會計集中管理系統(tǒng)分析報告

1、90/90國庫集中收付制下的會計大集中解決方案一、背景介紹（一）中國財政體制改革的進(jìn)展改革開放以來，特不是1994年實(shí)行分稅制財政體制后，財政改革步伐明顯加快，在完善財政體制，加強(qiáng)收入征管，推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革等方面采取了專門多措施，但在財政支出方面的改革則相對較慢，預(yù)算編制、分配和治理方式落后，暴露出政府預(yù)算內(nèi)容不完整、財政資源配置效率不高、資金分配不透明、財政治理不規(guī)范、預(yù)算約束弱化等問題，越來越難以適應(yīng)正在建立和完善的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。為此，構(gòu)建社會主義財政體制框架，差不多成為財政改革的重要任務(wù)。當(dāng)前，實(shí)行會計核算中心，向財政集中收支過渡，并最終實(shí)現(xiàn)國庫集中收付，是近期財政、財務(wù)制度改革

2、的中心內(nèi)容。(二)行政及事業(yè)單位會計核算組織治理模式的演變過程要緊形式及改革方向隨著我國財政體制改革的縱深，行政事業(yè)單位會計核算組織治理模式也在發(fā)生著漸進(jìn)式的改革。對村級行政事業(yè)單位來講，由于其業(yè)務(wù)范圍較窄，業(yè)務(wù)活動不多，財政收入較少，加之村級單位財務(wù)治理基礎(chǔ)薄弱，會計核算不規(guī)范，村級干部隨意支取款項挪作他用，違反財務(wù)制度的情況屢有發(fā)生。因此，村級會計治理通常采取“村賬鄉(xiāng)管”方法，即在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門下設(shè)立會計核算中心統(tǒng)一代理村級會計核算，取消村級會計，保留一名報賬員，依照發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時取得的合法憑證，及時或定期到鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心報賬，由會計核算中心代理核算和監(jiān)督。如此既能夠精簡村級治理人員，減少

3、經(jīng)費(fèi)支出，又能夠統(tǒng)一核算，規(guī)范會計工作，提高會計信息質(zhì)量。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府各行政事業(yè)單位而言，仍屬于最基層行政事業(yè)單位。由于其業(yè)務(wù)量比較單一，業(yè)務(wù)收支活動不多，經(jīng)費(fèi)預(yù)算有限，依照大多數(shù)地點(diǎn)通過試點(diǎn)取得的經(jīng)驗，并結(jié)合“財政集中支付制度”的要求和各省鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府各級行政事業(yè)單位一般選擇“零戶統(tǒng)管”模式或會計集中核算模式。關(guān)于市縣級行政事業(yè)單位，是行政工作的具體執(zhí)行單位。從其業(yè)務(wù)活動來看，要緊包括為了實(shí)現(xiàn)市縣級政府的行政治理職能而進(jìn)行的專業(yè)活動和一些非專業(yè)的經(jīng)營活動。從其收支活動來看，經(jīng)費(fèi)要緊來源于財政或主管部門的撥款，以及在非專業(yè)的經(jīng)營活動中取得的經(jīng)營收入；經(jīng)費(fèi)要緊用于行政事業(yè)單位專

4、業(yè)活動的各項支出。從會計治理上看，一般的行政事業(yè)單位都有較為健全的會計機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的會計人員，然而，會計人員是行政事業(yè)單位的“內(nèi)部人員”，在會計工作過程中無法獨(dú)立有效實(shí)行核算和監(jiān)督職能，會計信息失真、財務(wù)治理混亂以及財政資金利用效率低下等不合理現(xiàn)象普遍存在。因此，市縣級其他行政事業(yè)單位，假如條件具備能夠分步實(shí)施會計集中核算模式，由主管部門內(nèi)設(shè)立會計核算中心統(tǒng)一核算在行政關(guān)系上隸屬于主管部門的各行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動。然而，由于部分所屬行政事業(yè)單位與主管部門地理位置相距較遠(yuǎn)，通常采納會計委派模式，由財政部門成立會計治理中心，組織會計人員通過培訓(xùn)后，派出會計主管或會計人員代表政府部門到下屬行政事業(yè)單

5、位進(jìn)行會計核算和監(jiān)督工作。這種方式盡管發(fā)揮了會計監(jiān)督的作用，但由于成本較高，且會計主體不清，在實(shí)踐中產(chǎn)生了許多問題。關(guān)于省級行政事業(yè)單位來講，各行政事業(yè)單位依照財政部門推行的財政集中支付制度、物資統(tǒng)一采購制度以及職工工資銀行開戶結(jié)算方法等，結(jié)合本單位的具體情況來選擇會計治理模式。其中，對已建立了以財政部門為中心的財政資金集中支付制度、設(shè)立了物資統(tǒng)一采購中心以及職工工資銀行開戶結(jié)算方法等，差不多具備了集中會計核算的條件。往往選擇會計集中核算模式。在此基礎(chǔ)上，假如財政部門的會計核算中心搞的比較成功，在實(shí)行了財政集中支付制度、物資統(tǒng)一采購制度、職工工資銀行開戶結(jié)算方法等后，也能夠?qū)⑹〖壐餍姓聵I(yè)單位

6、的會計核算都納入到會計核算中心，借助基于B/S模式的財政治理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財政部門對各行政事業(yè)單位的集中治理，分散核算。 。（二三）會計核算中心存在的不足 會計核算中心是在不改變單位內(nèi)部理財機(jī)制，資金支配權(quán)和財務(wù)治理職能情況下，取消行政事業(yè)單位現(xiàn)有的銀行賬戶，由財政部門統(tǒng)一在銀行開設(shè)賬戶，集中辦理資金支付結(jié)算，統(tǒng)一發(fā)放工資，集中進(jìn)行會計核算和治理會計檔案，統(tǒng)一財務(wù)公開，以代理記賬為基礎(chǔ)的一種會計委派制度。它是以統(tǒng)一核算為手段，集中資金為基礎(chǔ)，加強(qiáng)財政資金收支治理為目標(biāo)的一種財政治理模式。它的建立對我國財政體制改革打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)。然而盡管會計核算中心與傳統(tǒng)的核算方式相比盡管有了明顯進(jìn)步，但在事

7、實(shí)上施的過程中，也暴露出許多的問題： 1、會計服務(wù)有所限制。會計集中核算后由于會計人員的精簡，深入調(diào)查研究的機(jī)會成少了，導(dǎo)致會計人員只埋頭于會計核算，起一個“計算工具”的作用。同時，會計人員與核算單位領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通減少，容易產(chǎn)生隔閡，不利于會計工作的良好開展。單位需要利用的會計信息，也會因傳遞不及時而阻礙到會計信息的時效性，使會計信息得不到有效的利用。為全面發(fā)揮會計核算中心和會計人員的職能作用，一是應(yīng)加強(qiáng)對會計人員的思想和職業(yè)道德教育，要求他們克服惰性，析出時刻深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)研，并建立定期深入單位制和經(jīng)濟(jì)活動分析制等必要的約束機(jī)制。二是單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持會計人員到本單位調(diào)研，認(rèn)真聽取意見，主動

8、同意監(jiān)督，有關(guān)經(jīng)營治理的會議要請會計人員參加。同時，要求會計核算中心及時提供會計信息，供單位經(jīng)營決策之用。三是主管部門應(yīng)給予會計核算中心一定的權(quán)力，如人事權(quán)、資金權(quán)、監(jiān)督權(quán)和審批權(quán)，使會計核算中心集核算、治理、監(jiān)督、協(xié)調(diào)于一身，真正成為各單位會計核算的承擔(dān)者、經(jīng)營狀況的治理者、資金運(yùn)行的監(jiān)控者、財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)者。 2、會計業(yè)務(wù)真實(shí)性有所打析。會計集中核算后，嚴(yán)格按照會計制度和財經(jīng)法規(guī)辦事，對各種不合理的支出不予核銷。有些單位便想方設(shè)法如通過開假發(fā)票等手法套取現(xiàn)金等。而核算中心既無力又無權(quán)進(jìn)行核實(shí)，使會計業(yè)務(wù)的真實(shí)性打了折扣。有必要實(shí)施紀(jì)檢、檢察、審計、財政、稅務(wù)等執(zhí)法部門齊抓共管，加強(qiáng)監(jiān)督檢查

