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1、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)-理論與實(shí)務(wù)(第四版)課程體系第1章房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論第2章房地產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)第3章房地產(chǎn)企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)第4章房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債第5章房地產(chǎn)企業(yè)的所有者權(quán)益第6章房地產(chǎn)企業(yè)的成本與費(fèi)用第7章房地產(chǎn)企業(yè)的收入與利潤(rùn)第8章房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告第9章房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第一章 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論1.價(jià)值塑造了解中華人民共和國(guó)民法典。熟悉中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法。2.知識(shí)體系掌握房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的概念、核算內(nèi)容。熟悉房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的核算要求。了解我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算法規(guī)體系。3.能力培養(yǎng)培養(yǎng)法治意識(shí)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)精神。培養(yǎng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論的認(rèn)知能力。培養(yǎng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)要
2、素、會(huì)計(jì)假設(shè)、核算方法、計(jì)量屬性和會(huì)計(jì)科目的分析能力。教學(xué)目標(biāo)思政專欄思政元素1-1:中華人民共和國(guó)民法典(主席令第四十五號(hào))思政元素1-2:中華人民共和國(guó)新會(huì)計(jì)法(2017年11月4日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議修正。)案例引入保利發(fā)展控股集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“保利發(fā)展”)于1992年成立,是一家專注于房地產(chǎn)開發(fā)及銷售的大型企業(yè)集團(tuán),擁有國(guó)家一級(jí)房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)。在多年的專業(yè)開發(fā)過(guò)程中,保利發(fā)展培養(yǎng)了以商品住宅開發(fā)銷售為主、經(jīng)營(yíng)性物業(yè)開發(fā)持有為輔的綜合開發(fā)能力;以“和者筑善”為價(jià)值理念,致力于創(chuàng)造自然、建筑、人文交融的人居生活,打造了康居、善居、逸居、尊居四大品牌系列,
3、包含花園系、心語(yǔ)系、香檳系、公館系、林語(yǔ)系、康橋系、十二橡樹系等多種品類,涵蓋住宅、寫字樓、星級(jí)酒店、購(gòu)物中心、商貿(mào)會(huì)展、高端休閑地產(chǎn)等多種業(yè)態(tài);形成了覆蓋珠三角、長(zhǎng)三角、環(huán)渤海、中部、西南主要經(jīng)濟(jì)圈,遍布全國(guó)眾多主流城市的戰(zhàn)略布局。在房地產(chǎn)開發(fā)主業(yè)快速發(fā)展的同時(shí),保利發(fā)展還積極拓展建筑設(shè)計(jì)、工程施工、銷售代理、物業(yè)管理、商業(yè)運(yùn)營(yíng)、會(huì)展服務(wù)、健康養(yǎng)老、房地產(chǎn)金融等相關(guān)行業(yè),形成了以房地產(chǎn)開發(fā)為主、相關(guān)行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的業(yè)務(wù)格局。保利發(fā)展2021年全年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2 850.5億元(未經(jīng)審計(jì)),同比上升17.2%;實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)275.8億元,同比下降4.7%。問(wèn)題提出作為保利發(fā)展的財(cái)務(wù)人員,必
4、須了解、熟悉和掌握房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本理論、核算要求、科目設(shè)置和法規(guī)體系等基本知識(shí)。第一章 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論第一節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容第二節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的核算要求第三節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置第四節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的法規(guī)體系第一節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容一、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的定義房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)就是運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和核算方法,以貨幣為主要計(jì)量單位,連續(xù)、系統(tǒng)地對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和與之相關(guān)的管理活動(dòng)進(jìn)行反映、監(jiān)督和控制的過(guò)程。二、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容(一)房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)(二)房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債(三)房地產(chǎn)企業(yè)所有者權(quán)益(四)房地產(chǎn)企業(yè)收入(五)房地產(chǎn)企業(yè)費(fèi)用(六)房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)(
5、一)房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金結(jié)算資金交易性金融資產(chǎn)存貨非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期投資(二)房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債有息債務(wù)無(wú)息債務(wù)非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券(三)房地產(chǎn)企業(yè)所有者權(quán)益1.實(shí)收資本2.資本公積3.其他綜合收益4.盈余公積5.未分配利潤(rùn)(四)房地產(chǎn)企業(yè)收入1.銷售商品房收入2.有償轉(zhuǎn)讓商品性建設(shè)場(chǎng)地收入3.結(jié)算代建工程款收入4.提供裝修裝飾、售后服務(wù)等勞務(wù)收入5.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)等所形成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入(五)房地產(chǎn)企業(yè)費(fèi)用1.開發(fā)商品房成本2.開發(fā)商品性土地成本3.提供裝修裝飾、售后服務(wù)等勞務(wù)成本4.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)等活動(dòng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)5.房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用(六)
