內(nèi)控考試復(fù)習(xí)資料

1、一、名詞解譯風(fēng)險(xiǎn)：未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。固有風(fēng)險(xiǎn)水平：沒有采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）：指識(shí)別和分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的行動(dòng)措施 加以控制。剩余風(fēng)險(xiǎn)水平：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)后剩余的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)容忍度：在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中對(duì)差異的可接受程度轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)以某種方式將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)全部或局部轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)，內(nèi)部控制：為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。風(fēng)險(xiǎn)敞口（暴露）：未加保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)信息：包括以企業(yè)所需為基礎(chǔ)的所有相關(guān)數(shù)據(jù)，經(jīng)過系統(tǒng)化的獲取、處理與傳達(dá)，以保 障相關(guān)性和及時(shí)性，提升信息質(zhì)量，支持企業(yè)決策。溝通：在一個(gè)有意義的環(huán)境下，對(duì)意義的傳達(dá)與理解。二、簡(jiǎn)答題

2、一：內(nèi)部控制經(jīng)歷了哪些階段？1、內(nèi)部控制牽制階段（萌芽時(shí)期）-以不相容職務(wù)別離為主要內(nèi)容的流程設(shè)計(jì)，其目的 比較單一，即保證財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的平安和完整，防止貪污、舞弊。2、內(nèi)部控制制度階段（開展期）-將內(nèi)部控制按其特點(diǎn)分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩個(gè)部 分，前者保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、可靠性，后者在于提高經(jīng)營(yíng)效率，促使 有關(guān)人員遵守既定的管理方針。3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（成熟期）-為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而建立的一系列有機(jī)總體，包括控制環(huán)境、 會(huì)計(jì)制度、控制程序。4、內(nèi)部控制整合框架階段（成熟期）-一個(gè)定義、三個(gè)目標(biāo)、五種要素5、風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架階段二：日常監(jiān)督活動(dòng)的指導(dǎo)作用日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制

3、的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。它是企業(yè) 對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的整體情況所進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督。日 常監(jiān)督的程度越高，其有效性就越高，企業(yè)所需的專項(xiàng)監(jiān)督就越少 三：內(nèi)部控制建立和實(shí)施的原那么全面性原那么即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各 種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原那么即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、高風(fēng) 險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。制衡性原那么要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成 相互制約和監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。適應(yīng)性原那么指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企.業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)

4、務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)， 與時(shí)俱進(jìn)，隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。本錢效益原那么是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施本錢與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某赡緦?shí)現(xiàn)有效控制。四：不相容職務(wù)別離應(yīng)該如何控制？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？蓜澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄。1、建立不相容職務(wù)別離制度的原那么不相容職務(wù)別離的核心是“內(nèi)部控制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上 的人員或部門的處理，使得個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián) 系，并接受其監(jiān)督和制約。需要?jiǎng)e離的不相容職務(wù)主要有以下五種：授權(quán)審批職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相別離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相別離、 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相別離、業(yè)務(wù)

5、經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相別離、財(cái)產(chǎn)管理 職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相別離。2、不相容職務(wù)別離制度的執(zhí)行與落地3、采用輪崗制度4、強(qiáng)制休假制度五，如何構(gòu)建企業(yè)開展戰(zhàn)略？1、建立和健全開展戰(zhàn)略制定機(jī)構(gòu)2、影響開展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制因素分析（宏觀環(huán)境因素分析、行業(yè)環(huán)境與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析、經(jīng)營(yíng)環(huán)境環(huán)境）3、制定開展戰(zhàn)略4、編制戰(zhàn)略規(guī)劃六：信息系統(tǒng)運(yùn)行中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)？1、信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效 率低下2、系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效 控制3、系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和平安措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行 七：如何理解內(nèi)部

6、控制的相關(guān)定義？?jī)?nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的定義1、內(nèi)部控制的主體屬于企業(yè)的內(nèi)部人員，即內(nèi)部控制來自企業(yè)的內(nèi)部需求2、內(nèi)部控制的建立與實(shí)施是有目的的，即實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。3、內(nèi)部控制只能為上述目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“合理保證”而非“絕對(duì)保證”。4、內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，即從整體控制看，包括制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行和制度評(píng) 價(jià)等階段。A：企業(yè)在外部控制的過程中需要關(guān)注哪些？與投資者和債權(quán)人的溝通、與客戶的溝通、與供應(yīng)商的溝通、與中介機(jī)構(gòu)的溝通、與監(jiān) 管機(jī)構(gòu)的溝通九；工程工程的含義、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工程工程是指企業(yè)自

