復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同往常年度一貫。C.確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離。D.審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)E.實(shí)施截止測試，證實(shí)固定資產(chǎn)維修費(fèi)用已記入恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。F.確定所有機(jī)器設(shè)備均已保險(xiǎn)。G.實(shí)地檢查氖要緊的機(jī)器設(shè)備。審計(jì)目標(biāo)（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）審計(jì)程序答案:審計(jì)目標(biāo)（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）審計(jì)程序CFEBECFDGB56.北京東方會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師王豪、李民已于1997年3月10日完成對ABC股份有限公司1996年度會計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)

24、正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于1997（1）審計(jì)工作底稿顯示,1996年度損益表重要性水平為85萬元,1996年12月（2）1997年3月5日，北京市高級人民法院最終裁定,1997年1月,ABC（3）ABC股份有限公司1996年度計(jì)提壞賬預(yù)備的比例由1995年度按應(yīng)收賬款年末余額的3提高至5。（4）在1996年12月31日對ABC股份有限公司A產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)覺數(shù)量短缺1000件,A（5）ABC股份有限公司1996年6月購置一臺價(jià)值50萬元的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月由治理部門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%,按直線法計(jì)提折舊。要

25、求:針對上述第（1）種情況，王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平為多少?什么緣故?（請直接將答案寫在第（1）種情況下面的空白處。）試簡述王豪、李民在1997年3月25日前對期后事項(xiàng)審查負(fù)有哪些責(zé)任;并針對上述第（2）種情況，應(yīng)對ABC針對上述第（3）、（4）、（5）種情況，王豪、李民應(yīng)提出何種處理建議?若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示調(diào)整分錄。（請直接將答案寫在上述各種情況下面的空白處。）假如只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定ABC股份公司均未同意調(diào)整建議，請代王豪、李民續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東:我們同意托付，審計(jì)了貴公司1996年12月東方會計(jì)師事務(wù)所（公章） 中國注冊

26、會計(jì)師 王豪（簽章）中國北京 中國注冊會計(jì)師 李民（簽章）報(bào)告日期:1997答案:要求:（1）王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平為 85萬元。因?yàn)榘凑摘?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，當(dāng)不同會計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計(jì)測試，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可同意水平。要求:（2）在3月10日前，王豪、李民應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)期后事項(xiàng)的發(fā)生及處理是否合規(guī);在3月10日至要求:（3）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則同意企業(yè)變更會計(jì)政策，且ABC股份有限公司調(diào)整后的計(jì)提壞賬預(yù)備的比率在規(guī)定范圍內(nèi)，但應(yīng)提請ABC股份有限公司在會

27、計(jì)報(bào)表附注中予以披露。（4）阻礙利潤總額為87萬元（1000870=870000元）,應(yīng)建議調(diào)整。調(diào)整分錄為:借：治理費(fèi)用870000貸：產(chǎn)成品870000或借：營業(yè)成本870000貸：產(chǎn)成品870000借：治理費(fèi)用45000貸：累計(jì)折舊45000要求通過1996年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)覺貴公司A我們認(rèn)為，除存在上述情況外，上述會計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和股份制試點(diǎn)企業(yè)會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司1996年12月另外，我們注意到,1997年3月5日，北京市最高人民法院終審裁定,1997年11998年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試審計(jì)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。

28、從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1分。本題型共:15分。）1.注冊會計(jì)師的下行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（TopSage）。A.承接了要緊工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)B.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)C.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)D.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳2.注冊會計(jì)師在審計(jì)福運(yùn)股份有限公司1997年度會計(jì)報(bào)表知悉該公司可能存在重大舞弊行為，應(yīng)采取的措施是（TopSage）A.以職業(yè)慎重態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊B.運(yùn)用專業(yè)知識推斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為C.與該公司治理當(dāng)局討論，并詳細(xì)記錄于

29、審計(jì)工作底稿D.向證券監(jiān)管部門報(bào)告，并要求通知寬敞股東3.在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)（TopSage）。A.考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對審計(jì)的阻礙B.改變審計(jì)目標(biāo)與范圍C.改變審計(jì)技術(shù)與方法D.考慮內(nèi)部操縱評價(jià)4.注冊會計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任獵取的下列證據(jù)中，無效的審計(jì)證據(jù)是（TopSage）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.治理當(dāng)局聲明書C.律師聲明書D.治理建議書5.在同意審計(jì)業(yè)務(wù)托付前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)向前任注冊會計(jì)師了解（TopSage）。A.審計(jì)重要性水平B.函證回函清況C.存貨盤點(diǎn)打算D.企業(yè)治理當(dāng)局的品行6.有關(guān)審證據(jù)可靠的下表述中，注冊會計(jì)師認(rèn)同的是（TopSag

