中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（第二版）項(xiàng)目八：成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1、項(xiàng)目八 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理降本增效結(jié)碩果中南裝備公司推行低成本競爭戰(zhàn)略紀(jì)實(shí)案 例（一）基本案情2012年，中南裝備公司千方百計(jì)開源降本增效，走低成本競爭戰(zhàn)略，全年取得了降本增效2448萬元的喜人成果。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來沉重壓力形勢下，中南裝備公司的做法耐人尋味。第一，從采購上創(chuàng)效益。某一合金材料是中南裝備公司系列產(chǎn)品必用的一種特殊材料，原定點(diǎn)在重慶一公司采購，而且是國內(nèi)唯一的供應(yīng)商，使得供應(yīng)商掌握著買賣雙方的主動(dòng)權(quán)，訂貨價(jià)格達(dá)到每噸25萬，最少15噸起訂，另收5-10萬元不等的研制費(fèi)用，交貨期6個(gè)月。為解決這種被動(dòng)局面，由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭與上級(jí)相關(guān)部門進(jìn)行溝通、交涉，要求

2、增加新的生產(chǎn)廠家，通過競爭來進(jìn)一步提升品質(zhì)，降低成本。隨后，物資采購部門利用社會(huì)資源，開發(fā)新的生產(chǎn)廠家，與大冶特殊股份公司簽訂了正式生產(chǎn)合同，將價(jià)格成功控制在了每噸10萬元以內(nèi)。第二，從管理上創(chuàng)效益。公司四分廠表處班承擔(dān)著公司所有小零件的鍍鋅、鍍鉻、磷化等表面處理工序的加工任務(wù)，為了保證配套急需，以前每天及時(shí)將各單位來零件進(jìn)行處理加工，來活就干，單件也干，被動(dòng)但很及時(shí)。后來按降本增效結(jié)碩果中南裝備公司推行低成本競爭戰(zhàn)略紀(jì)實(shí)案 例（一）基本案情照公司降本要求，分廠加強(qiáng)了對(duì)表面處理工序的計(jì)劃管理，統(tǒng)籌安排，將一、三、五定為生產(chǎn)日，其余時(shí)間做好生產(chǎn)準(zhǔn)備，主動(dòng)及時(shí)準(zhǔn)確了解各方來協(xié)作的計(jì)劃，原則是既要確

3、保配套急需，又要保證設(shè)備滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。這一調(diào)整在水電氣能耗上為公司降本30%以上。生產(chǎn)線工作一小時(shí)耗電100多度，一天僅按8小時(shí)開工就用電近千度，這一調(diào)整每月可省電8000度以上；工序流程中有三道水洗工序，需不停加水讓清洗漕保持溢流狀態(tài)，工作日調(diào)整后每周至少有兩天關(guān)閉了長流水；另外隨著用氣量的減少，也降低了動(dòng)力處的進(jìn)煤量。第三，從節(jié)能上創(chuàng)效益。2012年4月，條?？茖?duì)總部大樓、技術(shù)大樓和外貿(mào)公司走廊照明燈進(jìn)行了節(jié)能改造，更換節(jié)能燈559盞，此項(xiàng)改造造價(jià)近2萬元，卻可每年為公司節(jié)省6萬余元的電費(fèi)。第四，從工藝上創(chuàng)效益。按照公司的降本增效要求，大管分公司根據(jù)不同的材料對(duì)工藝進(jìn)行了優(yōu)化。優(yōu)化工藝后，按

4、照一般情況下經(jīng)過一次退火處理和定性處理計(jì)算，每產(chǎn)出一噸產(chǎn)品約需天然氣54立方。按照現(xiàn)在的天然氣價(jià)格每立方2.8元，每月產(chǎn)量1500噸計(jì)算，僅天然氣每月可降低成本12萬多元。降本增效結(jié)碩果中南裝備公司推行低成本競爭戰(zhàn)略紀(jì)實(shí)案 例（一）基本案情而且優(yōu)化后的工藝大大減少了產(chǎn)品吊轉(zhuǎn)等重復(fù)工序，提高了工作效率，為公司的精拔管業(yè)搶占市場奠定了基礎(chǔ)。 （二）問題探討 1. 中南裝備公司降本增效給我們什么啟示？ 2. 企業(yè)成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)有哪些？成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)一任務(wù)二把握成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求項(xiàng)目八 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理1.1 成本費(fèi)用的特點(diǎn)成本費(fèi)用范圍廣泛，項(xiàng)目繁多認(rèn)