9、力度，嚴(yán)格發(fā)票治理，從源頭上操縱虛假現(xiàn)象的發(fā)生。 3、會計核算與物資治理有所脫節(jié)。會計核算轉(zhuǎn)移到核算中心，但財產(chǎn)物資仍由原單位治理。從而形成財產(chǎn)物資與會計核算相分離的狀況，使預(yù)算單位財產(chǎn)物資治理薄弱的環(huán)節(jié)更加突出。因此，要加強(qiáng)內(nèi)部操縱制度建設(shè)，建立時產(chǎn)物資治理制度以及相互制衡、有效監(jiān)督的制度。定期開展財務(wù)檢查，以保證財產(chǎn)物資的安全和完整。 4、財務(wù)治理有所削弱。將會計核算工作集中在核算中心，如何充分有效的發(fā)揮資金作用，核算中心無權(quán)決定，至使財務(wù)治理與會計核算工作脫節(jié)，不便于合理有效地利用資金i難以對單位的資金調(diào)撥起到監(jiān)督的作用。解決這一問題的方法是按照“綜合預(yù)算、細(xì)化分類、歸口治理、剛性約束”

10、的方式和要求，實(shí)行綜合財政預(yù)算t，各單位編制預(yù)算，將所有的財政支出具體測算到各個部門及具體項目，并提供明細(xì)經(jīng)費(fèi)打算表，據(jù)以審核支付，以此加強(qiáng)預(yù)算對支出的操縱和約束。通過國庫集中支付將財務(wù)治理和會計核算統(tǒng)一起來，充分發(fā)揮資金的使用效益。此外，財政部門要對各部門實(shí)行從預(yù)算編制、下達(dá)、資金撥付到使用的全過程的監(jiān)督治理。并追蹤問效，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算治理，為會計核算中心的運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境。 為此，由會計核算中心向國庫集中收付過渡，成為了寬敞財政工作者的共識。（四）國庫集中收付制的優(yōu)勢實(shí)行國庫集中收付制是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策。隨著資金運(yùn)動支出治理的不斷變化，在完善會計核算中心的同時，努力

11、實(shí)現(xiàn)國庫集中收付，成為各級財政部門應(yīng)有的選擇。 國庫集中收付制度是將所有的財政性資金集中在國庫或其指定的銀行賬戶，所有的財政支出均通過這一賬戶撥付。集中收入，加強(qiáng)治理，防止擠占挪用，保證及時足額入庫，這是集中收付中“收”的內(nèi)容。集中收付更要緊是對財政資金支出的集中治理，是集中支付，是對從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算直至資金到達(dá)商品或勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全過程的監(jiān)操縱度。管住、管好支出資金，才能真正硬化預(yù)算約束，從源頭上杜絕各種不合理的奢侈白費(fèi)行為，防止腐敗滋生蔓延。因此，進(jìn)行國庫改革，實(shí)行國庫集中收付資金繳撥以國庫集中收付為要緊形式的財政國庫治理制度勢在必行。建立國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)、資

12、金繳撥以國庫集中收付為要緊形式的公共資金治理方式，進(jìn)一步加強(qiáng)財政監(jiān)督，提高資金使用效率有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢： 1、它能在專門大程度上杜絕目前收入繳庫過程中層層劃撥、層層占壓及普遍存在的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，真正解決財政收入不能及時、足額入庫的問題，同時，還有利于從全然上改變財政預(yù)算外資金分散治理的狀況，有利于國庫部門加強(qiáng)對財政資金的治理監(jiān)督。 2、財政資金撥付一次到位，不需通過層層劃轉(zhuǎn)，能大大提高財政資金的使用效率和效益。 3、有利于實(shí)現(xiàn)對財政資金的全面監(jiān)控進(jìn)一步規(guī)范財政支出治理強(qiáng)化預(yù)算約束，切實(shí)提高財政的宏觀調(diào)控能力。 4、能切實(shí)杜絕財政部門將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)換為預(yù)算外資金而使財政資金失去監(jiān)控，從而有效

13、地防范產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。 （五）金財工程的進(jìn)展促成了財政會計大集中思路的產(chǎn)生 “金財工程”（即政府財政治理信息系統(tǒng)，簡稱GFMIS）是財政體制改革和電子政務(wù)結(jié)合下的產(chǎn)物。它利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，通過建立預(yù)算編制、國庫集中收付和宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測為核心應(yīng)用的政府財政治理綜合信息系統(tǒng)，以保證我國部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等各項財政體制改革措施的順利實(shí)現(xiàn)。GFMIS系統(tǒng)的建立，有利于預(yù)算治理的規(guī)范化，提高國庫資金的使用效率，增強(qiáng)政府財政治理決策的科學(xué)性，增大財政治理的透明度，以利于政府的廉政建設(shè)。隨著改革的推進(jìn)，GFMIS必將逐步理順各級政府財政治理部門（各級財政部門）和財政資金使用部門（各級行政事業(yè)

14、預(yù)算部門及單位）的關(guān)系,從全然上改變財政系統(tǒng)多年來“粗放”的治理模式，使之逐步走向依法理財?shù)牡缆??！敖鹭敼こ獭辈粌H是我國公共財政體制改革的技術(shù)支撐，也是其重要內(nèi)容。它的建立和實(shí)施不僅將直接阻礙到我國財政體制改革的進(jìn)程，也將間接阻礙到整個政府改革的成敗。從金財工程的現(xiàn)狀來看，全國金財工程的實(shí)施已步入了初級時期：部門預(yù)算編制已初建成效，工資集中統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)已在大部分省市推廣應(yīng)用，國庫集中支付系統(tǒng)開發(fā)及運(yùn)行試點(diǎn)取得了初步的經(jīng)驗，非稅收入治理省取得良好效果，網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)差不多起步。但到目前為止，政府財政部門所使用的公共財政治理信息系統(tǒng)尚未建立一個針對金財工程的平臺型的整體解決方案，現(xiàn)有系統(tǒng)多是各自獨(dú)立

15、，運(yùn)行環(huán)境和數(shù)據(jù)交換等均難以統(tǒng)一，不能深度滿足金財工程用戶的個性化需求。隨著中國加入WTO和中國政府積極推行以信息化帶動工業(yè)化的重要國策，中國信息化建設(shè)將掀起新一輪的高潮。在過去由于大多數(shù)財政在信息化建設(shè)的過程中，往往是依照部門的應(yīng)用需求，采納不同的技術(shù)，建立部門級的數(shù)據(jù)庫和應(yīng)用系統(tǒng)，財政寶貴的數(shù)據(jù)資產(chǎn)分散在這些信息孤島之中。這些獨(dú)立、局部的應(yīng)用系統(tǒng)由于沒有從總體上進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的分析和重組，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)度小，信息難以共享，政府領(lǐng)導(dǎo)層無法從系統(tǒng)中獵取全局信息，嚴(yán)峻制約著財政對市場變化的響應(yīng)效率。這從客觀上迫切需要有一種系統(tǒng)能最大限度的實(shí)現(xiàn)對財政資源的整合以利于。中國財政治理改革的總方向是從現(xiàn)行的高度

16、分散化的模式轉(zhuǎn)向相對集中性的模式，事實(shí)上質(zhì)是實(shí)現(xiàn)核心的財政治理功能的集中化。利用信息技術(shù)構(gòu)筑集中治理模式?！按蠹小笔且环N通俗的、形象的講法，旨在與過去的“數(shù)據(jù)分散”和“有限集中”的模式相區(qū)不。實(shí)際上，大集中的概括為：治理集中，數(shù)據(jù)集中、應(yīng)用集中(后面應(yīng)立足于這幾個集中來論述)。集中是 “相對”集中，不是絕對集中；整合是數(shù)據(jù)集中基礎(chǔ)上的應(yīng)用整合和系統(tǒng)整合。財政治理的大集中要緊是指預(yù)算治理、資金治理、業(yè)務(wù)治理及數(shù)據(jù)治理從預(yù)算單位向財政進(jìn)行的集中治理，要緊包含：1.、資金的集中治理要緊是建立集中收付的國庫制度。通過建立國庫單一賬戶體系，財政資金的收繳必須直接進(jìn)國庫單一賬戶體系庫。國家資金的使用改變

