汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析

1、汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第1頁崗位結(jié)構(gòu)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第2頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工財務(wù)經(jīng)理： 1、依據(jù)財務(wù)中心各項制度和操作方法，完善和規(guī)范企業(yè)操作流程； 2、對項目企業(yè)經(jīng)營政策提供財務(wù)提議，要求財務(wù)經(jīng)理依據(jù)外部財務(wù)報表和內(nèi)部財務(wù)分析，對企業(yè)經(jīng)營提供合理化提議。 3、預(yù)算管理工作（1）組織項目企業(yè)年度預(yù)算編制工作，報至財務(wù)中心指定人員（2）控制預(yù)算執(zhí)行，審批預(yù)算追加和預(yù)算調(diào)整；（3）內(nèi)部報表管理，按照集團要求向財務(wù)中心指定人員上報各類內(nèi)部報表；如：外部報表、店財務(wù)人員考評表、車輛盤點表及賬齡分析表、財務(wù)內(nèi)部分析報表、資

2、本性基建預(yù)估數(shù)報表、預(yù)算執(zhí)行情況表、應(yīng)收賬款表、稅金計劃表等汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第3頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工財務(wù)經(jīng)理：4、審核付款單據(jù)和報銷憑證，財務(wù)經(jīng)理在收到付款單據(jù)和報銷憑證后，要進行充分審核，審核重點包含:（1）是否有預(yù)算；（2）發(fā)生費用合理性真實性；（3）報銷單據(jù)簽字是否齊全；（4）發(fā)票真?zhèn)?5、查對工資及績效獎金，對項目企業(yè)人事部提交工資進行審核，審核重點為：（1）是否有預(yù)算；（2）計算績效基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第4頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工財務(wù)經(jīng)理：6、外部報表管理（1）審核財務(wù)憑證,確保帳務(wù)處理準(zhǔn)確性；（2）NC系統(tǒng)結(jié)賬，出外報報

3、表；（3）向財務(wù)中心指定人員上報外部報表；7、稅務(wù)事項管理（1）進行稅收策劃（2）控制稅務(wù)風(fēng)險（3）維護稅務(wù)關(guān)系8、廠家事項管理（1）配合各部門應(yīng)對廠方各項檢驗和審計汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第5頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工財務(wù)經(jīng)理：（2）負(fù)責(zé)廠家報表及與廠家財務(wù)方面溝通事宜9、財務(wù)團體建設(shè)（1）企業(yè)財務(wù)人員進行培訓(xùn)（2）管理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作，包含人員管理調(diào)配、工作安排等（3）組織團體活動（4）培養(yǎng)后備力量10、銀行關(guān)系管理（1）配合資金部對本店融資工作,并提供對應(yīng)資料（2）銀行關(guān)系維護汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第6頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工財務(wù)經(jīng)理：11、配合內(nèi)審及外審做好審計

4、工作12、其它政府部門相關(guān)事項管理（1）關(guān)系維護（2）上報相關(guān)報表13、資產(chǎn)管理，資產(chǎn)管理包含：車輛、配件、裝飾用具，監(jiān)督固定資產(chǎn)、辦公設(shè)備等（1）定時組織資產(chǎn)盤點，確保企業(yè)各項資產(chǎn)安全；（2）年底進行資產(chǎn)清查工作。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第7頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工財務(wù)經(jīng)理：14、店內(nèi)資金管理（1）組織店內(nèi)正常運行資金，確保采購資金及時到賬（2）開展 融資多樣化，選擇成本最低融資方式（3）將剩下資金及時償還集團，降低內(nèi)部利息成本15、財務(wù)信息安全管理工作；與各部門之間配合與協(xié)調(diào)，及時溝通完成財務(wù)中心交辦其它工作任務(wù)。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第8頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工

5、會計：1、審核管理，項目企業(yè)會計要對收入單據(jù)和費用報銷憑證進行充分審核。（1）收入單據(jù)審核，審核關(guān)鍵點為：1）折扣單和維修工單有客戶簽字確認(rèn)；2）銷售折扣單有銷售經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽同意并符合集團最新限價政策；3）維修工單有售后經(jīng)理簽字，如有折扣，按照折扣權(quán)限，逐層簽字確認(rèn)，并保持兩個一致；4）開票金額、實收金額、折扣單或維修工單金額一致；5）發(fā)票單位抬頭與繳款單位、維修工單車主信息一致；6）收款單據(jù)與銷售清單是否相符；7）銷售清單計算是否正確。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第9頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工會計：（2）費用報銷憑證審核：1）發(fā)票是否符合規(guī)范；2）簽字是否齊全；2、收入成本核實（1

6、）核實車輛銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)車輛成本（2）核實售后收入業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)配件成本，查對賬面產(chǎn)值與售后系統(tǒng)產(chǎn)值（3）查對賬面存貨與售后系統(tǒng)存貨之間存在貨到票未到和票到貨未到情況汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第10頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工會計：核實重點是：車輛成本按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)，配件成本按照售后系統(tǒng)出庫結(jié)轉(zhuǎn)，并對賬面期末成本按照貨到票未到和票到貨未到情況進行調(diào)增調(diào)減，匹配一致。3、憑證錄入4、外部報表管理：出具資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表5、內(nèi)部報表管理：依據(jù)集團要求編制內(nèi)部財務(wù)報表6、財務(wù)檔案管理（1）及時打印憑證、裝訂會計憑證、裝訂各種報表 、年末各種帳簿打印及裝訂歸檔，妥善保管會計憑證、會計帳

7、簿、會計報表和其它會計資料、收據(jù)管理。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第11頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工會計：（2）銷售折扣單、保險折扣單、維修工單原始單據(jù)裝訂成冊作為內(nèi)部備查。7、各項往來帳查對工作；預(yù)付廠家車款預(yù)付廠家配件款廠家索賠款應(yīng)收協(xié)議客戶整車款和維修款其它業(yè)務(wù)相關(guān)往來款8、指導(dǎo)出納工作，詳細包含（1）不定時對出納現(xiàn)金盤點核實，汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第12頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工會計：（2）定時檢驗余額調(diào)整表，重點關(guān)注一個月以上未達賬項；（3）督促出納每個月銀行對帳；9、庫存車輛盤點和配件盤點，（1）月末盤點車輛，與車輛進銷存系統(tǒng)查對，與財務(wù)賬查對；做到賬賬相符、賬實相

