基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)教程

1、（ 學(xué) 年 學(xué) 期 ）專(zhuān)業(yè)： 班級(jí)： 姓名： 學(xué)號(hào)： 遼寧商貿(mào)職業(yè)學(xué)院商務(wù)貿(mào)易系目 錄實(shí)訓(xùn)任務(wù)書(shū) 1第一部分 單項(xiàng)實(shí)訓(xùn) 1實(shí)訓(xùn)一 會(huì)計(jì)要素的確認(rèn) 3實(shí)訓(xùn)二 賬戶結(jié)構(gòu) 4實(shí)訓(xùn)三 會(huì)計(jì)等式4實(shí)訓(xùn)四 借貸記賬法 5實(shí)訓(xùn)五 總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記8實(shí)訓(xùn)六 資金籌集的核算 9實(shí)訓(xùn)七 供應(yīng)過(guò)程的核算 9實(shí)訓(xùn)八 生產(chǎn)過(guò)程的核算 10實(shí)訓(xùn)九 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 13實(shí)訓(xùn)十 利潤(rùn)形成與分配的核算 14實(shí)訓(xùn)十一 原始憑證的填制 16實(shí)訓(xùn)十二 記賬憑證與科目匯總表的編制 18實(shí)訓(xùn)十三 會(huì)計(jì)賬簿的登記 20實(shí)訓(xùn)十四 錯(cuò)賬更正方法 23實(shí)訓(xùn)十五 財(cái)產(chǎn)清查的核算 24實(shí)訓(xùn)十六 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 26第二部分 綜合實(shí)訓(xùn)

2、28實(shí)訓(xùn)任務(wù)書(shū)按教學(xué)打算要求，本門(mén)課程的教學(xué)時(shí)數(shù)為64學(xué)時(shí)，其中：理論教學(xué)時(shí)數(shù)為44學(xué)時(shí)，實(shí)踐教學(xué)時(shí)數(shù)為20學(xué)時(shí)。實(shí)訓(xùn)任務(wù)具體安排如下：一、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程之單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)時(shí)數(shù)實(shí)訓(xùn)一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)實(shí)訓(xùn)二、賬戶結(jié)構(gòu)實(shí)訓(xùn)三、會(huì)計(jì)等式實(shí)訓(xùn)四、借貸記賬法2實(shí)訓(xùn)五、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記實(shí)訓(xùn)六、資金籌集的核算實(shí)訓(xùn)七、供應(yīng)過(guò)程的核算實(shí)訓(xùn)八、生產(chǎn)過(guò)程的核算2實(shí)訓(xùn)九、銷(xiāo)售過(guò)程的核算實(shí)訓(xùn)十、利潤(rùn)形成與分配的核算2實(shí)訓(xùn)十一、原始憑證的填制2實(shí)訓(xùn)十二、記賬憑證與科目匯總表的編制實(shí)訓(xùn)十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記2實(shí)訓(xùn)十四、錯(cuò)賬更正方法實(shí)訓(xùn)十五、財(cái)產(chǎn)清查的核算實(shí)訓(xùn)十六、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程之綜合實(shí)訓(xùn)10商 務(wù)

3、 貿(mào) 易 系 年 月 日第一部分：?jiǎn)雾?xiàng)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一 會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)實(shí)訓(xùn)目的：掌握會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)實(shí)訓(xùn)資料：某企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目如下所示內(nèi) 容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1、廠房一棟，價(jià)值3600萬(wàn)元。2、機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，價(jià)值1200萬(wàn)元。3、辦公用房一棟，價(jià)值1800萬(wàn)元。4、企業(yè)資產(chǎn)中有7200萬(wàn)元是投資者投入的。5、各種材料價(jià)值660萬(wàn)元。6、在產(chǎn)品價(jià)值300萬(wàn)元。7、庫(kù)存產(chǎn)成品價(jià)值900萬(wàn)元。8、企業(yè)保險(xiǎn)柜中有現(xiàn)金12萬(wàn)元。9、銀行存款960萬(wàn)元。10、企業(yè)資產(chǎn)中有1200萬(wàn)元是從銀行借入的。11、因銷(xiāo)售商品而產(chǎn)生450萬(wàn)元的債權(quán)未收回。12、因購(gòu)買(mǎi)商品而產(chǎn)生480萬(wàn)元的債務(wù)未支付。13、往常年度未

4、分配利潤(rùn)1002萬(wàn)元。14.向銀行借款（期限9個(gè)月）而形成的債務(wù)10萬(wàn)元。15.購(gòu)入預(yù)備短期持有的股票25萬(wàn)元。16.欠職工工資10萬(wàn)元。17.向用戶收取包裝物押金5萬(wàn)元。18.購(gòu)入5年期的國(guó)庫(kù)券50萬(wàn)元。19.企業(yè)的商標(biāo)權(quán)10萬(wàn)元。20.向銷(xiāo)貨單位支付預(yù)購(gòu)訂金10萬(wàn)元。合計(jì)實(shí)訓(xùn)要求： 資料中所列內(nèi)容各屬于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益中的哪一個(gè)項(xiàng)目，并在相應(yīng)的項(xiàng)目上寫(xiě)上其賬戶名稱(chēng)，加總后檢查其平衡關(guān)系。實(shí)訓(xùn)二 賬戶結(jié)構(gòu)實(shí)訓(xùn)目的：掌握賬戶的差不多結(jié)構(gòu)實(shí)訓(xùn)資料：賬戶名稱(chēng)期初余額本期增加額本期減少額期末余額庫(kù)存商品250000640000180000應(yīng)收賬款90000350000400000應(yīng)付賬款500