5、識(shí)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)及其管控風(fēng)險(xiǎn)01成本費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的利潤成本費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)所有者權(quán)益1.2 成本費(fèi)用管控中常見的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)及其管控風(fēng)險(xiǎn)01（1）如果成本費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量不符合國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，可能使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2）如果成本費(fèi)用預(yù)算不符合實(shí)際或預(yù)算編制基礎(chǔ)不準(zhǔn)確，可能因成本費(fèi)用支出超預(yù)算而受企業(yè)權(quán)益受損；（3）如果成本費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或資產(chǎn)流失（4）如果成本費(fèi)用的核算和相關(guān)會(huì)計(jì)信息不合法、不真實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真并帶來風(fēng)險(xiǎn)。明確成本費(fèi)用內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求02 成本費(fèi)

6、用控制是按照既定的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，對(duì)成本費(fèi)用形成過程中的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，從而保證成本費(fèi)用控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。2.1 事前控制編制成本費(fèi)用預(yù)算明確成本費(fèi)用內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求02 成本費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，由成本費(fèi)用消耗部門，根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測結(jié)果進(jìn)行編制。成本費(fèi)用預(yù)測是根據(jù)單位的經(jīng)營總目標(biāo)和預(yù)測期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量和定性的分析方法，確定標(biāo)準(zhǔn)成本和費(fèi)用、預(yù)計(jì)成本和費(fèi)用水平的一種管理活動(dòng)，是成本費(fèi)用預(yù)算的核心。 (1) 預(yù)測必須建立在充分的歷史成本資料基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)人員應(yīng)為此提供真實(shí)、完整的資料； (2) 應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，選擇適合本單位的成本費(fèi)用預(yù)測方

7、法； (3) 要避免直接把過去的成本費(fèi)用水平略加修改就形成預(yù)測； (4) 要結(jié)合市場，結(jié)合單位成本費(fèi)用控制水平，預(yù)測必須切合實(shí)際。在管理會(huì)計(jì)中，有關(guān)成本預(yù)測需要經(jīng)過哪些程序？成本預(yù)測的方法有哪些？思考2.1 事前控制劃分責(zé)任中心，明確責(zé)任目標(biāo)明確成本費(fèi)用內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求02責(zé)任中心是企業(yè)內(nèi)部在一定范圍內(nèi)控制成本發(fā)生、收益實(shí)現(xiàn)和資金使用的組織單位，是全面預(yù)算的執(zhí)行主體。按責(zé)任和控制范圍的大小，這些責(zé)任單位可以分為成本中心、利潤中心和投資中心。 (1) 責(zé)任中心的劃分必須建立在廣泛細(xì)致的調(diào)查基礎(chǔ)上，深入分析單位成本費(fèi)用的開支狀況以及部門的設(shè)置特點(diǎn)。(2) 必須有明確的責(zé)任中心劃分依據(jù)、劃分原則

8、。(3) 責(zé)任預(yù)算作為責(zé)任的領(lǐng)受和落實(shí)，應(yīng)該在單位總體經(jīng)營目標(biāo)的指導(dǎo)下，體現(xiàn)以人為本的思想，由各責(zé)任中心自行編制，然后層層上報(bào)、審批，避免上級(jí)部門強(qiáng)行攤派。在管理會(huì)計(jì)中，責(zé)任會(huì)計(jì)中成本中心是如何確定的？成本中心的考核指標(biāo)有哪些？思考2.1 事前控制制定成本費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)，明確控制目標(biāo)明確成本費(fèi)用內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求02企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)定的目標(biāo)在生產(chǎn)前預(yù)先制定成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)計(jì)成本與目標(biāo)管理方法的結(jié)合是有效進(jìn)行成本比較的手段，也是評(píng)價(jià)考核單位及責(zé)任中心成本業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)尺度。 (1) 成本控制目標(biāo)，應(yīng)服從企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，避免成本控制目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)的矛盾，并要切合實(shí)際，避免不切實(shí)際的高目標(biāo)。(2)