7、行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：1.工程立項(xiàng)控制環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)2.工程設(shè)計(jì)控制環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn).工程招標(biāo)控制環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn).工程建設(shè)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn).工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)：1、工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)主要措施：提出工程建議書，編制可行性研究報(bào)告、進(jìn)行工程的評(píng)審 與充分決策。2、工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)主要措施：初步設(shè)計(jì)中引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制如招標(biāo)等、細(xì)化設(shè)計(jì)單位權(quán)利與 義務(wù)、建設(shè)單位應(yīng)提供必要的基礎(chǔ)資料、嚴(yán)格審查和批準(zhǔn)制度：施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)格概預(yù) 算編制與審核制度、嚴(yán)格按照國(guó)家法規(guī)執(zhí)行，杜絕“三邊”3、工程工程招標(biāo)環(huán)節(jié)措施：立項(xiàng)后按照法定程序公開招標(biāo)，公開、公平、公正，按規(guī) 定做好招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、

8、定標(biāo)五個(gè)主要環(huán)節(jié)的工作。4、工程建設(shè)環(huán)節(jié)控制措施；建立健全質(zhì)量控制制度、加強(qiáng)資金及財(cái)務(wù)報(bào)告的管理、建 立嚴(yán)格的工程變更審批制度。5、工程工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制措施：按規(guī)定明確驗(yàn)收條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、組織管理及責(zé)任 追究等，按規(guī)定履行驗(yàn)收的程序，初檢后固定資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)建設(shè)單位應(yīng)暫估入賬， 加強(qiáng)工程決算審核未經(jīng)審計(jì)不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，按規(guī)定做好剩余料的處理，按照國(guó) 家檔案管理做好歸檔工作。十，內(nèi)部控制的bl標(biāo)與構(gòu)成要素概念：為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提 高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略。（經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)

9、、合規(guī)目標(biāo)）內(nèi)部控制構(gòu)成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控、目標(biāo)設(shè)定、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、事項(xiàng)識(shí)別H-一、控制環(huán)境的基本原那么（17個(gè)中的前5個(gè)）（1）組織對(duì)正直和道德等價(jià)值觀做出承諾（2）董事會(huì)獨(dú)立于管理層，并對(duì)內(nèi)部控制的推進(jìn)與成效加以監(jiān)督控制（3）管理層圍繞其目標(biāo)，在治理層監(jiān)督下，建立健全組織結(jié)構(gòu)、匯報(bào)關(guān)系以及合理的 授權(quán)與貨任等機(jī)制（4）組織對(duì)吸引、開發(fā)和保存與認(rèn)同組織目標(biāo)的人才做出承諾（5）組織根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任十二、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及其應(yīng)用條件（4個(gè)應(yīng)對(duì)，5個(gè)措施）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)降低

10、策略、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略、風(fēng)險(xiǎn)承受策十三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本原那么P16 （4個(gè)）1）就識(shí)別和評(píng)估與其目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，組織做出清晰的目標(biāo)設(shè)定。（2）組織對(duì)影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全范圍的識(shí)別和分析，并以此為基礎(chǔ)決定風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)如何進(jìn)行管理。（3）組織在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，考慮潛在的舞弊行為。（4）組織識(shí)別和評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制體系可能造成較大影響的改變。十I四、內(nèi)部控制建立和實(shí)施的原那么全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、本錢效益性原那么三、論述題2、風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要素與要素之間的基本關(guān)系P12 （8個(gè)，至少5個(gè)）基本要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息 與溝通、監(jiān)控關(guān)系：內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部

11、控制的基礎(chǔ)要素，決定著其他要素的運(yùn)行效果，說明著高層基 調(diào)（2）目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程分為：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)有4種措施（風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)降低策略、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略、風(fēng)險(xiǎn)承受 策略），其中控制活動(dòng)是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要措施（5）整個(gè)內(nèi)部控制的運(yùn)行都需要信息與溝通（6）整個(gè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行效果都需要持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估四、案例分析（不看案例）1、組織整體層次的內(nèi)部控制內(nèi)容（環(huán)境要素）內(nèi)部環(huán)境企業(yè)文化-價(jià)值觀-老實(shí)正直行為準(zhǔn)那么2、組織流程層次的內(nèi)部控制內(nèi)容（關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及控制內(nèi)容）業(yè)務(wù)流程層次關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要活動(dòng)：進(jìn)