6、房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)1.房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2.房地產(chǎn)企業(yè)投資收益3.房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)總額4.房地產(chǎn)企業(yè)凈利潤(rùn)5.房地產(chǎn)企業(yè)其他綜合收益第二節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的核算要求一、核算前提(一)會(huì)計(jì)主體(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng)(三)會(huì)計(jì)分期(四)貨幣計(jì)量二、核算基礎(chǔ)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,無(wú)論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.可靠性2.相關(guān)性3.可理解性4.可比性5.實(shí)質(zhì)重于形式6.重要性7.謹(jǐn)慎性8.及時(shí)性四、計(jì)量屬性1
7、.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價(jià)值第三節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置一、設(shè)置原則(一)統(tǒng)一編號(hào)(二)可在遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上自行確定(三)根據(jù)企業(yè)具體情況設(shè)置科目名稱二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)核算的一般要求,結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的一般會(huì)計(jì)核算內(nèi)容,設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目,主要解決和滿足房地產(chǎn)企業(yè)一般核算的需要。2.房地產(chǎn)企業(yè)的科目設(shè)置,主要參考企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南(2018)。第四節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的法規(guī)體系一、歷史演變第一階段為19932001年的行業(yè)會(huì)計(jì)制度階段第二階段為20012006年的企業(yè)會(huì)計(jì)制度階段第三階段為2007年開始試行的新企業(yè)會(huì)計(jì)
8、準(zhǔn)則階段二、會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法是我國(guó)會(huì)計(jì)工作的根本大法,它在我國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系中處于最高層次,是其他會(huì)計(jì)規(guī)范制定的基本依據(jù)。會(huì)計(jì)法對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)工作的主要方面做出規(guī)定,涉及我國(guó)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)領(lǐng)域,它用法律形式確定了會(huì)計(jì)工作的地位和作用,對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)管理的體制、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象及內(nèi)容,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限以及有關(guān)的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定。三、會(huì)計(jì)制度第一層次是按照企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模,分別建立企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所應(yīng)遵循的一般原則。第二層次是在第一層次的基礎(chǔ)上,分別建立操作性較強(qiáng)的,有關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、具體賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和對(duì)外報(bào)送辦法。第三層次是在上述兩個(gè)層
9、次的基礎(chǔ)上,對(duì)于各行業(yè)企業(yè)專業(yè)性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算,將陸續(xù)以專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法的形式發(fā)布。本章講解結(jié)束!房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)-理論與實(shí)務(wù)(第四版)第二章 房地產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)1.價(jià)值塑造了解現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則。熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨。2.知識(shí)體系掌握房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收票據(jù)、壞賬損失、應(yīng)收債權(quán)融資、材料和設(shè)備核算的賬務(wù)處理。熟悉房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金各種結(jié)算方式及應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算;存貨的初始計(jì)量、發(fā)出和期末計(jì)價(jià);交易性金融資產(chǎn)、委托加工物資、低值易耗品、周轉(zhuǎn)房的核算方法。了解房地產(chǎn)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的管理方法;存貨的分類和確認(rèn)條件。3.能力培養(yǎng)培養(yǎng)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)。培養(yǎng)對(duì)
10、房地產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)核算的認(rèn)知能力。培養(yǎng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金、交易性金融支出、應(yīng)收賬款、存貨的分析能力。教學(xué)目標(biāo)思政專欄思政元素2-1:現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則(銀發(fā)1988288號(hào))思政元素2-2:企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨案例引入保利發(fā)展2021第三季度資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)顯示,該公司流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目期末余額為126 418 221.23萬(wàn)元,比期初增加了12 795 669.11萬(wàn)元,增幅為11.26%,其中貨幣資金項(xiàng)目為13 210 891.40萬(wàn)元,應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目為332 000.74萬(wàn)元,預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目為5 651 880.80萬(wàn)元,應(yīng)收股利項(xiàng)目為29 872.26萬(wàn)元,應(yīng)收利息項(xiàng)目為31
11、5.28萬(wàn)元,其他應(yīng)收款項(xiàng)目為16 707 627.82萬(wàn)元,存貨項(xiàng)目為83 957 517.04萬(wàn)元。問(wèn)題提出作為保利發(fā)展財(cái)務(wù)人員,必須了解、熟悉和掌握該公司流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量和核算理論知識(shí)和實(shí)操技能。 內(nèi)容提要第一節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的貨幣資金第二節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)第三節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)第四節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的存貨第一節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)的貨幣資金一、確認(rèn)(一)貨幣資金確認(rèn)(二)銀行存款確認(rèn)(三)其他貨幣資金的確認(rèn)(一)貨幣資金的確認(rèn)1.庫(kù)存現(xiàn)金2.個(gè)人支票3.旅行支票4.銀行匯票5.銀行本票6.郵政匯票7.保付支票(二)銀行存款的確認(rèn)1.銀行存款2.銀行匯票3.銀行本票4.商業(yè)匯票5.支票6.
