X年財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

1、會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo) 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 PAGE 51頁第一章會計法法律制度度【學(xué)學(xué)習(xí)提示示】準(zhǔn)備工工作：在在聽串講講之前要要先進(jìn)行行基礎(chǔ)班班的學(xué)習(xí)習(xí)串串講思路路：第一一抓思路路，第二二抓考點點 學(xué)習(xí)工工具：回回憶基礎(chǔ)礎(chǔ)班的思思維導(dǎo)圖圖，利用用串講班班的表格格總結(jié)。 調(diào)整心心態(tài)，決決勝20012！第一節(jié)會計法法律制度度的構(gòu)成成考點總總結(jié)一、會計法法律制度度的構(gòu)成成（注意意單選、多選）層次制定機(jī)構(gòu)構(gòu)包括內(nèi)容容法律地位位會計法律律全國人大大及其常常委會會計法法注注冊會計計師法層次最高高的法律律規(guī)范，是是制定其其他會計計法規(guī)的的依據(jù)，是是指導(dǎo)會會計工作作的最高高準(zhǔn)則。會計行政政法規(guī)國務(wù)院企

2、業(yè)財財務(wù)會計計報告條條例總會會計師條條例19992年發(fā)發(fā)布的企企業(yè)會計計準(zhǔn)則（220122新增）調(diào)整經(jīng)濟(jì)濟(jì)生活中中某些方方面會計計關(guān)系，低低于會會計法國家統(tǒng)一一會計制制度部門規(guī)章章財政部（部部長令）財政部部門實施施會計監(jiān)監(jiān)督辦法法會會計從業(yè)業(yè)資格管管理辦法法代代理記賬賬管理辦辦法企企業(yè)會計計準(zhǔn)則基本本準(zhǔn)則效力低于于會計法法律和會會計行政政法規(guī)規(guī)范性文文件財政部（文文件形式式）企業(yè)會會計準(zhǔn)則則第l號號存存貨等等38項項具體準(zhǔn)準(zhǔn)則及其其應(yīng)用指指南小小企業(yè)會會計制度度行行政單位位會計制制度事事業(yè)單位位會計制制度會會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范會會計檔案案管理辦辦法等等制定依據(jù)據(jù)：會計計法律、會計行行政法規(guī)規(guī)和

3、會計計規(guī)章第二節(jié)會計工工作管理理體制考點總總結(jié)一、會計工工作的行行政管理理（注意意單選）總原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，分級級管理。統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)國務(wù)院院財政部部分級管管理縣級以以上地方方人民政政府財政政部門會計準(zhǔn)則則制度及及相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范范的制定定和組織織實施財政部門門管理會會計工作作最基本本的職能能。會計市場場管理對會計市市場的管管理包括括：準(zhǔn)入入管理、運行管管理、退退出管理理。會計市場場準(zhǔn)入包包括：會會計從業(yè)業(yè)資格的的取得、代理記記賬機(jī)構(gòu)構(gòu)的設(shè)立立、注冊冊會計師師資格的的取得及及注冊會會計師事事務(wù)所的的設(shè)立【注注意】還還包括培培訓(xùn)市場場的管理理。會計專業(yè)業(yè)人才評評價會計從業(yè)業(yè)資格，初初級、中中級、高高級會

4、計計專業(yè)技技術(shù)資格格，正高高級會計計師資格格（含全全國會計計領(lǐng)軍人人才）【注注意】無無注冊會會計師也也無總會會計師。對會計人人員的表表彰獎勵勵也屬于于會計人人才評價價范疇。會計監(jiān)督督檢查對會計信信息質(zhì)量量的檢查查對對自我監(jiān)監(jiān)督的再再監(jiān)督對會計師師事務(wù)所所執(zhí)業(yè)質(zhì)質(zhì)量的檢檢查對社會會監(jiān)督的的再監(jiān)督督二、會計計工作的的自律管管理中國注冊冊會計師師協(xié)會中國會計計學(xué)會三、單位位會計工工作管理理（注意意單選題題）單位負(fù)責(zé)責(zé)人單位負(fù)責(zé)責(zé)人負(fù)責(zé)責(zé)單位內(nèi)內(nèi)部的會會計工作作管理，應(yīng)應(yīng)當(dāng)保證證會計機(jī)機(jī)構(gòu)、會會計人員員依法履履行職責(zé)責(zé)，不得得授意、指使、強(qiáng)令會會計機(jī)構(gòu)構(gòu)和會計計人員違違法辦理理會計事事項，對對本單位位

5、的會計計工作和和會計資資料的真真實性、完整性性負(fù)責(zé)?！咀⒁狻繂螁挝回?fù)責(zé)責(zé)人是本本單位會會計行為為的責(zé)任任主體，但但不要求求單位負(fù)負(fù)責(zé)人事事必躬親親辦理具具體會計計事項。第三節(jié)會計核核算考點總總結(jié)一、會計信信息質(zhì)量量要求真實性（可可靠性）可靠性是是對會計計工作和和會計信信息質(zhì)量量最基本本的要求求相關(guān)性明晰性可比性橫向可比比、縱向向可比（不得隨意變更）經(jīng)濟(jì)實質(zhì)質(zhì)重于法法律形式式售后回購購、融資資租賃重要性謹(jǐn)慎性應(yīng)收款項項的可收收回性、固定資資產(chǎn)的使使用壽命命、無形形資產(chǎn)的的使用壽壽命、售售出存貨貨可能發(fā)發(fā)生的退退貨或者者返修等等?！咀⒆⒁狻窟^過猶不及及及時性不得提前前或者延延后二、總體體要求核算依

6、據(jù)據(jù)各單位必必須根據(jù)據(jù)實際發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項進(jìn)進(jìn)行會計計核算，以以虛假的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項項或資料料進(jìn)行會會計核算算是一種種嚴(yán)重的的違法行行為。對會計資資料的基基本要求求會計資料料會計憑證證、會計計賬簿、財務(wù)會會計報告告和其他他會計資資料。（多多選）基本要求求會計資料料的真實實性和完完整性是是會計資資料最基基本的質(zhì)質(zhì)量要求求。（注注意判斷斷題）真真實完整整缺一不不可偽造會計計資料與與變造會會計資料料的區(qū)別別偽造會計計資料是是以虛假假的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)為為前提的的，即無無中生有有；（判判斷）變變造會計計資料的的手段是是涂改、挖補。（判斷斷）三、會計計核算的的其他要要求會計核算算的內(nèi)容容款項和和有價

7、證證券的收收付財物的的收發(fā)，增增減和使使用債權(quán)債債務(wù)的發(fā)發(fā)生和結(jié)結(jié)算資本、基金的的增減收入、支出、費用、成本的的計算財務(wù)成成果的計計算和處處理其他事事項會計處理理方法會計處理理方法一一經(jīng)確定定，不得得隨意變更更。會計年度度公歷1月月1至112月331日記賬本位位幣人民幣。業(yè)務(wù)收收支以人人民幣以以外的貨貨幣為主主的單位位，可以以選定其其中一種種貨幣為為記賬本本位幣，但但編報的的財務(wù)會會計報告告應(yīng)當(dāng)折折算為人人民幣。會計電算算化使用電子子計算機(jī)機(jī)進(jìn)行會會計核算算，其軟軟件及生生產(chǎn)的會會計資料料，也必必須符合合國家統(tǒng)統(tǒng)的一會會計制度度的規(guī)定定。會計記錄錄文字中文。民民族自治治地方和和在我國國境內(nèi)的的