8、符。（2）每個月抽盤配件，與售后系統(tǒng)查對，與財務(wù)賬查對；做到賬賬相符、賬實相符。10、稅務(wù)管理工作：（1）編制各類納稅申報表，并進行網(wǎng)上申報。（2）稅收策劃和合理控制稅務(wù)風(fēng)險；汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第13頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工會計：（3）發(fā)票領(lǐng)購和發(fā)票管理（4）稅務(wù)關(guān)系維護11、按要求按時上報統(tǒng)計報表等各類政府部門要求報表12、其它相關(guān)中介機構(gòu)關(guān)系協(xié)調(diào)13、完成財務(wù)經(jīng)理分配其它工作汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第14頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工出納1、現(xiàn)金管理（1）收款，出納依據(jù)繳款部門提供領(lǐng)導(dǎo)審核簽字收款通知單收款。收款通知單一式三聯(lián)，出納留財務(wù)聯(lián)，業(yè)務(wù)聯(lián)和客戶聯(lián)交還業(yè)務(wù)部

9、和客戶。（2）付款，出納查對金額、發(fā)票等附件無誤后，交由財務(wù)經(jīng)理簽批后進行付款（3）登記現(xiàn)金日志賬（4）查對現(xiàn)金余額，進行庫存現(xiàn)金管理，天天下班前盤點庫存現(xiàn)金2、銀行管理（1）收款，依據(jù)收款通知單查詢每日銀行收入明細，確認(rèn)是否有錢款入賬并簽字確認(rèn)。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第15頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工出納（2）付款，審核報銷憑證，交由財務(wù)經(jīng)理簽批后，各部門提交支付系統(tǒng)，支付系統(tǒng)審核經(jīng)過后可付款。（3）登記，依據(jù)銀行回單登記銀行日志賬。（4）查對，月底由會計審核并與出納查對銀行收支明細。（5）支票管理，做好支票領(lǐng)用登記，并有領(lǐng)用人簽字確認(rèn)。（6）銀行余額調(diào)整表，月底銀行余額與賬面出現(xiàn)

10、不平時，與銀行確認(rèn)后編制銀行存款余額調(diào)整表。（7）辦理其它銀行相關(guān)業(yè)務(wù)，包含：提取回單，賬戶年檢，銀行開戶銷戶等。3、店內(nèi)收銀帳實管理汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第16頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工出納核實收銀報表，確保收款準(zhǔn)確，發(fā)覺問題及時上報4、會計憑證錄入5、資金管理，出納資金管理包含：（1）開具承兌匯票；（2）上報資金日報（3）上劃資金6、完成項目企業(yè)財務(wù)經(jīng)理交辦其它工作汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第17頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工收銀員1、收款流程，準(zhǔn)確無誤辦理各項收款業(yè)務(wù)、依據(jù)維修工單和銷售單據(jù)開具發(fā)票，分別按照售前收銀和售后收銀說明以下：售前收銀銷售收款流程：銷售顧問把填寫

11、完整商品車收款發(fā)車通知單（或車輛銷售單）和出庫單交給收銀，收銀對單據(jù)進行充分查對，查對內(nèi)容包含：金額計算檢驗；銷售價格與限價系統(tǒng)查對，是否不低于銷售限價；簽字是否齊全；與裝飾系統(tǒng)查對；與合格證查對車架號及車型；假如發(fā)覺發(fā)票抬頭和付款人不一致時，要讓付款人填寫代付證實。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第18頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工收銀員售后收銀維修收款流程：服務(wù)顧問把維修工單和結(jié)算單據(jù)交給收銀，收銀對單據(jù)進行充分查對，查對內(nèi)容包含：與售后系統(tǒng)查對單據(jù)金額是否正確；查對減免金額是否正確；查對打折或積分會員卡信息是否正確；優(yōu)惠是否符合要求；維修抵用券簽字蓋章是否齊全，是否過期。所收現(xiàn)金、支票（或

12、銀行回單）和當(dāng)日結(jié)算全部單據(jù)及時與出納交接，此處罰為以下兩種情況：收銀將現(xiàn)金、支票和當(dāng)日結(jié)算全部單據(jù)及時與出納交接出納，由出納將現(xiàn)金和支票送存銀行；汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第19頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工收銀員收銀將現(xiàn)金、支票直接送存銀行后，將銀行回單和當(dāng)日結(jié)算全部單據(jù)及時與出納交接。3、依據(jù)收款情況登記收入日報表，收銀員每日需要依據(jù)收到款項內(nèi)容登記收入日報表，登記內(nèi)容以下：（1） 售前包含銷售車輛類型、車架號、收款金額、收款款項、收款方式、客戶名稱信息、業(yè)務(wù)員；（2） 售后包含工單類型、工單號、材料金額、工時金額、收款金額、收款方式、客戶信息、業(yè)務(wù)員。4、管理車輛合格證（1）入庫：

13、庫管把新到合格證交給收銀，收銀將合格證編號統(tǒng)計到合格證進行登記，并放入保險箱保管。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第20頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工收銀員（2）出庫：收銀收到客戶車款，把合格證交銷售顧問并在登記本上簽字領(lǐng)用。5、管理在修車輛鑰匙和出門條。收銀查對完結(jié)算金額，收取客戶維修款后開據(jù)出門條，客戶憑出門條離廠。6、G3系統(tǒng)整車結(jié)算審核，確保數(shù)量、金額等信息無誤，7、廠家售后系統(tǒng)查對和確認(rèn)，收銀員需要在廠家系統(tǒng)中查對每張結(jié)算清單收款方式，并進行確認(rèn)。8、負(fù)責(zé)維修車輛工時費用結(jié)算登記，.用來提供售后維修工工資發(fā)放依據(jù)，由財務(wù)經(jīng)理交人事。9、登記協(xié)議客戶維修欠款。服務(wù)顧問將協(xié)議客戶維修結(jié)算單

14、交給客戶，客戶確認(rèn)無誤后簽字交給收銀，按協(xié)議欠款單位要求，分別以下兩種做法：汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第21頁財務(wù)組織結(jié)構(gòu)詳細責(zé)任分工收銀員（1）將維修結(jié)算單分類歸檔，按協(xié)議協(xié)議確定結(jié)算期交客戶結(jié)算并開發(fā)票；（2）開具發(fā)票后進行登記。依據(jù)與客戶簽署協(xié)議，按月、按季度、按年統(tǒng)計客戶所欠款項，交給售后總監(jiān)。10、負(fù)責(zé)維修車輛費用結(jié)算單據(jù)（維修協(xié)議，工時清單，材料清單，發(fā)票等）整理，歸檔工作11、天天編制收入日報12、天天編制整車進銷存表汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第22頁4S店會計核實主要步驟目錄第一章 整車業(yè)務(wù)第二章 維修業(yè)務(wù)第三章 裝具業(yè)務(wù)第四章 保險業(yè)務(wù)第五章 二手車業(yè)務(wù)第六章

