汽車4S店財務標準化工作及實務解析

1、汽車4S店財務標準化工作及實務解析汽車4S店財務標準化工作及實務解析第1頁崗位結構財務組織結構汽車4S店財務標準化工作及實務解析第2頁財務組織結構詳細責任分工財務經理： 1、依據財務中心各項制度和操作方法，完善和規(guī)范企業(yè)操作流程； 2、對項目企業(yè)經營政策提供財務提議，要求財務經理依據外部財務報表和內部財務分析，對企業(yè)經營提供合理化提議。 3、預算管理工作（1）組織項目企業(yè)年度預算編制工作，報至財務中心指定人員（2）控制預算執(zhí)行，審批預算追加和預算調整；（3）內部報表管理，按照集團要求向財務中心指定人員上報各類內部報表；如：外部報表、店財務人員考評表、車輛盤點表及賬齡分析表、財務內部分析報表、資

2、本性基建預估數報表、預算執(zhí)行情況表、應收賬款表、稅金計劃表等汽車4S店財務標準化工作及實務解析第3頁財務組織結構詳細責任分工財務經理：4、審核付款單據和報銷憑證，財務經理在收到付款單據和報銷憑證后，要進行充分審核，審核重點包含:（1）是否有預算；（2）發(fā)生費用合理性真實性；（3）報銷單據簽字是否齊全；（4）發(fā)票真?zhèn)?5、查對工資及績效獎金，對項目企業(yè)人事部提交工資進行審核，審核重點為：（1）是否有預算；（2）計算績效基礎財務數據是否準確。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第4頁財務組織結構詳細責任分工財務經理：6、外部報表管理（1）審核財務憑證,確保帳務處理準確性；（2）NC系統(tǒng)結賬，出外報報

3、表；（3）向財務中心指定人員上報外部報表；7、稅務事項管理（1）進行稅收策劃（2）控制稅務風險（3）維護稅務關系8、廠家事項管理（1）配合各部門應對廠方各項檢驗和審計汽車4S店財務標準化工作及實務解析第5頁財務組織結構詳細責任分工財務經理：（2）負責廠家報表及與廠家財務方面溝通事宜9、財務團體建設（1）企業(yè)財務人員進行培訓（2）管理企業(yè)內部財務工作，包含人員管理調配、工作安排等（3）組織團體活動（4）培養(yǎng)后備力量10、銀行關系管理（1）配合資金部對本店融資工作,并提供對應資料（2）銀行關系維護汽車4S店財務標準化工作及實務解析第6頁財務組織結構詳細責任分工財務經理：11、配合內審及外審做好審計

4、工作12、其它政府部門相關事項管理（1）關系維護（2）上報相關報表13、資產管理，資產管理包含：車輛、配件、裝飾用具，監(jiān)督固定資產、辦公設備等（1）定時組織資產盤點，確保企業(yè)各項資產安全；（2）年底進行資產清查工作。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第7頁財務組織結構詳細責任分工財務經理：14、店內資金管理（1）組織店內正常運行資金，確保采購資金及時到賬（2）開展 融資多樣化，選擇成本最低融資方式（3）將剩下資金及時償還集團，降低內部利息成本15、財務信息安全管理工作；與各部門之間配合與協(xié)調，及時溝通完成財務中心交辦其它工作任務。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第8頁財務組織結構詳細責任分工

5、會計：1、審核管理，項目企業(yè)會計要對收入單據和費用報銷憑證進行充分審核。（1）收入單據審核，審核關鍵點為：1）折扣單和維修工單有客戶簽字確認；2）銷售折扣單有銷售經理和總經理雙簽同意并符合集團最新限價政策；3）維修工單有售后經理簽字，如有折扣，按照折扣權限，逐層簽字確認，并保持兩個一致；4）開票金額、實收金額、折扣單或維修工單金額一致；5）發(fā)票單位抬頭與繳款單位、維修工單車主信息一致；6）收款單據與銷售清單是否相符；7）銷售清單計算是否正確。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第9頁財務組織結構詳細責任分工會計：（2）費用報銷憑證審核：1）發(fā)票是否符合規(guī)范；2）簽字是否齊全；2、收入成本核實（1

6、）核實車輛銷售業(yè)務，結轉車輛成本（2）核實售后收入業(yè)務，結轉配件成本，查對賬面產值與售后系統(tǒng)產值（3）查對賬面存貨與售后系統(tǒng)存貨之間存在貨到票未到和票到貨未到情況汽車4S店財務標準化工作及實務解析第10頁財務組織結構詳細責任分工會計：核實重點是：車輛成本按照賬面成本結轉，配件成本按照售后系統(tǒng)出庫結轉，并對賬面期末成本按照貨到票未到和票到貨未到情況進行調增調減，匹配一致。3、憑證錄入4、外部報表管理：出具資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表5、內部報表管理：依據集團要求編制內部財務報表6、財務檔案管理（1）及時打印憑證、裝訂會計憑證、裝訂各種報表 、年末各種帳簿打印及裝訂歸檔，妥善保管會計憑證、會計帳

7、簿、會計報表和其它會計資料、收據管理。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第11頁財務組織結構詳細責任分工會計：（2）銷售折扣單、保險折扣單、維修工單原始單據裝訂成冊作為內部備查。7、各項往來帳查對工作；預付廠家車款預付廠家配件款廠家索賠款應收協(xié)議客戶整車款和維修款其它業(yè)務相關往來款8、指導出納工作，詳細包含（1）不定時對出納現(xiàn)金盤點核實，汽車4S店財務標準化工作及實務解析第12頁財務組織結構詳細責任分工會計：（2）定時檢驗余額調整表，重點關注一個月以上未達賬項；（3）督促出納每個月銀行對帳；9、庫存車輛盤點和配件盤點，（1）月末盤點車輛，與車輛進銷存系統(tǒng)查對，與財務賬查對；做到賬賬相符、賬實相

