會計實務(wù)：先收款后住店結(jié)算方式的核算

1、先收款后住店結(jié)算方式的核算采用先收款后住店的結(jié)算方式核算客房收入，可采取相應(yīng)的營業(yè)日記簿和營業(yè)收入日報表對旅客住店、離店進行記錄，以此提高客房利用率。營業(yè)日記簿和營業(yè)收入日報表的格式分別如下表所示。營業(yè)日記簿中本日營業(yè)收入合計欄中的數(shù)額，應(yīng)與預收房金中本日應(yīng)收欄的數(shù)額相等：上日結(jié)存欄中的數(shù)額為旅店截止至上日的結(jié)余預交款數(shù)額：本日結(jié)存上日結(jié)存本日交付一本日應(yīng)收?？偱_應(yīng)在每日業(yè)務(wù)終了時，將營業(yè)日記簿各欄加計本日合計數(shù)。將收進庫存現(xiàn)金和房金收據(jù)的存根與本日交付欄內(nèi)數(shù)額相核對，并編制營業(yè)收入日報表，連同庫存現(xiàn)金送交會計部門入賬。營業(yè)日記簿2009 年 5月 7日房號姓名住店日期已住天數(shù)本日營業(yè)收入預收

2、房金備注月日房金床飲料食品合計上日結(jié)存本日應(yīng)收本日交付本日結(jié)存101 102 馬芳周江 5 55 62 1200 2006 3 5206208400 600206 208194 392201 202吳杰徐峰5 54 73250250750250 10005001000301 302 張銘王云 5 55 62 1150 15053 5158 155300 600158 155142 445合計 22 00030020022 00052 00022 50020 40049900出租客房間數(shù)： 110 間空置客房間數(shù)： 6 間記賬：劉小度審核：陳君營業(yè)收入日報2009 年 5 月 7 日營業(yè)收入預收

3、房金備注單人房標準房套房合計房金加床欽料食品 其他 3 60072 4812 4000 184 1166 000 44 3622 000 300 200上日結(jié)存 52 000本日應(yīng)收 22 500 本日交付 20 400 其中：現(xiàn)金 16 400 信用卡簽購單 4 000 合計 3 72012 7006 08022 500 本日結(jié)存 49 900 出租客房間數(shù)： 110 間 空置客房間數(shù)： 6 間長款：短款：收款人：朱文交款人：陳君 制表：劉小芳【例】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到總臺交來庫存現(xiàn)金等有關(guān)結(jié)算單據(jù)，并交來營業(yè)收入日報表仍以上表為例。1）根據(jù)營業(yè)收入日報表中營業(yè)收入欄的

4、數(shù)額，作分錄如下：借：預收賬款預收房金22500貸：主營業(yè)務(wù)收入房金22000飲料300食品2002）信用卡結(jié)算手續(xù)費率為 3 ，根據(jù)營業(yè)收人日報表預收房金欄本日交付中各項目的數(shù)額，以及信用卡簽購單、計匯單回單和進賬單回單。作會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金16400貸：預收賬款預收房金16400借：銀行存款3988財務(wù)費用 12貸：預收賬款預收房金4000預收賬款是負債類賬戶，用以核算按規(guī)定向客戶預收的款項。預收時，記入貸方；收入實現(xiàn)時，記入借方；余額在貸方，表示企業(yè)已經(jīng)預收，而尚未為客戶提供服務(wù)的款項。課后寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的