12、信用卡7.匯兌(三)其他貨幣資金1.銀行本票存款2.銀行匯票存款3.外埠存款4.信用卡存款5.在途資金二、計(jì)量與核算(一)庫(kù)存現(xiàn)金核算1.房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目,借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加,貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少,期末余額在借方,反映房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。2.房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,分別進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。3.房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查,一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法,對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。4.如果賬實(shí)不符,發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目歸集。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,分別以下
13、情況處理:(1)如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?,記入“其他?yīng)收款”科目;屬于無(wú)法查明的其他原因,記入“管理費(fèi)用”科目。(2)如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,記入“其他應(yīng)付款”科目;屬于無(wú)法查明原因的,記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。(二)銀行存款核算1.房地產(chǎn)企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”。2.房地產(chǎn)企業(yè)收到往來(lái)單位通過(guò)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的款項(xiàng)以及房地產(chǎn)企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)借記“銀行存款”賬戶,貸記有關(guān)賬戶;房地產(chǎn)企業(yè)從銀行存款戶中支付款項(xiàng)或從銀行提取現(xiàn)金時(shí),應(yīng)借記有關(guān)賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。3. “銀行存款日記賬”應(yīng)定期
14、與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。房地產(chǎn)企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。【例2-1】(三)其他貨幣資金的核算1.銀行匯票存款2. 銀行本票存款3.信用卡存款4.信用證保證金存款5.存出投資款6.外埠存款第二節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)房地產(chǎn)企業(yè)金融資產(chǎn)屬于房地產(chǎn)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。金融資產(chǎn)是指房地產(chǎn)企業(yè)持有的現(xiàn)金、其他方的權(quán)益工具以及符合下列條件之一的資產(chǎn)。(1) 從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利。(2) 在潛在有利條件下,與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利。(3) 將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍
15、生工具合同,且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。(4) 將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同,但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。一、確認(rèn)1.股票2.基金3.可轉(zhuǎn)換債券二、計(jì)量與核算(一)賬戶設(shè)置:為了核算交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值及其變動(dòng),需要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶,并按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。(二)交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量與核算房地產(chǎn)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額,記入“交易性金融資產(chǎn)成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所
16、支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目?!纠?-2】1.購(gòu)買A上市公司股票時(shí):借:交易性金融資產(chǎn)成本10 000 000 貸:其他貨幣資金存出投資款10 000 0002.支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí):借:投資收益25 000 貸:其他貨幣資金存出投資款25 000(三)交易性金融資產(chǎn)持有期的再計(jì)量和核算房地產(chǎn)企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或房地產(chǎn)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,并計(jì)入
17、投資收益。【例2-3】1.20X2年1月8日,購(gòu)入丙公司的公司債券時(shí):借:交易性金融資產(chǎn)成本25 500 000 應(yīng)收利息500 000 投資收益300 000 貸:銀行存款26 300 0002.20X2年2月5日,收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時(shí):借:銀行存款500 000 貸:應(yīng)收利息500 0003.20X2年12月31日,確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時(shí):借:應(yīng)收利息1 000 000 貸:投資收益1 000 0004.20X2年2月10日,收到持有丙公司的公司債券利息時(shí):借:銀行存款1 000 000 貸:應(yīng)收利息1 000 000(四)交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量與核算資產(chǎn)負(fù)
18、債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面余額的差額,借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目,貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目?!纠?-4】1.20 x2年6月30日,確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí):借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)300 000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益300 0002.20 x2年12月31日,確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí):借:公允價(jià)值變動(dòng)損益200 000 貸:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200 000(五)交易性金融資產(chǎn)的處置核算房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額,
19、借記“銀行存款”等科目,按該金融資產(chǎn)的賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目?!纠?-5】借:銀行存款25 650 000 貸:交易性金融資產(chǎn)成本25 500 000 公允價(jià)值變動(dòng)100 000 投資收益50 000第三節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)一、確認(rèn)(一)應(yīng)收賬款(二)應(yīng)收票據(jù)(三)預(yù)付賬款(四)其他應(yīng)收款二、計(jì)量(一)應(yīng)收賬款(二)應(yīng)收票據(jù)(三)預(yù)付賬款(四)其他應(yīng)收款三、核算(一)應(yīng)收賬款核算1.為了反映和監(jiān)督應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的房地產(chǎn)企業(yè),預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。2.
20、房地產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品或材料等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;收回款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目?!纠?-6】1.辦理托收手續(xù)借:應(yīng)收賬款萬(wàn)達(dá)公司10 000 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000 0002.貨款在10天內(nèi)收到借:銀行存款9 800 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000 貸:應(yīng)收賬款萬(wàn)達(dá)公司10 000 0003.如果超過(guò)了現(xiàn)金折扣的最后期限借:銀行存款10 000 000 貸:應(yīng)收賬款萬(wàn)達(dá)公司10 000 000【例2-7】借:應(yīng)收票據(jù)11 300 000 貸:應(yīng)收賬款11 300 000(二)壞賬及壞賬損失核算1
21、.壞賬損失確認(rèn)(1)債務(wù)人死亡,以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回;(2)債務(wù)人破產(chǎn),以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回;(3)債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù),并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。2. 壞賬損失賬務(wù)處理1.對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的壞賬損失采用備抵法。備抵法首先要按期估計(jì)壞賬損失。估計(jì)壞賬損失主要有三種方法:(1)應(yīng)收賬款余額百分比法(2)賬齡分析法(3)銷貨百分比法2.提取壞賬準(zhǔn)備時(shí),借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;發(fā)生壞賬損失時(shí),借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目;已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時(shí),借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目,同時(shí)借記“銀行存款”科目