8、外國組組織可以以同時使使用另外外一種文文字。四、會計計憑證分類原始憑證證審核對不真實實、不合合法的原原始憑證證有權(quán)不不予接受受，并向向單位負(fù)負(fù)責(zé)人報報告。對對記載不不準(zhǔn)確、不完整整的原始始憑證予予以退回回，并要要求經(jīng)辦辦人員進(jìn)進(jìn)行更正正、補充充。金額大小小寫、驗驗收、退退貨、借借款更正各項內(nèi)內(nèi)容均不不得涂改改；（注注意：是是不得涂涂改不是是不得更更正）記載內(nèi)內(nèi)容有誤誤，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由開具具單位重重開或更更正，并并在更正正處加蓋蓋出具單單位印章章；金額錯錯誤不得得更正，只只能由原原出具單單位重開開；（陷陷阱：單單價）保管各種經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同同、存出出保證金金收據(jù)以以及涉外外文件等等重要原原始憑證證，應(yīng)當(dāng)當(dāng)單

9、獨登登記保管管原始始憑證不不得外借借，其他他單位如如因特殊殊原因需需要使用用原始憑憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章記賬憑證證記賬憑憑證應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)經(jīng)過審核核的原始始憑證及及有關(guān)資資料進(jìn)行行編制。記賬賬憑證可可以根據(jù)據(jù)每一張張原始憑憑證填制制，或根根據(jù)若干干張同類類原始憑憑證匯總總編制，也也可以根根據(jù)原始始憑證匯匯總表填填制。但但不得將將不同內(nèi)內(nèi)容和類類別的原原始憑證證匯總填填制在一一張記賬賬憑證上上。除結(jié)賬賬和更正正錯誤的的記賬憑憑證可以以不附原原始憑證證外，其其他記賬賬憑

10、證必必須附有有原始憑憑證。（多多） 一張原原始憑證證所列的的支出需需要由幾幾個單位位共同負(fù)負(fù)擔(dān)時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由保保存該原原始憑證證的單位位開具原原始憑證證分割單單給其他他應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的單位位。五、會計計賬簿設(shè)置賬簿簿種類：總總賬、明明細(xì)賬、日記賬賬和其他他輔助賬賬簿。（多多）任何單位位不得在在法定會會計賬簿簿之外私私設(shè)會計計賬簿。登記賬簿簿會計賬簿簿的登記記必須以以審核無無誤的會會計憑證證（原始始憑證和和記賬憑憑證）為為依據(jù)。會計賬簿簿應(yīng)當(dāng)按按照連續(xù)續(xù)的頁碼碼順序登登記。登記錯誤誤或隔頁頁、缺號號、跳行行的，應(yīng)應(yīng)按國家家統(tǒng)一會會計制度度規(guī)定的的方法更更正，并并由會計計人員和和會計機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會會計

11、主管管）在更更正處蓋蓋章?！咀⒆⒁狻繒嫽A(chǔ)礎(chǔ)提到到的是由由會計人人員在更更正處蓋蓋章。賬目核對對賬目核對對要做到到賬實相相符、賬賬證相符符、賬賬賬相符和和賬表相相符。注意會計基基礎(chǔ)沒有有賬表相相符用賬簿簿的記錄錄去核對對六、財務(wù)務(wù)會計報報告（）構(gòu)成企業(yè)財務(wù)務(wù)報告條條例會計報表表、會計計報表附附注、財財務(wù)情況況說明書書組成。報表：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤表表、現(xiàn)金金流量表表、相關(guān)關(guān)附表。企業(yè)會計計準(zhǔn)則會計報表表、會計計報表附附注、其其他組成成。報表表：資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表、利潤潤表、現(xiàn)現(xiàn)金流量量表（小小，即即小企業(yè)業(yè)可以不不包括現(xiàn)現(xiàn)金流量量表）注意憑證、賬賬簿、計計劃、審審計報告告都不屬屬于財務(wù)務(wù)會計報

12、報告的組組成。編制根據(jù)審核核無誤的的會計賬賬簿記錄錄和其他他有關(guān)資資料編制制，做到到準(zhǔn)確無無誤提供年度：年年度終了了后4個個月內(nèi)國有企業(yè)業(yè)、國有有控股的的或者占占主導(dǎo)地地位的企企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)至少少每年一一次向本本企業(yè)的的職工代代表大會會公布財財務(wù)會計計報告，并并重點說說明有關(guān)關(guān)事項?！绊殹苯?jīng)經(jīng)注冊會會計師審審計的，審審計報告告應(yīng)當(dāng)隨隨同財務(wù)務(wù)會計報報告一并并提供。簽章財務(wù)會計計報告應(yīng)應(yīng)由單位位負(fù)責(zé)人人、主管管會計工工作的負(fù)負(fù)責(zé)人、會計機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會會計主管管人員）簽簽名并蓋蓋章。設(shè)設(shè)置總會會計師的的企業(yè)，還還應(yīng)由總總會計師師簽名并并蓋章。單位負(fù)責(zé)責(zé)人是單單位對外外提供的的財務(wù)會會計報告告的責(zé)

13、任任主體。七、會計計檔案管管理的基基本要求求（各種種題型）包括內(nèi)容容【注意】各各單位的的財務(wù)預(yù)預(yù)算、計計劃、制制度等文文件材料料屬于文文書檔案案，不屬屬于會計計檔案。管理部門門財政部門門和檔案案行政管管理部門門。管理要求求會計檔案案由單位位會計機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)整理歸歸檔，并并保管一一年期滿滿后，移移交單位位的會計計檔案管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)或指定定專人繼繼續(xù)保管管；未設(shè)設(shè)立檔案案機(jī)構(gòu)的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在會計計機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部指定定專人保保管?！咀⒆⒁狻砍龀黾{人員員不得兼兼管會計計檔案。單位“會會計檔案案”不得得借出，如如有特殊殊需要，經(jīng)經(jīng)本單位位負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)后后可以提提供查閱閱或者復(fù)復(fù)制原件件；【注注意】如如題目表表述

14、為“原原始憑證證”不得得外借，則則按照會會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范的規(guī)規(guī)定由“會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）”批準(zhǔn)提供查閱和復(fù)制。保管期限限會計檔案案保管期期限分為為永久和和定期兩兩類，定定期保管管期限分分為3年年、5年年、l00年、ll5年和和25年年5類。保管期期限從會會計年度度終了后后第一天天算起?！咀⒁庖狻靠荚囋囍胁灰z漏“永永久”。銷毀程序序單位負(fù)責(zé)責(zé)人在會會計檔案案銷毀清清冊上簽簽署意見見，由單單位檔案案管理機(jī)機(jī)構(gòu)和會會計機(jī)構(gòu)構(gòu)共同派派員監(jiān)銷銷；銷毀毀后，監(jiān)監(jiān)銷人應(yīng)應(yīng)當(dāng)在會會計檔案案銷毀清清冊上簽簽章，并并將監(jiān)銷銷情況向向本單位位負(fù)責(zé)人人報告。保管期滿滿但未結(jié)結(jié)清的債債權(quán)債務(wù)務(wù)原始憑憑

15、證及其其他未了了事項的的原始憑憑證，不不得銷毀毀，應(yīng)當(dāng)當(dāng)單獨抽抽出立卷卷，保管管到未了了事項完完結(jié)時為為止；正正在項目目建設(shè)期期間的建建設(shè)單位位，其保保管期滿滿的會計計檔案不不得銷毀毀。第四節(jié)會計監(jiān)監(jiān)督考點總總結(jié)三位一一體的監(jiān)監(jiān)督體系系：單位位內(nèi)部會會計監(jiān)督督、政府府監(jiān)督、社會監(jiān)監(jiān)督三類類。（多多選）一、三類會會計監(jiān)督督的主體體和對象象（單選選、多選選）監(jiān) 督 種 類類主 體對 象單位內(nèi)部部會計監(jiān)監(jiān)督會計機(jī)構(gòu)構(gòu)和會計計人員單位經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動外部監(jiān)督督政府監(jiān)督督縣級以上上財政部部門（主主要監(jiān)督督人）會計行為為審計、稅稅務(wù)、人人民銀行行、證券券監(jiān)管、保險監(jiān)監(jiān)管等部部門會計資料料社會監(jiān)督督注冊會計計師及