17、過去的以撥代支的方式采納直接支付方式，資金使用前資金屬國家所有并由國家掌管，業(yè)務(wù)發(fā)生時資金才從單一賬戶體系劃到商品和服務(wù)供應(yīng)商的賬戶，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金余額集中治理，提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)集中收付對現(xiàn)金流量集中監(jiān)控?，F(xiàn)金余額的集中化能夠減少資金的閑置，有助于減少營運(yùn)性的現(xiàn)金余額提高資金使用效率，降低借款成本或使付息存款極大化。實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金余額的集中化是重構(gòu)中國國庫體系中最富實(shí)質(zhì)意義的一步，這一功能的實(shí)現(xiàn)必將順理成章地導(dǎo)致收款與付款的集中化、交易監(jiān)管的集中化、政府賬戶治理的集中化，并為建立能夠?qū)χС鲋芷趯?shí)施全程式監(jiān)控和記錄的會計與報告系統(tǒng)奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。2.收付款的集中化集中治理財政設(shè)立專門的國庫現(xiàn)金治理和

18、支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，稅收收入和非稅收入，直接繳入銀行，并及時通過銀行清算系統(tǒng)劃入國庫單一賬戶。財政支出實(shí)行財政直接支付或授權(quán)預(yù)算單位支付，通過代理銀行將款項支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財政資金的余額只保存在國庫單一賬戶。設(shè)立專門的財政國庫現(xiàn)金治理和支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，不僅能夠保證財政資金支付的安全、高效，使財政資金在支付行為發(fā)生前都保存在國庫單一賬戶，能夠獲得較好的國庫現(xiàn)金治理效益，且能夠加強(qiáng)監(jiān)控，及時了解收支情況。3.預(yù)算單位會計信息的集中治理預(yù)算單位會計信息的集中治理，是將預(yù)算單位的會計核算進(jìn)行集中治理，是對財務(wù)合規(guī)性的進(jìn)行操縱。預(yù)算單位會計信息的集中治理一種新式為會計業(yè)務(wù)集中到政府會計中心集中

19、進(jìn)行帳務(wù)處理，另一種形式為由預(yù)算單位做帳而會計數(shù)據(jù)集中存放財政，以監(jiān)督授權(quán)單位預(yù)算支出對預(yù)算授權(quán)的遵從。預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)應(yīng)確保對預(yù)算授權(quán)的遵從，尤其是在給予支出機(jī)構(gòu)以自主性治理時，應(yīng)有足夠的監(jiān)管與報告能力來立即確認(rèn)預(yù)算實(shí)施問題。為此，在整個預(yù)算執(zhí)行過程中需要財政部門實(shí)施良好的財務(wù)操縱，以確保違規(guī)行為減少到最低程度，這一差不多的財務(wù)合規(guī)性操縱涉及到了支出周期的每個時期，包括承諾時期的財務(wù)操縱、交付商品與服務(wù)時的核實(shí)、付款前的會計操縱以及最終付款后的審計。對財務(wù)合規(guī)性可分內(nèi)部操縱模式和外部操縱模式。內(nèi)部操縱模式是由預(yù)算單位自己來承擔(dān)操縱，外部操縱模式是指由治理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施例如財政部門。在我國由于會計人

20、員素養(yǎng)參差不齊，再加上所處的從屬地位，專門難保證會計監(jiān)督和會計信息的質(zhì)量，因此內(nèi)部操縱有其力有所不足的缺陷。而外部操縱目前我國還沒有完善的法律和相應(yīng)機(jī)構(gòu)。因此現(xiàn)時期比較好的一種做法預(yù)是算單位保留會計以其內(nèi)部操縱為主，由財政管監(jiān)管會計及其業(yè)務(wù)并集中治理會計數(shù)據(jù)的發(fā)揮財政的外部監(jiān)督操縱作用的預(yù)算單位會計信息的集中治理模式不失為現(xiàn)時期的一種可行的模式，以后可逐步過渡到由政府會計組織集中代理各主管部門的會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，2004年初北京宣武區(qū)財政局開始模式對此進(jìn)行有益的探究。預(yù)算單位會計信息的集中治理，該治理方式能夠降低會計核算成本提高核算效率，有利于提高個預(yù)算單位，財務(wù)的透明度，便于政府領(lǐng)導(dǎo)掌握各

21、單位財務(wù)信息；便于財政及時掌握單位的收支情況，為分析和預(yù)測提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，也可起到監(jiān)督的職能。4.數(shù)據(jù)治理的集中治理由于網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施的日趨完善，基于網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的軟件開發(fā)技術(shù)的也日趨成熟，我們能夠通過B/S結(jié)構(gòu)技術(shù)，來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中治理，為集中治理提供支撐。數(shù)據(jù)集中治理具有如此一些優(yōu)點(diǎn)：可減少硬件投資；便于部署、維護(hù)；數(shù)據(jù)集中治理更安全；便于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；便于監(jiān)控；便于進(jìn)行分析。經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的進(jìn)展促使我國財政治理和金財工程由傳統(tǒng)的高度分散的模式轉(zhuǎn)向集中模式，不僅是對當(dāng)今發(fā)達(dá)國家長期以來實(shí)踐經(jīng)驗的借鑒，而且也符合構(gòu)建一個良好的公共財政治理框架的大方向。 二、金算盤金財工程整體解決方案 （一）概述依照當(dāng)前財會理

22、論研究的最新成果和改革的實(shí)踐經(jīng)驗，以后財政資金治理模式應(yīng)是以會計集中核算為平臺，集會計集中核算、國庫集中收付、部門預(yù)算“三位一體”的財政資金治理模式，金算盤及時推出了適應(yīng)這一改革趨勢的整體解決方案。該方案以會計集中核算為平臺，全方位、全過程掌握和監(jiān)督集中核算單位每筆資金的流向、流速、流量，從全然上杜絕預(yù)算執(zhí)行過程中的克扣、截留、挪用等現(xiàn)象，促使部門預(yù)算不折不扣地執(zhí)行，從而逐步建立起“統(tǒng)一收付、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一治理”和“單一賬戶”的國庫集中收付制度體系。由于該解決方案是一系統(tǒng)工程，它涉及到財政資金治理體制，因而需要建立健全一套先進(jìn)的財政資金治理信息系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)。它的要緊流程是：改變將財政預(yù)算

23、資金層層下?lián)軉挝坏淖龇?，只向單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)和月度用款打算。國庫定期將預(yù)算資金撥到會計核算中心，預(yù)算單位開支所需資金除小額零星開支由單位備用金支付外，會計核算中心直接從財政單一賬戶上支付給商品、勞務(wù)供應(yīng)者。其顯著特點(diǎn)是會計集中核算保留集中監(jiān)督的先進(jìn)性，還日常核算業(yè)務(wù)于核算單位，如此既保持了會計集中核算的優(yōu)勢，也解決了會計集中核算中存在的會計責(zé)任主體模糊等問題，使會計集中核算與國庫集中支付結(jié)合得更緊密。從而真正實(shí)現(xiàn)財政會計大集中。 2004年,是中國公共財政軟件供應(yīng)商快速成熟的一年。金財工程規(guī)模較大，需要投入的資金較多，而且和所有的軟件產(chǎn)品一樣，一旦投入使用，其后續(xù)的服務(wù)工作量也特不大。因此

