企業(yè)財務(wù)會計學(xué)及網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗管理知識指導(dǎo)書

1、企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗活動的意義 企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗，是在計算機(jī)環(huán)境下以一個模擬的工業(yè)企業(yè)一個月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，要求參加企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗活動的學(xué)生從建賬開始，通過填制與審核原始憑證，填制記賬憑證，登記賬簿，進(jìn)行賬賬、賬證核對、結(jié)賬，編制報表，分析與評價財務(wù)報告的教學(xué)活動。通過本網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗，學(xué)生參加了一次現(xiàn)代化企業(yè)會計核算的操作全過程。 企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗活動的意義有如下幾個方面： 1、促進(jìn)實(shí)踐與理論的結(jié)合 從目前學(xué)生的現(xiàn)狀來看，因為對實(shí)驗的了解不足，對處理眼花繚亂的會計業(yè)務(wù)一時難以下手。這確實(shí)是講，理論與實(shí)踐之間有個過渡和結(jié)合的問題。因此，作為學(xué)校應(yīng)在這方面作些努力。 學(xué)生在校學(xué)習(xí)了許多財會方面的

2、理論知識，他們的理論知識是系統(tǒng)化的，是在專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)進(jìn)行研討學(xué)習(xí)的。然而，另一方面，在一部分學(xué)生的腦海中，知識的連貫性不強(qiáng)，關(guān)于實(shí)踐中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)性認(rèn)識不足，這是學(xué)生普遍性的弱點(diǎn)之一。 總之，企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗課程確實(shí)是為了解決學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中有個從理論到實(shí)踐的問題而設(shè)置的。 2、可加深對理論知識的理解 參加會計實(shí)驗活動的學(xué)生較全面地、具體地接觸了這一次規(guī)范化的會計實(shí)踐活動后，對會計核算、會計分析有一個較完整的感性認(rèn)識。同時，他們在實(shí)驗過程中，進(jìn)行歸納、總結(jié)，可加深對已學(xué)理論知識的理解，從實(shí)踐的角度去驗證理論知識。 3、可強(qiáng)化會計操作差不多功的訓(xùn)練 會計操作手段有多種，目前我國要緊

3、有兩種：一種是手工操作，要求學(xué)生有一定的文字表述和運(yùn)用數(shù)字的能力，并以算盤為差不多工具，處理會計業(yè)務(wù)；另一種是計算機(jī)操作，要求學(xué)生不僅要有手工操作的差不多技能，還要求學(xué)生具有計算機(jī)語言、計算機(jī)操作等差不多功。 本教程采納以計算機(jī)操作為主，手工為輔的方式，促使學(xué)生強(qiáng)化自身差不多功的訓(xùn)練，今后在實(shí)際工作崗位中有較強(qiáng)的適應(yīng)性。 4、可提高學(xué)生的動手能力 我們的學(xué)生通過專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，具有一定的理論知識，但動手能力相對而言是不足的。從實(shí)驗結(jié)果來看，效果是比較明顯的。凡是參加過企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗活動的學(xué)生，動手能力都得到了較大的提高。第二章 企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗的程序和要求一、建賬建賬時，應(yīng)先填寫賬簿啟用

4、表，然后在賬頁上端的正中橫線上寫上一級科目名稱，將明細(xì)科目寫在賬頁的右上角或左上角上，以確定賬戶名稱同時填上期初余額?？傎~總賬可選用訂本式賬簿，也可選用活頁式賬簿。具體選擇哪一種應(yīng)依照本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而定。訂本式便于保管，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位；活頁式適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的單位。在實(shí)際工作中，大部分單位的總賬差不多上采納訂本式賬簿。在模擬實(shí)驗時，為節(jié)約經(jīng)費(fèi)，可采納活頁式賬簿。 總賬上各會計科目的排列，應(yīng)按照會計科目的編號順序分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤依次排列，并填寫總分賬目錄，以便查找。日記賬日記賬即序時賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記的賬簿。模擬實(shí)驗時要設(shè)立現(xiàn)金日記賬、