16、其其所在會會計師事事務(wù)所（主主要監(jiān)督督人）委托單位位經(jīng)濟(jì)活活動單位和個個人檢舉舉違法行為為注意區(qū)分中國國人民銀銀行與中中國銀行行財政部部門監(jiān)督督所有單單位，其其他部門門監(jiān)督有有關(guān)單位位人民銀銀行、證證券監(jiān)管管屬于政政府監(jiān)督督的部門門，但不不屬于監(jiān)監(jiān)督體系系。二、三類類會計監(jiān)監(jiān)督的其其他考點點單位內(nèi)部部會計監(jiān)監(jiān)督單位內(nèi)部部會計監(jiān)監(jiān)督制度度的基本本要求記賬人人員與經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項或或會計事事項的審審批人員員、經(jīng)辦辦人員、財物保保管人員員的職責(zé)責(zé)權(quán)限應(yīng)應(yīng)當(dāng)明確確，并相相互分離離、相互互制約。（多選選、判斷斷）重重大對外外投資、資產(chǎn)處處置、資資金調(diào)度度和其他他重要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項的的決策和和執(zhí)行的的相

17、互監(jiān)監(jiān)督、相相互制約約程序應(yīng)應(yīng)當(dāng)明確確。財財產(chǎn)清查查的范圍圍、期限限和組織織程序應(yīng)應(yīng)當(dāng)明確確。對對會計資資料定期期內(nèi)部審審計的辦辦法和程程序應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確?！咀⒁庖狻績?nèi)部部審計人人員，不不是會計計人員。會計機(jī)構(gòu)構(gòu)和會計計人員的的職責(zé)依法開開展會計計核算和和監(jiān)督。對違法法會計事事項，有有權(quán)拒絕絕辦理或或者按照照職權(quán)予予以糾正正。對對單位內(nèi)內(nèi)部的會會計資料料和財產(chǎn)產(chǎn)物資實實施監(jiān)督督。政府監(jiān)督督監(jiān)督范圍圍（多選選）是否依依法設(shè)置置賬簿會計資資料是否否真實、完整會計核核算是否否合法對各單單位會計計檔案的的監(jiān)督檢檢查對對會計人人員從業(yè)業(yè)資格和和任職資資格的監(jiān)監(jiān)督檢查查（陷阱阱：會計計專業(yè)技技術(shù)資格格）財政部

18、部和省級級財政部部門對會會計師事事務(wù)所出出具的審審計報告告的程序序和內(nèi)容容的監(jiān)督督檢查。對對社會監(jiān)監(jiān)督的在在監(jiān)督【注注意】沒沒有對“稅稅”的監(jiān)監(jiān)督 社會監(jiān)督督會計師事事務(wù)所業(yè)業(yè)務(wù)范圍圍審計業(yè)務(wù)務(wù)（多選選）審計，出出具審計計報告。驗資，出出具驗資資報告。辦理理合并、分立、清算中中的審計計業(yè)務(wù)，出出具有關(guān)關(guān)報告。法律律規(guī)定的的其他審審計業(yè)務(wù)務(wù)。會計咨詢詢、服務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)責(zé)任被審計單單位接受受注冊會會計師審審計，應(yīng)應(yīng)當(dāng)區(qū)分分會計責(zé)責(zé)任和審審計責(zé)任任二二者不得得相互抵抵消和免免除第五節(jié)會計機(jī)機(jī)構(gòu)和會會計人員員（重點點）考點總總結(jié)一、會計機(jī)機(jī)構(gòu)的設(shè)設(shè)置單位會計計機(jī)構(gòu)的的設(shè)置各單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)會計業(yè)業(yè)務(wù)的需需

19、要設(shè)置置會計機(jī)機(jī)構(gòu)，或或者在有有關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)中設(shè)置置會計人人員并指指定會計計主管人人員。一個單位位是否單單獨設(shè)置置會計機(jī)機(jī)構(gòu)取決決于以下下幾個因因素：單單位規(guī)模模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)和財財務(wù)收支支繁簡、經(jīng)營管管理的要要求。會計機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人的任職職資格設(shè)置會計計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人：會會計機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人未設(shè)置置會計機(jī)機(jī)構(gòu)（在在有關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)中設(shè)設(shè)置會計計人員）負(fù)責(zé)責(zé)人：會會計主管管人員從業(yè)資格格+專業(yè)業(yè)技術(shù)資資格“或或”3年年工作經(jīng)經(jīng)歷（單單）會計人員員回避制制度（重重點）國家機(jī)關(guān)關(guān)、國有有企業(yè)、事業(yè)單單位任用用會計人人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)實行回回避制度度。單位負(fù)責(zé)責(zé)人的直直系親屬屬不得擔(dān)擔(dān)任本單單位的會會計機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人（

20、會計計主管人人員）；會計機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會會計主管管人員）的的直系親親屬不得得在本單單位會計計機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)擔(dān)任出出納工作作?！咀⒆⒁狻恐敝毕涤H屬屬不能擔(dān)擔(dān)任的是是直接上上級和直直接下級級直系親屬屬包括夫夫妻關(guān)系系、直系系血親關(guān)關(guān)系、三三代以內(nèi)內(nèi)旁系血血親以及及近姻親親關(guān)系。內(nèi)部稽核核執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)會計機(jī)構(gòu)構(gòu)（審計部部門）執(zhí)行人員員會計人員員（不需會會計從業(yè)業(yè)資格證證）性質(zhì)會計機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部的的一種工工作制度度（會計機(jī)機(jī)構(gòu)外部部事情）責(zé)任受會計機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)（直接對對單位負(fù)負(fù)責(zé)人負(fù)負(fù)責(zé)）【注意】以以上四點點與內(nèi)部部審計進(jìn)進(jìn)行區(qū)分分二、代理理記賬（注注意多選選題）設(shè)立條件件 3名名以上持持有會計計從業(yè)

21、資資格證書書的專職職從業(yè)人人員； 主管管代理記記賬業(yè)務(wù)務(wù)的負(fù)責(zé)責(zé)人具有有會計師師以上專專業(yè)技術(shù)術(shù)職務(wù)資資格。業(yè)務(wù)范圍圍（多選選）根據(jù)委委托人提提供的原原始憑證證和其他他資料進(jìn)進(jìn)行會計計核算。（從審審核開始始）對對外提供供財務(wù)會會計報告告（經(jīng)代代理記賬賬機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人和和委托人人簽名并并蓋章后后對外提提供）。向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)提供稅稅務(wù)資料料。委委托人委委托的其其他會計計業(yè)務(wù)。委托代理理記賬的的委托人人的義務(wù)務(wù)（多選選）填制或或取得符符合國家家統(tǒng)一會會計制度度規(guī)定的的原始憑憑證。配備專專人（出出納）負(fù)負(fù)責(zé)日常常貨幣資資金收支支保管。及時時提供真真實、完完整的原原始憑證證和其他他資料。對于于退回的的要求

22、更更正、補補充的原原始憑證證，及時時予以更更正、補補充。代理記賬賬機(jī)構(gòu)的的義務(wù)（多多選）守法（依依法履行行職責(zé)）、保密、拒絕不不法要求求、解釋釋法律責(zé)任任委托代理理記賬機(jī)機(jī)構(gòu)辦理理會計業(yè)業(yè)務(wù)并不不改變單單位負(fù)責(zé)責(zé)人對會會計資料料真實性性和完整整性承擔(dān)擔(dān)的責(zé)任任。三、會計計從業(yè)資資格（注注意單選選和多選選）概念會計從業(yè)業(yè)資格是是進(jìn)入會會計職業(yè)業(yè)的“門門檻”。從事會會計工作作必須取取得會計計從業(yè)資資格證書書。會計從業(yè)業(yè)資格的的取得（單單、多、判）考試報名名條件沒有學(xué)歷歷和工作作經(jīng)歷的的要求。被依依法吊銷銷會計從從業(yè)資格格證書的的人員，自自被吊銷銷之日起起5年內(nèi)內(nèi)（含55年）不不得參加加會計從從業(yè)資