24、，對不具備全國運(yùn)作能力的公司專門難完成金財工程的推進(jìn)工作。另一方面，針對高端的軟硬件設(shè)備的后續(xù)服務(wù)，如大、中、小型機(jī)的配套服務(wù)，大型關(guān)系型數(shù)據(jù)庫的維護(hù)等，由于其技術(shù)復(fù)雜度更高，也需要專業(yè)公司才能完成。作為一家實(shí)力雄厚，頗具規(guī)模的專業(yè)軟件開發(fā)及應(yīng)用公司，金算盤公司提出的基于VP平臺的“金財工程”（GFMIS)整體解決方案是在公共財政理論的基礎(chǔ)上結(jié)合財政體制改革的進(jìn)展形成的。這一方案變傳統(tǒng)的功能型治理軟件為平臺型軟件，從設(shè)計理念、應(yīng)用實(shí)施到升級換代和傳統(tǒng)的產(chǎn)品差不多有了本質(zhì)的區(qū)不。該設(shè)計模式將最大限度地發(fā)揮出產(chǎn)品的治理效率，為提供高質(zhì)量的業(yè)務(wù)咨詢和系統(tǒng)實(shí)施提供了堅實(shí)的基礎(chǔ)。該系統(tǒng)包含了部門預(yù)算（預(yù)

25、算編審體系）、國庫集中收付等多個應(yīng)用子系統(tǒng)，覆蓋了財政體制改革的方方面面。通過采納最新的金算盤VP（價值平臺）工具，該方案的各應(yīng)用子系統(tǒng)既能夠獨(dú)立使用，又能夠組合運(yùn)行，普遍適用于全國各級財政部門。它遵循國外先進(jìn)的治理大集權(quán)、數(shù)據(jù)大集中、應(yīng)用大集成的3C理念，既能夠與金財工程完全對口，還能和各種類型的應(yīng)用平臺接口，為國家各級財政從預(yù)算編制到執(zhí)行再到?jīng)Q算與分析提供了一個全方位的整體解決方案，極大地推動了中國財政體制改革的進(jìn)程。（二）應(yīng)用目標(biāo)該方案將在不阻礙當(dāng)前各行政事業(yè)單位的會計核算及治理模式下，通過財務(wù)數(shù)據(jù)的集中存放，實(shí)現(xiàn)財政局對各行政事業(yè)單位的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，從而達(dá)到對財政支出的事前、事中和事前

26、的操縱。具體來講，有以下目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位的指標(biāo)治理實(shí)現(xiàn)對財政資金的集中治理規(guī)范政府會計核算體系及時掌握資金的需求和支出情況實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源最大限度的共享實(shí)現(xiàn)財政收支的事前、事中和事后操縱加強(qiáng)財政監(jiān)督，防范政府腐敗推動財政工作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化 （三）設(shè)計要求符合國家財經(jīng)制度符合財政體制改革的方向符合財政局相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)確保系統(tǒng)的先進(jìn)性、適用性、易用性確保系統(tǒng)的安全性、可靠性滿足系統(tǒng)可擴(kuò)充性經(jīng)濟(jì)性原則 （四）技術(shù)環(huán)境“金算盤政府會計集中治理系統(tǒng)”構(gòu)建于“金算盤治理軟件平臺”（VP）之上，是按照以客戶為中心理念，是企業(yè)信息系統(tǒng)的開發(fā)工具和運(yùn)行環(huán)境。VP 包括高效的業(yè)務(wù)對象、完整的技術(shù)框架和應(yīng)用框架，實(shí)現(xiàn)

27、了技術(shù)無關(guān)性和數(shù)據(jù)無關(guān)性，具有快速適應(yīng)業(yè)務(wù)變化、深度滿足用戶需求的能力。VP是構(gòu)造于J2EE應(yīng)用服務(wù)器上的應(yīng)用中間件。由于“金算盤治理軟件平臺”具有技術(shù)無關(guān)性和數(shù)據(jù)無關(guān)性，因此“金算盤政府會計集中治理系統(tǒng)”能夠適應(yīng)各種平臺應(yīng)用模式。 1、中小型機(jī) 由于財政信息化以后的方向是“數(shù)據(jù)大集中，治理大集中，應(yīng)用大集成”，集中應(yīng)用就必定對并發(fā)處理、存儲、數(shù)據(jù)安全等有專門高的要求，一般的服務(wù)器差不多不能滿足財政信息化數(shù)據(jù)集中、治理集中、應(yīng)用集成的要求，只有中小型機(jī)能滿足這些要求。在具體應(yīng)用中，中小型機(jī)通常作為數(shù)據(jù)庫服務(wù)器、WEB服務(wù)器、應(yīng)用服務(wù)器。 數(shù)據(jù)大集中后，財政系統(tǒng)內(nèi)的大部分?jǐn)?shù)據(jù)都存放在數(shù)據(jù)庫服務(wù)器

28、中，數(shù)據(jù)量巨大，因此要求數(shù)據(jù)庫服務(wù)器具有海量存儲能力。另一方面，不能因為數(shù)據(jù)量的巨大而阻礙數(shù)據(jù)的讀寫速度，假如對數(shù)據(jù)的讀寫速度慢，將會阻礙財政部門各項業(yè)務(wù)的正常開展，從而阻礙財政信息化的效果。中小型機(jī)以其快速高效率適應(yīng)了財政治理的這種需要。 WEB服務(wù)器是財政各部門及相關(guān)人員在處理各種事務(wù)時，直接訪問的服務(wù)器，WEB服務(wù)器要同意客戶端的請求，從數(shù)據(jù)庫服務(wù)器讀取讀數(shù)據(jù)，并傳遞給客戶端，或者同意客戶端的寫入數(shù)據(jù)的請求和數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)傳遞給數(shù)據(jù)庫服務(wù)器。當(dāng)財政信息化實(shí)現(xiàn)應(yīng)用大集成的目標(biāo)后，大部分的業(yè)務(wù)處理都要通過訪問WEB服務(wù)器來完成，因此WEB服務(wù)器的讀和寫的訪問量特不大。中小型機(jī)以其存儲速度快、性

29、能穩(wěn)定等優(yōu)勢專門好到滿足了財政治理的這種需要。 中小型機(jī)還能支持多種操作系統(tǒng)，如各種UNIX、LINUX、WIDNOWS。 2、網(wǎng)絡(luò) 網(wǎng)絡(luò)通信平臺（GFMISNet）是連接全國各級財政部門、預(yù)算單位、國庫支付分支機(jī)構(gòu)、人民銀行各級國庫、支付代理和非稅收入代理商業(yè)銀行和分支機(jī)構(gòu)以及各相關(guān)職能部門的大型網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，是政府財政治理信息系統(tǒng)的運(yùn)行基礎(chǔ)，支撐著各級財政部門以部門預(yù)算編制和國庫集中收付為核心的主體財政業(yè)務(wù)應(yīng)用,是覆蓋全國的國庫集中收付的通信和支付網(wǎng)絡(luò)，同時也為各級財政部門的內(nèi)部治理和辦公自動化服務(wù)。會計大集中產(chǎn)品采納三級縱橫網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，TCP/IP網(wǎng)絡(luò)協(xié)議體系結(jié)構(gòu)，Intranet運(yùn)行模式。

30、3、操作系統(tǒng)平臺 常見的操作系統(tǒng)有UNIX、LINUX、WINDOWS等。UNIX目前在服務(wù)器操作系統(tǒng)市場占據(jù)了主導(dǎo)地位。它以其獨(dú)特的魅力即開放性、可移植性、和多用戶多任務(wù)等特點(diǎn)，不僅贏得了寬敞用戶的喜愛，同時也受到許多計算機(jī)廠商的青睞。 （1）服務(wù)器操作系統(tǒng) 作為服務(wù)器，系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性是第一位的。除了通過硬件服務(wù)器的高配置、高性能來保證外，操作系統(tǒng)的選擇也專門重要。會計大集中產(chǎn)品服務(wù)器端操作系統(tǒng)要緊為Unix 或Linux操作系統(tǒng)。 （2）工作站上的操作系統(tǒng) 工作站是用于日常操作的，不需要保存數(shù)據(jù)，因此對易用性的要求是最高的，對穩(wěn)定性、安全性的要求稍低?；诖耍琖indows 2000