9、 各部門的成本控制目標(biāo)應(yīng)總體平衡，盡量避免部門之間的松緊不一。(3) 會(huì)計(jì)部門應(yīng)參與目標(biāo)制定的全過程。期間費(fèi)用由于其與產(chǎn)品生產(chǎn)不是直接相關(guān)，其控制標(biāo)準(zhǔn)可參照費(fèi)用開支范圍、費(fèi)用額度手冊(cè)，以及上期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用來制定。2.2 事中控制生產(chǎn)成本發(fā)生控制明確成本費(fèi)用內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求02(1) 生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)應(yīng)符合授權(quán)要求，以保證生產(chǎn)費(fèi)用支出經(jīng)濟(jì)合理。(2) 生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)應(yīng)合法合規(guī)，以保證生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確。 (3) 生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)應(yīng)記錄有效，以保證生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確。(4) 應(yīng)做到證證、證表相符，以保證生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)記錄完整及賬務(wù)處理正確。 (5) 生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)應(yīng)有據(jù)可查，以保證生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)賬簿之間

10、相互制約，及時(shí)提供準(zhǔn)確的生產(chǎn)成本核算信息。(6) 應(yīng)做到賬賬相符，以保證生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確及會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確。2.2 事中控制產(chǎn)品成本核算控制明確成本費(fèi)用內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求02(1) 確定成本計(jì)算對(duì)象。確定成本計(jì)算對(duì)象時(shí)，應(yīng)考慮生產(chǎn)類型的特點(diǎn)和成本管理要求。(2) 設(shè)置成本核算項(xiàng)目。產(chǎn)品成本核算項(xiàng)目一般包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。單位也可根據(jù)自身情況做一個(gè)調(diào)整，增減一些項(xiàng)目。(3) 確定成本計(jì)算方法。成本計(jì)算方法要根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期間和生產(chǎn)費(fèi)用在完工和在產(chǎn)品之間分配的特點(diǎn)加以選擇。常用的成本計(jì)算方法主要有品種法、分批法和分步法。(4) 確定生產(chǎn)費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)。生產(chǎn)費(fèi)用歸集后

11、要進(jìn)行分配，合理的分配生產(chǎn)費(fèi)用是正確計(jì)算產(chǎn)成品成本的必要條件。在成本會(huì)計(jì)中，產(chǎn)品成本核算的基本程序包括哪些？與產(chǎn)品成本核算控制的內(nèi)容有什么區(qū)別？思考2.2 事中控制期間費(fèi)用發(fā)生控制明確成本費(fèi)用內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求02(1) 期間費(fèi)用的預(yù)算控制。(2) 期間費(fèi)用的定額控制。(3) 期間費(fèi)用的審批控制。(4) 期間費(fèi)用的歸口分級(jí)控制： 歸口管理、分級(jí)管理、財(cái)務(wù)部門對(duì)期間費(fèi)用實(shí)行統(tǒng)一管理。2.3 事后控制成本費(fèi)用分析明確成本費(fèi)用內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求02企業(yè)會(huì)計(jì)部門按照成本費(fèi)用歸口、分級(jí)管理的原則，運(yùn)用專門的方法，進(jìn)行成本費(fèi)用分析，通過分析，及時(shí)掌握成本費(fèi)用升降的原因，采取糾正措施，或修訂成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