23、格格考試，不不得重新新取得會會計從業(yè)業(yè)資格證證書；因與會會計職務(wù)務(wù)有關(guān)的的違法行行為，被被依法追追究刑事事責(zé)任的的人員，不不得參加加會計從從業(yè)資格格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。免試條件件具備國家家教育行行政主管管部門認(rèn)認(rèn)可的中中專以上上（含中中專）會會計類專專業(yè)學(xué)歷歷（或?qū)W學(xué)位）的的，自畢畢業(yè)之日日起2年年內(nèi)（含含2年），免免試會計計基礎(chǔ)、初級會會計電算算化（或或者珠算算五級）。會計類專專業(yè)包括括：會計計學(xué)、會會計電算算化、注注冊會計計師專門門化、審審計學(xué)、財務(wù)管管理、理理財學(xué)。會計從業(yè)業(yè)資格證證書管理理全國有效效屬地管管理上崗注冊冊登記自從事會會計工作作之日起起90日日內(nèi)辦理

24、理。離崗備案案離開會計計工作崗崗位超過過6個月月的，向向原注冊冊登記的的會計從從業(yè)資格格管理機(jī)機(jī)構(gòu)備案案。調(diào)轉(zhuǎn)登記記調(diào)轉(zhuǎn)工作作單位且且繼續(xù)從從事會計計工作，自自離開之之日或辦辦理調(diào)出出手續(xù)之之日起990日內(nèi)內(nèi)辦理調(diào)調(diào)轉(zhuǎn)登記記。變更登記記持證人員員學(xué)歷學(xué)學(xué)位、會會計專業(yè)業(yè)技術(shù)職職務(wù)資格格發(fā)生變變更，應(yīng)應(yīng)辦理變變更登記記（不包包括會計計崗位變變更）。會計人員員繼續(xù)教教育對象所有持有有會計從從業(yè)資格格證書的的人員（包包括在崗崗的和不不在崗的的）。學(xué)時要求求每年不少少于244小時。（單選選）四、會計計專業(yè)職職務(wù)與會會計專業(yè)業(yè)技術(shù)資資格有資格格不一定定有職務(wù)務(wù)（司機(jī)機(jī)和駕照照）（一）會會計專業(yè)業(yè)職務(wù)（多

25、多選）會計專業(yè)業(yè)職務(wù)是是區(qū)別會會計人員員業(yè)務(wù)技技能的技技術(shù)等級級。級別高級職務(wù)務(wù)正高級會會計師、高級會會計師中級職務(wù)務(wù)會計師初級職務(wù)務(wù)助理會計計師、會會計員【注意】沒有注冊冊會計師師、也沒沒有總會會計師（二二）會計計專業(yè)技技術(shù)資格格（單選選）專業(yè)技術(shù)術(shù)資格報名基本本條件報名附加加條件初級會計計資格具備會計計從業(yè)資資格高中以上上學(xué)歷中級會計計資格從事會計計工作年年限（指指取得相相應(yīng)學(xué)歷歷前后從從事會計計工作時時間總和和）：大學(xué)專專科5年年大學(xué)學(xué)本科44年雙雙學(xué)士或或研究生生班畢業(yè)業(yè)2年碩士11年博博士0年年高級會計計資格違紀(jì)處罰罰對偽造學(xué)學(xué)歷、會會計從業(yè)業(yè)資格證證書和資資歷證明明，或者者在考試試

26、期間有有違紀(jì)行行為的，2年內(nèi)不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試五、會計計工作崗崗位設(shè)置置（，單單選、多多選）根據(jù)本單單位會計計業(yè)務(wù)的的需要設(shè)設(shè)置會計計崗位會計工作作崗位可可以一人人一崗、一人多多崗、一一崗多人人。出納納人員不不得兼管管稽核、會計檔檔案保管管和收入入費用賬賬目、債債權(quán)債務(wù)務(wù)賬目的的登記工工作?！咀⒆⒁狻砍龀黾{登記記現(xiàn)金日日記賬和和銀行存存款日記記賬，不不能登記記總賬，此此外可以以登記固固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片等等財產(chǎn)物物資明細(xì)細(xì)賬（）會計工作作崗位：總會計計師崗位位，會計計機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人（會會計主管管人員崗崗位），出出納崗位位，稽核核崗位，資資本、基基金核算算崗位，收收入、支支出、債債權(quán)債務(wù)務(wù)核

27、算崗崗位，工工資核算算、成本本核算、財務(wù)成成果核算算崗位，財產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務(wù)會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部的會計檔案管理崗位不屬于會會計崗位位的：檔檔案管理理部門人人員管理理會計檔檔案，醫(yī)醫(yī)院門診診收費員員、住院院處收費費員、藥藥房收費費員、藥藥品庫房房記賬員員，商場場收銀員員、單位位內(nèi)部審審計、社社會審計計（注冊冊會計師師）、政政府審計計。總會計師師地位是一種行行政職務(wù)務(wù)設(shè)置國有的和和國有資資產(chǎn)占控控股地位位或者主主導(dǎo)地位位的大中中型企業(yè)業(yè)必須設(shè)設(shè)置總會會計師。凡設(shè)置置總會計計師的單單位，在在行政領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)成員員中，不不再設(shè)與與總會計計師職權(quán)權(quán)重疊的的副職。任

28、免本單位主主要行政政領(lǐng)導(dǎo)人人提名，政府主主管部門門任命或或者聘任任六、會計計人員的的工作交交接（）需辦理會會計工作作交接的的范圍會計人員員調(diào)動工工作、離離職、臨臨時離職職或其他他原因暫暫時不能能工作需需要接替替的。臨時離職職或因病病不能工工作的會會計人員員恢復(fù)工工作時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與接接替或代代理人員員辦理交交接手續(xù)續(xù)。移交人員員因病或或其他特特殊原因因不能親親自辦理理移交手手續(xù)的，經(jīng)經(jīng)單位負(fù)負(fù)責(zé)人批批準(zhǔn)，可可由移交交人委托托他人代代辦交接接，但委委托人應(yīng)應(yīng)當(dāng)對所所移交的的會計憑憑證、會會計賬簿簿、財務(wù)務(wù)會計報報告和其其他有關(guān)關(guān)資料的的真實性性、完整整性承擔(dān)擔(dān)法律責(zé)責(zé)任。未辦清工工作交接接手續(xù)，不不

29、得調(diào)動動或者離離職。辦理交接接相關(guān)規(guī)規(guī)定現(xiàn)金要根根據(jù)會計計賬簿記記錄余額額進(jìn)行當(dāng)當(dāng)面點交交，不得得短缺，接接替人員員發(fā)現(xiàn)不不一致或或“白條條抵庫”現(xiàn)現(xiàn)象時，移移交人員員在規(guī)定定期限內(nèi)內(nèi)負(fù)責(zé)查查清處理理。有價證券券的數(shù)量量要與會會計賬簿簿記錄一一致，有有價證券券面額與與發(fā)行價價不一致致時，按按照會計計賬簿余余額交接接。實行會計計電算化化的單位位，交接接雙方應(yīng)應(yīng)將有關(guān)關(guān)電子數(shù)數(shù)據(jù)在計計算機(jī)上上進(jìn)行實實際操作作，確認(rèn)認(rèn)有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)正確確無誤后后，方可可交接。一般會計計人員辦辦理交接接手續(xù)，由由單位的的會計機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會會計主管管人員）負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)交交。會計計機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人（會會計主管管人員）辦理交接手續(xù)

30、時，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。會計工作作交接后后，交接接雙方和和監(jiān)交人人在移交交清冊上上簽名或或蓋章；接替人人員應(yīng)繼繼續(xù)使用用移交前前的賬簿簿；移交交清冊一一式三份份，交接接雙方各各執(zhí)一份份，存檔檔一份。移交后的的責(zé)任界界定原移交人人員，應(yīng)應(yīng)當(dāng)對所所移交的的會計資資料的真真實性、完整性性負(fù)責(zé)。第六節(jié)法律責(zé)責(zé)任考點總總結(jié)一、法律責(zé)責(zé)任形式式（多選選，單選選）行政責(zé)任任行政處罰罰具體形式式包括警告告，罰款款，沒收收非法所所得非法法財物，責(zé)責(zé)令停產(chǎn)產(chǎn)停業(yè)，暫暫扣或吊吊銷許可可證或執(zhí)執(zhí)照，行行政拘留留，其他他?！咀⒆⒁狻繒嫹ㄖ兄猩婕暗牡男姓幪幜P形式式只有責(zé)責(zé)令限期期