12、料物流-加工生產(chǎn)-發(fā)貨物流-營(yíng)銷與銷售-售后服務(wù)3、內(nèi)部控制評(píng)估的目標(biāo)（2個(gè)）和內(nèi)容（5大要素）【合理+有效】目標(biāo)：（1）要素是否存在 （2）要素運(yùn)行是否有效要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督4、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評(píng)估方法：先評(píng)估整體層次，再評(píng)估流程層次，通過認(rèn)識(shí)組織目標(biāo)、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)反響、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5、風(fēng)險(xiǎn)管理過程的基本原理（狹義的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一個(gè)前提，三個(gè)步驟）6、薩班斯法案對(duì)內(nèi)部控制的影響1、公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任（1）董事會(huì)必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)2） CEO、CFO對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告簽字并出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并簽字2、強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露（1）管理層聲明建立維護(hù)有效的內(nèi)

13、部控制制度（2）年末要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)估并出具報(bào)告（3）要求外部審計(jì)師出具簽證性的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，為財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)提供基礎(chǔ)。7、風(fēng)險(xiǎn)管理包含的要素8個(gè)（與5要素相近）內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控8、如何建立誠(chéng)信和道德行為建立行為準(zhǔn)那么、強(qiáng)化行為準(zhǔn)那么、檢查、糾正9、董事會(huì)在檢查控制環(huán)境中的關(guān)注點(diǎn)P61coso設(shè)立最高層基調(diào)、建立行為準(zhǔn)那么、評(píng)價(jià)其遵循狀況、及時(shí)糾錯(cuò)10、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程和步驟（1個(gè)前提、3個(gè)目標(biāo)）確定重要的控制目標(biāo)、確保充分的記錄文件、評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)、測(cè)試執(zhí)行有效性、編制報(bào)名3、采購案例（1）案情簡(jiǎn)述：國(guó)家大酒店采購150萬水晶吊燈

14、，出現(xiàn)爆裂、毀損，集團(tuán)公司對(duì)此事 進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，杳明所買吊燈皆為腐品，采購200萬有幾十萬回扣進(jìn)入了采購（酒店老 總）的口袋，要做一份警示報(bào)告（問題-簡(jiǎn)易報(bào)告-上交上層-引以為戒）業(yè)務(wù)性質(zhì)（2）答案：這是一個(gè)采購業(yè)務(wù)，內(nèi)控?zé)o效，給企業(yè)造成了損失，同時(shí)產(chǎn)生了社會(huì)上的 負(fù)面影響，這件事有值得人們深思反省的教訓(xùn)。由于沒有做好不相容職務(wù)的別離，內(nèi)部 牽制缺失；一把手既管采購乂管驗(yàn)收，驗(yàn)收程序有誤；質(zhì)次價(jià)高的物資沒有相關(guān)的驗(yàn)收 程序直接付款造成企業(yè)的損失；導(dǎo)致了重大缺陷，因此企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、貨幣資金環(huán)節(jié) 存在巨大漏洞，因此也讓不法分子有機(jī)可趁。做到職務(wù)別離，采取牽制措施，貨物的采購人員不能同時(shí)擔(dān)任采購驗(yàn)

15、收，防止采購人 員收受客戶賄賂，從而影響企業(yè)的整體利益防止購買質(zhì)次價(jià)高的物資、材料付款人員、審批人員都不能同時(shí)找相關(guān)代理商索價(jià)要價(jià)做好驗(yàn)收入庫工作，根據(jù)合同等規(guī)定，從質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格等相關(guān)技術(shù)資料，符合要求才能 驗(yàn)收和移交入庫，經(jīng)辦人之間要有明確的職責(zé)分配必須做好貨款支付工作，包括價(jià)款發(fā)票、運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)都要與合同一致，相關(guān)的質(zhì)檢、 驗(yàn)收憑證齊全之后才能辦理支付14、租用外人外物（龍門吊、挖掘機(jī)和操作工），我為什么要管理雖然其不是企業(yè)所有的設(shè)施和人員，但因?yàn)閮?nèi)控目標(biāo)中需要確保經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn), 一旦發(fā)生事故將會(huì)影響企業(yè)的平安目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但但凡影響企業(yè)目標(biāo)的 因素都應(yīng)納入內(nèi)控之中，都