5、0042000070000固定資產(chǎn)980000600001350000短期借款100000200000170000實(shí)收資本150000001790000實(shí)訓(xùn)要求：依照賬戶結(jié)構(gòu)和期末余額的計(jì)算公式，計(jì)算表中空格中的數(shù)字，并將計(jì)算結(jié)果填入空格。實(shí)訓(xùn)三 會(huì)計(jì)等式實(shí)訓(xùn)目的：掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的阻礙實(shí)訓(xùn)資料：五三公司2005年10月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：將現(xiàn)金5000元存入銀行。收到某單位投資計(jì)100000元存入銀行。購(gòu)入甲材料10000元。以銀行存款償還短期銀行借款5000元。向銀行借款20000元，償還前欠振華工廠購(gòu)料款。以銀行存款歸還短期借款2 000元。張三出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元。企

6、業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品獲得收入50000元，貨款存入銀行存款戶（假設(shè)不考慮增值稅）。實(shí)訓(xùn)要求：分析上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)的項(xiàng)目及其金額，證明各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，可不能破壞會(huì)計(jì)等式。實(shí)訓(xùn)四 借貸記賬法實(shí)訓(xùn)目的：掌握借貸記賬法的差不多內(nèi)容實(shí)訓(xùn)資料及要求：一、某企業(yè)全部賬戶期初余額如下：賬戶戶名稱(chēng)借方余額賬戶名稱(chēng)貸方余額現(xiàn)金100短期借款230000銀行存款250000應(yīng)付賬款126000應(yīng)收賬款87500應(yīng)交稅費(fèi)1600庫(kù)存商品120000實(shí)收資本700000固定資產(chǎn)600000二、編制該企業(yè)下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：業(yè) 務(wù)分 錄1、從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。2、以存款購(gòu)入材料，價(jià)款80000

7、元，增值稅13600元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。3、從A公司購(gòu)入材料，價(jià)款50000元，增值稅8500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。4、收回B公司前欠購(gòu)貨款46800元存入銀行。5、采購(gòu)員張明向企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)2000元，企業(yè)以現(xiàn)金支付。6、從銀行取得6個(gè)月期的借款50000元，存入銀行以備使用。7、以銀行存款12000元償還前欠購(gòu)料款。8、收到某公司投入的貨幣資金300000元，存入銀行。三、依照期初余額與所編制的會(huì)計(jì)分錄，開(kāi)設(shè)并登記“T”字賬戶，結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額： 四、依照上述賬戶記錄，編制總分類(lèi)賬戶試算平衡表總分類(lèi)賬戶試算平衡表賬戶名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方

8、借 方貸 方合 計(jì)實(shí)訓(xùn)五 總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記實(shí)訓(xùn)目的：掌握總賬和所屬明細(xì)賬的關(guān)系實(shí)訓(xùn)資料：.某企業(yè)10月末原材料總分類(lèi)賬戶的余額為527200元。其中：甲種材料6400公斤，每公斤140元，計(jì)896000元，乙種材料880公斤，每公斤180元，計(jì)158400元；應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬戶的余額為160 000元，其中：紅星工廠90 000元，紅光工廠70 000元，該廠11月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）11月3日，向紅星工廠購(gòu)入甲種材料2000公斤，計(jì)280000元，乙種材料1 000公斤，計(jì)180 000元，貨款尚未支付。（2）11月5日，以銀行存款支付上月應(yīng)付紅星工廠材料款90 0

9、00元。（3）11月6日，向紅光工廠購(gòu)入乙種材料1400公斤，計(jì)252000元，貨款尚未支付。（4）11月8日，以銀行存款支付上月應(yīng)付紅光工廠材料款70 000元。（5）11月13日，車(chē)間領(lǐng)用甲種材料1100公斤，計(jì)154000元，乙種材料1900公斤，計(jì)342000元。（6）11月16日，以銀行存款支付11月3日應(yīng)付紅星工廠材料款460000元及11月6日應(yīng)付紅光工廣材料款252000元。（7）11月24日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料2800公斤，計(jì)392 000元，乙種材斜400公斤，計(jì)72000元。（8）11月27日，向紅光工廠購(gòu)入甲種材料2400公斤，計(jì)336000元，貨款尚未支付。（9）1

10、1月28日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料2700公斤，計(jì)378000元。（10）11月29日，向紅光工廠購(gòu)入甲種材料1700公斤，計(jì)238000元，貨款尚未支付。實(shí)訓(xùn)要求：依照資料開(kāi)設(shè)有關(guān)總分類(lèi)賬戶及明細(xì)分類(lèi)賬戶，并登記期初余額。依照資料編制會(huì)計(jì)分錄。依照會(huì)計(jì)分錄按業(yè)務(wù)發(fā)生日期依次登記總分類(lèi)賬戶及明細(xì)分類(lèi)賬戶。結(jié)出各總分類(lèi)賬戶及明細(xì)分類(lèi)賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。并進(jìn)行“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的核對(duì)。 實(shí)訓(xùn)六 資金籌集的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握資金籌集業(yè)務(wù)的核算實(shí)訓(xùn)資料及要求：編制會(huì)計(jì)分錄業(yè) 務(wù)分 錄1、收到某公司投入的營(yíng)業(yè)用房一棟，價(jià)值5000000元。2、從銀行取得兩年期的借款5