15、 費用管理第七章 固定資產(chǎn)第八章 無形資產(chǎn)汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第23頁第一章 整車業(yè)務(wù)目錄（一）整車收入確認(rèn)（二）整車庫存管理（三）整車成本確認(rèn)（四）整車返利管理汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第24頁第一章 整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)收入確認(rèn)是指：包含從客戶收取定金，收取車款或者經(jīng)過二手車置換等確認(rèn)收入過程。收入確認(rèn)時點：在整車出庫、合格證移交客戶并開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為確認(rèn)銷售時點。一、賬務(wù)處理1、收客戶訂金：客戶暫交一部分或全部車款，簽署訂車協(xié)議，但未開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票行為。 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款車輛定金【客戶輔助：客戶名稱】注意事項：逾期2年預(yù)收車款訂金能夠視

16、同客戶放棄索取權(quán)，財務(wù)可轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，不交增值稅，但要繳納所得稅。提議盡可能不做賬務(wù)處理。2、確認(rèn)收入：依據(jù)與客戶簽署購車協(xié)議和客戶開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票金額確認(rèn)收入和銷項稅金行為。 汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第25頁第一章 整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn) 借：銀行存款 預(yù)收賬款車輛定金【客戶輔助：客戶名稱】 貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車銷售收入分車型 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額相關(guān)手續(xù)附件：代墊證實、 車輛交款確認(rèn)單目標(biāo)：為了防范法律風(fēng)險3、二手車置換購車：（1）從客戶收購二手車，依據(jù)二手車部評定，將收購二手車車款金額計入客戶購置新車車款中. 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收整車款【客戶輔助：客戶名稱】(置換

17、二手車金額） 預(yù)收賬款車輛定金【客戶輔助：客戶名稱】 貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車銷售收入分車型 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第26頁第一章 整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)（2）二手車銷售后，將車款補齊 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收整車款【客戶輔助：客戶名稱】 4、開發(fā)票幾個情況：（1）高開票： 按照客戶要求高開票，處理以下： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車銷售收入分車型 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額提醒：高出部分金額，客戶可采取領(lǐng)取返利報銷方式領(lǐng)取，高開票稅點百分比按照各集團要求執(zhí)行。（2）低開票：按照客戶要求低開票，客戶低開票部分能夠選擇開具裝具發(fā)票填補或采

18、取無票收入記賬繳納增值稅汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第27頁第一章 整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn) 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車銷售收入分車型 主營業(yè)務(wù)收入裝具收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（3）加價銷售：在廠家限制銷售價格，對緊俏車型進行加價銷售時，可開具裝具發(fā)票或無票收入記賬處理以下：（同低開票） 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車銷售收入分車型 主營業(yè)務(wù)收入裝具收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額注意：高開票、低開票、加價銷售，財務(wù)人員做好對應(yīng)備查簿登記，方便日后做內(nèi)部分析報表或查閱使用。5、分期付款（1）廠家金融貸款 汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第28頁

19、第一章 整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn) 借：銀行存款（首付款） 應(yīng)收賬款廠家金融 貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車銷售收入分車型 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（2）銀行抵押貸款方法一：客戶貸款銀行或擔(dān)保企業(yè)款項到帳后，開發(fā)票確認(rèn)收入，放車： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車銷售收入分車型 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額方法二：客戶先交車全款，貸款銀行或擔(dān)保企業(yè)錢到帳后項目企業(yè)將錢返還給客戶。 客戶交全款時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入汽車銷售收入分車型 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額擔(dān)保企業(yè)或貸款銀行到賬時： 汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第29頁第一章 整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款【

20、客戶輔助核實】將擔(dān)保企業(yè)或貸款銀行到賬錢返還給客戶： 借：預(yù)收賬款【客戶輔助核實】 貸：銀行存款防范風(fēng)險：以上全部分期付款業(yè)務(wù)均需車款全部到帳后才允許放車。制訂貸款購車客戶放車要求管理方法，財務(wù)以監(jiān)督實施。6、其它（1）驗車服務(wù)費收入為購置新車客戶辦理驗車服務(wù)取得收入，屬于價外收入，繳納增值稅。為其它客戶辦理驗車服務(wù)，屬于代辦業(yè)務(wù)收入，繳納營業(yè)稅。（2）上牌服務(wù)費收入代收客戶上牌服務(wù)費有差額為價外費用交增值稅。車務(wù)手續(xù)費余額在退回客戶時需留存為客戶代辦上牌費、購置稅附加、及其它費用發(fā)票復(fù)印件作為附件。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第30頁第一章 整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)（3）貸款傭金手續(xù)

21、費收入為客戶辦理貸款手續(xù)時收取金融貸款手續(xù)費為價外費用繳納增值稅。賬務(wù)處理： 借：銀行存款（預(yù)收賬款） 貸：其它業(yè)務(wù)收入車務(wù)手續(xù)費或（傭金手續(xù)費） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第31頁第一章 整車業(yè)務(wù)（二）整車庫存管理庫存管理指從CALL車到入庫、銷售出庫、調(diào)撥出庫和庫存盤點管理過程。一、財務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理1、CALL車（1）現(xiàn)金CALL車： 借：預(yù)付賬款或應(yīng)付賬款【供給商輔助】 貸：銀行存款（2）承兌匯票CALL車：支付確保金時，依據(jù)銀行回單： 借：銀行存款*銀行確保金賬戶 貸：銀行存款*銀行普通戶開出銀行承兌匯票，并交給廠家，查詢到賬戶CALL車資金到賬后，銷

22、售可提交進車申請。 開出銀行承兌匯票時： 借：預(yù)付賬款【供給商輔助】 貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票手續(xù)費和監(jiān)管費，依據(jù)銀行回單： 借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費 貸：銀行存款*銀行普通戶汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第32頁第一章 整車業(yè)務(wù)（二）整車庫存管理收到存款利息，依據(jù)利息收入計入“財務(wù)費用”借方負(fù)值： 借：銀行存款*銀行普通戶 借：財務(wù)費用利息收入（負(fù)數(shù)）贖車，每次支付贖車款時： 借：銀行存款*銀行確保金賬戶 貸：銀行存款*銀行普通戶銀行承兌匯票到期時，收到銀行承兌匯票劃轉(zhuǎn)確保金銀行回單 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款*銀行確保金賬戶2、車輛驗收入庫情況一：廠家開具發(fā)票上不表達返利折讓，即發(fā)票

