會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：工資薪金到底能-稅前-扣除多少-

1、工資薪金到底能”稅前”扣除多少?工資薪金到底能“稅前”扣除多少？也就是A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表中的工資薪金支出的“實(shí)際發(fā)生額”和“稅收金額”到底填多少？“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額?！皩?shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）?！岸愂战痤~”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照“賬載金額”和“實(shí)際發(fā)生額”分析填報(bào)，則：1）稅收金額 =實(shí)際發(fā)生額 - 本年度支付上年度計(jì)提且在上年度匯算清繳前列支部分+本年度計(jì)提且已在本年度匯算清繳前支付金額。通俗的講：本年實(shí)際“發(fā)”的工資，剔除本

2、年“發(fā)”的但在上年度已經(jīng)稅前扣除了的部分，再加上下年“發(fā)”的但能在本年度稅前扣除的（即本年度匯算前發(fā)的）部分?；蛘撸?）稅收金額 =賬載金額 - 本年度計(jì)提且已在本年度匯算清繳前未支付金額+本年度支付上年度計(jì)提且在上年度匯算清繳前未列支部分。通俗的講：賬上計(jì)提的工資，剔除在本年度匯算前沒(méi)有發(fā)的部分，加上本年度支付上年度計(jì)提且在上年度匯算清繳前未列支部分?！凹{稅調(diào)整金額”：填報(bào)“賬載金額” - “稅收金額”的余額?！纠?A 公司 2017 年工資薪金賬載金額 800 萬(wàn)元，其中：（1）計(jì)提的 2017 年年終獎(jiǎng) 300 萬(wàn)元，因資金緊張 2018 年 3 月 25 日發(fā)放 200 萬(wàn)元， 20

3、18 年 6 月 25 日實(shí)際發(fā)放 100 萬(wàn)元；（2）2017 年 6 月 25 日發(fā)放 2016 年計(jì)提的年終獎(jiǎng) 120 萬(wàn)元，上年度已納稅調(diào)增處理。則：“實(shí)際發(fā)生額” =800（計(jì)提）-300（2017 年的工資在 2018 年發(fā)的） +120（發(fā) 2016年度） =620 萬(wàn)元?！岸愂战痤~” =620（2017 年度工資且在 2017 年度發(fā)的部分） +200 萬(wàn)元（ 2018 年3 月 25 日發(fā)的 2017 年度的工資） =820 萬(wàn)元或者“稅收金額” =800（2017 年度賬載金額） -100 （2018 年 6 月 25 日發(fā)的 2017年度工資，不能在2017 年度稅前扣除

4、） +120（2016 年度的工資在2017 年 6 月 25日發(fā)，未在 2016 年度稅前扣除的） =820 萬(wàn)元“納稅調(diào)整金額” =800（賬載金額） -820（稅收金額） =-20 萬(wàn)元，即納稅調(diào)減20萬(wàn)元。提醒（1）職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資薪金支出的稅收金額14%（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資薪金支出的稅收金額2%（3）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資薪金支出的稅收金額2.5%/8%（4）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資薪金支出的稅收金額5%（5）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資薪金支出的稅收金額5%小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的