11、00000元，存入銀行。業(yè) 務(wù)分 錄3、由于臨時(shí)需要，從銀行取得三個(gè)月期的借款40000元，存入銀行。4、收到某公司投入的貨幣資金200000元，存入銀行。實(shí)訓(xùn)七 供應(yīng)過(guò)程的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算實(shí)訓(xùn)資料及要求：編制會(huì)計(jì)分錄業(yè) 務(wù)分 錄5、以存款購(gòu)入材料，價(jià)款80000元，增值稅13600元，運(yùn)費(fèi)210元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。6、采購(gòu)員張明向企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)2000元，企業(yè)以現(xiàn)金支付。7、從A公司購(gòu)入材料，價(jià)款250000元，增值稅42500元，運(yùn)費(fèi)由對(duì)方支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。8、以存款從B公司購(gòu)入材料，價(jià)款150000元，增值稅25500元，運(yùn)費(fèi)510元，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

12、。9、以銀行存款償還第7筆業(yè)務(wù)所欠A公司材料款。10、從B公司購(gòu)入的材料驗(yàn)收入庫(kù)。（參見(jiàn)第8筆業(yè)務(wù)）11、采購(gòu)員張明出差返回，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1800元，交回現(xiàn)金200元。（參見(jiàn)第6筆業(yè)務(wù)）實(shí)訓(xùn)八 生產(chǎn)過(guò)程的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算實(shí)訓(xùn)資料及要求：一、編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：業(yè) 務(wù)分 錄12、簽發(fā)覺(jué)金支票，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。13、以存款購(gòu)入車(chē)間辦公用品1360元，直接投入使用。14、王經(jīng)理到外市開(kāi)會(huì)，預(yù)借差旅費(fèi)5000元，企業(yè)以現(xiàn)金支票支付。15、領(lǐng)用原材料39000元，其中：A產(chǎn)品耗用18000元，B產(chǎn)品耗用12000元，車(chē)間一般耗用4000元，廠部耗用2000元。16、以現(xiàn)

13、金購(gòu)買(mǎi)煙、茶等招待用品200元，用于廠部招待客人。17、以現(xiàn)金支付本年書(shū)報(bào)費(fèi)1200元。18、計(jì)算本月工資共26000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資12000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，車(chē)間治理人職員資2000元，企業(yè)治理人職員資4000元。19、按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。20、簽發(fā)覺(jué)金支票，從銀行提取現(xiàn)金26000元備發(fā)工資。21、以現(xiàn)金發(fā)放工資。業(yè) 務(wù)分 錄22、攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的書(shū)報(bào)費(fèi)100元。23、企業(yè)租用外單位的倉(cāng)庫(kù)，每年年末支付租金36000元，應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的租金為3000元。24、王經(jīng)理出差返回，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)6300元，企業(yè)補(bǔ)付現(xiàn)金1300元。（參見(jiàn)第14筆業(yè)務(wù)）25、

14、計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息1300元。26、以銀行存款支付水電費(fèi)14000元（其中：A產(chǎn)品耗用6000元，B產(chǎn)品耗用4000元，車(chē)間一般耗用1000元，廠部耗用3000元），增值稅2380元。27、職工王某報(bào)銷(xiāo)醫(yī)療費(fèi)520元。28、計(jì)提本月的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)20000元，其中：車(chē)間固定資產(chǎn)折舊14000元，廠部固定資產(chǎn)折舊6000元。29、按生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用（提示：先登記制造費(fèi)用明細(xì)賬，取得制造費(fèi)用總額，然后再分配）。30、本月完工A產(chǎn)品400件，單位成本80元；B產(chǎn)品全部完工。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（提示：先登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬）。二、依照本題會(huì)計(jì)分錄，登記下列“制造費(fèi)用明細(xì)賬

15、”和“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。制造費(fèi)用明細(xì)賬業(yè)務(wù)號(hào)借方（費(fèi)用項(xiàng)目）貸方余額材料費(fèi)人工費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)其他生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱(chēng)：業(yè)務(wù)號(hào)借方（費(fèi)用項(xiàng)目）貸方余額直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)期初余額154080087032103210生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱(chēng)：業(yè)務(wù)號(hào)借方（費(fèi)用項(xiàng)目）貸方余額直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)期初余額00000實(shí)訓(xùn)九 銷(xiāo)售過(guò)程的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算實(shí)訓(xùn)資料及要求：編制會(huì)計(jì)分錄業(yè) 務(wù)分 錄31、銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，價(jià)款350000元，增值稅59500元，貨款已存入銀行。32、以現(xiàn)金支付上述A產(chǎn)品的銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)120元。33、向晨光公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一批，價(jià)款250000元，增值稅4

16、2500元，貨款尚未收回。34、以銀行存款支付宣傳廣告費(fèi)用50000元。35、收回晨光公司所欠貨款存入銀行。（參見(jiàn)第33筆業(yè)務(wù)）36、結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本360000元。37、計(jì)算本月應(yīng)交銷(xiāo)售稅金3000元。38、以存款交納銷(xiāo)售稅金3000元。實(shí)訓(xùn)十 利潤(rùn)形成與分配的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)核算實(shí)訓(xùn)資料及要求：編制會(huì)計(jì)分錄業(yè) 務(wù)分 錄39、取得罰款收入現(xiàn)金340元。40、以銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)40000元。41、以銀行存款交納工商局違法經(jīng)營(yíng)罰款3000元。42、結(jié)轉(zhuǎn)本月各收入類(lèi)賬戶發(fā)生額。（金額需依照第141筆業(yè)務(wù)，匯總計(jì)算求得）43、結(jié)轉(zhuǎn)本月各費(fèi)用類(lèi)賬戶發(fā)生額。（金額需依照第141