31、改正、通報、罰款和和吊銷會會計從業(yè)業(yè)資格證證書。行政處分分對象僅限于國國家工作作人員。二、十項項違法會會計行為為及應(yīng)承承擔(dān)的法法律責(zé)任任（多選選）違反會計計法規(guī)應(yīng)應(yīng)承擔(dān)法法律責(zé)任任的行為為應(yīng)承擔(dān)的的法律責(zé)責(zé)任1.未按按規(guī)定填填制、取取得原始始憑證或或原始憑憑證不符符合規(guī)定定。1.責(zé)令令限期改改正（縣縣級以上上財政部部門）。2.罰罰款（單單位300005萬元元，個人人2000022萬元）3.給予予行政處處分（針針對國家家工作人人員）。4.吊吊銷會計計從業(yè)資資格證書書。5.依法追追究刑事事責(zé)任（情情節(jié)嚴(yán)重重）。2.以未未經(jīng)審核核的會計計憑證為為依據(jù)登登記賬簿簿或登記記賬簿不不符合規(guī)規(guī)定。3.不依依

32、法設(shè)置置賬簿。4.私設(shè)設(shè)賬簿（賬賬外賬、小金庫庫、兩本本賬）。5.向不不同的會會計資料料使用者者提供的的財務(wù)會會計報告告編制依依據(jù)不一一致。6.未按按規(guī)定保保管會計計資料，致致使會計計資料毀毀損、滅滅失。7.隨意意變更會會計處理理方法。8.未按按規(guī)定使使用會計計記錄文文字和記記賬本位位幣。9.未按按規(guī)定建建立并實實施單位位內(nèi)部會會計監(jiān)督督制度，或或拒絕依依法實施施的監(jiān)督督，或不不如實提提供有關(guān)關(guān)會計資資料及有有關(guān)情況況。10.任任用會計計人員不不符合規(guī)規(guī)定【注意】與與“稅”有有關(guān)的不不屬于違違法會計計行為。三、其他他違法會會計行為為及應(yīng)承承擔(dān)的法法律責(zé)任任（多選選）偽造、變變造會計計資料行政責(zé)

33、任任通報（縣縣級以上上財政部部門）。罰款款（單位位50000110萬元元，個人人3000055萬元）。給予行行政處分分（針對對國家工工作人員員）。吊吊銷會計計從業(yè)資資格證書書（針對對會計人人員）隱匿或故故意銷毀毀依法應(yīng)應(yīng)保存的的會計資資料授意、指指示、強(qiáng)強(qiáng)令會計計機(jī)構(gòu)、會計人人員偽造造、變造造或隱匿匿、故意意銷毀依依法應(yīng)保保存的會會計資料料依法追追究刑事事責(zé)任（情情節(jié)嚴(yán)重重的）。罰款款（500005萬元元）。給給予行政政處分（針針對國家家工作人人員）。單位負(fù)責(zé)責(zé)人對會會計人員員實行打打擊報復(fù)復(fù)1.構(gòu)成成犯罪的的，依法法追究刑刑事責(zé)任任（3年年以下有有期徒刑刑或拘役役）。22.不構(gòu)構(gòu)成犯罪罪的，

34、給給予行政政處分。補救措施施：恢復(fù)復(fù)其名譽譽和原有有職務(wù)、級別。（陷阱阱：恢復(fù)復(fù)從業(yè)資資格，恢恢復(fù)職稱稱）第二章支付結(jié)結(jié)算（法法律）制制度第一節(jié)支付結(jié)結(jié)算概述述考考點總結(jié)結(jié)概念（注注意多選選、判斷斷）支付結(jié)算算是指單單位、個個人在社社會經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動中中使用票票據(jù)、信信用卡和和結(jié)算憑憑證進(jìn)行行貨幣給給付及其其資金清清算的行行為。特征（多多選、判判斷）支付結(jié)結(jié)算必須須通過中中國人民民銀行批批準(zhǔn)的金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行。未經(jīng)中中國人民民銀行批批準(zhǔn)的非非金融機(jī)機(jī)構(gòu)和其其他單位位不得作作為中介介機(jī)構(gòu)經(jīng)經(jīng)營支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)。支付結(jié)結(jié)算是一一種要式式行為。支付付結(jié)算的的發(fā)生取取決于委委托人的的意志。支付付結(jié)算實實行

35、統(tǒng)一一管理和和分級管管理相結(jié)結(jié)合的管管理體制制。支支付結(jié)算算必須依依法進(jìn)行行?；驹瓌t則（多選選）恪守信信用、履履約付款款。誰誰的錢進(jìn)進(jìn)誰的賬賬、由誰誰支配。銀行行不墊款款。主要支付付工具（多多選）匯票、本本票、支支票（票票據(jù)方式式）信用用卡、匯匯兌、托托收承付付、委托托收款、電子支支付（非非票據(jù)方方式）辦理支付付結(jié)算的的基本要要求（）必須使使用中國國人民銀銀行統(tǒng)一一規(guī)定的的票據(jù)和和結(jié)算憑憑證。按規(guī)定定開立、使用賬賬戶。除除法律另另有規(guī)定定外不得得查詢填寫要要求中文大大寫金額額數(shù)字應(yīng)應(yīng)用正楷楷或行書書填寫，不不得自造造簡化字字。如果果金額數(shù)數(shù)字書寫寫中使用用繁體字字，也應(yīng)應(yīng)受理。中文文大寫金金

36、額到“元元”為止止的，“元元”后面面應(yīng)加“整整（正）”；到“角角”的，“角角”后面面可以不不寫“整整（正）”；到“分分”的，“分分”后面面不寫“整整（正）”。中文文大寫金金額前應(yīng)應(yīng)標(biāo)明“人人民幣”字字樣。大大寫金額額和“人人民幣”字字樣間不不能留有有空白。小寫寫金額中中有“00”時的的大寫金金額寫法法要掌握握。小寫寫金額前前應(yīng)加人人民幣符符號“￥”。（漢漢語規(guī)律律，數(shù)字字構(gòu)成，防防止涂改改）票據(jù)的的出票日日期必須須使用中中文大寫寫。票據(jù)據(jù)出票日日期使用用小寫填填寫的，銀銀行不予予受理。大寫日日期未按按要求規(guī)規(guī)范填寫寫的，銀銀行可予予受理；但由此此造成損損失的，由由出票人人自行承承擔(dān)。票據(jù)和和結(jié)

37、算憑憑證金額額以中文文大寫和和阿拉伯伯?dāng)?shù)字同同時記載載，兩者者必須一一致，兩兩者不一一致的票票據(jù)無效效；兩者者不一致致的結(jié)算算憑證，銀銀行不予予受理。簽章、記載事事項應(yīng)當(dāng)當(dāng)真實，不不得偽造造、變造造。票據(jù)和結(jié)結(jié)算憑證證的金額額、出票票或者簽簽發(fā)日期期、收款款人名稱稱不得更更改，更更改的票票據(jù)無效效；更改改的結(jié)算算憑證，銀銀行不予予受理。其他記載載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。第二節(jié)現(xiàn)金管管理考考點總結(jié)結(jié)開戶銀行行使用現(xiàn)現(xiàn)金的范范圍（多多選）職工工工資、津津貼；個人勞務(wù)務(wù)報酬；根據(jù)據(jù)國家規(guī)規(guī)定頒發(fā)發(fā)給個人人的科學(xué)學(xué)技術(shù)、文化技技術(shù)、體體育等各各項獎金金；各各種勞保