30、e）。A.書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C.被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于差不多證據(jù)，可靠性較強(qiáng)7.注冊會計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序，并不能關(guān)心其（TopSage）。A.發(fā)覺異常變動的項(xiàng)目B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況D.確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量8.下列各項(xiàng)中，預(yù)防職員貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（TopSage）。A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請顧客將貨款直接匯人公司所

31、指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客9.注冊會計(jì)師在了解及評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部操縱后，實(shí)施符合性測試的范圍是（TopSage）。A.有重大缺陷的內(nèi)部操縱B.擬信賴的內(nèi)部操縱C.對會計(jì)報(bào)表有重大阻礙的內(nèi)部操縱D.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部操縱10.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊會計(jì)師不能認(rèn)同的是（TopSage）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會降低審計(jì)效率B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會阻礙審計(jì)效果C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的效率和效果都有阻礙D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)11.注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（TopSage）。A.確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬

32、款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款在會計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性12.注冊會計(jì)師為審查被審計(jì)單位未人賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（TopSage）A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單13.注冊會計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測試，要緊目的是發(fā)覺（TopSage）。A.年底應(yīng)收賬款余額不正確B.當(dāng)年度未入賬銷貨C.超額的銷貨折扣D.未核準(zhǔn)的銷貨退回14.注冊會計(jì)師審計(jì)或有負(fù)債的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，最無效的是（TopSage）。A.查閱契約、合同B.查閱會議記錄C.函證應(yīng)收賬款

33、及應(yīng)付賬款D.函證往來銀行15.注冊會計(jì)師李民同意托付對宏源公司按收付實(shí)現(xiàn)制基、出編制的1997年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并認(rèn)為該公司的會計(jì)報(bào)表已按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映，則李民在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)（TopSage）。A.發(fā)表無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.發(fā)表拒絕表示意見二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）1.有關(guān)審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)關(guān)系的下列表述中，正確的提法有（TopSage）。A.審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的

34、目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益B.審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的工作對象均是企業(yè)的經(jīng)營治理活動C.審計(jì)是對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定D.審計(jì)是對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督2.注冊會計(jì)師王豪審計(jì)華海公司1997年度會計(jì)報(bào)表，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，華海公司發(fā)覺小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過失。對此，王豪提出下列申訴，有效的申訴包括（TopSage）。A.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)覺所有的錯(cuò)誤與舞弊，王豪并無過失B.王豪所提供的服務(wù)是會計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對錯(cuò)誤與舞弊的專門審討C.王豪未能發(fā)覺舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其助理人員編制，王豪本人并無過失D.防止發(fā)生和及

35、時(shí)發(fā)覺錯(cuò)誤與舞弊，是華海公司治理當(dāng)局的責(zé)任3.有關(guān)對會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（TopSage）。A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定要緊與會計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)B.“完整性”認(rèn)定要緊與會計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)C.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)4.注冊會計(jì)師對會計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)程序，按其運(yùn)用目的進(jìn)行分類，能夠分（TopSage）。A.對被審計(jì)單位內(nèi)部操縱制度取得了解的程序B.符合性測試程序C.實(shí)質(zhì)性測試程序D.對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的程序5.下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸人永久性檔案治理的有（TopSage）。A.被審計(jì)單位

36、的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照副本B.相關(guān)內(nèi)部操縱及其調(diào)查和評價(jià)記錄C.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試記錄D.審計(jì)報(bào)告、治理建議書6.關(guān)聯(lián)方及其交易對會計(jì)報(bào)表反映有重要阻礙，注冊會計(jì)師進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)（TopSage）。A.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明是否存在關(guān)聯(lián)方B.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明被審計(jì)單位是否與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易C.提請被審計(jì)單位治理當(dāng)局就關(guān)聯(lián)方及其交易的披露出具聲明書D.在審計(jì)報(bào)告中提及重大的關(guān)聯(lián)方及其交易7.注冊會計(jì)師對特定內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（TopSage）。A.內(nèi)部審計(jì)工作范圍是否適當(dāng)B.相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作程序是否適當(dāng)C.審計(jì)工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作