8、符。（2）每個月抽盤配件，與售后系統(tǒng)查對，與財務賬查對；做到賬賬相符、賬實相符。10、稅務管理工作：（1）編制各類納稅申報表，并進行網上申報。（2）稅收策劃和合理控制稅務風險；汽車4S店財務標準化工作及實務解析第13頁財務組織結構詳細責任分工會計：（3）發(fā)票領購和發(fā)票管理（4）稅務關系維護11、按要求按時上報統(tǒng)計報表等各類政府部門要求報表12、其它相關中介機構關系協(xié)調13、完成財務經理分配其它工作汽車4S店財務標準化工作及實務解析第14頁財務組織結構詳細責任分工出納1、現(xiàn)金管理（1）收款，出納依據繳款部門提供領導審核簽字收款通知單收款。收款通知單一式三聯(lián)，出納留財務聯(lián)，業(yè)務聯(lián)和客戶聯(lián)交還業(yè)務部

9、和客戶。（2）付款，出納查對金額、發(fā)票等附件無誤后，交由財務經理簽批后進行付款（3）登記現(xiàn)金日志賬（4）查對現(xiàn)金余額，進行庫存現(xiàn)金管理，天天下班前盤點庫存現(xiàn)金2、銀行管理（1）收款，依據收款通知單查詢每日銀行收入明細，確認是否有錢款入賬并簽字確認。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第15頁財務組織結構詳細責任分工出納（2）付款，審核報銷憑證，交由財務經理簽批后，各部門提交支付系統(tǒng)，支付系統(tǒng)審核經過后可付款。（3）登記，依據銀行回單登記銀行日志賬。（4）查對，月底由會計審核并與出納查對銀行收支明細。（5）支票管理，做好支票領用登記，并有領用人簽字確認。（6）銀行余額調整表，月底銀行余額與賬面出現(xiàn)

10、不平時，與銀行確認后編制銀行存款余額調整表。（7）辦理其它銀行相關業(yè)務，包含：提取回單，賬戶年檢，銀行開戶銷戶等。3、店內收銀帳實管理汽車4S店財務標準化工作及實務解析第16頁財務組織結構詳細責任分工出納核實收銀報表，確保收款準確，發(fā)覺問題及時上報4、會計憑證錄入5、資金管理，出納資金管理包含：（1）開具承兌匯票；（2）上報資金日報（3）上劃資金6、完成項目企業(yè)財務經理交辦其它工作汽車4S店財務標準化工作及實務解析第17頁財務組織結構詳細責任分工收銀員1、收款流程，準確無誤辦理各項收款業(yè)務、依據維修工單和銷售單據開具發(fā)票，分別按照售前收銀和售后收銀說明以下：售前收銀銷售收款流程：銷售顧問把填寫

11、完整商品車收款發(fā)車通知單（或車輛銷售單）和出庫單交給收銀，收銀對單據進行充分查對，查對內容包含：金額計算檢驗；銷售價格與限價系統(tǒng)查對，是否不低于銷售限價；簽字是否齊全；與裝飾系統(tǒng)查對；與合格證查對車架號及車型；假如發(fā)覺發(fā)票抬頭和付款人不一致時，要讓付款人填寫代付證實。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第18頁財務組織結構詳細責任分工收銀員售后收銀維修收款流程：服務顧問把維修工單和結算單據交給收銀，收銀對單據進行充分查對，查對內容包含：與售后系統(tǒng)查對單據金額是否正確；查對減免金額是否正確；查對打折或積分會員卡信息是否正確；優(yōu)惠是否符合要求；維修抵用券簽字蓋章是否齊全，是否過期。所收現(xiàn)金、支票（或

12、銀行回單）和當日結算全部單據及時與出納交接，此處罰為以下兩種情況：收銀將現(xiàn)金、支票和當日結算全部單據及時與出納交接出納，由出納將現(xiàn)金和支票送存銀行；汽車4S店財務標準化工作及實務解析第19頁財務組織結構詳細責任分工收銀員收銀將現(xiàn)金、支票直接送存銀行后，將銀行回單和當日結算全部單據及時與出納交接。3、依據收款情況登記收入日報表，收銀員每日需要依據收到款項內容登記收入日報表，登記內容以下：（1） 售前包含銷售車輛類型、車架號、收款金額、收款款項、收款方式、客戶名稱信息、業(yè)務員；（2） 售后包含工單類型、工單號、材料金額、工時金額、收款金額、收款方式、客戶信息、業(yè)務員。4、管理車輛合格證（1）入庫：

13、庫管把新到合格證交給收銀，收銀將合格證編號統(tǒng)計到合格證進行登記，并放入保險箱保管。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第20頁財務組織結構詳細責任分工收銀員（2）出庫：收銀收到客戶車款，把合格證交銷售顧問并在登記本上簽字領用。5、管理在修車輛鑰匙和出門條。收銀查對完結算金額，收取客戶維修款后開據出門條，客戶憑出門條離廠。6、G3系統(tǒng)整車結算審核，確保數量、金額等信息無誤，7、廠家售后系統(tǒng)查對和確認，收銀員需要在廠家系統(tǒng)中查對每張結算清單收款方式，并進行確認。8、負責維修車輛工時費用結算登記，.用來提供售后維修工工資發(fā)放依據，由財務經理交人事。9、登記協(xié)議客戶維修欠款。服務顧問將協(xié)議客戶維修結算單

14、交給客戶，客戶確認無誤后簽字交給收銀，按協(xié)議欠款單位要求，分別以下兩種做法：汽車4S店財務標準化工作及實務解析第21頁財務組織結構詳細責任分工收銀員（1）將維修結算單分類歸檔，按協(xié)議協(xié)議確定結算期交客戶結算并開發(fā)票；（2）開具發(fā)票后進行登記。依據與客戶簽署協(xié)議，按月、按季度、按年統(tǒng)計客戶所欠款項，交給售后總監(jiān)。10、負責維修車輛費用結算單據（維修協(xié)議，工時清單，材料清單，發(fā)票等）整理，歸檔工作11、天天編制收入日報12、天天編制整車進銷存表汽車4S店財務標準化工作及實務解析第22頁4S店會計核實主要步驟目錄第一章 整車業(yè)務第二章 維修業(yè)務第三章 裝具業(yè)務第四章 保險業(yè)務第五章 二手車業(yè)務第六章