17、筆業(yè)務(wù)，匯總計(jì)算求得）44、按利潤(rùn)總額的33%計(jì)算所得稅（假設(shè)：利潤(rùn)總額=納稅所得）。45、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。（參見(jiàn)第44筆業(yè)務(wù)）46、結(jié)轉(zhuǎn)稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）。47、按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提法定公積金，5%計(jì)提公益金。業(yè) 務(wù)分 錄48、企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)30000元。49、結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)。50、以存款交納所得稅金。（參見(jiàn)第44筆業(yè)務(wù)）實(shí)訓(xùn)十一 原始憑證的填制實(shí)訓(xùn)目的：掌握原始憑證的填制方法實(shí)訓(xùn)資料：向陽(yáng)企業(yè)（開(kāi)戶銀行：沐一商業(yè)銀行青山支行；賬號(hào)：62622005；納稅登記號(hào)：510622200111145，2006年10月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4日，填制“現(xiàn)金支票”（表1）向銀行提

18、取現(xiàn)金115000元，用于發(fā)放職工工資。（2）10日，收到美思百貨（開(kāi)戶銀行：沐一商業(yè)銀行五西支行，賬號(hào)：62652312）的“轉(zhuǎn)賬支票”（表2）1張，財(cái)會(huì)依照“轉(zhuǎn)賬支票”填制“進(jìn)賬單”（表3）一并送存銀行。（3）18日，向新宇鋼鐵廠購(gòu)買(mǎi)甲料10000千克，每千克10元，增值稅率為17?？铐?xiàng)采納“托收承付”（表4）結(jié)算，收到“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”（表5），材料驗(yàn)收入庫(kù)收到“驗(yàn)收單”（表6）。表1沐一市商業(yè)銀行沐一市商業(yè)銀行現(xiàn)金支票存根62650001科 目 對(duì)方科目 出票日期年月日收款人金 額用 途單位主管： 會(huì)計(jì) 沐一市商業(yè)銀行 現(xiàn)金支票 62650001出票日期 年 月 日 付款行名稱(chēng)：收款人

19、： 出票人賬號(hào)：人民幣（大寫(xiě)）用途 上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章科目（借）對(duì)方科目（貸）付訖日期 年 月 日出納 復(fù)核 記賬表2沐一市商業(yè)銀行沐一市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根62660001科 目 對(duì)方科目 出票日期年月日收款人金 額用 途單位主管： 會(huì)計(jì) 沐一市商業(yè)銀行 轉(zhuǎn)賬支票 62660001出票日期 年 月 日 付款行名稱(chēng)：收款人： 出票人賬號(hào)：人民幣（大寫(xiě)）用途 上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章科目（借）對(duì)方科目（貸）轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日出納 復(fù)核 記賬表3 沐一市商業(yè)銀行 沐一市商業(yè)銀行進(jìn)賬單（回單或收賬通知） = 1 * GB3 年 月 日 第 號(hào)付款人全 稱(chēng)收款人全 稱(chēng)賬 號(hào)

20、賬 號(hào)開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行人民幣（大寫(xiě)）票據(jù)種類(lèi) 收款人開(kāi)戶行蓋章票據(jù)張數(shù)單位主管 會(huì)計(jì) 復(fù)核表4托收承付托收承付憑證（承付/支款通知） = 5 * GB3 第 號(hào)托付日期 年 月 日 托收號(hào)碼：付款人全 稱(chēng)收款人全 稱(chēng)賬號(hào)或地址賬 號(hào)開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行人民幣（大寫(xiě)）附 件商品發(fā)運(yùn)情況合 同 名 稱(chēng) 號(hào) 碼附件單證張數(shù)備注：?jiǎn)挝恢鞴?會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 付款人開(kāi)戶銀行蓋章 月 日表5 遼 寧 增 值 稅 專(zhuān) 用 發(fā) 票 N0：開(kāi)票日期： 年 月 日 發(fā)票聯(lián)第二聯(lián)報(bào)銷(xiāo)憑證購(gòu)貨單位名 稱(chēng)納 稅 登 記 號(hào)地址、電話開(kāi)戶銀行及賬號(hào)物資或應(yīng)稅勞務(wù)名 稱(chēng)規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金 額稅率（）稅 額合 計(jì)價(jià) 稅

21、合 計(jì)佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 ￥備 注銷(xiāo)貨單位名 稱(chēng)納 稅 登 記 號(hào)地址、電話開(kāi)戶銀行及賬號(hào)銷(xiāo)貨單位（章）： 收款人： 復(fù)核： 開(kāi)票人：表6 表6 驗(yàn)收單(收料單)供應(yīng)單位： 收料倉(cāng)庫(kù)： 發(fā)票號(hào)碼： 年 月 日 第 號(hào)材料編號(hào)材料名稱(chēng)規(guī)格單位數(shù)量金額應(yīng)收實(shí)收單價(jià)買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)成本合 計(jì)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人： 經(jīng)辦人： 收料人：實(shí)訓(xùn)要求：填制原始憑證實(shí)訓(xùn)十二 記賬憑證與科目匯總表的編制實(shí)訓(xùn)目的：掌握記賬憑證與科目匯總表的填制方法實(shí)訓(xùn)資料及要求：一、依照“實(shí)訓(xùn)四編制的會(huì)計(jì)分錄”填制記賬憑證；（用正式的憑證）二、依照記賬憑證編制科目匯總表科 目 匯 總 表會(huì)計(jì)科目過(guò)賬本期發(fā)生額記賬憑證起訖號(hào)數(shù)借 方貸