23、上金額僅為含返利總金額，無法經(jīng)過發(fā)票看出返利金額，商品車在入庫時，依據(jù)廠家進貨發(fā)票清單上車輛含返利成本價入庫，返利不單獨表達。 借：庫存商品車型 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：預(yù)付賬款【供給商輔助】汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第33頁第一章 整車業(yè)務(wù)（二）整車庫存管理情況二：廠家開具發(fā)票上用負(fù)數(shù)金額表達返利折讓，且廠家進貨發(fā)票清單上能表達每輛車所含返利金額，而且所含返利金額在“商品車入庫臺賬”中進行登記。依據(jù)該車型在廠家發(fā)票清單上不含返利價格入庫，發(fā)票上返利折讓計入“庫存商品庫存商品折讓。 借：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅項 貸：預(yù)付賬款【供給商輔助】情

24、況三：廠家開具發(fā)票上用負(fù)數(shù)金額表達返利折讓，但無法表達每輛車所含返利金額。依據(jù)該車型在廠家發(fā)票清單上不含返利價格入庫，發(fā)票上返利折讓計入”庫存商品庫存商品折讓“。 借：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：預(yù)付賬款【供給商輔助】汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第34頁第一章 整車業(yè)務(wù)（二）整車庫存管理3、車輛銷售出庫對應(yīng)車輛入庫三種情況，車輛銷售出庫也有三種情況。情況一：出庫時，依據(jù)”庫存車入庫臺賬”“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛依據(jù)個別計價法結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本車型 貸：庫存商品車型情況二：出庫時，依據(jù)“庫存車入庫臺賬”“不含稅入庫金額

25、”，將本月銷售車輛依據(jù)個別計價法計入“主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本車型”，并將本月銷售車輛所含返利金額計入“主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓”，用負(fù)數(shù)表示。 借：主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本車型 主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓 貸：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓情況三：出庫時，依據(jù)“庫存車入庫臺賬”“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛依據(jù)個別計價法計入“主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本車型”汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第35頁第一章 整車業(yè)務(wù)（二）整車庫存管理當(dāng)年“庫存商品庫存商品折讓”要全部轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓” 借：主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本車型 主營業(yè)務(wù)

26、成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓 貸：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓4、月底庫存暫估入庫月底商品車已到發(fā)票未到或者廠家系統(tǒng)已確認(rèn)發(fā)貨但商品車和發(fā)票未到情況，都需做暫估入庫，不暫估進項稅，下月月初沖回，等發(fā)票到后按發(fā)票內(nèi)容正常入庫。月底暫估時： 借：庫存商品車型 貸：預(yù)付賬款【供給商輔助】下月初沖回，做紅字： 借：庫存商品車型 貸：預(yù)付賬款【供給商輔助】汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第36頁第一章 整車業(yè)務(wù)（二）整車庫存管理收到發(fā)票后參考“車輛驗收入庫”進行賬務(wù)處理。 借：庫存商品車型 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：預(yù)付賬款【供給商輔助】5、二級車輛庫存管理（1）二級網(wǎng)點經(jīng)銷商合作協(xié)議

27、是否簽署（2）流程二級經(jīng)銷商協(xié)議簽署按照車輛價值100%繳納確保金車鑰匙及合格證在財務(wù)保管填寫車輛調(diào)撥單，發(fā)車到二級網(wǎng)點每個月末進行實物盤點銷售部執(zhí)行財務(wù)收款銷售部執(zhí)行財務(wù)部執(zhí)行汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第37頁第一章 整車業(yè)務(wù)（二）整車庫存管理 （3）按照二級網(wǎng)點流程操作。6、月底盤點庫存車輛：填寫庫存盤點匯報簽字留存；編制庫存賬齡報表。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第38頁第一章 整車業(yè)務(wù)（三）整車成本確認(rèn)整車成本確認(rèn)是指當(dāng)所出售商品車已確認(rèn)收入，在確認(rèn)收入當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本。一、財務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)：用個別計價法對本月銷售車輛結(jié)轉(zhuǎn)成本。情況一：入庫時，廠家開具發(fā)票上不表達返利折讓，

28、即發(fā)票上金額僅為含返利總金額，無法經(jīng)過發(fā)票看出返利金額。商品車在入庫時，依據(jù)廠家進貨發(fā)票清單上車輛含返利成本價入庫，返利不單獨表達。出庫時，依據(jù)“庫存車入庫臺賬”“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛依據(jù)個別計價法結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本車型 貸：庫存商品車型情況二：入庫時，廠家開具發(fā)票上用負(fù)數(shù)金額表達返利折讓，且廠家進貨發(fā)票清單上能表達每輛車所含返利金額，而且所含返利金額在“商品車入庫臺賬”中進行登記。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第39頁第一章 整車業(yè)務(wù)（三）整車成本確認(rèn)出庫時，依據(jù)“庫存車入庫臺賬”“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛依據(jù)個別計價法計入“主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售

29、成本”；并將本月銷售車輛所含返利金額計入“主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓”，用負(fù)數(shù)表示。 借：主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本車型 主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓 貸：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓情況三：入庫時，廠家開具發(fā)票上用負(fù)數(shù)金額表達返利折讓，但無法表達每輛車所含返利金額。依據(jù)該車型在廠家發(fā)票清單上不含返利價格入庫，發(fā)票上返利折讓計入“庫存商品庫存商品折讓”。出庫時，依據(jù)“庫存車入庫臺賬”“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛依據(jù)個別計價法計入“主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本車型”。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第40頁第一章 整車業(yè)務(wù)（三）整車成本確認(rèn) 注意：“主營業(yè)務(wù)成本

30、汽車銷售成本汽車銷售成本折讓”結(jié)轉(zhuǎn)方法。“庫存商品庫存商品折讓”年底要全部轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓”。 借：主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本車型 主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓 貸：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第41頁第一章 整車業(yè)務(wù)（四）整車返利管理一、財務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理依據(jù)返利到賬方式及返利應(yīng)繳納稅種，將會計處理分為三種：1、廠家給予返利不在進貨發(fā)票上用紅字表達，直接沖減每輛車進車價格，財務(wù)系統(tǒng)賬上不做單獨處理，直接表達在庫存商品賬面價值上。注意事項2、繳納增值稅返利（向廠商開具紅字增值稅發(fā)票時、收到廠家開具整車或配件增值稅發(fā)票