31、 Professional /XP是不錯的選擇，安裝簡單，操作方便。 4、數(shù)據(jù)庫平臺 數(shù)據(jù)庫為了保證存儲在其中的數(shù)據(jù)的安全和一致，必須有一組軟件來完成相應(yīng)的治理任務(wù)，這組軟件確實(shí)是數(shù)據(jù)庫治理系統(tǒng)。財政信息化進(jìn)行數(shù)據(jù)大集中，所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量巨大，必定需要大型數(shù)據(jù)庫來治理。會計大集中產(chǎn)品使用了Oracle數(shù)據(jù)庫。依靠Oracle數(shù)據(jù)庫的強(qiáng)大功能，較好地滿足了財政數(shù)據(jù)大集中的需要。 5、安全平臺 財政信息化，必定要通過網(wǎng)絡(luò)通信平臺（GFMISNet）來傳遞數(shù)據(jù)。在使用網(wǎng)絡(luò)的過程中，就必定要涉及到安全性問題。由于操作系統(tǒng)、各種應(yīng)用程序（包括數(shù)據(jù)庫、WEB服務(wù)器）存在漏洞，或者配置不當(dāng)時，就有可能被黑客攻

32、入。假如發(fā)覺操作系統(tǒng)、各種應(yīng)用程序存在漏洞時，應(yīng)及時進(jìn)行升級或安裝補(bǔ)丁程序。會計大集中產(chǎn)品為用戶提供了可靠的安全保證。它通過軟隔離或物理隔離等多種方式將網(wǎng)絡(luò)和Internet分隔開。關(guān)于確實(shí)需要與Internet相連接，能夠采取雙網(wǎng)卡的形式。在裝有雙網(wǎng)卡的服務(wù)器上將內(nèi)部網(wǎng)的信息發(fā)送到Internet上，能夠是從Internet上提取數(shù)據(jù)到內(nèi)部網(wǎng)，保證內(nèi)部網(wǎng)不被非法訪問。 6、1技術(shù)特色、軟件平臺（1）、真正的純B/S架構(gòu)采納純B/S結(jié)構(gòu)，這是軟件開發(fā)的一個必定的方向。隨著網(wǎng)絡(luò)的進(jìn)展，也對B/S的進(jìn)展提供了硬件條件。與傳統(tǒng)的C/S結(jié)構(gòu)相比，B/S結(jié)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)移動辦公，且安裝、維護(hù)簡單，滿足了會計

33、大集中所需要的集中治理、分散核算的需要。（2）、跨操作系統(tǒng)平臺會計大集中產(chǎn)品依托的VP平臺能夠運(yùn)行在多種操作系統(tǒng)上，使這一產(chǎn)品具有較強(qiáng)的兼容性和可擴(kuò)展性。（3）、數(shù)據(jù)無關(guān)性財政信息化過程中使用了多種數(shù)據(jù)庫，這些數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)存放在不同的地點(diǎn)，難以集中治理。會計大集中產(chǎn)品具有數(shù)據(jù)無關(guān)性，使多種數(shù)據(jù)的融合成為可能。并滿足了財政信息化所要求的“采納統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫平臺”、“集中化的數(shù)據(jù)處理中心”的需要。數(shù)據(jù)無關(guān)性包括三方面，數(shù)據(jù)載體無關(guān)性、數(shù)據(jù)存放地點(diǎn)無關(guān)性和高度靈活性。（4）、技術(shù)無關(guān)性 簡單來講，財政應(yīng)用軟件專門重要的一個特點(diǎn)確實(shí)是對數(shù)據(jù)的操作和維護(hù)。由于操作維護(hù)與相應(yīng)的實(shí)現(xiàn)方法息息相關(guān)。一旦需要采

34、納更加先進(jìn)的技術(shù)來更高效地實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的操作，那么治理軟件就要作相應(yīng)的修改，升級的成本特不高。隨著應(yīng)用環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大，如此的技術(shù)升級專門難幸免。會計大集中產(chǎn)品是將處理過程的具體技術(shù)實(shí)現(xiàn)和對處理過程的調(diào)用相分離。即不僅能通過各種不同的技術(shù)來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)過程，也能通過各種不同的技術(shù)來訪問業(yè)務(wù)過程。（1）服務(wù)器端系統(tǒng)金算盤公司產(chǎn)品可支持Linux、Unix系統(tǒng)、Windows NT等主流服務(wù)器系統(tǒng)。首先，Linux、SunOS、HP-UX、AIX、IRIX等Unix系統(tǒng)是能用于高端領(lǐng)域的系統(tǒng)，能提供極高的安全性、可靠性和穩(wěn)定性，常用作大型應(yīng)用的服務(wù)器操作系統(tǒng)。其次，Windows 2000/XP

35、/2003使用Win98用戶界面，易于安裝，規(guī)劃，治理和使用，能滿足絕大部分應(yīng)用系統(tǒng)的要求。還有中間件。（2）客戶端系統(tǒng)最低配置：CPU 500MHz？以上。內(nèi)存64M以上。磁盤可用空間1G以上?？紤]操作的方便性，建議客戶端操作系統(tǒng)使用Windows98。（3）數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)無關(guān)性是 VP 的三大核心價值之一。VP使用實(shí)體引擎作為平臺操縱數(shù)據(jù)的底層通道。通過實(shí)體引擎，應(yīng)用系統(tǒng)無需考慮運(yùn)行的是何種數(shù)據(jù)庫,通過實(shí)體引擎的O/R(對象/關(guān)系)映射來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的查詢、增刪改等操作。VP對數(shù)據(jù)庫的最低要求是該數(shù)據(jù)庫具有支持JDBC2.0以上的驅(qū)動程序。支持的數(shù)據(jù)庫目前有Oracle、DB2、Microsoft

36、 SQL Server、Sybase等商業(yè)數(shù)據(jù)庫以及MySql、PostgreSQL、SapDB 等免費(fèi)數(shù)據(jù)庫。 2、硬件平臺本部分放在前面金算盤軟件支持幾乎所有流行的硬件平臺，包括服務(wù)器、工作站、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，以及其他輸入輸出設(shè)備?？紤]到某市財政局政府會計集中治理系統(tǒng)是一個對安全性、運(yùn)行效率、穩(wěn)定性要求都較高的應(yīng)用系統(tǒng)，建議在選擇硬件平臺時符合可靠性、穩(wěn)定性原則。首先應(yīng)該推舉中小型機(jī)等。1、專項服務(wù)器最低配置：CPU 700MHz？，這種推舉是笑話 以上。內(nèi)存128M以上。磁盤可用空間6G以上。假如采納Unix服務(wù)器系統(tǒng)，建議選擇IBM內(nèi)置AIX系統(tǒng)的專用服務(wù)器。假如采納其他服務(wù)器系統(tǒng)，可選擇H

37、P、DELL、IBM專用服務(wù)器，以及SUN工作站。建議最好不使用PC來代替服務(wù)器，除非有嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)性約束原則。數(shù)量2臺，其中一臺作為數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，另外一臺作為WEB服務(wù)器。2、工作站建議客戶端選擇PC，并確保CPU、內(nèi)存、硬盤等能足夠運(yùn)行Windows98/2000 PROFESSIONAL（CPU為P500、內(nèi)存64MB、硬盤1GB以上PC），數(shù)量依照顧用系統(tǒng)規(guī)模而定。3、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備建議選擇高性能的交換機(jī)。集線器和網(wǎng)卡速率在100MB以上。網(wǎng)絡(luò)連接線盡量選擇質(zhì)量過關(guān)的產(chǎn)品。4、安全性設(shè)施 為了確保系統(tǒng)的安全，建議選擇UPS電源、磁盤柜、雙機(jī)熱備軟件等設(shè)備，并在其他設(shè)施上確保系統(tǒng)的安全性。（五）