22、 方合 計(jì)三、依照科目匯總表登記總賬實(shí)訓(xùn)十三 會(huì)計(jì)賬簿的登記實(shí)訓(xùn)目的：掌握日記賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬及多欄式明細(xì)賬的登記方法。實(shí)訓(xùn)資料：1五三企業(yè)2007年3月31日有關(guān)賬簿的累計(jì)發(fā)生額和余額資料如下：（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 現(xiàn)金日記賬 07年憑證號(hào)數(shù)摘 要對(duì)方科目借 方貸 方余 額月日331本月累計(jì)15 000.0010 000.005 000.00 銀行存款日記賬 07年憑證號(hào)數(shù)摘 要結(jié)算憑證對(duì)方科目借 方貸 方余 額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)331本月累計(jì)280 000.00120 000.00160 000.00（2）“原材料”賬戶期初余額為180 000元。其中：A材料3000千克，每千克

23、50元，計(jì)150 000元；B材料1000千克，每千克30元，計(jì)30 000元。2五三企業(yè)2007年4月1日1）1日，企業(yè)取得借款50 000元，存入銀行存款戶，期限3個(gè)月。2）4日，企業(yè)取得轉(zhuǎn)賬支票存根和增值稅專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容：購(gòu)進(jìn)A材料 5 000千克，單價(jià)55元；B材料1000千克，每千克32元。增值稅率17。3）7日， 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5 000元。4）11日， 企業(yè)取得一般發(fā)票一張。業(yè)務(wù)內(nèi)容：以現(xiàn)金550元購(gòu)入辦公用品直接交付使用。5）20日， 企業(yè)取得進(jìn)賬單和增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）。業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷(xiāo)售一批產(chǎn)品收入80 000元，增值稅率17。6）30日， 企業(yè)取得一般發(fā)票（記賬聯(lián)

24、）。業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷(xiāo)售廢舊材料一批收入現(xiàn)金5500元。7）30日，將現(xiàn)金5500元存入銀行。8）30日，張富出差向財(cái)會(huì)部門(mén)借入現(xiàn)金1500元。9）30日， 企業(yè)以銀行存款100 000元?dú)w還到期的銀行短期借款。10）30日，會(huì)計(jì)部門(mén)取得工資結(jié)算單，以現(xiàn)金發(fā)放工資35 000元。 11）30日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出A材料1500千克，其中：車(chē)間一般消耗500千克，廠部一般耗用1000千克。12) 30日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出B材料2000千克，其中：車(chē)間一般耗用1200千克，行政治理部門(mén)一般耗用800千克。13) 30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4 000元，其中：車(chē)間固定資產(chǎn)折舊2200元，行政治理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊1 800

25、元。14) 30日， 分配本月份車(chē)間治理人職員資11 300元，行政治理部門(mén)人職員資23 700元。15）30日，按14%的比例計(jì)提車(chē)間治理人員和行政治理部門(mén)人員的職工福利費(fèi)。16）30日，按生產(chǎn)工時(shí)（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)5000小時(shí)、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)1200小時(shí)）的比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。17）結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用至本年利潤(rùn)賬戶。實(shí)訓(xùn)要求：依照資料填制記賬憑證。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬并結(jié)出每日發(fā)生額、余額及本月發(fā)生額和余額。登記“原材料A材料”、“原材料B材料”明細(xì)賬戶，并結(jié)出本月發(fā)生額和余額，并進(jìn)行賬賬核對(duì)。登記“制造費(fèi)用”和“治理費(fèi)用”明細(xì)賬戶，并結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。 現(xiàn)金日記賬 07年

26、憑證號(hào)數(shù)摘 要對(duì)方科目借 方貸 方余 額月日331本月累計(jì)15 000.0010 000.005 000.00 銀行存款日記賬 07年憑證號(hào)數(shù)摘 要結(jié)算憑證對(duì)方科目借 方貸 方余 額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)331本月累計(jì)280 000.00120 000.00160 000.00 制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬 年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸方余額月日合計(jì) 治理費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬 年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方月日合計(jì)實(shí)訓(xùn)十四 錯(cuò)賬更正方法實(shí)訓(xùn)目的：掌握錯(cuò)賬更正方法實(shí)訓(xùn)資料及要求：某企業(yè)在記賬后進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)發(fā)覺(jué)下列錯(cuò)誤，請(qǐng)采納適當(dāng)?shù)母椒ㄓ枰愿?、職工李林借支差旅費(fèi)2000元，開(kāi)出現(xiàn)金支票。誤編記賬憑證為：借：其他應(yīng)收款 20