22、,貸記“應(yīng)收賬款”科目?!纠?-8】(1)20X2年末提取壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理為:借:資產(chǎn)減值損失50 000 貸:壞賬準(zhǔn)備50 000(2)錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司20X3年實(shí)際發(fā)生壞賬損失70 000元。確認(rèn)壞賬損失時(shí),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:壞賬準(zhǔn)備70 000 貸:應(yīng)收賬款70 000(3)錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司20X3年年末應(yīng)收賬款余額為1 200 000元,“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)保持的貸方余額為60 000元(1 200 0005%);“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的實(shí)際余額為借方 20 000元(50 000-70 000),所以本年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80 000 元(20 000+60 000)。應(yīng)做如下賬務(wù)
23、處理:借:信用減值損失80 000 貸:壞賬準(zhǔn)備80 000(4)錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司20X4年3月27日收到2015年已轉(zhuǎn)銷的壞賬40 000元,已存入銀行。20X4年8月31日,又確認(rèn)壞賬損失10 000元,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:20X4年3月27日,收到已轉(zhuǎn)銷的壞賬時(shí):借:應(yīng)收賬款40 000 貸:壞賬準(zhǔn)備40 000借:銀行存款40 000 貸:應(yīng)收賬款40 00020X4年8月31日,新確認(rèn)壞賬損失時(shí):借:壞賬準(zhǔn)備10 000 貸:應(yīng)收賬款10 000(5)錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司20X4年年末應(yīng)收賬款余額為1 100 000元?!皦馁~準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)保持的余額為55 000元(1 100 0005
24、%),現(xiàn)有貸方余額90 000元(60 000+40 000-10 000),所以本年年末應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備35 000元(55 000-90 000),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:壞賬準(zhǔn)備35 000 貸:信用減值損失35 000(三)應(yīng)收票據(jù)核算1.取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款(1)因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù),借記“應(yīng)收票據(jù)”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目(2)因房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票,借記“應(yīng)收票據(jù)”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目(3)商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目【例2-9】1.錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)做如
25、下賬務(wù)處理:借:應(yīng)收賬款 1 853 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1700 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153 0002.6月15日,錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司收到三星公司寄來(lái)的一張3個(gè)月期的商業(yè)承兌匯票,面值為1853000元,抵付所欠房款。錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:應(yīng)收票據(jù)1853000貸:應(yīng)收賬款 18530003.9月15日,錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司上述應(yīng)收票據(jù)到期,收回票面金額1853000元存入銀行。錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:銀行存款1853000貸:應(yīng)收票據(jù) 18530002.轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí),按應(yīng)計(jì)入取得物資成
26、本的金額,借記“材料采購(gòu)”或“原材料”“庫(kù)存商品”等科目,按商業(yè)匯票的票面金額,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目,如有差額,借記或貸記“銀行存款”等科目?!纠?-10】借:原材料 1 639 823應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)213 177貸:應(yīng)收票據(jù) 1 853 0003.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計(jì)算公式如下:票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值(1+年利率票據(jù)到期天數(shù)360)或票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值(1+年利率票據(jù)到期月數(shù)12)對(duì)于無(wú)息票據(jù)來(lái)說(shuō),票據(jù)的到期價(jià)值就是其面值。貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)360貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息(四)預(yù)付賬款核算1.預(yù)付承
27、包單位款賬務(wù)處理(1)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,借記“預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款”科目,貸記“銀行存款”科目(2)房地產(chǎn)企業(yè)撥付承包單位抵作備料款的材料,借記“預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款”科目,貸記“原材料”等科目(3)房地產(chǎn)企業(yè)與承包單位結(jié)算工程款時(shí),根據(jù)承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”承付工程款,借記“開發(fā)成本”科目,貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款”科目,同時(shí),從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款,借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款”科目,貸記“預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款”科目。【例2-11】(1)20X2年1月1日,根據(jù)有關(guān)憑證,做賬務(wù)處理如下:借:預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款1 300 000 貸
28、:銀行存款1 300 000(2)20X2年4月30日,收到結(jié)算賬單,做賬務(wù)處理如下:借:開發(fā)成本1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)195000貸:應(yīng)付賬款 1695000借:應(yīng)付賬款1 300 000貸:預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款1 300 0002.預(yù)付供應(yīng)單位款賬務(wù)處理(1)房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷合同的規(guī)定向銷貨方預(yù)付貨款時(shí),借記“預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款”科目,貸記“銀行存款”科目(2)房地產(chǎn)企業(yè)收到所購(gòu)貨物時(shí),根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單金額,借記“原材料”等科目,貸記“預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款”科目(3)當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物的貨款及增值稅時(shí),應(yīng)將不足部分補(bǔ)付,借記“預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款
29、”科目,貸記“銀行存款”科目(4)當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物的貨款及增值稅時(shí),對(duì)收回的多余款項(xiàng)應(yīng)借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款”科目【例2-12】(1)預(yù)付50%的貨款:借:預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款113000貸:銀行存款 113000(2)收到西鄉(xiāng)塘物資公司發(fā)來(lái)的1 000千克材料,經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤,有關(guān)發(fā)票記載的貨款為200 000元,增值稅26 000元。據(jù)此以銀行存款補(bǔ)付不足款項(xiàng)。借:原材料200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26 000貸:預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款 226 000借:預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款113 000貸:銀行存款 113 000(五)其他應(yīng)收款核算1.