5、銀行存款日記賬。依照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采納訂本賬。在一般情況下，其格式可采納三欄式或采納具有對方科目的三欄式賬頁。為了節(jié)約費(fèi)用，模擬實(shí)驗時可采納活頁式賬簿替代實(shí)際工作中所用的訂本式賬簿。 其他貨幣資金，一般不設(shè)日記賬進(jìn)行序時核算，只按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)賬明細(xì)賬的格式要緊有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”、“橫線登記式”等，企業(yè)可結(jié)合本單位具體情況來設(shè)置。依照本教材所提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)開設(shè)以下明細(xì)賬：1差不多生產(chǎn)成本明細(xì)賬 一車間設(shè)“A產(chǎn)品”明細(xì)賬，二車間設(shè)“B產(chǎn)品”、“C產(chǎn)品”二個明細(xì)賬。明細(xì)賬采納多欄式賬頁按“直接材料”、“直接工

6、資”、“燃料和動力”、“制造費(fèi)用”、“合計”設(shè)專欄。2輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，應(yīng)分不按“機(jī)修車間”、“供水車間”設(shè)二個明細(xì)賬，采納多欄式賬頁，按“原材料”、“工資及福利費(fèi)”、“燃料和動力”、“其他”等設(shè)專欄。3制造費(fèi)用明細(xì)賬 制造費(fèi)用明細(xì)賬，應(yīng)按差不多生產(chǎn)車間分不設(shè)置，即設(shè)立制造費(fèi)用一車間；制造費(fèi)用二車間二個明細(xì)賬，采納多欄式賬頁，按“工資及福利費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“修理費(fèi)”、“辦公費(fèi)”、“水電費(fèi)”、“其他”等設(shè)專欄。4治理費(fèi)用明細(xì)賬 采納多欄式賬頁，按“工資及福利費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“辦公費(fèi)”、“招待費(fèi)”、“壞賬預(yù)備”、“差旅費(fèi)”、“勞動保險費(fèi)”、“其他”等項目

7、設(shè)專欄。5本年利潤明細(xì)賬 采納多欄式賬頁，按損益類科目名稱設(shè)專欄；也可采納三欄式賬頁。6存貨明細(xì)賬 采納數(shù)量金額式賬頁。要緊設(shè)立甲材料明細(xì)賬、乙材料明細(xì)賬、丙材料明細(xì)賬、丁材料明細(xì)賬，A產(chǎn)品明細(xì)賬、B產(chǎn)品明細(xì)賬。木箱、工作服明細(xì)賬。7物資采購明細(xì)賬 采納橫線登記式賬頁。要緊設(shè)立甲、乙材料物資采購明細(xì)賬。8往來結(jié)算類科目明細(xì)賬 采納三欄式賬頁。依照本教材所提供的資料相應(yīng)開設(shè)。二、編制記賬憑證會計人員依照審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，在填制記賬憑證時，應(yīng)注意以下幾個方面的問題：憑證的日期在實(shí)際工作中，記賬憑證中的日期，是以會計人員填制憑證的當(dāng)天日期來填列的。但在模擬實(shí)驗中，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期

8、填寫。憑證的編號記賬憑證必須連續(xù)編號，不得跳號和重號。編號時，能夠按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬憑證分不連續(xù)編號，也能夠不分收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的類不統(tǒng)一編號。假如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要涉及幾張記賬憑證時，可采納分?jǐn)?shù)編號法編號。例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張記賬憑證，則其中第一張憑證編號為1，第二張憑證編號為1。數(shù)的整數(shù)部分為總號，表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序；其分?jǐn)?shù)部分為分號，其中分母表示該項業(yè)務(wù)共有兩張記賬憑證、分子表示兩張中的第一張或第二張。摘要的填寫摘要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡單講明，填寫時要簡明扼要，又要能講明問題。實(shí)際工作中摘要欄的填寫有專門大隨意性，但不同的業(yè)務(wù)應(yīng)抓住重點(diǎn)進(jìn)行摘要。例如：現(xiàn)金業(yè)務(wù)應(yīng)

