會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：出口退稅的常見問題答疑

1、出口退稅的常見問題答疑關(guān)于進(jìn)口增值稅方面的連環(huán)小問答：1）問：我公司 12 月份上傳進(jìn)口增值稅稅單，現(xiàn)在有一張顯示滯留（留待繼續(xù)比對(duì)），是不是我這樣就不能下載通知書??？那我們報(bào)稅是不是要等到這張票據(jù)相符或者 13 日的時(shí)候報(bào)稅呢？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣管理辦法有關(guān)問題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013 年第 31 號(hào)）規(guī)定 , 您公司在在進(jìn)口增值稅稽核比對(duì)時(shí)，結(jié)果為滯留（留待繼續(xù)比對(duì)），暫時(shí)不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣?；吮葘?duì)結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。滯留，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核

2、銷海關(guān)繳款書號(hào)碼，留待下期繼續(xù)比對(duì)。對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)， 納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。 現(xiàn)在是 2015 年 1 月 6 日，您可于 2015 年 1 月份增值稅納稅申報(bào)期前（每月1 日至納稅申報(bào)截止期 -2 日之間，如當(dāng)月納稅申報(bào)截止期為15 日，則最晚 13 日內(nèi)完成自行確認(rèn)操作；2015 年1 月的增值稅納稅申報(bào)期限順延至2015 年 1 月 20 日，則 1 月 18 日之前）隨時(shí)查詢進(jìn)口增值稅的比對(duì)狀態(tài), 如果相符 , 通過稽核結(jié)果通知書下載確認(rèn)操作（每月只能進(jìn)行 1 次操作），可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2）問：這是不是說我只能等到滯留的稅單顯示相符之后才能打印

3、通知書呢？現(xiàn)在打印可不可以呢？現(xiàn)在打印通知書的話，滯留的稅單是不是本期不抵扣，自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)下期了呢？答：您這種情況 2015 年 1 月可以等到 1 月 18 日之前打印稽核結(jié)果通知書，現(xiàn)在打印是可以的（可以抵扣相符的稅票） ，該滯留的這一張稅單本期不能抵扣，自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)下期。3）問：每月 1-13 號(hào)之間隨時(shí)可以打印通知書，打印通知書后還是顯示滯留的稅單自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)下期，本期不能抵扣？我們12 月份上傳三張稅單，打印通知書之后，2 張相符， 1 張滯留，報(bào)稅是增值稅附列資料二第5 行，是不是直接填寫相符2 份的金額和稅額就可以呢？答：每月 1 日至納稅申報(bào)截止期 -2 日之可隨時(shí)打印通知書，打印通知書后

4、顯示滯留的稅單自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)下期，本期不抵扣。您上傳3 張稅單， 2 張相符， 1 張滯留，在增值稅納稅申報(bào)表二第5 行一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額- （二）其他扣稅憑證） - 其中海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書處填寫相符的份數(shù)、金額、稅額。（4）如果對(duì)比結(jié)果是缺聯(lián)，又怎樣處理呢？稽核比對(duì)結(jié)果缺聯(lián)是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣管理辦法有關(guān)問題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2013 年第 31 號(hào) ）第 6條第 1 項(xiàng)規(guī)定：對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于

5、產(chǎn)生稽核結(jié)果的 180 日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。2問：外貿(mào)企業(yè)兩張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)一筆進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，都是本月退稅，如何填寫退稅申報(bào)系統(tǒng)？答：在外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)出口明細(xì)申報(bào)錄入時(shí)，出口明細(xì)錄入2 筆，序號(hào)分別按 0001、0002 排序，關(guān)聯(lián)號(hào)錄入相同的號(hào)碼;

6、 進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)錄入時(shí)，進(jìn)貨明細(xì)錄入 1 筆，關(guān)聯(lián)號(hào)錄入和上述兩條出口明細(xì)錄入相同的號(hào)碼。問：外貿(mào)申報(bào)系統(tǒng)，想撤銷 11 月份申報(bào)，結(jié)果不小心將 10 月份的申報(bào)也撤銷了，我該怎么做？我從 10 月份進(jìn)入系統(tǒng)重新審核認(rèn)可、生成預(yù)審，結(jié)果預(yù)審生成的結(jié)果不對(duì)，提示我是0 條記錄，其實(shí)共有43 條記錄才對(duì)呀！應(yīng)該怎么操作呀？答：進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，當(dāng)前所屬期錄入201410，分別進(jìn)入出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入和進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入， 點(diǎn)擊搜索，選擇 10 月份的出口明細(xì)和進(jìn)貨明細(xì)，重新點(diǎn)擊審核認(rèn)可， 然后按照正常程序生成10 月份電子申報(bào)數(shù)據(jù)； 然后進(jìn)入所屬期 201411，再按照正常步驟進(jìn)行201411