16、應(yīng)該納入大檢查。15、非法占用公司資產(chǎn)打賞主播（1）案例簡(jiǎn)述：一網(wǎng)絡(luò)公司與2016年7月招收1名出納，八月開始非法占用兒百萬資 金，通過虛擬轉(zhuǎn)賬，做假賬等實(shí)現(xiàn)，2018年才發(fā)現(xiàn)，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理又管財(cái)務(wù)又管審計(jì)。 2019年年初出納背叛7年刑罰，上層組織內(nèi)控大堅(jiān)持，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員提出相關(guān)的解決 方案（找問題、找缺陷給建議會(huì)計(jì)處理）（2）內(nèi)控缺陷（實(shí)質(zhì)性的巨大的財(cái)產(chǎn)損失）和問題在出納擔(dān)任職務(wù)時(shí)，頻繁作案，證明企業(yè)內(nèi)控流于形式財(cái)務(wù)經(jīng)理兼管財(cái)務(wù)和審計(jì)，財(cái)務(wù)管理混亂沒有實(shí)施權(quán)限審批，缺乏審批導(dǎo)致內(nèi)控?zé)o效幾百萬資金損失已構(gòu)成重大缺陷但沒有及時(shí)反映企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)狀況，導(dǎo)致資產(chǎn)狀況 不實(shí)監(jiān)督職能缺失，監(jiān)督?jīng)]有常態(tài)

17、化，審計(jì)缺乏震懾力，導(dǎo)致犯罪分子肆無忌憚建議梳理建章立制的流程，保證制度完善有效并及時(shí)廢除不適合的制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管 理，提高各類風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格按照財(cái)政部?jī)?nèi)部控制的基本規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)構(gòu)建資金 管理流程，按照崗位責(zé)任制和分工劃分出不相容的關(guān)鍵崗位制定企業(yè)的權(quán)限指引，并借助計(jì)算機(jī)信息管理平臺(tái)，明確每一個(gè)員工的權(quán)限職責(zé) 按照財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么等規(guī)范核算，并且實(shí)事求是的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)狀 況，按照規(guī)定做好相關(guān)的賬務(wù)處理積極提升監(jiān)督部門的權(quán)利，加大監(jiān)督的力度，強(qiáng)化監(jiān)督職能，充分發(fā)揮監(jiān)督部門在企 業(yè)開展過程中保駕護(hù)航的作用借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-流動(dòng)資產(chǎn)損失待：壞賬準(zhǔn)備

18、借：其他應(yīng)收款-出納待：待處理財(cái)產(chǎn)損益流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損失16、合同案例（小公司告大公司應(yīng)收賬款問題）,風(fēng)險(xiǎn)：合同簽訂前準(zhǔn)備工作不夠，不清楚對(duì)方資信情況，盡職調(diào)查不充分，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損 失合同文本審查不嚴(yán)格，合同文本空白頁并未添加“此頁空白”或“此頁無正文”之類 的明示，合同條款中的其他條款是必須雙方當(dāng)面商談，且兩份合同的概述必須一致 合同簽章管理不嚴(yán)格，導(dǎo)致了后面的損失檔案管理不健全，業(yè)務(wù)管理人員、合同管理人員、檔案管理人員之間的溝通不通暢, 合同管理沒有形成閉環(huán)，應(yīng)該做好專業(yè)備案記錄，將合同管理控制納入內(nèi)控環(huán)節(jié)之中 企業(yè)合同管理法律意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)訴訟證據(jù)的重視不高，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失建議：建立健全合

19、同管理制度，以合同法和企業(yè)的實(shí)際狀況注定切實(shí)可行的制度，主要包括 合同歸口、合同的資信調(diào)查、合同歸檔、文本、專用章、糾紛處理等，是企業(yè)合同管理 處于有效地控制狀態(tài)加強(qiáng)合同管理人員的培訓(xùn)教育，全面提升企業(yè)合同管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力 從法律角度對(duì)企業(yè)的合同管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和控制，合同管理部門和相關(guān)部 門應(yīng)對(duì)合同的履行監(jiān)督檢查負(fù)有職責(zé)，并且按照分工、權(quán)限管理強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，預(yù) 防合同糾紛產(chǎn)生，維護(hù)企業(yè)權(quán)益加強(qiáng)合同專用章和合同檔案的管理，做好專用章的備案登記，把合同的檔案管理納入 合同的全面管理中，按照內(nèi)部控制牽制原那么，合同應(yīng)由專人管理及時(shí)處理違約糾紛，規(guī)避降低風(fēng)險(xiǎn)，積極回顧合同的執(zhí)