9、著重寫明現(xiàn)款收、付的對象和事由。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)著重寫明結(jié)算方式，結(jié)算憑證的號碼，發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的對象及內(nèi)容。更正錯賬或調(diào)整轉(zhuǎn)賬等要寫明原賬證的日期和憑證編號以及更正或調(diào)整的緣故。附件的處理填制記賬憑證時，凡是應(yīng)附的原始憑證都應(yīng)附在記賬憑證的后面，并立即用大頭針不上，注意不可將二者粘貼在一起，以利憑證的裝訂，記賬憑證上要注明附件張數(shù)，并與所附憑證張數(shù)相符。凡所附憑證面積大于記賬憑證的部分要按記賬憑證的面積折疊整齊，以利保管。科目匯總表的編制1科目匯總表的上端“年、月、日起至月、日”及“憑證號”兩項是用來講明匯總范圍的（本次實(shí)驗分2次匯總，即115日、1631日）。這是防止重匯、漏匯和依順序?qū)~

10、的關(guān)鍵所在。2科目匯總表中的會計科目按編號順序排列。本期沒有發(fā)生額的科目不填。3在計算過程中，如遇有紅字發(fā)生額時，應(yīng)在同一科目，同一方向的藍(lán)字中減去。如紅字大于藍(lán)字時，應(yīng)在匯總表中以紅字填寫其差額，借貸方向不變。三、記賬和結(jié)賬記賬的依據(jù)明細(xì)賬可依照原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記銀行存款日記賬，現(xiàn)金日記賬。依照收款、付款憑證逐日逐筆依順序登記。 總賬依照科目匯總表登記，總賬上的“月、日”應(yīng)填寫科目總的“月、日”，憑證種類可填“匯”號。同一個會計科目借貸方均有發(fā)生額的應(yīng)填在同一行。記賬的要求1、賬登完之后，要立即在記賬憑證的特定位置上打勾，并在記賬憑證的下方記賬欄簽上自己的名字或加蓋印

11、章，以示負(fù)責(zé)。為了保持賬頁的美觀，每一頁的第一筆業(yè)務(wù)的年、月應(yīng)在年、月欄中填寫。只要不跨月，以后本頁再登記時，一律不填月份，只填日期。跨月登記時，應(yīng)在上月的月結(jié)線下的月份欄內(nèi)填寫新的月份。2、在記賬過程中，一頁賬的最后一行不記賬，只在摘要欄寫上“過次頁”，在下一頁第一行摘要欄寫上“承前頁”，然后按賬戶是否要求結(jié)動身生額，分不將發(fā)生額和余額結(jié)出并結(jié)轉(zhuǎn)到下頁。具體方法是：（1）需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的合計數(shù)應(yīng)為本月初始至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。如此，可依照“過次頁”的合計數(shù)隨時了解本月初始至本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時加計“本月合計”數(shù)。（2）不需結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計

12、“過次頁”的本頁合計數(shù)，應(yīng)是自年初始至本頁末止的累計數(shù)。如此，能夠從“過次頁”這一欄了解自年初始至本頁末的累計發(fā)生額。也可為年終結(jié)賬時加計“本年累計”提供方便。（3）某些既不需要結(jié)計當(dāng)月發(fā)生額也不需結(jié)計全年累計發(fā)生額的賬戶，能夠只將每頁末（倒數(shù)第2行）的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁，但為了驗證月末余額的計確實(shí)是否正確，可用鉛筆結(jié)出每頁的發(fā)生額。3、記賬時，要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得用鉛筆和圓珠筆登記（專門情況除外）。用紅墨水記賬，僅限于3種情況：（1）更正錯賬。（2）在多欄式賬頁登記轉(zhuǎn)出（減少）數(shù)。（3）在余額未設(shè)方向標(biāo)記的情況下登記負(fù)數(shù)。4、登賬要按序進(jìn)行，不得跳行、隔頁，如出現(xiàn)跳行、隔頁時應(yīng)以“次行