31、中包含以折扣折讓方式表達返利時）會計處理以下：按返利到賬金額確認(rèn)，計入“庫存商品庫存商品折讓”，為負(fù)值。 借：庫存商品庫存商品折讓 貸： 預(yù)付賬款3、繳納營業(yè)稅返利（向廠商開具營業(yè)稅發(fā)票時）會計處理以下：比如：廠家廣告返利，指廣告費到達一定標(biāo)準(zhǔn)后，廠家以本月要求廣告投入金額50%（或其它百分比）作為上線，按本月銷售車輛乘以單車廣告返利為本月廣告返利，開具“服務(wù)業(yè)發(fā)票”給廠家，計入“其它業(yè)務(wù)收入”，并計提營業(yè)稅。 借：其它應(yīng)收款單位 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其它業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)交營業(yè)稅 汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第42頁第一章 整車業(yè)務(wù)（四）整車返利管理二、內(nèi)部報表處理1、預(yù)

32、估返利：結(jié)合以下方式進行預(yù)估，預(yù)估標(biāo)準(zhǔn)包含真實性、合理性、慎重性和及時性：（1）按廠家商務(wù)政策進行合理預(yù)估；（2）廠家系統(tǒng)中有準(zhǔn)確返利信息時，按系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行填制；（3）按去年實際取得返利進行預(yù)估。2、返利到賬。在返利到賬當(dāng)月，要依據(jù)實際到賬返利或收到廠家提供依據(jù)時，和累計預(yù)估返利之間差額對返利進行調(diào)整，多提返利要在本月返利中進行沖減，少提返利即在本月返利中進行補提，以收到返利確認(rèn)函為準(zhǔn)。3、特殊說明：代墊廠家款項，廠家以現(xiàn)金形式返回而非以返利形式返還，在財務(wù)系統(tǒng)中掛“其它應(yīng)收款單位往來”，在內(nèi)部報表中不應(yīng)確認(rèn)為返利。比如惠民補助：給用戶惠民補助時 借：其它應(yīng)收款【客戶輔助：單位往來】或 預(yù)付賬

33、款【供給商輔助】 貸：銀行存款收到返還款時 借：銀行存款 貸：其它應(yīng)收款【客戶輔助：單位往來】或 預(yù)付賬款 【供給商輔助】汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第43頁第二章 維修業(yè)務(wù)目錄（一）維修收入確認(rèn)（二）維修成本確認(rèn)（三）配件庫存管理汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第44頁第二章 維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)維修收入確認(rèn)包含普通修理、索賠、保養(yǎng)、配件銷售、首保、事故車。一、財務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理售后維修收入按照類別分為以下五類：1、普通修理和保養(yǎng)。項目輔助：普通修理、保養(yǎng)2、索賠和首保。項目輔助：索賠、首保、3、配件銷售。項目輔助：配件銷售4、事故車，項目輔助：*保險企業(yè)事故車。5、會員卡在財務(wù)

34、系統(tǒng)賬務(wù)中，需使用到科目為：“主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入”“主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入”“主營業(yè)收入配件銷售收入”其中，只有“3、配件銷售”應(yīng)使用“主營業(yè)收入配件銷售收入”科目，其它都使用“主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入”和“主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第45頁第二章 維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)1、普通修理和保養(yǎng)：（1）預(yù)收維修款客戶先交部分或全部維修款，不過暫時不開發(fā)票預(yù)收維修款，不確認(rèn)收入： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款維修客戶【客商輔助：客戶名稱】（2）普通修理和保養(yǎng)收入客戶在收銀處交款收入依據(jù)收銀臺每日維修收款情況確認(rèn)；天天維修收入和配件收入各

35、入一張憑證，依據(jù)工單計入工時收入、材料收入，并計提增值稅銷項稅金。 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入（項目輔助普通修理保養(yǎng)） 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入（項目輔助普通修理保養(yǎng)） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第46頁第二章 維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)（3）協(xié)議客戶維修收入處理協(xié)議客戶：是指同個項目企業(yè)簽署協(xié)議，允許其在一定賬期內(nèi)賒銷修車客戶。按照協(xié)議客戶修車、開票和結(jié)賬流程，對應(yīng)工單狀態(tài)確認(rèn)和財務(wù)處理要求：協(xié)議客戶修車完成時，業(yè)務(wù)員將DMS中已“提交結(jié)算”工單打印后交予負(fù)責(zé)登記協(xié)議客戶賒賬金額財務(wù)人員，由該財務(wù)人員將該工單依據(jù)協(xié)議客戶名稱進行歸

36、類，此時DMS中該工單狀態(tài)為“未結(jié)清已交車”協(xié)議客戶賒賬期到時，負(fù)責(zé)登記協(xié)議客戶賒賬金額財務(wù)人員依據(jù)該協(xié)議客戶未結(jié)賬工單金額開具發(fā)票，計入“應(yīng)收賬款維修大客戶應(yīng)收款”，并將發(fā)票交予協(xié)議客戶結(jié)賬，此時收銀將DMS系統(tǒng)狀態(tài)置為“已結(jié)清已交車” 借：應(yīng)收賬款維修大客戶應(yīng)收款【客戶輔助：協(xié)議客戶名稱】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額協(xié)議客戶結(jié)賬，協(xié)議客戶依據(jù)發(fā)票金額結(jié)賬后財務(wù)沖應(yīng)收賬款。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款維修大客戶應(yīng)收款【客戶輔助：協(xié)議客戶名稱】汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第47頁第二章 維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)2、索賠

37、收入和首保確實認(rèn)（1）索賠索賠：是指客戶車輛在保修期內(nèi)，來維修時，店里依據(jù)工時消耗和材料消耗向廠家收取索賠收入過程，由索賠員每個月向財務(wù)提交一次索賠匯總表，由財務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，同時確認(rèn)索賠收入。按照索賠修車、開票和結(jié)賬流程，對應(yīng)工單狀態(tài)確認(rèn)和財務(wù)處理要求以下:索賠客戶修車完成時，負(fù)責(zé)索賠業(yè)務(wù)員將DMS中已“提交結(jié)算”工單打印出來，此時DMS中該工單狀態(tài)為“未結(jié)清已交車”向廠家結(jié)賬時，索賠員每個月向財務(wù)提交一次索賠匯總表，財務(wù)與廠家系統(tǒng)中批復(fù)索賠金額查對后，由財務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，同時確認(rèn)索賠收入，此時收銀將DMS系統(tǒng)狀態(tài)置為“已結(jié)清已交車”。 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收索賠款【客戶輔助：廠家名稱

38、】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入【業(yè)務(wù)輔助核實】 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 【業(yè)務(wù)輔助核實】 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第48頁第二章 維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)收到廠家款項后，此時財務(wù)沖應(yīng)收 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收索賠款【客戶輔助：廠家名稱】（2）首保首保處理和索賠一致，首保有售后單獨出工單，依據(jù)單獨出工單確認(rèn)首保收入。 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收首?？睢究蛻糨o助：廠家名稱】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額3、配件銷售和配件調(diào)撥收入確實認(rèn)配件銷售：是指在日常維修時，工單類型為“銷售”收