38、整體架構(gòu)金算盤金財工程解決方案在公共財政的理論（公共財政包含公共收入、公共支出、公共預(yù)算、公共債務(wù)、公共財產(chǎn)等五大部分）基礎(chǔ)上結(jié)合我國財政改革的進(jìn)展具體包括部門預(yù)算（預(yù)算編審系統(tǒng)）、國庫集中收付、政府采購、零戶統(tǒng)管、會計核算中心、工資統(tǒng)發(fā)、宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測分析、公共財產(chǎn)治理、公共債務(wù)治理等子系統(tǒng)，并提供了多種模式的解決方案。他們既能夠獨(dú)立使用，又能夠組合運(yùn)行，適用于全國各級財政部門。金算盤金財工程解決方案與金財工程是完全對口的應(yīng)用系統(tǒng)，是為國家各級財政提供的解決公共財政從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整再到?jīng)Q算與分析的全方位應(yīng)用方案，并為順利推進(jìn)電子政務(wù)建設(shè)提供了有利的條件。 圖1金算盤金財工程解決方案是

39、建立在金算盤VP平臺上的一套完善的財政治理信息系統(tǒng)。以下將簡要介紹方案的核心價值、技術(shù)架構(gòu)、組成和特色。 1、核心價值金算盤金財工程的核心價值是從客戶的角度看，快速適應(yīng)業(yè)務(wù)變化，深度滿足客戶需求。客戶在汲取先進(jìn)治理思想、方法的同時，能夠完全保留自身與眾不同的治理理念和方法，無需改變成熟的治理模式、流程來適應(yīng)軟件。2、技術(shù)架構(gòu)（如圖1所示）圖2 該平臺具有跨操作系統(tǒng)平臺和跨數(shù)據(jù)庫平臺的能力，能在Linux 、AIX、Solaris、 BSD、Windows等系統(tǒng)上運(yùn)行，支持Oracle等數(shù)據(jù)庫。 多層結(jié)構(gòu)：由數(shù)據(jù)層、n層業(yè)務(wù)層、表示層組成的多層架構(gòu)信息系統(tǒng)平臺。 B/S結(jié)構(gòu)：是一個基于互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用

40、的純B/S架構(gòu)。 要緊核心技術(shù)是建立在J2EE平臺上。 該平臺具有跨操作系統(tǒng)平臺和跨數(shù)據(jù)庫平臺的能力，能在Linux 、AIX、Solaris、 BSD、Windows等系統(tǒng)上運(yùn)行，支持Oracle等數(shù)據(jù)庫。 多層結(jié)構(gòu)：由數(shù)據(jù)層、n層業(yè)務(wù)層、表示層組成的多層架構(gòu)信息系統(tǒng)平臺。 B/S結(jié)構(gòu)：是一個基于互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的純B/S架構(gòu)。 要緊核心技術(shù)是建立在J2EE平臺上。3、差不多組成由核心層、開發(fā)工具、公用業(yè)務(wù)對象、業(yè)務(wù)框架四部分組成。在利用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用服務(wù)器原有服務(wù)的同時，核心層又提供實(shí)體引擎、服務(wù)引擎、工作流引擎、規(guī)則引擎和消息引擎等基礎(chǔ)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)組織和權(quán)限的安全操縱。通過這些基礎(chǔ)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)該平臺為應(yīng)

41、用開發(fā)提供一個功能強(qiáng)大、穩(wěn)定安全的技術(shù)支持。為適應(yīng)業(yè)務(wù)需求的變化，該平臺可提供相應(yīng)的開發(fā)工具，讓用戶方便于調(diào)整平臺上的應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的業(yè)務(wù)服務(wù)。4、特點(diǎn) 面向?qū)ο?、技術(shù)無關(guān)性、數(shù)據(jù)無關(guān)性、高度靈活性四大優(yōu)勢。 （六）目標(biāo)客戶各級財政：包括中央、?。ㄗ灾螀^(qū)）、地市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等五級財政部門各級財政部門對應(yīng)的預(yù)算部門、預(yù)算單位。其他具有類似治理模式要求的行業(yè)用戶。 三、國庫集中收付下的會計大集中解決方案 金算盤LINUX環(huán)境下VP平臺型會計大集中產(chǎn)品是一套基于B/S構(gòu)架下的治理系統(tǒng)。它采納Internet模式、XML數(shù)據(jù)交換方式以及面向框架的開發(fā)技術(shù)，能夠支持Unix、Linux、Windows

42、、Novell等操作平臺，具有易于重用、快速定制、靈活擴(kuò)展、良好的伸縮性和高安全性、數(shù)據(jù)無關(guān)性和技術(shù)無關(guān)性等特點(diǎn)。這一顯著特征，使得該系統(tǒng)能夠能快速適應(yīng)公共財政在不斷改革中出現(xiàn)的新變化，可深度滿足公共財政治理的個性化需求，為國家各級財政提供從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整再到?jīng)Q算的應(yīng)用方案，從而使得財政部門的治理工作真正實(shí)現(xiàn)治理大集權(quán)、數(shù)據(jù)大集中和應(yīng)用大集成的目標(biāo)。 （一）國庫集中收付下的會計大集中是財政改革的必由之路 隨著財政體制改革的深入，會計大集中模式成為國庫集中收付的必定要求。一般而言，財政集中能夠分為物理上的集中和邏輯上的集中。物理上的集中只是空架子，邏輯上的集中才有實(shí)效。物理上的集中確實(shí)

43、是把各級財政部門和預(yù)算單位的數(shù)據(jù)統(tǒng)一放到財政主管部門的主機(jī)里，邏輯集中確實(shí)是業(yè)務(wù)處理流程上的集中和治理的集中，把往常在各分支機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位處理的業(yè)務(wù)和治理活動放到財政部門去做。 - 財政會計大集中后有以下幾個方面的優(yōu)勢：所有預(yù)算單位的核算被統(tǒng)一到財政部門，借助基于互聯(lián)網(wǎng)的B/S模式，使各預(yù)算單位在不改變會計主體的前提下，通過Internet登錄財政部門的服務(wù)器進(jìn)行帳務(wù)處理，不僅能夠大大節(jié)約設(shè)備購置費(fèi)，還減輕了各預(yù)算單位的工作量；而關(guān)于財政部門一方而言，通過對服務(wù)器上的數(shù)據(jù)信息實(shí)時地對各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，滿足了財政部門對其自身和相關(guān)預(yù)算單位的監(jiān)督操縱的需要。金算盤公司的會計大集解決方案是互

44、聯(lián)網(wǎng)模式下的新型解決方案，它汲取了會計核算中心集中理財?shù)乃枷?，克服了會計核算中心會計服?wù)受限、會計業(yè)務(wù)真實(shí)性有所打析、會計核算與物資治理有所脫節(jié)、財務(wù)治理有所削弱等不足。它兼顧了財政部門和各預(yù)算單位兩個方面的利益，使發(fā)揮了財政部門和相關(guān)預(yù)算單位兩方面的積極性，因而必將成為國庫集中收付制下的最佳模式。會計大集中體系建成后，財政部門的信息化建設(shè)將更上一層樓，各方面都將取得全新的突破。通過數(shù)據(jù)大集中，使數(shù)據(jù)倉庫的應(yīng)用提供了發(fā)揮的舞臺。它將財政部門及預(yù)算單位的資金流、信息流、業(yè)務(wù)流的信息全部統(tǒng)一，整理后通過內(nèi)部網(wǎng)網(wǎng)站向各個部門公布，能夠?qū)Ω鞑块T或單位進(jìn)行多級核算、考核。通過業(yè)務(wù)大集中的思路，在綜合業(yè)務(wù)

45、網(wǎng)上建立中間業(yè)務(wù)平臺，整合往常的中間業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并積極開發(fā)新的中間業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并能夠與其它系統(tǒng)進(jìn)行整合，為用戶提供一個自由的平臺。通過治理大集中，使財政部門對其內(nèi)部各職能部門及預(yù)算單位進(jìn)行治理和監(jiān)督，增強(qiáng)預(yù)算編制、實(shí)行的透明度，提高財政治理的水平。因此，金算盤會計大集中模式將成為金財工程解決方案的進(jìn)展方向。會計大集中絕不是簡單地把數(shù)據(jù)搬到一起，而是希望在此基礎(chǔ)上，為治理創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。大集中完成以后，不僅能夠節(jié)約大量機(jī)房、設(shè)備、人力資源的投入，還能夠共享資源優(yōu)勢、人才優(yōu)勢、治理優(yōu)勢；不僅能夠節(jié)約大量的信息存儲資源，而且還能夠得到及時、準(zhǔn)確、完整的基礎(chǔ)信息。這為財政部門的應(yīng)用