30、日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(1)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí),借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目(2)收回備用金以外的其他應(yīng)收款時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。【例2-13】(1)墊支時(shí):借:其他應(yīng)收款李剛 500 貸:銀行存款 500(2)扣款時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬墊付醫(yī)藥費(fèi) 500 貸:其他應(yīng)收款李剛 500【例2-14】(1)20X2年4月1日,支付押金的賬務(wù)處理如下:借:其他應(yīng)收款押金 8 000 貸:銀行存款 8 000(2)20X2年4月30日,收到出租方退還的押金,賬務(wù)處理如下:借:銀行存款 8 000 貸
31、:其他應(yīng)收款押金 8 0002.其他應(yīng)收款壞賬損失的核算(1)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。(2)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實(shí)際收回的金額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。(六)應(yīng)收債權(quán)融資核算1.抵押借款【例2-15】(1)20X2年3月1日以應(yīng)收賬款抵押并開具票據(jù)借款:借:庫(kù)存現(xiàn)金520 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用80 000 貸:應(yīng)付票據(jù)600 000(2)假設(shè):20X2年3月,錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司收回500 000元抵借應(yīng)收賬款:借:庫(kù)存現(xiàn)金500 000 貸:應(yīng)收賬款50
32、0 000(3)20X2年4月1日,將3月份收款500 000元連同應(yīng)計(jì)利息5 000元(500 00012%12)付給銀行:借:應(yīng)付票據(jù)495 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金500 000(4)假設(shè):20X2年4月,錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司有10 000元未收回的抵借應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬,其余290 000元(800 000-500 000-10 000)全部收回:借:庫(kù)存現(xiàn)金290 000 壞賬準(zhǔn)備10 000 貸:應(yīng)收賬款300 000(5)假設(shè):20X2年5月1日,將應(yīng)付票據(jù)未付部分105 000元連同應(yīng)計(jì)利息1050元(105 00012%12)付給銀行:借:應(yīng)付票據(jù)105 000
33、 財(cái)務(wù)費(fèi)用1 050 貸:庫(kù)存現(xiàn)金106 0502.應(yīng)收賬款讓售(1)無(wú)追索權(quán)讓售在賬務(wù)處理上,讓售方應(yīng)按實(shí)際收到的款額借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,按支付的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按應(yīng)收賬款賬面價(jià)值貸記“應(yīng)收賬款”科目。(2)有追索權(quán)讓售有追索權(quán)讓售的賬務(wù)處理,按借款業(yè)務(wù)處理,即在交易發(fā)生時(shí)貸記一個(gè)負(fù)債科目,而不注銷應(yīng)收賬款;同時(shí)對(duì)代理商收取的手續(xù)費(fèi)作為遞延融資成本(利息費(fèi)用),在應(yīng)收賬款持有期內(nèi)攤銷。第四節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的存貨一、含義及種類1.原材料2.低值易耗品3.設(shè)備4.委托加工物資5.開發(fā)產(chǎn)品6.分期收款開發(fā)產(chǎn)品7.出租開發(fā)產(chǎn)品8.周轉(zhuǎn)房9.在建開發(fā)產(chǎn)品二、確認(rèn)1.符合存貨的定
34、義:凡是在盤存日期,法定所有權(quán)屬于房地產(chǎn)企業(yè)所有的一切貨品,不論其存放地點(diǎn),都應(yīng)視為房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。2.與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入房地產(chǎn)企業(yè)3.該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量三、計(jì)量(一)存貨初始成本計(jì)量1.外購(gòu)存貨的成本(1)存貨的購(gòu)買價(jià)款(2)存貨的相關(guān)稅費(fèi)(3)其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用2.自制存貨的成本=直接材料+直接人工費(fèi)+其他直接費(fèi)用+應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用3. 委托外單位加工的存貨成本=原材料+包裝物+低值易耗品+半成品+產(chǎn)成品+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+稅金4.其他方式取得的存貨成本(1)投資者投入存貨的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允
35、的除外。在投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下,按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。(2)盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值,并通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行賬務(wù)處理,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。(3)通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨,其成本按勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。(4)接受捐贈(zèng)的存貨,按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本:捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)(如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為實(shí)際成本。捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按如下順序確定其實(shí)際成本:第一,同類或類似存貨存在活躍市場(chǎng)的,按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額,加
36、上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為實(shí)際成本;第二,同類或類似存貨不存在活躍市場(chǎng)的,按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為實(shí)際成本。(5)通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨成本支付補(bǔ)價(jià):應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)(即換入資產(chǎn)的公允價(jià)值)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入存貨的成本;換入存貨成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。收到補(bǔ)價(jià):應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值(或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià))和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本;換入資產(chǎn)成本加上收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。5.不計(jì)入存貨成本的相關(guān)費(fèi)用(1)
37、非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,不得計(jì)入存貨成本。(2)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用指房地產(chǎn)企業(yè)在采購(gòu)入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。但是,在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本。(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出,不符合存貨的定義和確認(rèn)條件,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,不得計(jì)入存貨成本。(4)房地產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定產(chǎn)品,向客戶預(yù)付貨款未取得商品時(shí),應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行賬務(wù)處理,待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)。房地產(chǎn)企業(yè)取得廣告營(yíng)銷性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進(jìn)行處理。(二)發(fā)出存貨計(jì)量1.先進(jìn)先出法2.移動(dòng)加權(quán)平均法3.月末一次加