39、入：配件調(diào)撥：是指與集團內(nèi)和集團外配件相互調(diào)撥，普通為平價調(diào)撥。要求配件調(diào)撥應(yīng)打印出工單，財務(wù)開票后計入應(yīng)收賬款，財務(wù)確認(rèn)開票并在配件出庫單上簽字后配件部方可發(fā)貨。其中，集團內(nèi)配件調(diào)撥，能夠掛賬，先開發(fā)票；集團外配件調(diào)撥，需要先收到配件款，再開發(fā)票。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第49頁第二章 維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn) 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入配件銷售收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額4、保險事故車收入確實認(rèn)（1）4S店直賠業(yè)務(wù)保險理賠客戶出險后在項目企業(yè)修車，且由項目企業(yè)墊付修車款項（客戶自行付款后再去保險企業(yè)辦理理賠情況不包含在內(nèi)），按照保險理賠修車、開票和結(jié)賬流程，對應(yīng)工單狀態(tài)確

40、認(rèn)和賬務(wù)處理要求以下：保險客戶修車完成時：保險部業(yè)務(wù)員將DMS中已“提交結(jié)算”工單打印出來，此時DMS中該工單狀態(tài)為“未結(jié)清已交車”向保險企業(yè)結(jié)賬時：給保險企業(yè)開具發(fā)票，財務(wù)做賬，此時收銀將DMS系統(tǒng)狀態(tài)置為“已結(jié)清已交車”賬務(wù)處理以下：汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第50頁第二章 維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn) 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收理賠款【客戶輔助：*保險】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額收到保險企業(yè)款項后，財務(wù)沖應(yīng)收賬款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收理賠款【客戶輔助：*保險】（2）非直賠業(yè)務(wù)非4S店直賠業(yè)務(wù)下，保險事故車修理均

41、為客戶墊付，所以不掛“應(yīng)收賬款”注意：保險事故車普通是在核保定損后要求先開票，維修系統(tǒng)中車輛處于在修狀態(tài)。包括風(fēng)險：回款后進行結(jié)算，應(yīng)設(shè)置保險事故車臺賬進行責(zé)任人明確和績效考評。5、會員卡賬務(wù)處理收到客戶交來會員費： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 會員卡【客商輔助：客戶名稱】 汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第51頁第二章 維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)等到客戶來店維修時對會員費進行沖銷，收銀員做備查薄登記，由客戶簽字確認(rèn)，同時在會員卡系統(tǒng)中進行登記，開票確認(rèn)收入。借：預(yù)收賬款 會員卡【客商輔助：客戶名稱】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項

42、稅額注意：對使用會員卡消費客戶，應(yīng)在工單中單獨列明折扣金額，并以折扣后金額確認(rèn)收入。如客戶會員卡中10000元，按照要求使用會員卡消費可享受工時8折優(yōu)惠，發(fā)生維修費2500元（工時收入1200元，配件收入1300元）賬務(wù)處理以下： 借：預(yù)收賬款 會員卡【客商輔助：客戶名稱】 2260.00 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 820.51 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 1111.11 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 328.38汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第52頁第二章 維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)6、積分使用賬務(wù)處理（1）售后維修活動中，允許客戶使用積分購置精品，不過不允許抵減維修費情況：

43、 每日收銀員匯總整理積分領(lǐng)取精品領(lǐng)用單，于月末財務(wù)和精品庫對賬后進行成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理以下： 借：銷售費用促銷費 【部門輔助核實】 貸：主營業(yè)務(wù)收入裝具精品收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本裝具精品成本 貸：庫存商品裝具（原材料精品）（2）使用積分抵減維修費用在維修工單中注明使用積分金額，視同折扣處理，按照折扣后金額進行收款確認(rèn)。 借：現(xiàn)金（銀行存款） 實際收取金額 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第53頁第二章 維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)7、贈予售后維修保養(yǎng)卡財務(wù)系統(tǒng)處理： 贈予時

44、由業(yè)務(wù)部和財務(wù)部做好贈予 保養(yǎng)卡登記薄，以備查詢和抵消使用。視同積分使用處理，只是保養(yǎng)卡必須用在維修上工時費抵用。8、售后部維修店內(nèi)試駕車、公務(wù)車以及為售前新車做PDI檢測于月末時直接結(jié)轉(zhuǎn)配件成本 借：制造費用（銷售費用、管理費用） 貸：原材料配件注意：如在內(nèi)部分析報表時，應(yīng)做好備查薄登記，還原PDI檢測費實際金額，計入歸屬部門相關(guān)費用。9、廢品收入廢品收入按照集團廢品處理管理制度進行銷售考評，財務(wù)進行賬務(wù)處理以下： 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入其它營業(yè)外收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅金汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第54頁第二章 維修業(yè)務(wù)（二）維修成本確認(rèn)維修成本結(jié)轉(zhuǎn)是指在確認(rèn)維修收入同時，

45、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本。財務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)中需要用到科目為：（1）生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料（2）生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用（3）主營業(yè)務(wù)成本汽車維修成本材料成本（4）主營業(yè)務(wù)成本汽車維修成本制造費用（5）主營業(yè)務(wù)成本配件銷售成本（6）主營業(yè)務(wù)成本汽車維修成本汽車維修成本折讓在財務(wù)系統(tǒng)賬上，設(shè)置“生產(chǎn)成本”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目，不按照普通修理、首保、保養(yǎng)、索賠、事故車等項目進行輔助核實。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第55頁第二章 維修業(yè)務(wù)（二）維修成本確認(rèn)一、財務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理1、原材料領(lǐng)用（1）對外維修業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料，依據(jù)每個月DMS生成工單配件金額，將本月全部對外維修業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料轉(zhuǎn)出至“生產(chǎn)成

46、本基本生產(chǎn)成本直接材料” 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料 貸：原材料原材料配件（2）售后內(nèi)部領(lǐng)用原材料，計入“制造費用” 借：制造費用 貸：原材料原材料配件（3）其它部門領(lǐng)用原材料，計入對應(yīng)部門費用 借：銷售費用（管理費用） 【部門輔助核實】 貸：原材料原材料配件注意：內(nèi)部領(lǐng)用應(yīng)區(qū)分使用用途和對象，針對不允許抵扣進項稅金稅法要求幾項條件進行相關(guān)業(yè)務(wù)處理。（用于簡易計稅項目；非增值稅應(yīng)稅項目；免征增值稅項目；集體福利或個人消費；非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)） 汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第56頁第二章 維修業(yè)務(wù)（二）維修成本確認(rèn)2、成本結(jié)轉(zhuǎn)配件成本結(jié)轉(zhuǎn)可采取加權(quán)平均