20、行情況，一旦出現(xiàn)違約，法律、 業(yè)務(wù)部門要做有效的溝通，積極維護(hù)企業(yè)權(quán)益，減少企業(yè)損失17、1000萬應(yīng)收賬款虛增收入只為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的案例問題：內(nèi)部控制環(huán)境混亂，該單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)沒有內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，違反了會(huì)計(jì)法， 授意會(huì)計(jì)人員粉飾報(bào)表，是內(nèi)控流于形式財(cái)務(wù)管理混亂，違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的法律法規(guī)，捏造虛假事實(shí)，做假賬虛增收入，導(dǎo)致財(cái) 務(wù)狀況不實(shí)財(cái)務(wù)和審計(jì)人員和審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人有一人承擔(dān)，違反了不相容崗位制度的原那么，使 監(jiān)督流于形式由于審計(jì)職能的缺失，使監(jiān)督喪失震懾力，導(dǎo)致違法現(xiàn)象的出現(xiàn)該單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提高，在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范方面專業(yè)能力不 足，在合規(guī)性的執(zhí)行方面沒有落到實(shí)

21、處調(diào)整賬務(wù)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：應(yīng)收賬款借：以前年度損益調(diào)整貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益案列一.采購業(yè)務(wù)由于內(nèi)部控制無效為企業(yè)造成損失，產(chǎn)生影響2.警示:審計(jì)應(yīng)該做到職務(wù)別離，采取牽制措施，采購不能擔(dān)任驗(yàn)收，防止采購人員受 賄，防止材料質(zhì)次價(jià)高，影響企業(yè)形象，付款審批人員不能同時(shí)找相關(guān)代購高額要價(jià)， 不相容崗位相別離導(dǎo)致內(nèi)部控制牽制缺失。做好驗(yàn)收。貨單驗(yàn)收:a質(zhì)量b規(guī)格c數(shù)量 d相關(guān)技術(shù)資料，符合那么驗(yàn)收接受相關(guān)物資入庫移交，經(jīng)辦人員之間有明確分管，防止 損失失竊。貨款支付。質(zhì)驗(yàn)寫驗(yàn)收憑證，包括憑證必須驗(yàn)證齊全后才能辦理結(jié)算。未 經(jīng)上續(xù)手續(xù)造成公司損失，導(dǎo)致重大缺陷，采購貨幣資金存在巨大問題也讓不法

22、分子 有機(jī)可乘。案列三缺陷將企業(yè)資產(chǎn)占為己有暴露企業(yè)內(nèi)部控制的存在，再改出納擔(dān)任崗位職責(zé)時(shí)，頻繁 作案，說明企業(yè)內(nèi)部控制流于形式財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)管理混亂不相容崗位未別離該企 業(yè)未實(shí)施權(quán)限審批，因缺乏導(dǎo)致內(nèi)控不完善構(gòu)成重大殘缺，企業(yè)未及時(shí)反映出狀況企 業(yè)資產(chǎn)狀況不實(shí)經(jīng)營(yíng)管理中監(jiān)督上的缺失，監(jiān)督?jīng)]有常態(tài)化。建議建章立制的流程，建立相關(guān)制度與方法。規(guī)定制度的有效性，制度的有效完善廢 除，加強(qiáng)內(nèi)控同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工監(jiān)管各風(fēng)險(xiǎn)防范加強(qiáng)企業(yè)財(cái)管，嚴(yán)格按財(cái)政部相關(guān)法律 法規(guī)，構(gòu)建資金管理的流程，劃分不相容職務(wù)相別離，提高個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)建立 企業(yè)權(quán)限制，借助計(jì)算機(jī)管理平臺(tái)明確每名職工權(quán)限和職責(zé)按照財(cái)政部企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)那么 規(guī)范核算并實(shí)事求是反映財(cái)務(wù)狀況，按規(guī)定做相關(guān)賬務(wù)處理積極提升監(jiān)督制度的權(quán)限, 強(qiáng)化監(jiān)督的力度，充分發(fā)揮監(jiān)督部門為企業(yè)保駕護(hù)航的作用 案列四合同有關(guān)原因金