37、D.相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)8.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位治理當(dāng)局出具的治理建議書中，應(yīng)當(dāng)指明（TopSage）。A.會計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及治理建議書的性質(zhì)B.會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任C.內(nèi)部操縱重大缺陷及其阻礙程度D.治理建議書的使用范圍及使用責(zé)任9.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊會計(jì)師不能認(rèn)同的有（TopSage）。A.審計(jì)抽樣適用于會計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)推斷D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大10.關(guān)于被審計(jì)單位銷售退回、折讓、折扣的符合性測試，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查（TopSage）。A.銷售

38、退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收報(bào)告C.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D.現(xiàn)金折扣是否通過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離11.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測試的方法有（TopSage）。A.實(shí)地觀看與抽查購貨B.抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告C.查閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄D.了解購貨的保險(xiǎn)情況和存貨愛護(hù)措施12.關(guān)于被審計(jì)單位經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師不應(yīng)專門審查的有（TopSage）。A.固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議B.“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況C.租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正

39、確D.租入固定資產(chǎn)有無變相饋贈情況13.華大公司1997年底的會計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊會計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獵取的審計(jì)證據(jù)有（TopSage）。A.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表B.分析性復(fù)核資C.應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.治理當(dāng)局提出票據(jù)到期即付的聲明書14.注冊會計(jì)師在出具簡要會計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中特不指明（TopSage）。A.已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)了簡要會計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)報(bào)表B.簡要會計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)報(bào)表審計(jì)意見類型及審計(jì)報(bào)告日期C.簡要會計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會計(jì)報(bào)表相一致D.簡要會計(jì)報(bào)表應(yīng)與已審會計(jì)報(bào)表一并閱讀三、推斷題（本題型共14題。

40、在答題卡相應(yīng)位置上用2日鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題試卷上無效。答案正確的，每題得1.5分;答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共21分。）1.假如不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性獵取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師能夠出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。（TopSage）2.注冊會計(jì)師不得為被審計(jì)單位提供代為編制會計(jì)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)。（TopSage）3.注冊會計(jì)師實(shí)施會計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。（TopSage）4.注冊會計(jì)師獵取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目依舊一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。（TopS

41、age）5.初步評估的操縱風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊會計(jì)師就應(yīng)獵取越多的關(guān)于內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。（TopSage）6.在評價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，假如推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測試程序。（TopSage）7.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。（TopSage）8.注冊會計(jì)師在對存貨內(nèi)部操縱進(jìn)行符合性測試前實(shí)施簡易抽查，要緊目的在于證實(shí)審計(jì)工作底稿對企業(yè)存貨內(nèi)部操縱的描述是否可靠。（TopSage）9.若被審計(jì)單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%,注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審例。單位采納權(quán)益法核算長期投資。（TopSage）10.

42、注冊會計(jì)師對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可證實(shí)所有權(quán)的歸屬。（TopSage）11.注冊會計(jì)師對銷售折扣、退回與折讓的審計(jì)，要緊是依照財(cái)務(wù)會計(jì)的具體規(guī)定，批閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銀行存款明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計(jì)憑證，驗(yàn)算核對賬證是否相符。（TopSage）12.注冊會計(jì)師對期初余額進(jìn)行審計(jì)，要緊是為了證實(shí)期初余額不存在對本期會計(jì)報(bào)表有重大阻礙的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。（TopSage）13.注冊會計(jì)師在出具法規(guī)、合約遵循情況的專門目的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段中指明法規(guī)、合約所涉及財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的遵循情況。（TopSage）14.注冊會計(jì)師同意托付進(jìn)行代理記賬，應(yīng)對托付單位會

43、計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。（TopSage）四、簡答題（本題型共4題，真中第1題3分;第2題5分;第3題3分;第4題5分。本題型共16分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）1.某注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分不設(shè)計(jì)了以下四種情況，以關(guān)心決定可同意的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平:風(fēng)險(xiǎn)類不情況一情況二情況三情況四可同意的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%20%固有風(fēng)險(xiǎn)100%80%100%80%操縱風(fēng)險(xiǎn)100%50%100%50%請回答案:（1）上述四種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分不是多少?（2）哪種情況需要注冊會計(jì)師獵取最多的審計(jì)證據(jù)?什么緣故?2.關(guān)于發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日、審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布