47、法計算。（1）已完工部分材料成本結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本汽車維修成本材料成本 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料（2）工單中配件銷售和配件調(diào)撥成本，計入到配件銷售成本中 借：主營業(yè)務(wù)成本配件銷售成本 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料（3）制造費用結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用 貸：制造費用 借：主營業(yè)務(wù)成本汽車維修成本制造費用 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第57頁第二章 維修業(yè)務(wù)（三）配件庫存管理配件包含廠家配件和外采配件，不包含工具、勞保用具等。工具入低值易耗品或者固定資產(chǎn)，勞保用具直接入當(dāng)期費用。一、財務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理1、原材料入庫，原材料入庫金額按

48、照發(fā)票不含稅金額入庫。 借：原材料配件 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 預(yù)付賬款【供給商輔助：廠家】在財務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理中：維修配件入“原材料配件”廠家精品入“原材料精品”其它非廠家裝具入“庫存商品裝具”2、月末原材料出庫（1）對外維修業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料，依據(jù)每個月DMS生成工單配件金額，將本月全部對外維修業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料轉(zhuǎn)出至“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料”汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第58頁第二章 維修業(yè)務(wù)（三）配件庫存管理 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料 貸：原材料原材料配件（2）售后部內(nèi)部領(lǐng)用原材料，計入“制造費用” 借：制造費用 貸：原材料配件（3）其它部門領(lǐng)用原材料，計入

49、對應(yīng)部門費用 借：銷售費用（管理費用） 貸：原材料配件3、月末暫估貨到有入庫單，但發(fā)票未到，需要進行暫估入庫，不暫估稅金，下月全部沖回，來發(fā)票時按照正常入庫。（1）暫估時 借：原材料配件 貸：應(yīng)付賬款 或預(yù)付賬款【供給商輔助：廠家】汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第59頁第二章 維修業(yè)務(wù)（三）配件庫存管理（2）下月月初用負(fù)數(shù)憑證將該筆暫估憑證沖回，來發(fā)票時重新入庫 借：原材料配件（紅字） 貸：應(yīng)付賬款 或預(yù)付賬款【供給商輔助：廠家】（紅字） 借：原材料配件 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 或 預(yù)付賬款【供給商輔助：廠家】4、配件周轉(zhuǎn)率計算：每個月財務(wù)部對配件周轉(zhuǎn)率進行計算分析，以把

50、握配件良性流轉(zhuǎn)情況。月配件周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期出庫成本/當(dāng)期平均庫存成本周轉(zhuǎn)率高端品牌保持0.4；中低端品牌保持在0.5，5、客戶訂購配件：針對車輛未留廠客戶，客戶索賠件、自費購置配件訂購，客戶需繳納所訂配件價格50%以上訂金。（參考配件相關(guān)管理要求執(zhí)行）.汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第60頁第二章 維修業(yè)務(wù)（三）配件庫存管理6、配件盤點（1）盤點時點：配件應(yīng)定時盤點，每個月進行抽盤庫存，六個月和年底進行全盤盤點制度。（2）盤點形式：財務(wù)部制訂嚴(yán)格盤點制度，定時以通知單形式通知總經(jīng)理、售后經(jīng)理、配件經(jīng)理。對盤點結(jié)果進行書面匯報，通知總經(jīng)理，盤點庫存明細表由盤點人、部門經(jīng)理簽字確認(rèn)，做好盤點表存檔

51、。（3）配件盤盈、盤虧賬務(wù)處理：盤盈配件時：按照同類貨物進貨價進行入庫，經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)同意后： 借：原材料配件 貸：營業(yè)外收入盤盈利得盤虧毀損配件，可收回保險賠款和過失人賠償后，經(jīng)同意： 借：其它應(yīng)收款個人名稱 營業(yè)外支出盤虧損失 貸：原材料配件 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出（非正常損失時）汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第61頁第三章 裝具業(yè)務(wù)目錄（一）裝具收入確認(rèn)（二）裝具成本確認(rèn)（三）裝具庫存管理汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第62頁第三章 裝具業(yè)務(wù)（一）裝具收入確認(rèn)一、財務(wù)賬務(wù)處理1、銷售部銷售裝具整車銷售裝具收入：是指銷售部在銷售車輛時搭售裝具或者車輛售出后用戶再次進店購置裝具，

52、向客戶收取裝具款，確認(rèn)裝具收入過程。收到裝具部車王系統(tǒng)打印出來銷售清單收款，并確認(rèn)裝具收入。廠家精品放入“主營業(yè)務(wù)收入精品銷售收入”非廠家裝具放入“主營業(yè)務(wù)收入裝具銷售收入” 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入精品銷售收入 主營業(yè)務(wù)收入裝具銷售收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額贈予裝具應(yīng)視同銷售繳納增值稅，普通情況下可采取打包銷售方式進行合理避稅要求：（1）和客戶簽署銷售協(xié)議中明確裝具費用包含在車款中，在開具汽車銷售發(fā)票時能夠分別開具，并能對應(yīng)降低客戶購置稅繳納基數(shù)。 （2）銷售協(xié)議中不能出現(xiàn)“贈予”字樣。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第63頁第三章 裝具業(yè)務(wù)（一）裝具收入確認(rèn)贈予裝具在銷售協(xié)議

53、中列明項目標(biāo)不一樣，賬務(wù)處理方式不一樣：（1）協(xié)議中列明組合銷售： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車銷售收入車型 主營業(yè)務(wù)收入裝具銷售收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（2）列明“贈予”字樣協(xié)議銷售（視同銷售）： 借：銀行存款 銷售費用促銷費 貸：主營業(yè)務(wù)收入汽車銷售收入車型 主營業(yè)務(wù)收入裝具銷售收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額注意：所得稅稅法上買一贈一等方式 組合銷售商品，不屬于捐贈，應(yīng)將總銷售金額按各項商品公允價值百分比來分?jǐn)偞_認(rèn)各項銷售收入。 汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第64頁第三章 裝具業(yè)務(wù)（一）裝具收入確認(rèn)2、售后銷售裝具（1）售后單獨賣普通裝具，不在工單中列明：普通裝具只錄