46、開發(fā)和服務(wù)創(chuàng)新提供了良好的技術(shù)平臺。 會計大集中的宗旨往常的“以賬戶為中心”進(jìn)展到“以各用款單位為中心”，這也是提高財政效率的需要。從IT的角度看，會計大集中是提高效率的一個手段，通過從物理集中向邏輯集中的過渡，治理手段和工作效率都有了明顯的提升。這一點(diǎn)，可從財政部門工作重心變化看出來。數(shù)據(jù)大集中后，各預(yù)算單位不再設(shè)主機(jī)，IT人員也不需要整日奔波做技術(shù)支持了。數(shù)據(jù)大集中以后，財政的IT部門維護(hù)系統(tǒng)、升級軟件等工作減輕了，它們能夠?qū)⒕︱v出來為更多了解財政改革下的各預(yù)算單位的需求的變化，為提高信息化程度做好及時的保障。會計大集中方案為金財工程乃至整個政府信息化帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從技術(shù)層面而言

47、，首先，大集中的基礎(chǔ)是一個核心的數(shù)據(jù)庫，因此，存儲設(shè)備不可或缺。在此基礎(chǔ)上，通信網(wǎng)絡(luò)備份機(jī)制和災(zāi)難恢復(fù)備份中心的建立要求銀行計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)要有高可靠性。因此，雙機(jī)、雙網(wǎng)互為備份成為必須，而從長遠(yuǎn)考慮還要建立異地災(zāi)難恢復(fù)備份中心，主系統(tǒng)和備份系統(tǒng)之間保持?jǐn)?shù)據(jù)同步，以便在主備系統(tǒng)之間切換時能最大限度地保持業(yè)務(wù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。 同時，主機(jī)和各種類型的服務(wù)器的應(yīng)用會更加成熟完善。按操作系統(tǒng)劃分，金財工程使用的服務(wù)器有Unix服務(wù)器、NT服務(wù)器、Linux服務(wù)器。盡管現(xiàn)在在政府部門Linux的應(yīng)用還不是專門普遍，成熟度有待進(jìn)一步證實(shí)，但由于軟件的使用成本始終是政府部門的一大包袱，因此今后Linux服務(wù)器會是

48、一大趨勢。會計大集中解決方案將以會計集中核算為基礎(chǔ)，以用款單位為中心，以決策治理為導(dǎo)向，面向治理和業(yè)務(wù)，集中、統(tǒng)一、整合、聯(lián)動的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。大集中之后會為財政部門和各預(yù)算單位帶來新的機(jī)會，同時伴隨而來的是各種新的挑戰(zhàn)。進(jìn)行數(shù)據(jù)有效的挖掘是會計大集中模式下實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中后的制勝關(guān)鍵。早在實(shí)施數(shù)據(jù)大集中之前，金算盤公司就考慮從應(yīng)用角度實(shí)現(xiàn)全行統(tǒng)一。數(shù)據(jù)倉庫能夠分析各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，衡量各預(yù)算單位的預(yù)算編制及執(zhí)行情況，跟蹤資金流、信息流和業(yè)務(wù)流在財政部門和預(yù)算單位之間的走向，從而為政府決策提供專門好的支撐。因此，使數(shù)據(jù)倉庫成為數(shù)據(jù)金庫，是會計大集中方案以后進(jìn)展的方向。（二）會計大集中解決方案的

49、核心理念電子政務(wù)的本質(zhì)是運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)對現(xiàn)有的行政治理體制、政府組織結(jié)構(gòu)和工作流程進(jìn)行全面優(yōu)化和改造革新，以便更好地向全社會提供高效優(yōu)質(zhì)、規(guī)范透明和全方位的治理與服務(wù)。朱鎔基總理指出：“電子政務(wù)是一場深刻的革命”。因此，積極應(yīng)對電子政務(wù)的挑戰(zhàn)，必須要有先進(jìn)的理念做指導(dǎo)?；陔娮诱?wù)建設(shè)的艱巨性、深刻性和重要性，金算盤會計大集中整體解決方案秉承金算盤公司所倡導(dǎo)的優(yōu)良傳統(tǒng)，形成了以數(shù)據(jù)大集中、治理大集中、應(yīng)用大集成核心的3C理念。它遵循集中治理、分散核算；集中操縱，分散監(jiān)督；應(yīng)用集成，分布統(tǒng)一的治理思想，不但能適應(yīng)我國當(dāng)前的財政治理體制和治理水平，也代表了以后財政治理的進(jìn)展方向。它以現(xiàn)代信息技

50、術(shù)為基礎(chǔ)，以優(yōu)化政府治理和服務(wù)、合理配置政府資源為最終目標(biāo)，以集中治理模式為核心，以資金優(yōu)化配置、資金全程監(jiān)控和數(shù)據(jù)全面共享為目標(biāo)，從部門預(yù)算編制和審核到財政預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督，從中央財政到鄉(xiāng)級財政，從預(yù)算執(zhí)行單位到銀行、審計、紀(jì)檢等部門，逐步實(shí)現(xiàn)對財政資金全過程監(jiān)督和治理，全面支持財政治理體制改革，成為全面支撐公共財政體系和框架的完整的財政治理信息系統(tǒng)。（1）治理集中：金財工程建設(shè)應(yīng)堅持面向應(yīng)用的原則，即金財工程要為具體財政業(yè)務(wù)服務(wù)，要為財政改革服務(wù)，要考慮到各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合，要依照具體實(shí)際情況長遠(yuǎn)規(guī)劃分布實(shí)施來設(shè)置方案。金財工程的核心不是電子，而是政務(wù)，電子只是為政務(wù)提供支撐和服務(wù)的。由于歷史

51、緣故，我國各級財政業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息化條塊分割現(xiàn)象比較嚴(yán)峻，這給金財工程的推行造成了專門大的障礙。因此，盡管技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一能夠解決互聯(lián)互通的技術(shù)問題，但要真正實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，還需要在治理應(yīng)用上下功夫。 技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件的變化必定帶來政府形式和治理的變化。金財工程的最大價值不是現(xiàn)有流程的簡單電子化，而是推動政府治理模式從管制型政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型。財政信息系統(tǒng)只是一種手段，改變政府的決定力量在于它自身；然而信息技術(shù)推動政府自身改造差不多成為一股不可阻擋的潮流，推動管制型政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變，這正是金財工程面臨的契機(jī)。技術(shù)的變革一定會促進(jìn)思維模式的改變，但金財工程并不能解決政府職能轉(zhuǎn)變，信息化只是手段。金算盤

52、公司通過多層組織結(jié)構(gòu)治理、會計集中編碼治理、會計集中操縱參數(shù)治理、會計集中信用治理、現(xiàn)金銀行治理、資金治理、預(yù)算治理，實(shí)現(xiàn)財政部門對預(yù)算單位的治理和監(jiān)督。 教育局教育局司法局公安局衛(wèi)生局財政局治理集中圖3（2）數(shù)據(jù)集中：金財工程不是傳統(tǒng)意義上只能做“事后”記帳處理的一般財務(wù)系統(tǒng)，它是帶有“事前”操縱機(jī)制的政府財政“資源型”的治理系統(tǒng)，也是自動化程度較高，依“法”理財?shù)南到y(tǒng)。數(shù)據(jù)集中治理，便于操縱治理，可保證財政信息的快捷、真實(shí)、完整，為宏觀分析、經(jīng)濟(jì)預(yù)測等治理目標(biāo)，提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。其次，隨著省市縣三級財政系統(tǒng)內(nèi)部辦公網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)完成，有必要在省廳信息中心建立全省數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)治理中心，集中存儲省級預(yù)算編