27、00貸：現(xiàn)金 20002、結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本7000元。誤編記賬憑證為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000貸：庫(kù)存商品 700003、計(jì)算本月短期借款利息6500元。誤編記賬憑證為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5600貸：預(yù)提費(fèi)用 56004、計(jì)算本月應(yīng)交稅金3400元。所編記賬憑證為（記賬時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶記錄為4300元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3400貸：應(yīng)交稅費(fèi) 3400實(shí)訓(xùn)十五 財(cái)產(chǎn)清查的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握財(cái)產(chǎn)清查方法實(shí)訓(xùn)資料及要求：一、練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（一）資料：中意公司2005年一月份銀行存款日記賬余額為33736元，開(kāi)戶銀行對(duì)賬單的余額為26708元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)覺(jué)有如下未達(dá)賬

28、項(xiàng)：1、公司開(kāi)出現(xiàn)金支票，金額為1800元，用于支付倉(cāng)庫(kù)租金，持票人尚未提現(xiàn)。2、公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額9700元，已交存開(kāi)戶銀行，但開(kāi)戶銀行尚未劃回票款。3、銀行代收外地企業(yè)匯來(lái)貨款2192元，公司未收到收賬通知。4、銀行代公司支付水電費(fèi)1320元，公司未收到付款通知。（二）依照以上資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)整后余額銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付調(diào)整后余額二、中意公司2004年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)覺(jué)下列情況，請(qǐng)寫(xiě)出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。業(yè) 務(wù)分 錄

29、1、甲材料盤(pán)虧12公斤，單價(jià)每公斤30元。經(jīng)查是材料定額內(nèi)損耗，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入治理費(fèi)用。2、乙材料品毀損150公斤，單價(jià)每公斤20元。經(jīng)查是暴風(fēng)雨突擊倉(cāng)庫(kù)所致，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。3、盤(pán)盈電腦一臺(tái)，重置價(jià)值6000元，經(jīng)鑒定七成新，經(jīng)批準(zhǔn)后將其凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。4、盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)65000元，已提折舊為1400元。經(jīng)批準(zhǔn)后將其凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。5、丙材料盤(pán)盈25公斤，單價(jià)每公斤10元。經(jīng)查是材料收發(fā)過(guò)程中計(jì)量誤差累計(jì)所致，批準(zhǔn)后沖減治理費(fèi)用。6、公司應(yīng)付某單位貨款2000元，因該單位撤消而無(wú)法支付。7、公司某職工所欠500元，由于該職工調(diào)出公司無(wú)法收回，批準(zhǔn)后沖減壞賬預(yù)備金。實(shí)訓(xùn)十六

30、 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一、依照實(shí)訓(xùn)四的賬戶記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：貨幣資金（略）短期借款（略）交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付工資其他應(yīng)收款應(yīng)付福利費(fèi)存 貨應(yīng)付股利待攤費(fèi)用應(yīng)交稅金一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)其他應(yīng)交款其他流淌資產(chǎn)其他應(yīng)付款流淌資產(chǎn)合計(jì)預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期投資：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債（略）其他流淌負(fù)債固定資產(chǎn)：流淌負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)原價(jià)長(zhǎng)期負(fù)債：減：累計(jì)折舊（略）固定資產(chǎn)凈值遞延稅項(xiàng)：在建工程（略）固定資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)無(wú)形及其他資產(chǎn):所有者權(quán)益：（略）實(shí)收資本

31、資本公積遞延稅項(xiàng)：盈余公積（略）未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合 計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)二、依照實(shí)訓(xùn)九第42、43、45三筆業(yè)務(wù)的損益類(lèi)賬戶發(fā)生額編制利潤(rùn)表利 潤(rùn) 表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（略，下同）減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：治理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)第二部分：綜合實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)學(xué)是一門(mén)實(shí)踐性專(zhuān)門(mén)強(qiáng)的學(xué)科，只有通過(guò)加強(qiáng)實(shí)踐環(huán)節(jié)，才能提高學(xué)生的動(dòng)手能力，培養(yǎng)出合格的會(huì)計(jì)人才。我們?cè)谧⒅嘏囵B(yǎng)學(xué)生的理論知識(shí)之外，在實(shí)踐教學(xué)方面注重以下環(huán)節(jié)：

32、手工簿記系統(tǒng)的操作，通過(guò)給學(xué)生提供一套真實(shí)原始憑證的復(fù)制件和相應(yīng)的記賬憑證、賬簿、報(bào)表等，讓學(xué)生手工操作一遍； 借助用友、金碟等系統(tǒng)，給學(xué)生提供一個(gè)具體企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情景和一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后，讓學(xué)生自己操作一遍，從最初的記賬憑證編制，到最終會(huì)計(jì)報(bào)表的生成，讓學(xué)生熟悉并鞏固會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用； 實(shí)習(xí)，讓學(xué)生在一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所和規(guī)模較大的企業(yè)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)，加深對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)境的了解和理解。我校會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)有遼寧金開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、遼寧天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、沈陽(yáng)金飛馬油漆有限公司等校外實(shí)訓(xùn)基地，能夠滿足該課程的實(shí)踐教學(xué)要求。 我們具有良好的教學(xué)和研究設(shè)施，擁有設(shè)施齊備的網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)中心，有 100 多臺(tái)性能