38、保福利以以及國家家規(guī)定的的對個人人的其他他支出；向個人人收購農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品品和其他他物資的的價款；出差人人員必須須隨身攜攜帶的差差旅費；結(jié)算算起點以以下的零零星支出出；結(jié)算算起點：10000元（單選）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除、項外，開戶單位支付給個人的款項，使用現(xiàn)金也不能超過結(jié)算起點?，F(xiàn)金使用用的限額額35天天155天，附附屬單位位包括，商商業(yè)找零零不包括括但需要要核定。現(xiàn)金收支支的基本本要求（多多選、判判斷）開戶單單位現(xiàn)金金收入應(yīng)應(yīng)當(dāng)于當(dāng)當(dāng)日送存存銀行；當(dāng)日送送存確有有困難的的，由開開戶銀行行確定送送存時間間。不準(zhǔn)“坐坐支”現(xiàn)現(xiàn)金。提取取現(xiàn)金，應(yīng)應(yīng)當(dāng)寫明明用途，由本單位財會部門

39、負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。第三節(jié)銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶考考點總結(jié)結(jié)一一、銀行行結(jié)算賬賬戶的概概念、分分類、管管理原則則概念銀行結(jié)算算賬戶是是人民幣幣活期存款款賬戶。分類（多多選）按存款人人單位銀行行結(jié)算賬賬戶個體工商商戶憑營營業(yè)執(zhí)照照以字號號或經(jīng)營營者姓名名開立的的銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶納入單單位銀行行結(jié)算賬賬戶管理理。個人銀行行結(jié)算賬賬戶郵政儲蓄蓄機(jī)構(gòu)辦辦理銀行行卡業(yè)務(wù)務(wù)納入個個人銀行行結(jié)算賬賬戶管理理。按用途基本存款款賬戶基本存款款賬戶在在四類賬賬戶中處處于統(tǒng)馭馭地位。開立基基本存款款賬戶的的存款人人，開立立、變更更或撤銷銷其他三三類賬戶戶，必須須憑基本本存款開開戶登記記證辦理理相關(guān)

40、手手續(xù)，并并在基本本存款賬賬戶開戶戶登記證證上進(jìn)行行登記。一般存款款賬戶專用存款款賬戶臨時存款款賬戶按開戶地地本地銀行行結(jié)算賬賬戶異地銀行行結(jié)算賬賬戶賬戶管理理的基本本原則一個基基本賬戶戶原則。（單、判）自主選選擇銀行行開立銀銀行結(jié)算算賬戶原原則。除除國家法法律法規(guī)規(guī)另有規(guī)規(guī)定外，任任何單位位和個人人不得強(qiáng)強(qiáng)令存款款人到指指定銀行行開立銀銀行結(jié)算算賬戶。守法法合規(guī)原原則。存款信信息保密密原則。除國家家法律法法規(guī)另有有規(guī)定外外，銀行行有權(quán)拒拒絕任何何單位和和個人查查詢。二、銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶的開立立、變更更和撤銷銷開立核準(zhǔn)制度度：存款款人開立立基本存存款賬戶戶、臨時時存款賬賬戶（注注冊驗資資、增資

41、資驗資臨臨時存款款賬戶除除外）和和預(yù)算單單位專用用存款賬賬戶、QQFIII專用存存款賬戶戶實行核核準(zhǔn)制度度，經(jīng)中中國人民民銀行核核準(zhǔn)后，由由開戶銀銀行核發(fā)發(fā)開戶登登記證。（多選選）存款人開開立單位位銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶，自正正式開立立之日起起3個工工作日后后，方可可辦理付付款業(yè)務(wù)務(wù)。但注注冊驗資資的臨時時存款賬賬戶轉(zhuǎn)為為基本存存款賬戶戶和因借借款轉(zhuǎn)存存開立的的一般存存款賬戶戶除外。（生效效日規(guī)定定）【注注意1】不不限制收收款?！咀⒆⒁?】當(dāng)當(dāng)存款人人在同一一銀行營營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)撤銷銀銀行結(jié)算算賬戶后后重新開開立銀行行結(jié)算賬賬戶時，重重新開立立的銀行行結(jié)算賬賬戶可自自開立之之日起辦辦理付款款業(yè)務(wù)。變更存

42、款人人更改名名稱，但但不改變變開戶銀銀行及賬賬號的，應(yīng)應(yīng)于5個個工作日日內(nèi)向開開戶銀行行提出銀銀行結(jié)算算賬戶的的變更申申請，并并出具有有關(guān)部門門的證明明文件。單位位的法定定代表人人或主要要負(fù)責(zé)人人、住址址以及其其他開戶戶資料發(fā)發(fā)生變更更時，應(yīng)應(yīng)于5個個工作日日內(nèi)書面面通知開開戶銀行行并提供供有關(guān)證證明。銀行接到到存款人人的變更更通知后后，應(yīng)及及時辦理理變更手手續(xù)，并并于2個個工作日日內(nèi)向中中國人民民銀行報報告。撤銷法定情形形：（多多選）被撤并并、解散散、宣告告破產(chǎn)或或關(guān)閉的的；注注銷、被被吊銷營營業(yè)執(zhí)照照的；因遷址址需要變變更開戶戶銀行的的；（與與變更區(qū)區(qū)分）其他原原因需要要撤銷銀銀行結(jié)算算賬

43、戶的的。存款人尚尚未清償償其開戶戶銀行債債務(wù)的，不不得申請請撤銷該該賬戶。開戶銀行行對已開開戶但一一年內(nèi)未未發(fā)生任任何業(yè)務(wù)務(wù)的賬戶戶，應(yīng)通通知存款款人自發(fā)發(fā)出通知知30日日內(nèi)辦理理銷戶手手續(xù)，逾逾期視同同自愿銷銷戶。（單單選）三、各類銀銀行賬戶戶基本存款款賬戶（單單）使用范圍圍存款人日日常經(jīng)營營活動的的資金收收付及其其工資、獎金和和現(xiàn)金的的支取開戶要求求開立基本本存款賬賬戶的存存款人資資格（非非個人）【注意1】團(tuán)級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊【注意2】異地常設(shè)機(jī)構(gòu)（非臨時機(jī)構(gòu)）【注意3】單位設(shè)立的獨立核算的附屬機(jī)構(gòu)開立程序序申請審查報送送中國人人民銀行行核準(zhǔn)（22個工作作日內(nèi)）一

44、般存款款賬戶（多多）概念一般存款款賬戶是是指存款款人因借借款或其其他結(jié)算算需要，在在基本存存款賬戶戶開戶銀銀行以外外的銀行行營業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)開立立的銀行行結(jié)算賬賬戶。使用范圍圍一般存款款賬戶用用于辦理理存款人人借款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存、借借款歸還還和其他他結(jié)算的的資金收收付。一般存款款賬戶可可以辦理理現(xiàn)金繳繳存，但但不得辦辦理現(xiàn)金金支取。開立一般般存款賬賬戶沒有有數(shù)量限限制。開戶要求求（1） 開立基基本存款款賬戶規(guī)規(guī)定的證證明文件件，（22） 基基本存款款賬戶開開戶登記記證：（33） 存存款人因因向銀行行借款需需要，應(yīng)應(yīng)出具借借款合同同；（44） 存存款人因因其他結(jié)結(jié)算需要要，應(yīng)出出具有關(guān)關(guān)證明。開立程序序于開戶

45、之之日起55個工作作日內(nèi)向向中國人人民銀行行當(dāng)?shù)胤址种袀鋫浒?。（無無需核準(zhǔn)準(zhǔn)）3個工作作日內(nèi)書面通通知基本本存款賬賬戶開戶戶銀行。專用存款款賬戶（多多）概念存款人對對其特定定用途資資金進(jìn)行行專項管管理和使使用而開開立的銀銀行結(jié)算算賬戶。開戶要求求【注意】預(yù)預(yù)算單位位專用存存款賬戶戶實行核核準(zhǔn)制，要要有中國國人民銀銀行當(dāng)?shù)氐胤种行泻税l(fā)的的開戶許許可證。使用規(guī)定定1.單位位銀行卡卡賬戶的的資金必必須由其其基本存存款賬戶戶轉(zhuǎn)賬存存入。該該賬戶不不得辦理理現(xiàn)金收收付業(yè)務(wù)務(wù)。（結(jié)結(jié)合第四四節(jié)合信信用卡理理解）22.財政政預(yù)算外外資金、證券交交易結(jié)算算資金、期貨交交易保證證金和信信托基金金專用存存款賬