12、，以使今后的成本費(fèi)用內(nèi)部控制工作可以更好地進(jìn)行。 (1) 成本分析應(yīng)當(dāng)結(jié)合成本標(biāo)準(zhǔn)和成本控制目標(biāo)，聯(lián)系實(shí)際情況，分析其深層次的原因，是內(nèi)因還是外因，是人為可控的還是不可控的。 (2) 通過分析，要找出差距，提出改進(jìn)措施?？己嗽u(píng)價(jià)企業(yè)必須建立一套完善的成本費(fèi)用考核評(píng)價(jià)制度，使成本費(fèi)用控制系統(tǒng)發(fā)揮積極作用，維持系統(tǒng)長期有效運(yùn)行。通過定期比較成本費(fèi)用實(shí)際執(zhí)行情況與成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，從而對(duì)目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)情況和成本計(jì)劃指標(biāo)的完成結(jié)果進(jìn)行全面的審核和評(píng)價(jià)，并把考核評(píng)價(jià)結(jié)果同利益獎(jiǎng)懲相結(jié)合，利用利益機(jī)制來激發(fā)成本中心完成目標(biāo)的積極性。成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)一任務(wù)二把握成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求

13、項(xiàng)目八 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理1.1 成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險(xiǎn)分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析01成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖1.1 成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險(xiǎn)分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析01成本費(fèi)用核算流程描述及說明（1）財(cái)務(wù)部經(jīng)理制定成本費(fèi)用核算制度，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批；（2）成本費(fèi)用核算制度得到總經(jīng)理審批后，各相關(guān)部門依照成本費(fèi)用核算制度嚴(yán)格執(zhí)行；（3）各成本費(fèi)用產(chǎn)生部門對(duì)成本費(fèi)用產(chǎn)生的原始憑證進(jìn)行收集、分類、整理并匯總；（4）會(huì)計(jì)審核成本費(fèi)用產(chǎn)生部門上報(bào)的原始憑證；（5）會(huì)計(jì)審核原始憑證無誤后編制記賬憑證，并報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行審核；（6）記賬

14、憑證得到財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核通過后，會(huì)計(jì)進(jìn)行成本費(fèi)用項(xiàng)目的歸集和分配；（7）財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)定期編制“成本費(fèi)用報(bào)表”，并報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批；（8）會(huì)計(jì)對(duì)成本費(fèi)用核算中各類文件進(jìn)行整理、歸檔。1.2 成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險(xiǎn)分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析01成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖1.2 成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險(xiǎn)分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析01成本費(fèi)用控制流程描述及說明（1）各個(gè)部門編制“部門預(yù)算表”，報(bào)送給財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行審核；（2）財(cái)務(wù)部根據(jù)各個(gè)部門提供的資料和各類數(shù)據(jù)，匯總編制總體的費(fèi)用預(yù)算表，報(bào)送總經(jīng)理審批；（3）公司“總體費(fèi)用預(yù)算表”得到

15、總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)分解各部門任務(wù)指標(biāo)；（4）人力資源部根據(jù)公司“總體費(fèi)用預(yù)算表”制定獎(jiǎng)懲措施；（5）財(cái)務(wù)部比較各部門經(jīng)營成果和各部門任務(wù)指標(biāo)，制定各部門“績效考核表”；（6）財(cái)務(wù)部下達(dá)各部門的任務(wù)指標(biāo)；（7）相關(guān)部門按成本費(fèi)用預(yù)算安排費(fèi)用支出，人力資源部組織實(shí)施各項(xiàng)考核工作；（8）相關(guān)部門填寫報(bào)銷單和上報(bào)原始憑證；（9）申請(qǐng)得到審批以后，財(cái)務(wù)部審核原始憑證和報(bào)銷單；（10）財(cái)務(wù)部對(duì)原始憑證和報(bào)銷單進(jìn)行審核，如果合格，財(cái)務(wù)部按規(guī)定辦理報(bào)銷事宜；如果不合格，則將報(bào)銷申請(qǐng)單和原始憑證返還給相關(guān)部門，讓相關(guān)部門重新補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)和遞交相關(guān)憑證。1.3 成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險(xiǎn)分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程