38、權(quán)平均法4.個(gè)別計(jì)價(jià)法(三)存貨期末計(jì)量1.存貨期末計(jì)量原則(1)資產(chǎn)負(fù)債表日,存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí),存貨按成本計(jì)量。(3)當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。2.存貨期末計(jì)量方法(1)存貨減值跡象的判斷(2)可變現(xiàn)凈值的確定四、房地產(chǎn)企業(yè)存貨核算(一)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的材料收發(fā)的核算1.應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行物資采購(gòu)收發(fā)的總分類核算時(shí),應(yīng)設(shè)置“原材料”“在途物資”“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”等總分類賬戶。2.核算內(nèi)容(1)取得外購(gòu)材料的核算(2)自制并驗(yàn)收入庫(kù)的材料核算(3)投資者投入的材料核
39、算(4)接受捐贈(zèng)的材料核算(5)通過(guò)非貨幣性交換取得的原材料核算(6)通過(guò)債務(wù)重組取得的原材料核算(7)有關(guān)材料購(gòu)入短缺和毀損的核算(8)材料發(fā)出的核算【例2-16】借:原材料 510 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65 900貸:銀行存款 575 900【例2-17】借:在途物資 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6500 貸:銀行存款 56 500借:原材料 50 000 貸:在途物資 50 000【例2-18】借:原材料 202 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18 180貸:應(yīng)付賬款 220 180待以后支付該批材料款項(xiàng)時(shí),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:應(yīng)付賬款 220
40、 180貸:銀行存款 220 180若對(duì)方同意延期付款,開出并承兌商業(yè)匯票抵付上項(xiàng)應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:應(yīng)付賬款 220 180貸:應(yīng)付票據(jù) 220 180【例2-19】借:原材料100 000 貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款100 000待下月初,用紅字金額沖銷上述分錄:借:原材料100 000(紅字)貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款100 000(紅字)當(dāng)收到該批材料結(jié)算憑證時(shí),按實(shí)際支付預(yù)制件材料買價(jià)100 000元,以及實(shí)際支付的增值稅13000元,已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票。應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:原材料 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9 000貸:銀行存款 109 000【例
41、2-20】借:預(yù)付賬款200 000 貸:銀行存款200 000收到電線電纜廠按合同規(guī)定的數(shù)量和期限發(fā)來(lái)的電線,該批電線全部貨款300 000元,以及按貨款的9%計(jì)算的增值稅27 000元,已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票??鄢康禺a(chǎn)企業(yè)已預(yù)付的200 000元貨款后,其余額通過(guò)銀行付清,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27 000貸:預(yù)付賬款 327 000結(jié)清款項(xiàng):借:預(yù)付賬款127 000貸:銀行存款 127 000【例2-21】借:原材料50 000 貸:輔助生產(chǎn)成本50 000【例2-22】借:原材料400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36
42、 000 貸:實(shí)收資本436 000【例2-23】借:原材料100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9 000 貸:營(yíng)業(yè)外收入 109 000【例2-24】借:固定資產(chǎn)清理65 000 累計(jì)折舊35 000 貸:固定資產(chǎn)100 000借:固定資產(chǎn)清理1 500 貸:銀行存款1 500借:原材料75 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9750貸:固定資產(chǎn)清理66 500營(yíng)業(yè)外收入 18 250【例2-25】(1)換出存貨視同銷售:借:原材料鋼材280 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36400貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250 000銀行存款33900應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)32500
43、(2)結(jié)轉(zhuǎn)換出存貨成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 000 貸:原材料結(jié)構(gòu)件200 000(二)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的材料收發(fā)的核算1.應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目為了核算購(gòu)入材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本以及自制及委托加工收回的入庫(kù)材料的成本差異額,還應(yīng)設(shè)置“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”賬戶。2.核算內(nèi)容(1)結(jié)算憑證和材料同時(shí)到達(dá)(2)已付款,材料未到(3)收料在先,付款在后(4)材料發(fā)出的總分類核算【例2-26】1.支付材料的貨款、運(yùn)費(fèi)和增值稅時(shí),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:材料采購(gòu)50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4 500 貸:銀行存款 54 5002.材料驗(yàn)收入庫(kù),材料收料單上注明實(shí)收數(shù)量和計(jì)劃單價(jià),應(yīng)做
44、如下賬務(wù)處理:借:原材料48 000 材料成本差異2 000 貸:材料采購(gòu)50 000【例2-27】1.根據(jù)結(jié)算憑證,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:材料采購(gòu)200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18 000 貸:銀行存款218 0002.材料到達(dá)并入庫(kù)時(shí),每塊計(jì)劃成本為0.24元/塊,根據(jù)收料單和計(jì)劃成本,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:原材料240 000 貸:材料采購(gòu)200 000材料成本差異40 000【例2-28】1.根據(jù)付款憑證,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:預(yù)付賬款100 000 貸:銀行存款100 0002.2019年6月10日收到水泥廠按期發(fā)來(lái)的水泥,貨款200 000元,補(bǔ)付該批貨款及對(duì)方代墊
45、運(yùn)費(fèi)和按貨款的13%支付增值稅時(shí),錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:材料采購(gòu)200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26 000 貸:預(yù)付賬款226 000借:預(yù)付賬款126 000 貸:銀行存款126 0003.水泥入庫(kù),計(jì)劃成本204 000元,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:原材料204 000 貸:材料采購(gòu)200000材料成本差異4 000【例2-29】工程部門、管理部門領(lǐng)用材料時(shí):借:開發(fā)成本2 500 000 管理費(fèi)用20 000 貸:原材料2 520 000本月材料成本差異率=(-10 000+40 000)(1 000 000+3 000 000)10
46、0%=0.75%工程部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額=2 500 0000.75%=18 750(元)行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額=20 0000.75%=150(元)應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:開發(fā)成本18 750 管理費(fèi)用150 貸:材料成本差異18 900(三)低值易耗品的核算1.分類一般工具專用工具替換設(shè)備管理用具勞動(dòng)保護(hù)用品其他2.核算方法(1)一次攤銷法(2)五五攤銷法(3)分期攤銷法3.賬務(wù)處理【例2-30】根據(jù)領(lǐng)料憑證,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:管理費(fèi)用30 000 貸:周轉(zhuǎn)材料在庫(kù)低值易耗品30 000月末,分配其應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:管理費(fèi)用300 貸:材料成本