46、戶戶不得支支取現(xiàn)金金。（多多選、判判斷）臨時存款款賬戶（單單）使用范圍圍臨時存款款賬戶有有效期最最長不得得超過22年。臨時存款款賬戶支支取現(xiàn)金金，應(yīng)按按照國家家現(xiàn)金管管理的規(guī)規(guī)定辦理理。注冊驗資資的臨時時存款賬賬戶在驗驗資期間間只收不不付。個人銀行行結(jié)算賬賬戶使用范圍圍個人銀行行結(jié)算賬賬戶用于于辦理個個人轉(zhuǎn)賬賬收付和和現(xiàn)金支支取業(yè)務(wù)務(wù)。儲蓄賬戶戶僅限于于辦理現(xiàn)現(xiàn)金存取取，不得得辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算算業(yè)務(wù)。使用中應(yīng)應(yīng)注意問問題單位從其其銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶支付給給個人銀銀行結(jié)算算賬戶的的款項每每筆超過過5萬元元的，應(yīng)應(yīng)向其開開戶銀行行提供各各類付款款憑證。單位從其其銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶支付給給個人銀銀行結(jié)算算

47、賬戶的的款項應(yīng)應(yīng)納稅的的，稅收收代扣單單位付款款時應(yīng)向向其開戶戶銀行提提供完稅稅證明。異地銀行行結(jié)算賬賬戶適用范圍圍上述五類類賬戶開開在異地地四、銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶的管理理及罰則則（一一）銀行行結(jié)算賬賬戶的管管理（單單選，分分清央行行和商行行）中國人民民銀行的的管理中國人民民銀行是是銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶的監(jiān)督督管理部部門。開戶銀行行的管理理銀行結(jié)算算賬戶管管理檔案案的保管管期限為為銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶撤銷后后10年年。銀行應(yīng)對對已開立立的單位位銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶實行年年檢制度度。（二二）違反反賬戶管管理制度度的處罰罰（單選選）違法單位位違法事項項處罰金額額非經(jīng)營性性存款人人10000元經(jīng)營性存存款人變更1

48、0000元偽造、變變造，開開立、撤撤銷1萬元以以上3萬萬元以下下使用50000元以上上3萬元元以下銀行開立違規(guī)規(guī)5萬元以以上300萬元以以下使用違規(guī)規(guī)（6條條）50000元以上上3萬元元以下第四節(jié)票據(jù)（支支付）結(jié)結(jié)算方式式（）考考點總結(jié)結(jié)一一、票據(jù)據(jù)的概述述種類我國票據(jù)據(jù)包括匯匯票、本本票、支支票。當(dāng)事人（多多選）基本當(dāng)事事人：出出票人、付款人人、收款款人非基本當(dāng)當(dāng)事人：承兌人人、背書書人、被被背書人人、保證證人【注意】結(jié)結(jié)合具體體票據(jù)去去理解票據(jù)的權(quán)權(quán)利（判判斷、多多選）付款請求求權(quán)是第一順順序權(quán)利利，又稱稱主要票票據(jù)權(quán)利利。行使使付款請請求權(quán)的的持票人人可以是是票載收收款人或或最后的的被背

49、書書人。票據(jù)追索索權(quán)是第二順順序權(quán)利利，又稱稱償還請請求權(quán)。行使追追索權(quán)的的當(dāng)事人人除票載載收款人人和最后后被背書書人外，還還可能是是代為清清償票據(jù)據(jù)債務(wù)的的保證人人、背書書人。取得票據(jù)據(jù)權(quán)利一般情況況：票據(jù)據(jù)的取得得必須給給付對價價。特殊殊情況：因稅收收、繼承承、贈與與可以依依法無償償取得票票據(jù)的，不不受給付付對價之之限制，但但所享有有的票據(jù)據(jù)權(quán)利不不得優(yōu)于于前手?！咀⒁庖狻恳蚱燮墼p、偷偷盜、脅脅迫、惡惡意或重重大過失失而取得得票據(jù)的的，不得得享有票票據(jù)權(quán)利利。票據(jù)權(quán)利利喪失的的補救掛失止付付已承兌的的商業(yè)匯匯票、支支票、填填明“現(xiàn)現(xiàn)金”字字樣和代代理付款款人的銀銀行匯票票、填明明“現(xiàn)金金”

50、字樣樣的銀行行本票。公示催告告向人民法法院提出出申請普通訴訟訟如果與票票據(jù)上的的權(quán)利有有厲害關(guān)關(guān)系的人人是明確確的，無無須公示示催告，可可按一般般的票據(jù)據(jù)糾紛向向法院提提起訴訟訟。票據(jù)權(quán)利利的時效效持票人人對票據(jù)據(jù)的出票票人和承承兌人的的權(quán)利，自自票據(jù)到到期日起起2年； 見見票即付付的匯票票、本票票，自出出票日起起2年；持票票人對支支票出票票人的權(quán)權(quán)利，自自出票日日起6個個月；持票人人對前手手的追索索權(quán)，自自被拒絕絕承兌或或者被拒拒絕付款款之日起起6個月月；持持票人對對前手的的再追索索權(quán)，自自清償或或者被提提起訴訟訟之日起起3個月月?！咀⒆⒁?】票票據(jù)權(quán)利利喪失但但仍然享享有民事事權(quán)利?！咀⒁?/p>

51、意2】第第、種情況況所指的的追索權(quán)權(quán)，不包包括對“出出票人”的的追索權(quán)權(quán)。票據(jù)的簽簽章單位、銀銀行在票票據(jù)上的的簽章和和單位在在結(jié)算憑憑證上的的簽章，為為該單位位、銀行行的公章章加其法法定代表表人或者者其授權(quán)權(quán)的代理理人的簽簽名或者者蓋章。（判斷斷）如果票據(jù)據(jù)缺少當(dāng)當(dāng)事人的的簽章，可可能導(dǎo)致致票據(jù)無無效或者者該項票票據(jù)行為為無效?！咀⒁庖狻坎⒎欠且欢ㄊ鞘瞧睋?jù)無無效。二、支票種類（單單、多、判）現(xiàn)金支票票支取現(xiàn)金金，不得得背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票票轉(zhuǎn)賬，可可以背書書轉(zhuǎn)讓普通支票票支取現(xiàn)金金與轉(zhuǎn)賬賬劃線支票票只能用于于轉(zhuǎn)賬不不能用于于支取現(xiàn)現(xiàn)金出票（多多）絕對記載載事項：表明“支支票”的的字樣，無無條件

52、支支付的委委托，確確定的金金額，付付款人名名稱，出出票日期期，出票票人簽章章。欠缺缺記載任任何一項項的，支支票都為為無效?！咀⒁庖狻抗擦?，無無“收款款人名稱稱”。支票的金金額、收收款人名名稱，可可以由出出票人授授權(quán)補記記，未補補記前不不得背書書轉(zhuǎn)讓。付款支票的提提示付款款期為自自出票日日起100日。另行記記載付款款日期的的，該記記載無效效。辦理要求求（）支票出票票人的預(yù)預(yù)留銀行行簽章是是銀行審審核支票票付款的的依據(jù)。支票的出出票人簽簽發(fā)支票票的金額額不得超超過付款款時在付付款人處處實有的的金額。禁止簽簽發(fā)空頭頭支票?！咀⒁庖狻渴恰案陡犊顣r”不不是“出出票時”“簽簽發(fā)時”“開開具時”簽發(fā)空頭