15、 費用管理第七章 固定資產第八章 無形資產汽車4S店財務標準化工作及實務解析第23頁第一章 整車業(yè)務目錄（一）整車收入確認（二）整車庫存管理（三）整車成本確認（四）整車返利管理汽車4S店財務標準化工作及實務解析第24頁第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認收入確認是指：包含從客戶收取定金，收取車款或者經過二手車置換等確認收入過程。收入確認時點：在整車出庫、合格證移交客戶并開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為確認銷售時點。一、賬務處理1、收客戶訂金：客戶暫交一部分或全部車款，簽署訂車協(xié)議，但未開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票行為。 借：銀行存款 貸：預收賬款車輛定金【客戶輔助：客戶名稱】注意事項：逾期2年預收車款訂金能夠視

16、同客戶放棄索取權，財務可轉為營業(yè)外收入，不交增值稅，但要繳納所得稅。提議盡可能不做賬務處理。2、確認收入：依據與客戶簽署購車協(xié)議和客戶開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票金額確認收入和銷項稅金行為。 汽車4S店財務標準化工作及實務解析第25頁第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認 借：銀行存款 預收賬款車輛定金【客戶輔助：客戶名稱】 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 應交稅費應交增值稅銷項稅額相關手續(xù)附件：代墊證實、 車輛交款確認單目標：為了防范法律風險3、二手車置換購車：（1）從客戶收購二手車，依據二手車部評定，將收購二手車車款金額計入客戶購置新車車款中. 借：應收賬款應收整車款【客戶輔助：客戶名稱】(置換

17、二手車金額） 預收賬款車輛定金【客戶輔助：客戶名稱】 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 應交稅費應交增值稅銷項稅額汽車4S店財務標準化工作及實務解析第26頁第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認（2）二手車銷售后，將車款補齊 借：銀行存款 貸：應收賬款應收整車款【客戶輔助：客戶名稱】 4、開發(fā)票幾個情況：（1）高開票： 按照客戶要求高開票，處理以下： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 應交稅費應交增值稅銷項稅額提醒：高出部分金額，客戶可采取領取返利報銷方式領取，高開票稅點百分比按照各集團要求執(zhí)行。（2）低開票：按照客戶要求低開票，客戶低開票部分能夠選擇開具裝具發(fā)票填補或采

18、取無票收入記賬繳納增值稅汽車4S店財務標準化工作及實務解析第27頁第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 主營業(yè)務收入裝具收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額（3）加價銷售：在廠家限制銷售價格，對緊俏車型進行加價銷售時，可開具裝具發(fā)票或無票收入記賬處理以下：（同低開票） 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 主營業(yè)務收入裝具收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額注意：高開票、低開票、加價銷售，財務人員做好對應備查簿登記，方便日后做內部分析報表或查閱使用。5、分期付款（1）廠家金融貸款 汽車4S店財務標準化工作及實務解析第28頁

19、第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認 借：銀行存款（首付款） 應收賬款廠家金融 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 應交稅費應交增值稅銷項稅額（2）銀行抵押貸款方法一：客戶貸款銀行或擔保企業(yè)款項到帳后，開發(fā)票確認收入，放車： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 應交稅費應交增值稅銷項稅額方法二：客戶先交車全款，貸款銀行或擔保企業(yè)錢到帳后項目企業(yè)將錢返還給客戶。 客戶交全款時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入汽車銷售收入分車型 應交稅費應交增值稅銷項稅額擔保企業(yè)或貸款銀行到賬時： 汽車4S店財務標準化工作及實務解析第29頁第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認 借：銀行存款 貸：預收賬款【

20、客戶輔助核實】將擔保企業(yè)或貸款銀行到賬錢返還給客戶： 借：預收賬款【客戶輔助核實】 貸：銀行存款防范風險：以上全部分期付款業(yè)務均需車款全部到帳后才允許放車。制訂貸款購車客戶放車要求管理方法，財務以監(jiān)督實施。6、其它（1）驗車服務費收入為購置新車客戶辦理驗車服務取得收入，屬于價外收入，繳納增值稅。為其它客戶辦理驗車服務，屬于代辦業(yè)務收入，繳納營業(yè)稅。（2）上牌服務費收入代收客戶上牌服務費有差額為價外費用交增值稅。車務手續(xù)費余額在退回客戶時需留存為客戶代辦上牌費、購置稅附加、及其它費用發(fā)票復印件作為附件。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第30頁第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認（3）貸款傭金手續(xù)

21、費收入為客戶辦理貸款手續(xù)時收取金融貸款手續(xù)費為價外費用繳納增值稅。賬務處理： 借：銀行存款（預收賬款） 貸：其它業(yè)務收入車務手續(xù)費或（傭金手續(xù)費） 應交稅費應交增值稅銷項稅額汽車4S店財務標準化工作及實務解析第31頁第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理庫存管理指從CALL車到入庫、銷售出庫、調撥出庫和庫存盤點管理過程。一、財務系統(tǒng)賬務處理1、CALL車（1）現(xiàn)金CALL車： 借：預付賬款或應付賬款【供給商輔助】 貸：銀行存款（2）承兌匯票CALL車：支付確保金時，依據銀行回單： 借：銀行存款*銀行確保金賬戶 貸：銀行存款*銀行普通戶開出銀行承兌匯票，并交給廠家，查詢到賬戶CALL車資金到賬后，銷

22、售可提交進車申請。 開出銀行承兌匯票時： 借：預付賬款【供給商輔助】 貸：應付票據支付銀行承兌匯票手續(xù)費和監(jiān)管費，依據銀行回單： 借：財務費用銀行手續(xù)費 貸：銀行存款*銀行普通戶汽車4S店財務標準化工作及實務解析第32頁第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理收到存款利息，依據利息收入計入“財務費用”借方負值： 借：銀行存款*銀行普通戶 借：財務費用利息收入（負數）贖車，每次支付贖車款時： 借：銀行存款*銀行確保金賬戶 貸：銀行存款*銀行普通戶銀行承兌匯票到期時，收到銀行承兌匯票劃轉確保金銀行回單 借：應付票據 貸：銀行存款*銀行確保金賬戶2、車輛驗收入庫情況一：廠家開具發(fā)票上不表達返利折讓，即發(fā)票