53、制和國庫集中收付等核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。市、縣業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)利用集中托管形式，實(shí)現(xiàn)全省數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一存儲，并通過在數(shù)據(jù)中心建立數(shù)據(jù)備份中心和災(zāi)難恢復(fù)系統(tǒng)確保數(shù)據(jù)安全。如此做，既有利于核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一建設(shè)，縮短系統(tǒng)建設(shè)周期，才能方便操縱、及時掌握收支情況和收支規(guī)律方便數(shù)據(jù)的分析統(tǒng)計匯總，又有利于系統(tǒng)的集中維護(hù)和節(jié)約投資。在者系統(tǒng)要求采納統(tǒng)一數(shù)據(jù)字典。財政治理信息系統(tǒng)是由十幾個財政業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)構(gòu)成的綜合型政府治理信息系統(tǒng)，各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間既保持相對的獨(dú)立性，又存在著一些必定的聯(lián)系，為使這些系統(tǒng)之間做到數(shù)據(jù)共享、協(xié)調(diào)聯(lián)動，就必須在財政治理信息系統(tǒng)建立時采納統(tǒng)一的編碼體系。因此，金財工程要求數(shù)據(jù)大集中。金算盤公司

54、通過純Internet架構(gòu)的財政會計集中治理軟件系統(tǒng)，能夠?qū)ω斦块T和各預(yù)算單位的全部數(shù)據(jù)進(jìn)行集中部署，從而對整個財政系統(tǒng)的物流、資金流和信息流進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，同時，金算盤智能系統(tǒng)能夠?qū)械臄?shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，關(guān)心領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策。 databaseInternetInternet預(yù)算單位預(yù)算部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)databaseInternetInternet預(yù)算單位預(yù)算部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)集中圖4（3）應(yīng)用集中：金財工程必須本著建設(shè)財政改革應(yīng)用為本財政治理信息系統(tǒng)的建立，能夠從宏觀和微觀兩個層面上為分析財政運(yùn)行狀況提供快速而準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為預(yù)算執(zhí)行分析提供及時

55、的財務(wù)信息。微觀上，通過加強(qiáng)與各級財政部門、各預(yù)算單位及銀行等之間的聯(lián)網(wǎng)，建立財政業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子信息的傳輸與共享，能夠詳細(xì)記錄每一筆財政資金收支的來龍去脈和每一個時點(diǎn)的資金運(yùn)動情況，涵蓋財政收支治理的全過程，可大大減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性，并監(jiān)控任一時點(diǎn)的財政收支狀況。宏觀上，通過建立宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測與預(yù)警系統(tǒng)，利用各業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供的動態(tài)數(shù)據(jù)，對財政收入情況、財政支出結(jié)構(gòu)、財政運(yùn)行狀況、政府風(fēng)險等情況進(jìn)行預(yù)測分析，不僅能夠及時發(fā)覺預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，而且能夠為做好預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作提供政策依據(jù)，分析預(yù)算資金使用效益，這些都將極大地提高預(yù)算工作水平?！敖鹭敼こ獭币愿采w各級政府財政治

56、理部門和財政資金使用部門的大型信息網(wǎng)絡(luò)為支撐，以細(xì)化的部門預(yù)算為基礎(chǔ)，以所有財政收支全部進(jìn)入國庫單一賬戶為差不多模式，以預(yù)算指標(biāo)、用款打算、采購定單以及財政政策實(shí)施效果評價和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢跟蹤分析為預(yù)算執(zhí)行要緊操縱機(jī)制，包含預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng)、國庫集中首府、政府采購、工資統(tǒng)發(fā)和宏觀分析等系統(tǒng)，涉及到財政各科室、稅務(wù)、國庫、預(yù)算單位、代理銀行等多部門，要求各系統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)劃、有機(jī)結(jié)合、數(shù)據(jù)共享，才能實(shí)現(xiàn)效益最大化，及時、全面、準(zhǔn)確地掌握財政收支運(yùn)行情況，才能充分提高財政治理水平，做到科學(xué)決策。金算盤公司通過財政門戶系統(tǒng)，依靠Web服務(wù)，能實(shí)時訪問不同地點(diǎn)、不同應(yīng)用的信息系統(tǒng)，使財政會計集中系統(tǒng)與不同的應(yīng)

57、用系統(tǒng)有效整合，從而有效幸免財政治理部門和各預(yù)算單位之間或各應(yīng)用系統(tǒng)之間的“信息孤島”。所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)采納智能字段，降低系統(tǒng)間耦合度，增強(qiáng)了集成性能，使預(yù)算單位的不同應(yīng)用有效地聯(lián)系與協(xié)同，信息能夠及時、充分、完全的共享，財政系統(tǒng)各個業(yè)務(wù)緊密相聯(lián)，實(shí)現(xiàn)跨地域的一體化治理。行政單行政單位銀行各級財政財政門戶財政門戶工作流財政門戶事業(yè)單位用戶治理應(yīng)用集中圖5（三）國庫收付制下會計大集中的要緊治理模式目前，國庫集中收付的試點(diǎn)工作正在國內(nèi)部分地區(qū)進(jìn)行。各地在改革過程中由于支付程序和核算模式不同以及其他專門情況，出現(xiàn)了許多不同的應(yīng)用模式。從財政治理的角度看，行政事業(yè)單位共有三種治理模式。需要對這幾種模式進(jìn)行

58、講明，并有相應(yīng)的模式圖示。集中式治理模式 這種治理模式確實(shí)是預(yù)算單位的財權(quán)完全掌握在財政部門，所有的對財政資金治理的決策權(quán)完全被操縱在財政治理部門。這就需要有一個能及時、準(zhǔn)確傳遞信息的系統(tǒng)。同時還要考慮信息傳遞過程中的操縱問題，以保證有關(guān)信息傳遞的各方能有認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度并及時傳遞真實(shí)的信息。分布式治理模式 這種治理模式是把財政資金的決策權(quán)適當(dāng)下放到各個行政事業(yè)預(yù)算單位，通過減少信息傳遞的層次幸免了財政信息傳遞過程中的操縱問題。因此，這種模式帶來的一個問題是，各預(yù)算單位在決策時往往首先考慮自己的局部利益，而不惜犧牲整個財政的整體利益。這種模式在預(yù)算單位和財政部門之間存在著信息不對稱，其帶來的代理

59、成本也在增加。盡管這種方式對發(fā)揮預(yù)算單位的主動性有較好的激勵作用，然而從長遠(yuǎn)來看，這種主動性因此帶來的收益將可能完全被整體利益遭到破壞遭致的代理成本所吞噬。混合型治理模式相關(guān)于上述兩種治理模式，混合型治理模式能夠理解為一種折中。因此這種方式不一定是最佳模式，這取決于我們要治理的單位的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)模大小以及用戶自身的需要。通常情況下，混合型模式兼具上述兩種模式的特點(diǎn)。一方面，預(yù)算單位掌握一定的財權(quán)以后，有了增收節(jié)支的積極性；另一方面，預(yù)算單位的對財政資金的使用受到被財政部門的相關(guān)科室所的監(jiān)控，能夠在一定程度上解決過去那種因資金分散使用帶來的混亂，進(jìn)而促使財政部門以及相關(guān)的預(yù)算單位加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制，有

60、效改善政府工作的績效。（四）會計大集中解決方案的應(yīng)用模式 針對不同的依照上述三種不同的治理模式，金算盤會計大集中產(chǎn)品提出了相應(yīng)對應(yīng)的解決方案。 1、會計大集中解決方案之一：集中式解決方案 財政部門財政部門InternetInternet預(yù)算單位預(yù)算單位在財政部門安裝一套會計大集中產(chǎn)品會計大集中預(yù)算單位通過掃瞄器接入財政部門的會計大集中產(chǎn)品進(jìn)行日常業(yè)務(wù)處理圖6 2、會計大集中解決方案之二：分布式解決方案財政部門財政部門InternetInternet預(yù)算單位預(yù)算單位會計大集中預(yù)算單位具有獨(dú)立的會計大集中應(yīng)用，數(shù)據(jù)定時傳輸?shù)截斦块T會計大集中會計大集中圖7 3、會計大集中解決方案之三：混合式解決方