54、入裝具系統(tǒng)，不錄入DMS系統(tǒng)，售后賣普通裝具，按照裝具收入確實認(rèn)方法進行計算，即從裝具系統(tǒng)出庫時，按照銷售出庫銷售單和發(fā)票計入收入。 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入裝具銷售收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（2）售后賣廠家精品，在工單中出庫 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入精品銷售收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額注意事項：工單中出精品和裝具主要是指客戶消費時，在工單中包含了維修車輛所用配件之外精品和裝具，客戶需求不能在工單中列明，需要售后業(yè)務(wù)人員單獨做項目標(biāo)識，以劃分維修收入和精品收入。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第65頁第三章 裝具業(yè)務(wù)（二）裝具成本確認(rèn)一、財務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理1、銷售精品成本確認(rèn)

55、本月銷售精品月末依據(jù)精品部提供精品系統(tǒng)導(dǎo)出銷售員業(yè)績統(tǒng)計明細銷售類別除稅收入累計數(shù)確認(rèn)收入，同時，依據(jù)除稅成本累計結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本裝具銷售成本 主營業(yè)務(wù)成本精品銷售成本 貸：原材料精品（庫存商品裝具）2、贈予裝具成本確認(rèn)（視同銷售處理） 借：主營業(yè)務(wù)成本精品銷售成本 主營業(yè)務(wù)成本裝具銷售成本 貸：原材料精品 庫存商品裝具3、內(nèi)部領(lǐng)用成本確認(rèn)內(nèi)部領(lǐng)用裝具精品時，憑領(lǐng)用單據(jù)于月末進行庫存成本結(jié)轉(zhuǎn)進入對應(yīng)部門費用，不進行銷項稅金提取。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第66頁第三章 裝具業(yè)務(wù)（三）裝具庫存管理一、財務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理1、入庫裝具部需每日將當(dāng)日全部出入庫單據(jù)錄入裝具系統(tǒng)，連同送

56、貨單交至財務(wù)部；財務(wù)部收到入庫單和送貨單后，與裝具系統(tǒng)查對無誤后進行暫估入庫，暫估金額為不含稅金額。 借：庫存商品裝具 貸：應(yīng)付賬款暫估入庫【供給商輔助】2、出庫財務(wù)部每個月依據(jù)本月全部出庫裝具，計入主營業(yè)務(wù)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本裝具銷售成本 貸：庫存商品裝具3、供給商結(jié)賬供給商每個月來結(jié)款時，按照供給商提供發(fā)票金額，將暫估入庫部分沖回，并按照發(fā)票金額重新入庫。 借：庫存商品裝具（紅字） 貸：應(yīng)付賬款暫估入庫 【供給商輔助】（紅字）汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第67頁第三章 裝具業(yè)務(wù)（三）裝具庫存管理 借：庫存商品裝具 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：應(yīng)付賬款【供給商輔助】4、裝具盤點

57、月末，財務(wù)部、裝具部對裝具庫存進行實物盤點，對盤點結(jié)果出具盤點匯報，對盤盈盤虧及時進行賬務(wù)處理。注意：裝具部進行崗位職責(zé)分工，制訂裝具銷售流程，入庫和出庫應(yīng)實施分責(zé)分權(quán)管理。汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第68頁第四章 保險業(yè)務(wù)目錄（一）保險收入確認(rèn)（二）保險贈予確認(rèn)（三）保險手續(xù)費確認(rèn)（四）保險稅金確認(rèn)（五）保險規(guī)模確認(rèn)（六）延保收入確認(rèn)汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第69頁第四章 保險業(yè)務(wù)（一）保險收入確認(rèn)一、財務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理保險收入普通是指4S店代收代付客戶保險費，向金融保險機構(gòu)收取傭金手續(xù)費行為。1、店內(nèi)保險出單查對：每個月保險出單員依據(jù)客戶出單明細臺賬和保險出單系統(tǒng)查對后交給

58、財務(wù)人員。財務(wù)人員再對該項數(shù)據(jù)進行代收保險金額查對。2、和保險機構(gòu)確認(rèn)數(shù)據(jù)查對無誤后，依據(jù)兼業(yè)代理保險企業(yè)協(xié)議傭金手續(xù)費百分比開具服務(wù)費發(fā)票。3、賬務(wù)處理：全額代收代付客戶保險時： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：其它應(yīng)付款代收代付保險款*保險企業(yè)商業(yè)險 其它應(yīng)付款代收代付保險款*保險企業(yè)交強險劃款給保險企業(yè)保險費時：汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第70頁第四章 保險業(yè)務(wù)（一）保險收入確認(rèn) 借：其它應(yīng)付款代收代付保險款*保險企業(yè)商業(yè)險 其它應(yīng)付款代收代付保險款*保險企業(yè)交強險 貸：銀行存款給保險企業(yè)開具發(fā)票時： 借：應(yīng)收賬款*保險企業(yè) 貸：其它業(yè)務(wù)收入傭金手續(xù)費收入當(dāng)月或轉(zhuǎn)月回款后沖銷掛賬 借：

59、銀行存款 貸：應(yīng)收賬款*保險企業(yè)汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第71頁第四章 保險業(yè)務(wù)（二）保險贈予確認(rèn)贈予保險情形：4S店在銷售整車同時為了促進銷售采取促銷伎倆，分為廠家贈予保險和店內(nèi)自行贈予保險。贈予保險費不屬于增值稅視同銷售8種情形，所以能夠直接用保險費發(fā)票記入相關(guān)部門促銷費用。一、廠家贈予保險：屬于廠家支持銷售促銷方式，最終廠家以返利形式回款。向保險企業(yè)索要發(fā)票抬頭名稱為自己單位保險發(fā)票入賬。入賬時： 借：銷售費用促銷費 貸：其它應(yīng)付款代收代付保險款*保險企業(yè)商業(yè)險 其它應(yīng)付款代收代付保險款*保險企業(yè)交強險向保險企業(yè)付款時： 借：其它應(yīng)付款代收代付保險款*保險企業(yè)商業(yè)險 其它應(yīng)付款

60、代收代付保險款*保險企業(yè)交強險 貸：銀行存款 汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第72頁第四章 保險業(yè)務(wù)（二）保險贈予確認(rèn)廠家回款時：按照廠家開具紅字發(fā)票入賬，返利明細清單附后作為附件，清單中明確列明保險回款金額。 借：庫存商品庫存商品折讓（紅字） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出（紅字） 貸：預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款）【廠商輔助】（紅字）二、店內(nèi)自行贈予：業(yè)務(wù)處理同上汽車4S店財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實務(wù)解析第73頁第四章 保險業(yè)務(wù)（三）保險手續(xù)費確認(rèn)保險手續(xù)費：就是指代保險金融機構(gòu)收取客戶保險費后，為了能夠吸引客戶，給客戶保費優(yōu)惠折扣部分，普通以保險手續(xù)費形式返還客戶。保險手續(xù)費支出計入“其它業(yè)務(wù)支出”科