44、日及會計(jì)報(bào)表公布日后三個(gè)時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)分不承擔(dān)哪些責(zé)任?注冊會計(jì)師審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)如何確定?3.簡述注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)不。4.注冊會計(jì)師王豪、李民對ABC股份有限公司1997年度會計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，同時(shí)又對其1998年度的盈利預(yù)測出具了審核報(bào)告。簡要回答這兩份報(bào)告存在哪些要緊區(qū)不?五、綜合題（共27分）1.北京東方會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師王豪、李民對ABC股份有限責(zé)任公司（上市公司）1997年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的工程中，獵取得公司1997年12項(xiàng)目名稱金額銀行存款5000短期投資600應(yīng)收票據(jù)12000應(yīng)收賬款

45、75000其它應(yīng)收賬款24000存貨84000固定資產(chǎn)（凈額）97800在建工程26300應(yīng)付賬款34570銀行借款（抵押借款部分）56800實(shí)收資本（內(nèi)部職工及社會公眾股）18000資本公積48750主營業(yè)務(wù)收入凈額675000主營業(yè)務(wù)利潤67898利息支出5464要求：回答下列問題。（1）上述項(xiàng)目中適用函證程序的有哪些?（2）同意函證的對象有哪些?（3）函證的要緊內(nèi)容是什么?（4）能夠選用的函證方式是什么?2.ABC有限責(zé)任公司經(jīng)批準(zhǔn)，由甲公司（合資中方，下同）和乙公司（合資外方，下同）共同出資組建。依照經(jīng)批準(zhǔn)的協(xié)議、合同和章程的規(guī)定,ABC公司注冊資本3000萬美元，由出資雙方分兩期于1

46、998年6月30日前繳足，其中第一期應(yīng)于1997年12月31日前繳足，甲公司應(yīng)出資1800萬美元，其中貨幣出資200萬美元（應(yīng)于第一期出資到位）,房屋、建筑物等出資1150萬美元（第一期應(yīng)出資400萬美元）,土地使用權(quán)出資450萬美元（應(yīng)于第一期出資到位）。甲公司的出資按1美元兌換8.30元人民幣折算。乙公司應(yīng)出資1200萬美元，其中貨幣出資600萬美元（應(yīng)于第一期出資到位）,機(jī)器設(shè)備出資400萬美元（第一期應(yīng)出資150萬美元）,元形資產(chǎn)出資200萬美元。甲公司和乙公司已分不在1997附件一投入資本明細(xì)表被審驗(yàn)單位名稱:ABC有限責(zé)任公司 貨幣單位：萬美元 投資者名稱注冊資本投入資本金額出資比

47、例貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)合計(jì)占注冊資本總額比例甲公司180060%151404450100533.50%乙公司120040%45017262220.73%合計(jì)3000100%601576450162754.23% 編制單位：東方會計(jì)師事務(wù)所 注冊會計(jì)師：王豪李民甲公司于1998年5月18日第二期出資，其中繳存ABC公司開戶銀行407萬元人民幣，出資的房屋、建筑物的會計(jì)賬面記錄為6300萬元人民幣，評估并經(jīng)確認(rèn)的價(jià)值為6210萬元人民幣。乙公司于1998年5月25日匯入ABC公司開戶銀行投資款150萬美元，于5月假定:（1）經(jīng)出資雙方同意，并報(bào)經(jīng)國有資產(chǎn)治理部門和外經(jīng)貿(mào)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，雙方實(shí)際出

48、資超出注冊資本部分作資本公積處理。（2）經(jīng)乙公司同意，并由ABC有限責(zé)任公司出具確認(rèn)函，甲公司繳付的實(shí)物資產(chǎn)和元形資產(chǎn)在1998年（3）1998年5月18日（4）北京東方會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師王豪、李民于1998年7月1日進(jìn)駐ABC有限責(zé)任公司進(jìn)行驗(yàn)資,（5）截止至1998年7要求:（1）請依照上述資料代王豪、李民填下列答題卷上的驗(yàn)資報(bào)告附件一“投入資本明細(xì)”（貨幣單位為萬美元，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）;（2）請代王豪、李民編制驗(yàn)資報(bào)告（無須編制驗(yàn)資報(bào)告其他附件）。1998年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試審計(jì)參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.B4.D5.D6.B7.D8.C9.B10.D11.C12.A

49、13.B14.C15.B二、多項(xiàng)選擇題1.BCD2.ABD3.ABD4.ABC5.ABD6.ABC7.ABCD8.ACD9.AC10.ABCD11.BC12.BC13.ACD14.ABCD三、推斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.四、簡答題1.答案:（1）DR=AR（IRCR）情況一:DR=4%（100%100%）=4%情況二:DR=4%（50%80%）=10%情況三:DR=2%（100%100%）=2%情況四:DR=2%（50%80%）=5%（2）在第三種情況下需要注冊會計(jì)師獵取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭赏獾臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可同意的