23、上金額僅為含返利總金額，無法經過發(fā)票看出返利金額，商品車在入庫時，依據廠家進貨發(fā)票清單上車輛含返利成本價入庫，返利不單獨表達。 借：庫存商品車型 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：預付賬款【供給商輔助】汽車4S店財務標準化工作及實務解析第33頁第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理情況二：廠家開具發(fā)票上用負數金額表達返利折讓，且廠家進貨發(fā)票清單上能表達每輛車所含返利金額，而且所含返利金額在“商品車入庫臺賬”中進行登記。依據該車型在廠家發(fā)票清單上不含返利價格入庫，發(fā)票上返利折讓計入“庫存商品庫存商品折讓。 借：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓 應交稅費應交增值稅進項稅項 貸：預付賬款【供給商輔助】情

24、況三：廠家開具發(fā)票上用負數金額表達返利折讓，但無法表達每輛車所含返利金額。依據該車型在廠家發(fā)票清單上不含返利價格入庫，發(fā)票上返利折讓計入”庫存商品庫存商品折讓“。 借：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：預付賬款【供給商輔助】汽車4S店財務標準化工作及實務解析第34頁第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理3、車輛銷售出庫對應車輛入庫三種情況，車輛銷售出庫也有三種情況。情況一：出庫時，依據”庫存車入庫臺賬”“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛依據個別計價法結轉成本。 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型 貸：庫存商品車型情況二：出庫時，依據“庫存車入庫臺賬”“不含稅入庫金額

25、”，將本月銷售車輛依據個別計價法計入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型”，并將本月銷售車輛所含返利金額計入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓”，用負數表示。 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型 主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓 貸：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓情況三：出庫時，依據“庫存車入庫臺賬”“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛依據個別計價法計入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型”汽車4S店財務標準化工作及實務解析第35頁第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理當年“庫存商品庫存商品折讓”要全部轉入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓” 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型 主營業(yè)務

26、成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓 貸：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓4、月底庫存暫估入庫月底商品車已到發(fā)票未到或者廠家系統(tǒng)已確認發(fā)貨但商品車和發(fā)票未到情況，都需做暫估入庫，不暫估進項稅，下月月初沖回，等發(fā)票到后按發(fā)票內容正常入庫。月底暫估時： 借：庫存商品車型 貸：預付賬款【供給商輔助】下月初沖回，做紅字： 借：庫存商品車型 貸：預付賬款【供給商輔助】汽車4S店財務標準化工作及實務解析第36頁第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理收到發(fā)票后參考“車輛驗收入庫”進行賬務處理。 借：庫存商品車型 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：預付賬款【供給商輔助】5、二級車輛庫存管理（1）二級網點經銷商合作協(xié)議

27、是否簽署（2）流程二級經銷商協(xié)議簽署按照車輛價值100%繳納確保金車鑰匙及合格證在財務保管填寫車輛調撥單，發(fā)車到二級網點每個月末進行實物盤點銷售部執(zhí)行財務收款銷售部執(zhí)行財務部執(zhí)行汽車4S店財務標準化工作及實務解析第37頁第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理 （3）按照二級網點流程操作。6、月底盤點庫存車輛：填寫庫存盤點匯報簽字留存；編制庫存賬齡報表。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第38頁第一章 整車業(yè)務（三）整車成本確認整車成本確認是指當所出售商品車已確認收入，在確認收入當月結轉成本。一、財務系統(tǒng)賬務處理標準：用個別計價法對本月銷售車輛結轉成本。情況一：入庫時，廠家開具發(fā)票上不表達返利折讓，

28、即發(fā)票上金額僅為含返利總金額，無法經過發(fā)票看出返利金額。商品車在入庫時，依據廠家進貨發(fā)票清單上車輛含返利成本價入庫，返利不單獨表達。出庫時，依據“庫存車入庫臺賬”“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛依據個別計價法結轉成本。 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型 貸：庫存商品車型情況二：入庫時，廠家開具發(fā)票上用負數金額表達返利折讓，且廠家進貨發(fā)票清單上能表達每輛車所含返利金額，而且所含返利金額在“商品車入庫臺賬”中進行登記。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第39頁第一章 整車業(yè)務（三）整車成本確認出庫時，依據“庫存車入庫臺賬”“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛依據個別計價法計入“主營業(yè)務成本汽車銷售

29、成本”；并將本月銷售車輛所含返利金額計入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓”，用負數表示。 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型 主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓 貸：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓情況三：入庫時，廠家開具發(fā)票上用負數金額表達返利折讓，但無法表達每輛車所含返利金額。依據該車型在廠家發(fā)票清單上不含返利價格入庫，發(fā)票上返利折讓計入“庫存商品庫存商品折讓”。出庫時，依據“庫存車入庫臺賬”“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛依據個別計價法計入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型”。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第40頁第一章 整車業(yè)務（三）整車成本確認 注意：“主營業(yè)務成本

30、汽車銷售成本汽車銷售成本折讓”結轉方法?！皫齑嫔唐穾齑嫔唐氛圩尅蹦甑滓哭D入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓”。 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型 主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓 貸：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓汽車4S店財務標準化工作及實務解析第41頁第一章 整車業(yè)務（四）整車返利管理一、財務系統(tǒng)賬務處理依據返利到賬方式及返利應繳納稅種，將會計處理分為三種：1、廠家給予返利不在進貨發(fā)票上用紅字表達，直接沖減每輛車進車價格，財務系統(tǒng)賬上不做單獨處理，直接表達在庫存商品賬面價值上。注意事項2、繳納增值稅返利（向廠商開具紅字增值稅發(fā)票時、收到廠家開具整車或配件增值稅發(fā)票

31、中包含以折扣折讓方式表達返利時）會計處理以下：按返利到賬金額確認，計入“庫存商品庫存商品折讓”，為負值。 借：庫存商品庫存商品折讓 貸： 預付賬款3、繳納營業(yè)稅返利（向廠商開具營業(yè)稅發(fā)票時）會計處理以下：比如：廠家廣告返利，指廣告費到達一定標準后，廠家以本月要求廣告投入金額50%（或其它百分比）作為上線，按本月銷售車輛乘以單車廣告返利為本月廣告返利，開具“服務業(yè)發(fā)票”給廠家，計入“其它業(yè)務收入”，并計提營業(yè)稅。 借：其它應收款單位 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：其它業(yè)務收入 貸：應繳稅費應交營業(yè)稅 汽車4S店財務標準化工作及實務解析第42頁第一章 整車業(yè)務（四）整車返利管理二、內部報表處理1、預