33、優(yōu)良的計(jì)算機(jī)，能滿足學(xué)生的上機(jī)需求；還擁有會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)室，這些實(shí)驗(yàn)室既為學(xué)生實(shí)驗(yàn)和現(xiàn)代化教學(xué)手段的實(shí)施提供了硬件支持，也為會(huì)計(jì)學(xué)科的體系內(nèi)容更新提供強(qiáng)有力的軟件支持。 實(shí)訓(xùn)目的：模擬一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的企業(yè)，以其適量的、不同類(lèi)不的、較為典型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)核算程序進(jìn)行系統(tǒng)的綜合，從建賬開(kāi)始，到填制和審核原始憑證、填制和審核記賬憑證、登記各類(lèi)明細(xì)賬和總賬、編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的全過(guò)程，完成一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束。以便于學(xué)員完整地了解和掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教材的內(nèi)容及各章節(jié)之間的聯(lián)系，加深對(duì)會(huì)計(jì)循環(huán)的理解，從而達(dá)到初步掌握會(huì)計(jì)核算的差不多操作技能，鞏固與提高對(duì)會(huì)計(jì)差不多理論知識(shí)的掌握以及進(jìn)一步學(xué)習(xí)之目的。 實(shí)

34、訓(xùn)步驟：以科目匯總表賬務(wù)處理程序?yàn)槔?建賬。2填制記賬憑證（包括填制自制原始憑證）。3登記各種明細(xì)賬。4登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。5依照記賬憑證編制科目匯總表，并依照科目匯總表登記總賬。6對(duì)賬和結(jié)賬，并編制試算平衡表。7編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)： 1建立和啟用下列賬簿：(1) 三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬。首先填寫(xiě)日記賬的扉頁(yè)“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”(其余賬簿也需填列此表，不再贅述)；其次登記期初余額。（2）啟用和建立相應(yīng)格式的明細(xì)賬，明細(xì)賬有三本：數(shù)量金額式明細(xì)賬，登記原材料和產(chǎn)成品的收發(fā)存情況；三欄式明細(xì)賬，登記結(jié)算類(lèi)賬戶的增減變化情況；多欄式明細(xì)賬，登記“生產(chǎn)成本”、

35、“制造費(fèi)用”、“治理費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。 (3)建立和啟用三欄式總賬。每張賬頁(yè)上開(kāi)設(shè)個(gè)賬戶。2審核原始憑證并據(jù)以填制記賬憑證3逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并辦理日結(jié)手續(xù)和必要的轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。逐日逐筆登賬，并按有關(guān)規(guī)定逐筆結(jié)算賬戶余額，或在每日的賬頁(yè)登記完畢后結(jié)算一次賬戶余額；賬頁(yè)記錄至倒數(shù)第二行時(shí)，要辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。4、逐日逐筆登記明細(xì)賬，并逐日結(jié)算賬戶余額本實(shí)訓(xùn)不設(shè)置“材料采購(gòu)”明細(xì)賬?！吧a(chǎn)成本”明細(xì)賬，按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)置，賬內(nèi)借方欄設(shè)“直接材料”、“直接人工”(包括按直接人工即生產(chǎn)工人工資的14提取的福利費(fèi))、“制造費(fèi)用”三個(gè)專(zhuān)欄。水費(fèi)和電費(fèi)依照用量直接計(jì)入“制造費(fèi)用

36、”和“治理費(fèi)用”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，假如賬頁(yè)本身沒(méi)有貸方，則應(yīng)用“紅字”金額記入各有關(guān)專(zhuān)欄(包括合計(jì)數(shù))；假如采納“借”“貸”“余”多欄式明細(xì)賬，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)在“貸方”欄用藍(lán)字記筆總成本金額，同時(shí)在借方用“紅字”金額記入各有關(guān)專(zhuān)欄。最后合計(jì)借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額并計(jì)算出期末余額。5月末依照記賬憑證編制科目匯總表，然后依照科目匯總表登記總賬。本實(shí)訓(xùn)資料要求科目匯總表按月匯總并按月來(lái)登記。 6月末辦理結(jié)賬和對(duì)賬 (1)檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(包括依照賬簿記錄填制的自制原始憑證，稱(chēng)為記賬編制憑證)是否已全部填制記賬憑證，并已登記入賬。（2）辦理月結(jié)手續(xù)，結(jié)賬時(shí)對(duì)不同的賬戶采納不同的

37、方法：對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的明細(xì)賬戶(各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬和材料物資等存貨明細(xì)賬)，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。只需在最后筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的下面劃通欄單紅線，表示本月份的結(jié)束也表示下月份的開(kāi)始，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。然后再在通欄單紅線下接著登記下月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。關(guān)于現(xiàn)金、銀行存款日記賬和確需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，月結(jié)時(shí)，在最后筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的下面劃一通欄單紅線，表示本月份的結(jié)束，并結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“月結(jié)”字樣，在其下面再劃一通欄單紅線，表示下月份的開(kāi)始。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬，如“本年利潤(rùn)”賬戶和采納“

38、表結(jié)法”計(jì)算本年損益的損益類(lèi)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”或“月結(jié)”行下結(jié)出白年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃一通欄單紅線。12月月末時(shí)，“本年累計(jì)”確實(shí)是全年累計(jì)發(fā)生額，并在其下面再劃一通欄雙紅線，表示本年度的結(jié)束。單紅線稱(chēng)為結(jié)賬線，雙紅線稱(chēng)為封賬線?？偡诸?lèi)賬戶平常只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，需將每個(gè)總賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”或“年結(jié)”字樣，并在合計(jì)下面劃一通欄雙紅線。 (3)編制“總分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額及余額試算表”以檢查賬戶記錄是否正確。 (4)編制原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款“明細(xì)分類(lèi)賬戶本期