50、檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獵取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。2.答案:關(guān)于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事注，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有所區(qū)不:（1）關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師負(fù)主動查找并審計(jì)的責(zé)任。（2）關(guān)于審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任專門查找，但關(guān)于已獲知的要進(jìn)行審計(jì)。（3）關(guān)于會計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師僅具有關(guān)注的責(zé)任。在審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，注冊會計(jì)師可選用以下兩種方式確定審計(jì)報(bào)告日期:（1）簽署雙重報(bào)告日期，即保留原定審計(jì)報(bào)告日，并就該期后事項(xiàng)注明新的審計(jì)報(bào)告日;（2）更改審計(jì)報(bào)告日期，立即原定審

51、計(jì)報(bào)告日推遲至完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。3.答案:現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)不要緊有:（1）盤點(diǎn)的主體不同。注冊會計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀看。（2）盤點(diǎn)的范圍不同。注冊會計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。（3）盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的是存貨。（4）盤點(diǎn)的程序有所不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，要進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)則不需要。（5）盤點(diǎn)的時(shí)刻不同。現(xiàn)金盤點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨盤點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。（6）盤點(diǎn)的要求不同。現(xiàn)金盤點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨盤點(diǎn)則要求事前通知、召開盤點(diǎn)預(yù)備會

52、議。4.答案:這兩份報(bào)告存在以下要緊區(qū)不:（1）標(biāo)題不同。審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為“審計(jì)報(bào)告”,盈利預(yù)測審核報(bào)告的標(biāo)題為“盈利預(yù)測審核報(bào)告”。（2）目的不同。審計(jì)報(bào)告是對ABC股份公司1997年度會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見;盈利預(yù)測審核報(bào)告是對ABC股份公司1998年盈利預(yù)測的差不多假設(shè)、選用的會計(jì)政策及編制基礎(chǔ)發(fā)表意見。（3）意見類型不同。審計(jì)報(bào)告反映對ABC股份公司1997年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見，能夠依照實(shí)際審計(jì)結(jié)果，選用無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見;盈利預(yù)測審核報(bào)告反映對ABC股份公司1998年度盈利預(yù)測的審核意見，包括預(yù)測所依據(jù)的差不多假設(shè)是否充分披露，是否有證據(jù)

53、表明這些假設(shè)是不合理的，預(yù)測所選用的會計(jì)政策與實(shí)際采納的相關(guān)會計(jì)政策是否一致，預(yù)測是否按確定的編制基礎(chǔ)編制，實(shí)質(zhì)上是一種消極保證意見。（4）結(jié)構(gòu)不同。審計(jì)報(bào)告通常包括范圍段和意見段，在出具保留意見、否定意見和拒絕表示意見時(shí)，應(yīng)在范圍段與意見段之間增列講明段，明確講明所持不同意見的緣故和理由，如注冊會計(jì)師認(rèn)為必要，還可在意見段之后增加重要事項(xiàng)講明;盈利預(yù)測審核報(bào)告通常也包括范圍段和意見段，但注冊會計(jì)師所持不同意見及理由則應(yīng)在意見段之后增加的講明段中予以反映。五、綜合題1.答案:項(xiàng)目名稱同意證對象函證的要緊內(nèi)容函證方式（1）銀行存款所審計(jì)期間所有與被審計(jì)單位有往來的金融機(jī)構(gòu)（1）存款戶賬號、性質(zhì)及

54、余額等;（2）貨款性質(zhì)、擔(dān)?；虻盅浩?、貨款期限、利率余額等確信方式（2）應(yīng)收票據(jù)票據(jù)開出人付款日、到期金額、抵押擔(dān)保物闡明確信方式（3）應(yīng)收賬款債務(wù)人應(yīng)收金額確信方式或否定方式（4）其他應(yīng)收款債務(wù)人應(yīng)收金額確信方式或否定方式（5）應(yīng)收賬款債權(quán)人應(yīng)付金額確信方式或否定方式（6）抵押借款債權(quán)人抵押人（1）債權(quán)金額（2）抵押物講明（3）對是否遵守抵押契約表示意見確信方式（7）實(shí)收股本（1）交易所（2）證券托管機(jī)構(gòu)股份數(shù)額確信方式2.答案:（1）附件一投入資本明細(xì)賬被審驗(yàn)單位名稱:ABC有限責(zé)任公司 截止1998年6投資者名稱注冊資本投入資本金額出資比例貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)合計(jì)占注冊資本總額比例甲