32、估返利：結合以下方式進行預估，預估標準包含真實性、合理性、慎重性和及時性：（1）按廠家商務政策進行合理預估；（2）廠家系統(tǒng)中有準確返利信息時，按系統(tǒng)數據進行填制；（3）按去年實際取得返利進行預估。2、返利到賬。在返利到賬當月，要依據實際到賬返利或收到廠家提供依據時，和累計預估返利之間差額對返利進行調整，多提返利要在本月返利中進行沖減，少提返利即在本月返利中進行補提，以收到返利確認函為準。3、特殊說明：代墊廠家款項，廠家以現(xiàn)金形式返回而非以返利形式返還，在財務系統(tǒng)中掛“其它應收款單位往來”，在內部報表中不應確認為返利。比如惠民補助：給用戶惠民補助時 借：其它應收款【客戶輔助：單位往來】或 預付賬

33、款【供給商輔助】 貸：銀行存款收到返還款時 借：銀行存款 貸：其它應收款【客戶輔助：單位往來】或 預付賬款 【供給商輔助】汽車4S店財務標準化工作及實務解析第43頁第二章 維修業(yè)務目錄（一）維修收入確認（二）維修成本確認（三）配件庫存管理汽車4S店財務標準化工作及實務解析第44頁第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認維修收入確認包含普通修理、索賠、保養(yǎng)、配件銷售、首保、事故車。一、財務系統(tǒng)賬務處理售后維修收入按照類別分為以下五類：1、普通修理和保養(yǎng)。項目輔助：普通修理、保養(yǎng)2、索賠和首保。項目輔助：索賠、首保、3、配件銷售。項目輔助：配件銷售4、事故車，項目輔助：*保險企業(yè)事故車。5、會員卡在財務

34、系統(tǒng)賬務中，需使用到科目為：“主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入”“主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入”“主營業(yè)收入配件銷售收入”其中，只有“3、配件銷售”應使用“主營業(yè)收入配件銷售收入”科目，其它都使用“主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入”和“主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入汽車4S店財務標準化工作及實務解析第45頁第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認1、普通修理和保養(yǎng)：（1）預收維修款客戶先交部分或全部維修款，不過暫時不開發(fā)票預收維修款，不確認收入： 借：銀行存款 貸：預收賬款維修客戶【客商輔助：客戶名稱】（2）普通修理和保養(yǎng)收入客戶在收銀處交款收入依據收銀臺每日維修收款情況確認；天天維修收入和配件收入各

35、入一張憑證，依據工單計入工時收入、材料收入，并計提增值稅銷項稅金。 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入（項目輔助普通修理保養(yǎng)） 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入（項目輔助普通修理保養(yǎng)） 應交稅費應交增值稅銷項稅額汽車4S店財務標準化工作及實務解析第46頁第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認（3）協(xié)議客戶維修收入處理協(xié)議客戶：是指同個項目企業(yè)簽署協(xié)議，允許其在一定賬期內賒銷修車客戶。按照協(xié)議客戶修車、開票和結賬流程，對應工單狀態(tài)確認和財務處理要求：協(xié)議客戶修車完成時，業(yè)務員將DMS中已“提交結算”工單打印后交予負責登記協(xié)議客戶賒賬金額財務人員，由該財務人員將該工單依據協(xié)議客戶名稱進行歸

36、類，此時DMS中該工單狀態(tài)為“未結清已交車”協(xié)議客戶賒賬期到時，負責登記協(xié)議客戶賒賬金額財務人員依據該協(xié)議客戶未結賬工單金額開具發(fā)票，計入“應收賬款維修大客戶應收款”，并將發(fā)票交予協(xié)議客戶結賬，此時收銀將DMS系統(tǒng)狀態(tài)置為“已結清已交車” 借：應收賬款維修大客戶應收款【客戶輔助：協(xié)議客戶名稱】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額協(xié)議客戶結賬，協(xié)議客戶依據發(fā)票金額結賬后財務沖應收賬款。 借：銀行存款 貸：應收賬款維修大客戶應收款【客戶輔助：協(xié)議客戶名稱】汽車4S店財務標準化工作及實務解析第47頁第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認2、索賠

37、收入和首保確實認（1）索賠索賠：是指客戶車輛在保修期內，來維修時，店里依據工時消耗和材料消耗向廠家收取索賠收入過程，由索賠員每個月向財務提交一次索賠匯總表，由財務開具增值稅專用發(fā)票，同時確認索賠收入。按照索賠修車、開票和結賬流程，對應工單狀態(tài)確認和財務處理要求以下:索賠客戶修車完成時，負責索賠業(yè)務員將DMS中已“提交結算”工單打印出來，此時DMS中該工單狀態(tài)為“未結清已交車”向廠家結賬時，索賠員每個月向財務提交一次索賠匯總表，財務與廠家系統(tǒng)中批復索賠金額查對后，由財務開具增值稅專用發(fā)票，同時確認索賠收入，此時收銀將DMS系統(tǒng)狀態(tài)置為“已結清已交車”。 借：應收賬款應收索賠款【客戶輔助：廠家名稱

38、】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入【業(yè)務輔助核實】 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 【業(yè)務輔助核實】 應交稅費應交增值稅銷項稅額汽車4S店財務標準化工作及實務解析第48頁第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認收到廠家款項后，此時財務沖應收 借：銀行存款 貸：應收賬款應收索賠款【客戶輔助：廠家名稱】（2）首保首保處理和索賠一致，首保有售后單獨出工單，依據單獨出工單確認首保收入。 借：應收賬款應收首?？睢究蛻糨o助：廠家名稱】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額3、配件銷售和配件調撥收入確實認配件銷售：是指在日常維修時，工單類型為“銷售”收