7、 的操作。問：我們外貿(mào)企業(yè)，收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票商品名稱錯(cuò)了，供貨商開具了紅字發(fā)票，這批貨物我們還沒申報(bào)退稅，（1）收到紅字發(fā)票的當(dāng)月， 賬務(wù)如何處理？（2）收到紅字的次月納稅申報(bào)期，稅務(wù)報(bào)表如何填制？（3）我 2月要去申報(bào)退稅，應(yīng)該拿著這張紅字的發(fā)票，錯(cuò)誤的那個(gè)還拿嗎？如果我們收到紅字發(fā)票（品名錯(cuò)了），那么供應(yīng)商還需要再開一張藍(lán)字發(fā)票？我們1 月收到紅字那么 2 月納稅申報(bào)期如何填表，因?yàn)橹岸际翘钤诟奖恚ǘ?628 行，有人說紅字填入進(jìn)轉(zhuǎn)出，可我們沒進(jìn)項(xiàng)可抵??？再就是如果我再收到一張正確的藍(lán)字發(fā)票，用認(rèn)證嗎？答：（1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)待出口貨物的賬務(wù)處理：根據(jù)關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅

8、政策的通知（財(cái)稅 201239 號(hào)）第 9條第 3項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）所以收到紅字發(fā)票的當(dāng)月，賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品紅字應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）紅字（2）外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額- 按照稅法規(guī)定不允許抵扣處， 應(yīng)為本年期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用

9、發(fā)票認(rèn)證相符的數(shù)據(jù)。收到紅字的次月增值稅納稅申報(bào)期，將增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 - 按照稅法規(guī)定不允許抵扣處減去該紅字發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。3）您是購(gòu)貨方，已收到銷貨方的紅字發(fā)票，需要收到銷貨方重新開具的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票再申報(bào)出口退稅，紅字發(fā)票和原先錯(cuò)誤的都不用向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，進(jìn)行出口退稅申報(bào)時(shí)，先進(jìn)行出口退稅預(yù)申報(bào)，待出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票且電子信息齊全后才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。收到藍(lán)字發(fā)票，需要認(rèn)證。4）問：收到紅字發(fā)票庫(kù)存沖紅字，那么再收到的張藍(lán)字爭(zhēng)取發(fā)票，是不是還得重新做一個(gè)正確的分錄？答：您公司是購(gòu)貨方，收到紅字增值稅專用發(fā)票，庫(kù)存商品沖紅字，再收到對(duì)方重新

10、開具的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票，需重新做正確的會(huì)計(jì)分錄。關(guān)于出口日期記賬的連環(huán)小問答 :（1）問：自出口退稅申報(bào)改為收齊申報(bào)之后，對(duì)12 月 31 日這個(gè)時(shí)間點(diǎn)還有要求嗎？以前如果有船拖班到1 月 1 日的情況我財(cái)務(wù)會(huì)把該票業(yè)務(wù)從12 月賬務(wù)里刪除，待 1 月再入賬，但改了申報(bào)辦法后，賬務(wù)和出口退稅的收入差一直存在，那么諸如此類的跨年出口業(yè)務(wù)我是否可以在上年度入賬？我們往年都對(duì)跨年業(yè)務(wù)要求的很嚴(yán)格，只要報(bào)關(guān)單上出口日期是1 月 1 日的，都放在下年入賬，但以前是先申報(bào)當(dāng)期業(yè)務(wù)，后申報(bào)收齊?，F(xiàn)在改成收齊才申報(bào)，是不是對(duì)這個(gè)時(shí)間點(diǎn)沒有嚴(yán)格的要求了？因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門是要考核出口額的，他們當(dāng)然希望出口額越多越好

11、，特別是年底，像這種因?yàn)榇习嗟? 號(hào)或是 2 號(hào)的，也想放在 12 月入賬，但我們財(cái)務(wù)一直執(zhí)行著跨年業(yè)務(wù)不入賬，所以雙方有爭(zhēng)議，這種出口日期為1號(hào)或是 2號(hào)的業(yè)務(wù)，我們可否入賬？答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)問題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2013 年第 12 號(hào)）第 2 條第 7 項(xiàng)規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。對(duì)于出口日期為1 號(hào)或是 2 號(hào)的業(yè)務(wù)，建議在出口月份入賬， 舉例：出口報(bào)關(guān)單上出口日期為2015 年 1 月 1 日，建議在 2015年 1 月記賬。2） 問：如果 12 月已開出口發(fā)票，到 1 月份才出口。是要作廢發(fā)票還是可以