16、與風(fēng)險(xiǎn)分析01成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖 西山公司成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖1.3 成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險(xiǎn)分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析01成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程描述及說明 （1）總經(jīng)理依據(jù)公司目標(biāo)利潤，結(jié)合未來可能出現(xiàn)的變化因素，測算公司在現(xiàn)有條件下的成本費(fèi)用目標(biāo)；（2）各部門根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測的目標(biāo)召開部門成本費(fèi)用預(yù)算會(huì)；（3）財(cái)務(wù)部匯總各部門的“成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃”；（4）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收集以往的成本費(fèi)用資料和公司外部的成本費(fèi)用資料；（5）財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)測目標(biāo)、內(nèi)容、要求和所掌握的資料選擇相應(yīng)的預(yù)測方法，分別對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量和定性分析，并確定最佳的預(yù)測值，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)

17、理進(jìn)行審核、審批；（6）財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見，將推算的目標(biāo)成本費(fèi)用和按指標(biāo)數(shù)據(jù)測算的成本費(fèi)用目標(biāo)進(jìn)行比較和分析，確定最為合理的預(yù)測值；（7）財(cái)務(wù)部根據(jù)調(diào)整后的預(yù)測值，編制“成本費(fèi)用目標(biāo)實(shí)施表”。1.4 成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險(xiǎn)分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析01成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖1.4 成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險(xiǎn)分析成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析01成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程描述及說明（1）總經(jīng)理根據(jù)上一年度經(jīng)營情況及本年度市場環(huán)境發(fā)展趨勢確定本年度的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)；（2）總經(jīng)理將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及成本費(fèi)用預(yù)算編制

18、的政策下達(dá)到各部門；（3）各部門按照公司下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，編制本部門詳細(xì)的成本費(fèi)用預(yù)算方案，并上報(bào)公司財(cái)務(wù)部；（4）財(cái)務(wù)部對(duì)各部門上報(bào)的成本費(fèi)用預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總和平衡；（5）審查過程中，財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，如果需要調(diào)整，則反饋給相應(yīng)部門進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；（6）財(cái)務(wù)部在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總，編制公司的成本費(fèi)用預(yù)算方案，上報(bào)公司總經(jīng)理審核；（7）財(cái)務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理審批的意見調(diào)整成本費(fèi)用預(yù)算；（8）財(cái)務(wù)部正式編制成本費(fèi)用預(yù)算方案，提交總經(jīng)理審批；（9）財(cái)務(wù)部將總經(jīng)理批準(zhǔn)的成本費(fèi)用預(yù)算下達(dá)到各部門執(zhí)行。2.1 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理02保證各項(xiàng)成

19、本費(fèi)用的合法性保證各項(xiàng)成本費(fèi)用開支的合理性保證成本費(fèi)用正確核算，及時(shí)提供真實(shí)、可靠的成本費(fèi)用信息資料加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，提高經(jīng)濟(jì)效益2.2 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度成本費(fèi)用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理02成本費(fèi)用業(yè)務(wù)崗位分工制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（1）崗位設(shè)置要體現(xiàn)不相容崗位相分離。成本費(fèi)用支出需要分離的不相容崗位包括：成本費(fèi)用預(yù)算編制與審批；成本費(fèi)用支出審批與執(zhí)行；成本費(fèi)用支出執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。（2）應(yīng)配備合格的人員辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。2.2 成本費(fèi)用

20、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度成本費(fèi)用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理02成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。2.2 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度成本費(fèi)用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理02成本費(fèi)用支出控制制度成本費(fèi)用控制主要是開支控制。根據(jù)財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的單位應(yīng)當(dāng)采用標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本或作業(yè)成本等成本控制方法，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，實(shí)施對(duì)成本的控制。具體要求包括：(1) 建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。(2) 建立材料成本控制制度。(3) 建立人工成本控制制度。(4) 制造費(fèi)用控制制度。(5) 其他費(fèi)用控制制度。2.2 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度成本費(fèi)用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理02成本費(fèi)用核算與報(bào)告制度 企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用支出核算和報(bào)告制度，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行核算與披露，保證成本費(fèi)用支出控制制度得到有效的履行。 應(yīng)建立合理的成本費(fèi)用核算制度