39、入：配件調撥：是指與集團內和集團外配件相互調撥，普通為平價調撥。要求配件調撥應打印出工單，財務開票后計入應收賬款，財務確認開票并在配件出庫單上簽字后配件部方可發(fā)貨。其中，集團內配件調撥，能夠掛賬，先開發(fā)票；集團外配件調撥，需要先收到配件款，再開發(fā)票。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第49頁第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入配件銷售收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額4、保險事故車收入確實認（1）4S店直賠業(yè)務保險理賠客戶出險后在項目企業(yè)修車，且由項目企業(yè)墊付修車款項（客戶自行付款后再去保險企業(yè)辦理理賠情況不包含在內），按照保險理賠修車、開票和結賬流程，對應工單狀態(tài)確

40、認和賬務處理要求以下：保險客戶修車完成時：保險部業(yè)務員將DMS中已“提交結算”工單打印出來，此時DMS中該工單狀態(tài)為“未結清已交車”向保險企業(yè)結賬時：給保險企業(yè)開具發(fā)票，財務做賬，此時收銀將DMS系統(tǒng)狀態(tài)置為“已結清已交車”賬務處理以下：汽車4S店財務標準化工作及實務解析第50頁第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認 借：應收賬款應收理賠款【客戶輔助：*保險】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額收到保險企業(yè)款項后，財務沖應收賬款： 借：銀行存款 貸：應收賬款應收理賠款【客戶輔助：*保險】（2）非直賠業(yè)務非4S店直賠業(yè)務下，保險事故車修理均

41、為客戶墊付，所以不掛“應收賬款”注意：保險事故車普通是在核保定損后要求先開票，維修系統(tǒng)中車輛處于在修狀態(tài)。包括風險：回款后進行結算，應設置保險事故車臺賬進行責任人明確和績效考評。5、會員卡賬務處理收到客戶交來會員費： 借：銀行存款 貸：預收賬款 會員卡【客商輔助：客戶名稱】 汽車4S店財務標準化工作及實務解析第51頁第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認等到客戶來店維修時對會員費進行沖銷，收銀員做備查薄登記，由客戶簽字確認，同時在會員卡系統(tǒng)中進行登記，開票確認收入。借：預收賬款 會員卡【客商輔助：客戶名稱】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應交稅費應交增值稅銷項

42、稅額注意：對使用會員卡消費客戶，應在工單中單獨列明折扣金額，并以折扣后金額確認收入。如客戶會員卡中10000元，按照要求使用會員卡消費可享受工時8折優(yōu)惠，發(fā)生維修費2500元（工時收入1200元，配件收入1300元）賬務處理以下： 借：預收賬款 會員卡【客商輔助：客戶名稱】 2260.00 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 820.51 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 1111.11 應交稅費應交增值稅銷項稅額 328.38汽車4S店財務標準化工作及實務解析第52頁第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認6、積分使用賬務處理（1）售后維修活動中，允許客戶使用積分購置精品，不過不允許抵減維修費情況：

43、 每日收銀員匯總整理積分領取精品領用單，于月末財務和精品庫對賬后進行成本結轉賬務處理以下： 借：銷售費用促銷費 【部門輔助核實】 貸：主營業(yè)務收入裝具精品收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額 借：主營業(yè)務成本裝具精品成本 貸：庫存商品裝具（原材料精品）（2）使用積分抵減維修費用在維修工單中注明使用積分金額，視同折扣處理，按照折扣后金額進行收款確認。 借：現(xiàn)金（銀行存款） 實際收取金額 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額 汽車4S店財務標準化工作及實務解析第53頁第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認7、贈予售后維修保養(yǎng)卡財務系統(tǒng)處理： 贈予時

44、由業(yè)務部和財務部做好贈予 保養(yǎng)卡登記薄，以備查詢和抵消使用。視同積分使用處理，只是保養(yǎng)卡必須用在維修上工時費抵用。8、售后部維修店內試駕車、公務車以及為售前新車做PDI檢測于月末時直接結轉配件成本 借：制造費用（銷售費用、管理費用） 貸：原材料配件注意：如在內部分析報表時，應做好備查薄登記，還原PDI檢測費實際金額，計入歸屬部門相關費用。9、廢品收入廢品收入按照集團廢品處理管理制度進行銷售考評，財務進行賬務處理以下： 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入其它營業(yè)外收入 應交稅費應交增值稅銷項稅金汽車4S店財務標準化工作及實務解析第54頁第二章 維修業(yè)務（二）維修成本確認維修成本結轉是指在確認維修收入同時，

45、結轉維修成本。財務系統(tǒng)賬務中需要用到科目為：（1）生產成本基本生產成本直接材料（2）生產成本基本生產成本制造費用（3）主營業(yè)務成本汽車維修成本材料成本（4）主營業(yè)務成本汽車維修成本制造費用（5）主營業(yè)務成本配件銷售成本（6）主營業(yè)務成本汽車維修成本汽車維修成本折讓在財務系統(tǒng)賬上，設置“生產成本”和“主營業(yè)務成本”科目，不按照普通修理、首保、保養(yǎng)、索賠、事故車等項目進行輔助核實。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第55頁第二章 維修業(yè)務（二）維修成本確認一、財務系統(tǒng)賬務處理1、原材料領用（1）對外維修業(yè)務領用原材料，依據每個月DMS生成工單配件金額，將本月全部對外維修業(yè)務領用原材料轉出至“生產成

46、本基本生產成本直接材料” 借：生產成本基本生產成本直接材料 貸：原材料原材料配件（2）售后內部領用原材料，計入“制造費用” 借：制造費用 貸：原材料原材料配件（3）其它部門領用原材料，計入對應部門費用 借：銷售費用（管理費用） 【部門輔助核實】 貸：原材料原材料配件注意：內部領用應區(qū)分使用用途和對象，針對不允許抵扣進項稅金稅法要求幾項條件進行相關業(yè)務處理。（用于簡易計稅項目；非增值稅應稅項目；免征增值稅項目；集體福利或個人消費；非正常損失在產品、產成品所耗用購進貨物或者應稅勞務） 汽車4S店財務標準化工作及實務解析第56頁第二章 維修業(yè)務（二）維修成本確認2、成本結轉配件成本結轉可采取加權平均