55、公司180060%200.041152.194501802.2360.07%乙公司120040%600404205120940.30%合計(jì)3000100%800.041556.196553011.23100.37% 編制單位：東方會計(jì)師事務(wù)所 注冊會計(jì)師：王豪 李民（2）驗(yàn)資報(bào)告ABC有限責(zé)任公司我們同意托付，對貴公司截至1998年6月30日止的實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行了審核，其中貴公司出資雙方依據(jù)出資協(xié)議、章程規(guī)定繳付的第一期出資，我們已于1998年1月進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了“東會審驗(yàn)字第6號”驗(yàn)資報(bào)告。在本資審驗(yàn)過程中，我們按照獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號貴公司的注冊資本為3

56、000萬美元。依照我們的審驗(yàn)，截止1998年6月30日止，貴公司已收到股東投入的資本總額為3011.23萬美元，其中實(shí)收資本3000萬美元，資本公積11.23萬美元。與上述投入資本相關(guān)的資產(chǎn)總額為3011.23萬美元，其中貨幣資金800.04此外，我們注意到，經(jīng)合資外方乙公司同意，并由貴公司確認(rèn)，合資中方甲公司承諾其出資的實(shí)物資產(chǎn)1152.19萬美元，無形資產(chǎn)450萬美元，將于1998年12月附件一：投入資本明細(xì)表附件二：驗(yàn)資事項(xiàng)講明東方會計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計(jì)師：王豪（蓋章）李民（蓋章）地址：中國北京報(bào)告日期：19981999年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試審計(jì)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題

57、型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）1.注冊會計(jì)師提供的會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（TopSage）。A.治理咨詢、投資咨詢B.代理記賬、稅務(wù)代理C.資產(chǎn)評估D.驗(yàn)資2.下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是（TopSage）。A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定B.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定C.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定D.“表達(dá)與披露”認(rèn)定3.注冊會計(jì)師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段前增加講明段，明確講明理由，并在可能情況下，指出其（TopSage）

58、。A.對審計(jì)意見的阻礙B.對會計(jì)報(bào)表反映的阻礙程度C.對會計(jì)報(bào)表審計(jì)的阻礙D.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的阻礙程度4.注冊會計(jì)師在編制盈利預(yù)測審核報(bào)告時(shí)，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)（TopSage）。A.與被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議B.在意見段之后增加講明段予以反映C.在意見段之前增加講明段予以反映D.修改范圍段和意見段5.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的審計(jì)目標(biāo)的是（TopSage）。A.確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部操縱是否存在、有效且得到一貫遵循B.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有C.確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確D.確定應(yīng)收票據(jù)在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰

59、當(dāng)6.在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的時(shí)期是（TopSage）。審計(jì)打算時(shí)期實(shí)質(zhì)性測試時(shí)期審計(jì)報(bào)告時(shí)期A.是是是B.是否是C.否否是D.否是否7.注冊會計(jì)師審查無形資產(chǎn)的增減及計(jì)價(jià)時(shí)，不應(yīng)專門審查的是（TopSage）。A.每項(xiàng)無形資產(chǎn)增減的授權(quán)批準(zhǔn)文件B.不同來源的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，特不是商譽(yù)的計(jì)價(jià)處理C.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否正確區(qū)分不同性質(zhì)，并進(jìn)行了適當(dāng)處理D.無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露8.注冊會計(jì)師在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解操縱程序的目的，是為了（TopSage）。A.合理制定具體審計(jì)打算B.識不和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的要緊類不及其發(fā)生過程和會計(jì)處理過程C.評價(jià)

60、被審計(jì)單位治理當(dāng)局對內(nèi)部操縱及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施D.評價(jià)相關(guān)內(nèi)部操縱的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效9.固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的要緊目標(biāo)不應(yīng)包括（TopSage）。A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和通過授權(quán)批準(zhǔn)B.確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財(cái)會法規(guī)的規(guī)定C.確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守D.確定折舊額的計(jì)確實(shí)是否正確10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師總體審計(jì)打算審核事項(xiàng)的是（TopSage）。A.審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況C.對審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估是否恰當(dāng)D.重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)11.注冊會計(jì)師在專門編制基礎(chǔ)會計(jì)報(bào)表