47、差異300【例2-31】領(lǐng)用時(shí):借:周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品2 000 貸:周轉(zhuǎn)材料在庫(kù)低值易耗品2 000當(dāng)月攤銷50%的價(jià)值時(shí):借:管理費(fèi)用1 000 貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷1 000【例2-32】收回殘料,同時(shí)攤銷余下的50%價(jià)值(扣除回收價(jià)值)時(shí),做如下賬務(wù)處理:借:原材料 80 管理費(fèi)用 920 貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 1 000沖銷“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”明細(xì)賬戶,做如下賬務(wù)處理:借:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 2 000 貸:周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品 2 000月末,分?jǐn)傄褕?bào)廢低值易耗品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異100元(2 0005%),做如下賬務(wù)處理:借:管理費(fèi)用 100
48、 貸:材料成本差異 100【例2-33】領(lǐng)用時(shí),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品60 000 貸:周轉(zhuǎn)材料在庫(kù)低值易耗品60 000按月計(jì)提攤銷額時(shí)(每月攤銷額=60 00012=5000元),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:開發(fā)成本5 000 貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷5 000使用12個(gè)月后報(bào)廢時(shí),回收殘料入庫(kù),扣除殘值補(bǔ)提攤銷額3 000元(60 00012-2 000),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:開發(fā)成本3 000 原材料2 000 貸:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷5 000沖銷在用低值易耗品計(jì)劃成本,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷60 000 貸:周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品60 0
49、00月末,結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢低值易耗品分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?,?yīng)做如下賬務(wù)處理:借:開發(fā)成本1 200 貸:材料成本差異1 200(四)設(shè)備的核算1.設(shè)備采購(gòu)、收發(fā)的總分類核算如購(gòu)入電梯兩臺(tái),買價(jià)600 000元增值稅78000元,所有款項(xiàng)均以銀行存款支付時(shí),應(yīng)做如下賬務(wù)處理,并記入設(shè)備入庫(kù)單:借:在途物資設(shè)備600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)54 000貸:銀行存款654 000該例中,驗(yàn)收入庫(kù)電梯的實(shí)際成本為600000,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:庫(kù)存設(shè)備600000貸:在途物資設(shè)備600 000如將上述兩臺(tái)電梯交付安裝公司安裝時(shí),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:開發(fā)成本600 000貸:庫(kù)存設(shè)備 600
50、0002.設(shè)備采購(gòu)、收發(fā)的明細(xì)分類核算(1)設(shè)備采購(gòu)的明細(xì)分類核算,在“在途物資設(shè)備”明細(xì)分類賬中進(jìn)行?!霸谕疚镔Y設(shè)備”明細(xì)分類賬的格式,除貸方應(yīng)按實(shí)際成本核算外,基本上與“在途物資材料”明細(xì)分類賬的格式相同。(2)設(shè)備的明細(xì)分類核算,應(yīng)在按每一設(shè)備名稱、型號(hào)、規(guī)格開設(shè)的設(shè)備卡片中進(jìn)行。(3)對(duì)于登記的設(shè)備卡片,最好分別放在兩個(gè)卡片箱(或卡片夾)內(nèi)。一個(gè)是庫(kù)存箱(或夾),放置庫(kù)存設(shè)備卡片;另一個(gè)是出庫(kù)箱(或夾),放置已經(jīng)出庫(kù)的設(shè)備卡片。(4)季度或年度終了時(shí),應(yīng)對(duì)庫(kù)存箱(或夾)內(nèi)設(shè)備卡片的結(jié)存金額加總,與“庫(kù)存設(shè)備”科目的余額核對(duì),以保證賬卡相符。(五)委托加工物資的核算1.委托加工物資的核算
51、主要包括委托加工物資發(fā)出的核算、加工過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)支出的核算、加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的核算等。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“委托加工物資”賬戶,進(jìn)行總分類核算。同時(shí),還應(yīng)按加工合同編號(hào)和委托加工單位名稱設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)分類核算。2. 房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)出委托加工物資時(shí),要由供應(yīng)部門根據(jù)加工合同填制“委托加工發(fā)料單”通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)料。3. 房地產(chǎn)企業(yè)支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等,借記“委托加工物資”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。4.房地產(chǎn)企業(yè)收到加工完成材料時(shí),需要收料倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后填制蓋有“外部加工”字樣的“收料單”,會(huì)計(jì)部門根據(jù)“收料單”代替委托加工明細(xì)分類賬的“委托加工發(fā)料單”,結(jié)算該批加工材料的實(shí)際成本,借記“原材料”等賬
52、戶,貸記“委托加工物資”賬戶。按計(jì)劃成本核算的房地產(chǎn)企業(yè),按加工收回物資的計(jì)劃成本和剩余物資的計(jì)劃成本,借記“原材料”等賬戶;按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本,貸記“委托加工物資”賬戶;計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記(超支差異)或貸記(節(jié)約差異)“材料成本差異”賬戶?!纠?-34】4月1日,發(fā)出委托加工物資時(shí),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:委托加工物資4 800 貸:庫(kù)存材料4 8004月8日,支付材料費(fèi)、加工費(fèi),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:委托加工物資 4500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)416 貸:銀行存款 4 9164月10日,紗窗加工完成并驗(yàn)收入庫(kù),則應(yīng)做如下賬務(wù)處理:借:庫(kù)存材料9
53、000 材料成本差異300 貸:委托加工物資9300(六)開發(fā)產(chǎn)品的核算1.土地2.房屋3.配套設(shè)施4.代建工程(七)周轉(zhuǎn)房的核算1.周轉(zhuǎn)房投入使用的核算(1)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房和臨時(shí)性簡(jiǎn)易房屋,應(yīng)將其實(shí)際開發(fā)成本先從“開發(fā)成本房屋開發(fā)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品房屋”賬戶的借方,做如下分錄入賬:借:開發(fā)產(chǎn)品房屋貸:開發(fā)成本房屋開發(fā)成本(2)在將各種用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋投入使用時(shí),再?gòu)摹伴_發(fā)產(chǎn)品房屋”賬戶的貸方將其實(shí)際開發(fā)成本轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房”賬戶的借方,做如下分錄入賬:借:周轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房貸:開發(fā)產(chǎn)品房屋2.周轉(zhuǎn)房攤銷的核算周轉(zhuǎn)房損耗價(jià)值的攤