47、法計算。（1）已完工部分材料成本結轉 借：主營業(yè)務成本汽車維修成本材料成本 貸：生產成本基本生產成本直接材料（2）工單中配件銷售和配件調撥成本，計入到配件銷售成本中 借：主營業(yè)務成本配件銷售成本 貸：生產成本基本生產成本直接材料（3）制造費用結轉 借：生產成本基本生產成本制造費用 貸：制造費用 借：主營業(yè)務成本汽車維修成本制造費用 貸：生產成本基本生產成本制造費用汽車4S店財務標準化工作及實務解析第57頁第二章 維修業(yè)務（三）配件庫存管理配件包含廠家配件和外采配件，不包含工具、勞保用具等。工具入低值易耗品或者固定資產，勞保用具直接入當期費用。一、財務系統(tǒng)賬務處理1、原材料入庫，原材料入庫金額按

48、照發(fā)票不含稅金額入庫。 借：原材料配件 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 預付賬款【供給商輔助：廠家】在財務系統(tǒng)賬務處理中：維修配件入“原材料配件”廠家精品入“原材料精品”其它非廠家裝具入“庫存商品裝具”2、月末原材料出庫（1）對外維修業(yè)務領用原材料，依據每個月DMS生成工單配件金額，將本月全部對外維修業(yè)務領用原材料轉出至“生產成本基本生產成本直接材料”汽車4S店財務標準化工作及實務解析第58頁第二章 維修業(yè)務（三）配件庫存管理 借：生產成本基本生產成本直接材料 貸：原材料原材料配件（2）售后部內部領用原材料，計入“制造費用” 借：制造費用 貸：原材料配件（3）其它部門領用原材料，計入

49、對應部門費用 借：銷售費用（管理費用） 貸：原材料配件3、月末暫估貨到有入庫單，但發(fā)票未到，需要進行暫估入庫，不暫估稅金，下月全部沖回，來發(fā)票時按照正常入庫。（1）暫估時 借：原材料配件 貸：應付賬款 或預付賬款【供給商輔助：廠家】汽車4S店財務標準化工作及實務解析第59頁第二章 維修業(yè)務（三）配件庫存管理（2）下月月初用負數憑證將該筆暫估憑證沖回，來發(fā)票時重新入庫 借：原材料配件（紅字） 貸：應付賬款 或預付賬款【供給商輔助：廠家】（紅字） 借：原材料配件 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 或 預付賬款【供給商輔助：廠家】4、配件周轉率計算：每個月財務部對配件周轉率進行計算分析，以把

50、握配件良性流轉情況。月配件周轉率=當期出庫成本/當期平均庫存成本周轉率高端品牌保持0.4；中低端品牌保持在0.5，5、客戶訂購配件：針對車輛未留廠客戶，客戶索賠件、自費購置配件訂購，客戶需繳納所訂配件價格50%以上訂金。（參考配件相關管理要求執(zhí)行）.汽車4S店財務標準化工作及實務解析第60頁第二章 維修業(yè)務（三）配件庫存管理6、配件盤點（1）盤點時點：配件應定時盤點，每個月進行抽盤庫存，六個月和年底進行全盤盤點制度。（2）盤點形式：財務部制訂嚴格盤點制度，定時以通知單形式通知總經理、售后經理、配件經理。對盤點結果進行書面匯報，通知總經理，盤點庫存明細表由盤點人、部門經理簽字確認，做好盤點表存檔

51、。（3）配件盤盈、盤虧賬務處理：盤盈配件時：按照同類貨物進貨價進行入庫，經上級領導同意后： 借：原材料配件 貸：營業(yè)外收入盤盈利得盤虧毀損配件，可收回保險賠款和過失人賠償后，經同意： 借：其它應收款個人名稱 營業(yè)外支出盤虧損失 貸：原材料配件 應交稅金應交增值稅進項稅額轉出（非正常損失時）汽車4S店財務標準化工作及實務解析第61頁第三章 裝具業(yè)務目錄（一）裝具收入確認（二）裝具成本確認（三）裝具庫存管理汽車4S店財務標準化工作及實務解析第62頁第三章 裝具業(yè)務（一）裝具收入確認一、財務賬務處理1、銷售部銷售裝具整車銷售裝具收入：是指銷售部在銷售車輛時搭售裝具或者車輛售出后用戶再次進店購置裝具，

52、向客戶收取裝具款，確認裝具收入過程。收到裝具部車王系統(tǒng)打印出來銷售清單收款，并確認裝具收入。廠家精品放入“主營業(yè)務收入精品銷售收入”非廠家裝具放入“主營業(yè)務收入裝具銷售收入” 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入精品銷售收入 主營業(yè)務收入裝具銷售收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額贈予裝具應視同銷售繳納增值稅，普通情況下可采取打包銷售方式進行合理避稅要求：（1）和客戶簽署銷售協(xié)議中明確裝具費用包含在車款中，在開具汽車銷售發(fā)票時能夠分別開具，并能對應降低客戶購置稅繳納基數。 （2）銷售協(xié)議中不能出現(xiàn)“贈予”字樣。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第63頁第三章 裝具業(yè)務（一）裝具收入確認贈予裝具在銷售協(xié)議

53、中列明項目標不一樣，賬務處理方式不一樣：（1）協(xié)議中列明組合銷售： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入車型 主營業(yè)務收入裝具銷售收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額（2）列明“贈予”字樣協(xié)議銷售（視同銷售）： 借：銀行存款 銷售費用促銷費 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入車型 主營業(yè)務收入裝具銷售收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額注意：所得稅稅法上買一贈一等方式 組合銷售商品，不屬于捐贈，應將總銷售金額按各項商品公允價值百分比來分攤確認各項銷售收入。 汽車4S店財務標準化工作及實務解析第64頁第三章 裝具業(yè)務（一）裝具收入確認2、售后銷售裝具（1）售后單獨賣普通裝具，不在工單中列明：普通裝具只錄