39、發(fā)生額和余額明細(xì)表”，以檢查總賬和其所屬明細(xì)賬的平行登記是否正確(請(qǐng)參見(jiàn)教材有關(guān)內(nèi)容，本實(shí)訓(xùn)略)。其他明細(xì)賬余額或總賬所屬明細(xì)賬不多的明細(xì)賬余額之和直接與有關(guān)總賬余額核對(duì)。7編制會(huì)計(jì)報(bào)表依照總賬記錄或“總分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額及余額試算表”和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制月末“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”。8將全月的記賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，并加具封皮，存入會(huì)計(jì)檔案加以妥善保管。一、實(shí)訓(xùn)目的 掌握會(huì)計(jì)循環(huán)（記賬憑證的填制會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)報(bào)表的編制）的實(shí)際操作。二、實(shí)訓(xùn)資料（一）紅星公司是一生產(chǎn)企業(yè)，要緊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)A、B兩種產(chǎn)品。2004年11月30日全部賬戶余額資料如下：1、總賬賬戶余額如下表：會(huì)計(jì)科目借 方貸

40、 方現(xiàn) 金4200銀行存款300000應(yīng)收賬款180000其他應(yīng)收款6600原材料320000生產(chǎn)成本40000庫(kù)存商品480000待攤費(fèi)用3000固定資產(chǎn)600000累計(jì)折舊56000短期借款400000應(yīng)付賬款120000應(yīng)付工資14000應(yīng)付福利費(fèi)3600應(yīng)交稅金5800其他應(yīng)交款1200預(yù)提費(fèi)用10000實(shí)收資本1000000盈余公積78200本年利潤(rùn)140000利潤(rùn)分配1050002、有關(guān)明細(xì)賬戶余額如下：“原材料”余額320000元，其中：甲材料200噸，單價(jià)1200元；乙材料100噸，單價(jià)800元?！吧a(chǎn)成本”余額40000元，其中：A產(chǎn)品25000元（直接材料12000元、直接

41、人工6000元、制造費(fèi)用7000元）；B產(chǎn)品15000元（直接材料8000元、直接人工3000元、制造費(fèi)用4000元）?！皫?kù)存商品”余額480000元，其中：A產(chǎn)品100噸，單位成本2000元；B產(chǎn)品175噸，單位成本1600元?！皯?yīng)收賬款”余額180000元，其中：應(yīng)收紅葉公司賬款120000元，應(yīng)收晨光公司60000元?！捌渌麘?yīng)收款”余額6600元，其中：職工李軍的借款1600元，應(yīng)收紅光公司固定資產(chǎn)租金5000元?！皯?yīng)付賬款”余額120000元，其中：應(yīng)付東林公司20000元，應(yīng)付宏達(dá)公司100000元。3紅星公司2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資料資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：紅

42、星公司 2003年 12月資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：貨幣資金9820086780短期借款250000143960應(yīng)收賬款120000105000應(yīng)付賬款150000125000其他應(yīng)收款1320011000其他應(yīng)付款34505400存 貨440000410000應(yīng)付職工薪酬待攤費(fèi)用53004300應(yīng)付福利費(fèi)1894025200其他流淌資產(chǎn)未交稅金45203430流淌資產(chǎn)合計(jì)676700617080預(yù)提費(fèi)用78006800固定資產(chǎn)：其他流淌負(fù)債固定資產(chǎn)原價(jià)600000600000流淌負(fù)債合計(jì)434710309790減：累計(jì)折舊4000050000長(zhǎng)期負(fù)債：固

43、定資產(chǎn)凈值560000550000長(zhǎng)期借款在建工程應(yīng)付債券固定資產(chǎn)合計(jì)560000550000其他長(zhǎng)期負(fù)債無(wú)形及遞延資產(chǎn):長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)434710309790所有者權(quán)益：實(shí)收資本700000700000其他資產(chǎn)：資本公積盈余公積6100068000未分配利潤(rùn)4099089290所有者權(quán)益合 計(jì)801990857290資產(chǎn)合計(jì)12367001167080負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)12367001167080利 潤(rùn) 表 編制單位：紅星公司 2004年11月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500003150000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17500002205000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加250

44、022050二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)72500922950加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：治理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用1230081200財(cái)務(wù)費(fèi)用120012500三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)59000829250加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入2410057800減：營(yíng)業(yè)外支出896021800四、利潤(rùn)總額74140865250減：所得稅24140265250五、凈利潤(rùn)50000600000（二）12月份發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1、1日，收回晨光公司前欠購(gòu)貨款36000元存入銀行。2、1日，以存款從宏達(dá)公司購(gòu)入甲材料60噸，單價(jià)1190元，計(jì)71400元，增值稅12138元，支付運(yùn)雜費(fèi)300元（不考慮增值稅），材料已驗(yàn)收入庫(kù)。3、4日，從東林公司購(gòu)入乙材料20噸，單價(jià)900元，計(jì)18000元，增值稅3060元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。4、4日，以銀行存款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸費(fèi)1000元，該設(shè)備已投入使用。5、6日，以銀行存款支付辦公費(fèi)3200元，其中生產(chǎn)車(chē)間2000元，治理部門(mén)1200元。6、6日，從銀行提取現(xiàn)金100000元，以備發(fā)工資和零星開(kāi)支。7、6日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資99000元。8、6日，采購(gòu)員張明報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1800元（出差前未向公司借款），以現(xiàn)金支付。9