54、銷額,應(yīng)在“周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷”賬戶核算,每次或每月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷額應(yīng)計(jì)入土地、房屋的開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用,貸記“周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷”賬戶,借記“開發(fā)成本商品性土地開發(fā)成本”“開發(fā)成本房屋開發(fā)成本”“開發(fā)間接費(fèi)用”等賬戶。借:開發(fā)成本商品性土地開發(fā)成本房屋開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)用貸:周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷3.周轉(zhuǎn)房修理費(fèi)用的核算(1)房地產(chǎn)企業(yè)的周轉(zhuǎn)房在供拆遷居民使用過(guò)程中發(fā)生的修理費(fèi)用,如果屬于經(jīng)常性維修費(fèi)用,可作為當(dāng)期的開發(fā)成本,記入“開發(fā)成本商品性土地開發(fā)成本”“開發(fā)成本房屋開發(fā)成本”“開發(fā)間接費(fèi)用”等賬戶的借方,做如下分錄入賬:借:開發(fā)成本商品性土地開發(fā)成本房屋開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)用貸:銀行存款庫(kù)
55、存材料應(yīng)付職工薪酬(2)由于周轉(zhuǎn)房大修理間隔期在1年以上,所以應(yīng)將周轉(zhuǎn)房大修理費(fèi)用,先記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶,然后分期攤?cè)胗嘘P(guān)開發(fā)成本。記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的周轉(zhuǎn)房大修理費(fèi)用,應(yīng)按以下公式計(jì)算各月攤銷額:月攤銷額=周轉(zhuǎn)房大修理費(fèi)用攤銷月數(shù)做如下分錄入賬:借:開發(fā)成本商品性土地開發(fā)成本房屋開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)用貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4.周轉(zhuǎn)房銷售的核算【例2-35】20X2年1月使用時(shí):借:周轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房5 000 000 貸:開發(fā)產(chǎn)品房屋5 000 000每月攤銷額=5 000 000(1-4%)5012=8 000(元)借:開發(fā)間接費(fèi)用8 000 貸:周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷8 00020X2年1月
56、維修時(shí):支付修理費(fèi)用時(shí):借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用60 000 貸:銀行存款60 000按月分?jǐn)傂蘩碣M(fèi)時(shí)(以后各月相同):借:開發(fā)間接費(fèi)用2 500 貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2 50020X3年1月轉(zhuǎn)作銷售時(shí):借:銀行存款8 720 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品房銷售收入8 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)720 000同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品房銷售成本4 712 000 周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷288 000 貸:周轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房5 000 000(八)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回【例2-37】20X2年6月30日,由于鋼筋市場(chǎng)價(jià)格上升,鋼筋的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù),應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為25 000元(4 1
57、50 000-4 125 000),則當(dāng)期應(yīng)沖減已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35 000元(60 000-25 000),沖減額小于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60 000元,因此,應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為35 000元。會(huì)計(jì)分錄為:借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備鋼筋35 000 貸:資產(chǎn)減值損失鋼筋35 00020X2年12月31日鋼筋的可變現(xiàn)凈值又有所恢復(fù),應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30 000元(4 180 000-4 150 000),但是對(duì)鋼筋已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額僅為25 000元,因此,當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為25 000元而不是30 000元(即以將對(duì)鋼筋已計(jì)提的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額沖減至零為限);會(huì)計(jì)分錄為
58、:借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備鋼筋25 000 貸:資產(chǎn)減值損失鋼筋25 000(九)存貨盤虧或毀損的賬務(wù)處理1.屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,將凈損失記入“管理費(fèi)用”科目。2.屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,將凈損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。本章講解結(jié)束!房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)-理論與實(shí)務(wù)(第四版)第三章 房地產(chǎn)企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)1.價(jià)值塑造了解中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法。熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)。2.知識(shí)體系掌握房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、初始計(jì)量核算、后續(xù)支出核
59、算和處置核算;債權(quán)投資、其他債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資的特征和分類、初始計(jì)量核算、后續(xù)計(jì)量核算。熟悉房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的確定原則和處置核算方法;投資性房地產(chǎn)特征和范圍、確認(rèn)條件、初始計(jì)量核算、后續(xù)支出核算、后續(xù)計(jì)量核算;無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件、初始計(jì)量核算、研究與開發(fā)支出確認(rèn)條件。了解房地產(chǎn)企業(yè)的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的核算和無(wú)形資產(chǎn)攤銷原則。3.能力培養(yǎng)培養(yǎng)具有法律與社會(huì)共同演化的意識(shí)。培養(yǎng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)核算的認(rèn)知能力。培養(yǎng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)的分析能力。教學(xué)目標(biāo)思政專欄思政元素3-1:中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法(20
60、19年主席令第32號(hào))思政元素3-2:企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)案例引入保利發(fā)展2021年第三季度資產(chǎn)負(fù)債表顯示,該公司非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目期末余額為13 570 064.68萬(wàn)元,比期初增加了2 055 124.89萬(wàn)元,增幅為17.85%,其中長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目為8 404 382.92萬(wàn)元,投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目為2 506 709.93萬(wàn)元,固定資產(chǎn)項(xiàng)目為834 549.56萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目為43 871.55萬(wàn)元,遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目為753 475.95萬(wàn)元。問(wèn)題提出作為保利發(fā)展財(cái)務(wù)人員,必須了解、熟悉和掌握房地產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)
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