54、入裝具系統(tǒng)，不錄入DMS系統(tǒng)，售后賣普通裝具，按照裝具收入確實認方法進行計算，即從裝具系統(tǒng)出庫時，按照銷售出庫銷售單和發(fā)票計入收入。 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入裝具銷售收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額（2）售后賣廠家精品，在工單中出庫 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入精品銷售收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額注意事項：工單中出精品和裝具主要是指客戶消費時，在工單中包含了維修車輛所用配件之外精品和裝具，客戶需求不能在工單中列明，需要售后業(yè)務人員單獨做項目標識，以劃分維修收入和精品收入。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第65頁第三章 裝具業(yè)務（二）裝具成本確認一、財務系統(tǒng)賬務處理1、銷售精品成本確認

55、本月銷售精品月末依據精品部提供精品系統(tǒng)導出銷售員業(yè)績統(tǒng)計明細銷售類別除稅收入累計數確認收入，同時，依據除稅成本累計結轉成本。 借：主營業(yè)務成本裝具銷售成本 主營業(yè)務成本精品銷售成本 貸：原材料精品（庫存商品裝具）2、贈予裝具成本確認（視同銷售處理） 借：主營業(yè)務成本精品銷售成本 主營業(yè)務成本裝具銷售成本 貸：原材料精品 庫存商品裝具3、內部領用成本確認內部領用裝具精品時，憑領用單據于月末進行庫存成本結轉進入對應部門費用，不進行銷項稅金提取。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第66頁第三章 裝具業(yè)務（三）裝具庫存管理一、財務系統(tǒng)賬務處理1、入庫裝具部需每日將當日全部出入庫單據錄入裝具系統(tǒng)，連同送

56、貨單交至財務部；財務部收到入庫單和送貨單后，與裝具系統(tǒng)查對無誤后進行暫估入庫，暫估金額為不含稅金額。 借：庫存商品裝具 貸：應付賬款暫估入庫【供給商輔助】2、出庫財務部每個月依據本月全部出庫裝具，計入主營業(yè)務成本： 借：主營業(yè)務成本裝具銷售成本 貸：庫存商品裝具3、供給商結賬供給商每個月來結款時，按照供給商提供發(fā)票金額，將暫估入庫部分沖回，并按照發(fā)票金額重新入庫。 借：庫存商品裝具（紅字） 貸：應付賬款暫估入庫 【供給商輔助】（紅字）汽車4S店財務標準化工作及實務解析第67頁第三章 裝具業(yè)務（三）裝具庫存管理 借：庫存商品裝具 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：應付賬款【供給商輔助】4、裝具盤點

57、月末，財務部、裝具部對裝具庫存進行實物盤點，對盤點結果出具盤點匯報，對盤盈盤虧及時進行賬務處理。注意：裝具部進行崗位職責分工，制訂裝具銷售流程，入庫和出庫應實施分責分權管理。汽車4S店財務標準化工作及實務解析第68頁第四章 保險業(yè)務目錄（一）保險收入確認（二）保險贈予確認（三）保險手續(xù)費確認（四）保險稅金確認（五）保險規(guī)模確認（六）延保收入確認汽車4S店財務標準化工作及實務解析第69頁第四章 保險業(yè)務（一）保險收入確認一、財務系統(tǒng)賬務處理保險收入普通是指4S店代收代付客戶保險費，向金融保險機構收取傭金手續(xù)費行為。1、店內保險出單查對：每個月保險出單員依據客戶出單明細臺賬和保險出單系統(tǒng)查對后交給

58、財務人員。財務人員再對該項數據進行代收保險金額查對。2、和保險機構確認數據查對無誤后，依據兼業(yè)代理保險企業(yè)協(xié)議傭金手續(xù)費百分比開具服務費發(fā)票。3、賬務處理：全額代收代付客戶保險時： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：其它應付款代收代付保險款*保險企業(yè)商業(yè)險 其它應付款代收代付保險款*保險企業(yè)交強險劃款給保險企業(yè)保險費時：汽車4S店財務標準化工作及實務解析第70頁第四章 保險業(yè)務（一）保險收入確認 借：其它應付款代收代付保險款*保險企業(yè)商業(yè)險 其它應付款代收代付保險款*保險企業(yè)交強險 貸：銀行存款給保險企業(yè)開具發(fā)票時： 借：應收賬款*保險企業(yè) 貸：其它業(yè)務收入傭金手續(xù)費收入當月或轉月回款后沖銷掛賬 借：

59、銀行存款 貸：應收賬款*保險企業(yè)汽車4S店財務標準化工作及實務解析第71頁第四章 保險業(yè)務（二）保險贈予確認贈予保險情形：4S店在銷售整車同時為了促進銷售采取促銷伎倆，分為廠家贈予保險和店內自行贈予保險。贈予保險費不屬于增值稅視同銷售8種情形，所以能夠直接用保險費發(fā)票記入相關部門促銷費用。一、廠家贈予保險：屬于廠家支持銷售促銷方式，最終廠家以返利形式回款。向保險企業(yè)索要發(fā)票抬頭名稱為自己單位保險發(fā)票入賬。入賬時： 借：銷售費用促銷費 貸：其它應付款代收代付保險款*保險企業(yè)商業(yè)險 其它應付款代收代付保險款*保險企業(yè)交強險向保險企業(yè)付款時： 借：其它應付款代收代付保險款*保險企業(yè)商業(yè)險 其它應付款

60、代收代付保險款*保險企業(yè)交強險 貸：銀行存款 汽車4S店財務標準化工作及實務解析第72頁第四章 保險業(yè)務（二）保險贈予確認廠家回款時：按照廠家開具紅字發(fā)票入賬，返利明細清單附后作為附件，清單中明確列明保險回款金額。 借：庫存商品庫存商品折讓（紅字） 應交稅費應交增值稅進項稅額轉出（紅字） 貸：預付賬款（應付賬款）【廠商輔助】（紅字）二、店內自行贈予：業(yè)務處理同上汽車4S店財務標準化工作及實務解析第73頁第四章 保險業(yè)務（三）保險手續(xù)費確認保險手續(xù)費：就是指代保險金融機構收取客戶保險費后，為了能夠吸引客戶，給客戶保費優(yōu)惠折扣部分，普通以保險手續(xù)費形式返還客戶。保險手續(xù)費支出計入“其它業(yè)務支出”科