12、放到 1 月份入賬呢？答: 建議以出口報(bào)關(guān)單上的月份入賬，舉例：出口報(bào)關(guān)單上出口日期為2015 年 1月 1 日，建議在 2015 年 1 月記賬。關(guān)于缺少出口退稅相關(guān)電子信息的連環(huán)小問答：（1）問：本月收齊出口單證，但是稅務(wù)局那里沒有信息，怎么辦？2014年 8月-10 月出口的產(chǎn)品。答：您可以請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員從電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)中查詢，如果電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)中有報(bào)關(guān)單電子信息， 主管稅務(wù)可以通過審核系統(tǒng)運(yùn)維上報(bào)市局、省局處理。如果電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)中也沒有報(bào)關(guān)單電子信息，可撥打4008112366，先摁 1，再摁 3，最后摁 1, 或者聯(lián)系電子口岸。2）問：我們是外貿(mào)企業(yè)， 20141101、

13、 20141102、20141201 三個(gè)批次的出口退稅均出現(xiàn)了非交叉稽核相符發(fā)票的問題，問了好多企業(yè)都沒遇到過這種問題，以前的退稅也正常。這種情況一般是什么原因造成的，應(yīng)該怎么操作解決？答：說明稅務(wù)部門的出口退稅審核系統(tǒng)沒有收到增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息，您可以請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)查詢是否有增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息，如果電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)中有電子信息，可以由縣局通過出口退稅審核系統(tǒng)運(yùn)維上報(bào)市局、省局，將稽核信息讀入到退稅審核系統(tǒng)。7問：報(bào)關(guān)單上第一計(jì)量單位打印錯(cuò)誤（該報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)已核銷，報(bào)關(guān)單無(wú)法修改）而第二計(jì)量單位正確，單價(jià)是按第二單位來(lái)的，所以金額也正確。但是

14、在申報(bào)系統(tǒng)中默認(rèn)數(shù)量錄入米也就是第一計(jì)量單位，申報(bào)時(shí)是按實(shí)際的米數(shù)錄入還是按報(bào)關(guān)單上錯(cuò)誤的米數(shù)錄入？答：根據(jù)您的描述，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入實(shí)際出口的米數(shù)，在出口退稅申報(bào)時(shí)，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供加蓋企業(yè)公章的紙質(zhì)情況說明，且需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。問：?jiǎn)挝贿M(jìn)行出口退稅認(rèn)定時(shí)，企業(yè)類型搞錯(cuò)了，應(yīng)認(rèn)定為生產(chǎn)企業(yè)，誤認(rèn)定為外貿(mào)企業(yè)，后來(lái)進(jìn)行了變更，變更為生產(chǎn)企業(yè)，隨后進(jìn)行了退稅申報(bào)（出口日期在變更認(rèn)定之前），現(xiàn)在稅局審核疑點(diǎn)顯示變更認(rèn)定前的出口數(shù)據(jù)應(yīng)按外貿(mào)企業(yè)免退辦法退稅，但公司事實(shí)上是生產(chǎn)企業(yè)，請(qǐng)問如何處理？答：您需提報(bào)加蓋企業(yè)公章的紙質(zhì)情況說明，如果情況屬實(shí)且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人工挑過該疑點(diǎn)可以退稅。問: 我公司是生產(chǎn)出口企業(yè)，那如果將貨物銷售到臺(tái)灣地區(qū)開票的話是開外銷的票還是內(nèi)銷的呀？也可以退稅的嗎？答：生產(chǎn)企業(yè)將貨物銷售到臺(tái)灣開具出口發(fā)票，如果是一般納稅人，實(shí)行出口退稅政策，須辦理出口退稅資格認(rèn)定，通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)生成電子數(shù)據(jù)，連同紙質(zhì)出口報(bào)關(guān)單等資料進(jìn)行出口退稅申報(bào)；如果是小規(guī)模納稅人，實(shí)行出口免稅政策，在增值稅納稅申報(bào)表上填寫免稅銷售額即可。問：外貿(mào)公司和工廠 A 簽合同，貨款已支付給工廠 A，貨物也出口了，就是工廠 A