53、頭支票、簽發(fā)與與預(yù)留銀銀行簽章章不符的的支票，使使用支付付密碼地地區(qū)、支支付密碼碼錯誤的的支票，銀銀行應(yīng)予予退票；簽發(fā)空空頭支票票或者簽簽發(fā)與其其預(yù)留的的簽章不不符的支支票，不不以騙取取財物為為目的的的，由中中國人民民銀行處處以票面面金額55%但不不低于110000元的罰罰款；持持票人有有權(quán)要求求出票人人賠償支支票金額額2%的的賠償金金；對屢屢次簽發(fā)發(fā)的，銀銀行應(yīng)停停止其簽簽發(fā)支票票。三、商業(yè)匯匯票種類（多多選）商業(yè)承兌兌匯票由收款人人或付款款人簽發(fā)發(fā)，經(jīng)付付款人承承兌。銀行承兌兌匯票由承兌申申請人簽簽發(fā)，由由承兌申申請人向向開戶銀銀行申請請，經(jīng)銀銀行審查查同意承承兌。絕對記載載事項（）表明“

54、商商業(yè)承兌兌匯票”或或“銀行行承兌匯匯票”的的字樣；無條件件支付的的委托；確確定的金金額；付付款人名名稱；收收款人名名稱；出出票日期期；出票票人簽章章。欠缺缺記載上上述事項項之一的的，商業(yè)業(yè)匯票無無效。（共共七項，比比支票多多“付款款人名稱稱”）承兌（單單、判）定日付款款、出票票后定期期付款匯票票到期日日前。見見票后定定期付款款自自出票日日起1個個月內(nèi)。匯票未未按照規(guī)規(guī)定期限限提示承承兌的，喪喪失對其其前手的的追索權(quán)權(quán)。承兌人不不得以其其與出票票人之間間資金關(guān)關(guān)系來對對抗持票票人，拒拒絕支付付匯票金金額；承兌人人的票據(jù)據(jù)責(zé)任不不因持票票人未在在法定期期限提示示付款而而解除?！咀⒆⒁狻颗c與支票進(jìn)

55、進(jìn)行區(qū)分分。付款人承承兌商業(yè)業(yè)匯票，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在匯匯票正面面記載“承承兌”字字樣和承承兌日期期并簽章章，且不不得負(fù)有有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌?！咀⒁狻砍袃陡接袟l件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。付款提示付款款期限自自匯票到到期日起起10日日。付款期限限最長不不得超過過6個月月。背書背書應(yīng)當(dāng)當(dāng)連續(xù)。背書人在在匯票上上記載“不不得轉(zhuǎn)讓讓”字樣樣，其后后手再背背書轉(zhuǎn)讓讓的，原原背書人人對后手手的被背背書人不不承擔(dān)保保證責(zé)任任，其只只對直接接的被背背書人承承擔(dān)責(zé)任任。匯票背書書附有條條件的，所附條件不具有匯票上的效力?！咀⒁狻扛袃陡接袟l件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。將匯

56、票金金額的一一部分或或者將匯匯票金額額分別轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給兩兩人以上上的背書書無效。被拒絕承承兌、被被拒絕付付款或者者超過付付款提示示期限，不不得背書書轉(zhuǎn)讓，否否則背書書人應(yīng)當(dāng)當(dāng)承擔(dān)匯匯票責(zé)任任。保證保證不得得附有條條件，附附有條件件的不影影響對匯匯票的保保證責(zé)任任。票據(jù)上上的保證證均為連連帶責(zé)任任。四、銀行匯匯票概念銀行匯票票是出票票銀行簽簽發(fā)的，由由其在見見票時按按照實際際結(jié)算金金額無條條件支付付給收款款人或者者持票人人的票據(jù)據(jù)。使用范圍圍單位和個個人在異異地、同同城或統(tǒng)統(tǒng)一票據(jù)據(jù)交換區(qū)區(qū)域的各各種款項項結(jié)算。銀行匯匯票可以以用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，填填明“現(xiàn)現(xiàn)金”字字樣的銀銀行匯票票也可以以用于支支取現(xiàn)金金

57、。絕對記載載事項表明“銀銀行匯票票”的字字樣；無無條件支支付的承承諾；出出票金額額；付款款人名稱稱；收款款人名稱稱；出票票日期；出票人人簽章。欠缺上上述記載載事項之之一的，銀銀行匯票票無效。【注意意】共七七項，比比支票多多“付款款人名稱稱”提示付款款期限自出票日日起1個個月簽發(fā)及使使用規(guī)定定銀行收收妥款項項后簽發(fā)發(fā)銀行匯匯票，并并用壓數(shù)數(shù)機(jī)壓印印出票金金額，將將銀行匯匯票和解解訖通知知一并給給申請人人（2）未未填明實實際結(jié)算算金額和和多余金金額或者者實際結(jié)結(jié)算金額額超過出出票金額額的銀行行不予受受理。（不不得背書書轉(zhuǎn)讓）持票人人向銀行行提示付付款時，必必須同時時提交銀銀行匯票票和解訖訖通知五、

58、銀行行本票使用范圍圍同一票據(jù)據(jù)交換區(qū)區(qū)域銀行行本票可可以用于于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。絕對記載載事項絕對記載載事項：表明“銀銀行本票票”的字字樣；無無條件支支付的承承諾；出出票金額額；收款款人名稱稱；出票票日期；出票人人簽章。欠缺上上述記載載事項之之一的，銀銀行匯票票無效?！咀⒁庖狻勘酒逼钡慕^對對記載事事項無付付款人，支支票的絕絕對記載載事項無無收款人人。提示付款款期限自出票日日起最長長不得超超過2個個月六、信用卡卡（多選選、判斷斷）種類按使用對對象分為為單位卡卡和個人人卡。信譽等級級分為白白金卡、金卡和和普通卡卡按幣種不不同分為為人民幣幣卡、雙雙幣種卡卡按信息載載體

59、不同同分為磁磁條卡、芯片卡卡按是否向向發(fā)卡銀銀行交存存?zhèn)溆媒鸾鸱譃橘J貸記卡、準(zhǔn)貸記記卡相關(guān)規(guī)定定凡在中國國境內(nèi)金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)開立基基本存款款賬戶的的單位可可申領(lǐng)單單位卡。單位卡卡可申領(lǐng)領(lǐng)若干張張。具有完全全民事行行為能力力的公民民可以申申請個人人卡。申申領(lǐng)的附附屬卡最最多不得得超過22張。注注意陷阱阱：不是是全體公公民單位卡賬賬戶的資資金一律律從其基基本存款款賬戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬存入入，不得得交存現(xiàn)現(xiàn)金，不不得將銷銷貨收入入的款項項存入單單位卡。銷戶時時，單位位卡賬戶戶余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入其基基本存款款賬戶，不不得提取取現(xiàn)金。單位卡不不得用于于10萬萬元以上上的商品品交易、勞務(wù)供供應(yīng)款項項的結(jié)算算。（）準(zhǔn)貸記卡卡透

60、支期期限最長長為600天。貸記卡卡免息還還款期最最長為660天。（單選選）收單業(yè)務(wù)務(wù)手續(xù)費費：賓賓館、餐餐飲、娛娛樂、旅旅游等行行業(yè)不得得低于交交易金額額的2%其他他行業(yè)不不得低于于交易金金額的11%七、匯兌（多多選、判判斷）種類匯兌分為為信匯和和電匯。適用范圍圍單位和個個人各種種款項的的結(jié)算，均均可使用用匯兌結(jié)結(jié)算方式式。程序匯款回單單只能作作為匯出出銀行受受理匯款款的依據(jù)據(jù)，不能能作為該該筆匯款款已轉(zhuǎn)入入收款人人賬戶的的證明。收賬通通知是銀銀行將款款項確已已收入收收款人賬賬戶的憑憑據(jù)。相關(guān)規(guī)定定匯款人對對匯出銀銀行尚未未匯出的的款項可可以申請請撤銷。匯款人申申請退匯匯必須是是該匯款款已從匯