13、（或頁）空白”字樣注銷。5、登賬時，要求書寫正確、美觀。6、為防止在賬簿記錄中更正錯誤引起連鎖反應(yīng)（即一個數(shù)字改動了，與之有關(guān)的其他數(shù)字都要隨之改動），除月末和轉(zhuǎn)頁這兩種情況外，其他時候登記賬簿都不要墨水結(jié)出余額，需要及時了解賬戶的余額，應(yīng)用鉛筆寫在余額欄。登記賬簿發(fā)生差錯，應(yīng)按規(guī)定的方法給予更正，不得任意涂改、刮、擦、挖、補(bǔ)。結(jié)賬結(jié)賬表示一個會計期間的終了。結(jié)賬包括三項內(nèi)容：一是期末結(jié)清收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計算確定本期的利潤或虧損。二是年終結(jié)清“本年利潤”賬戶。三是月末結(jié)清出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。 結(jié)賬前，需要查明本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，要按權(quán)

14、責(zé)發(fā)生制原則對賬項進(jìn)行調(diào)整，還要對賬，具體包括：1、賬證核對 即各種賬簿記錄與會計憑證核對相符。2、賬賬核對 即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對相符。包括日記賬與總賬核對，總分類賬與明細(xì)賬核對等。3、賬實(shí)核對 即賬面數(shù)字與實(shí)際的物資、款項核對相符。結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)依照不同的賬戶記錄，分不采納不同的方法：第一，對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額每月最后一筆余額即為月末余額。也確實(shí)是講，月開余額確實(shí)是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計一次余額。劃線的目的，是為

15、了突出有關(guān)數(shù)字，表示本期的會計記錄差不多截止或者結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。第二，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面再通欄劃紅單線。第三，需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面再通欄劃紅單線。十二月末的“本年累計”確實(shí)是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃紅雙線。第四，總賬賬戶平常只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總

16、括反映本年全年各項資金運(yùn)動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃紅雙線。采納棋盤式總賬和科目匯總表代總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。結(jié)轉(zhuǎn)的方法是，將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或者貸方，使本年有余的賬戶的余額變?yōu)榱?。因為，既然年末是有余額的賬戶，其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，否則，容易混淆有余額的賬戶和沒有余額賬戶的區(qū)不。關(guān)于新的會計年度建賬問題，一般來講，總賬、日記

17、賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，能夠跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也能夠是連續(xù)使用。四、會計報表的編制 結(jié)賬后，會計人員應(yīng)依照總賬本期發(fā)生額和期末余額編制會計科目發(fā)生額試算平衡表，即全部賬戶的借方本期發(fā)生額之和等于全部賬戶貸方本期發(fā)生額之和，然后再編制期末余額表，并使全部賬戶的借方期末余額之和等于全部賬戶的貸方期末余額之和。資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表依照有關(guān)賬戶余額填寫。其中“貨幣資金”項目應(yīng)依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬賬戶期末余額之和填列?！按尕洝表椖繎?yīng)

18、依照：“原材料”、“托付加工材料”、“在途物資（物資采購）”、“包裝物”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等賬戶借方余額合計數(shù)填列，要求一律反映實(shí)際成本?！伴L期投資”、“長期借款”項目中已扣除一年內(nèi)到期的部分。本教材資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)采納11月份余額數(shù)。利潤表的編制利潤表中金額欄的“本月數(shù)”反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生額?！氨灸昀塾嫈?shù)”反映各項目自年初起至本月末止的累計實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)依照上月本表的“本年累計數(shù)”和本月本表的“本月數(shù)”加總填列。本教材年初起至11月末止的累計實(shí)際發(fā)生額見第三章。現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表可采納直接法來編制，其數(shù)據(jù)要緊來源于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。一

19、般應(yīng)當(dāng)以總額反映，從而全面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。然而，關(guān)于那些代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)以凈額列示。（注：以12月處余額作為年初數(shù)，以12月末余額作為年末數(shù)）五、財務(wù)報告的分析與評價依照比率分析法和比較分析法分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。重點(diǎn)分析企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營能力、償債能力、進(jìn)展能力和業(yè)績綜合分析評價。附： 部分會計科目表序號 科目名稱現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金外埠存款工行上海市支行短期投資應(yīng)收票據(jù)大興化工商店 新新公司應(yīng)收賬款山湖工廠 上海市化工公司 三江公司 西海公司壞賬預(yù)備其他應(yīng)收款劉明 保證金物資采購甲材料 乙材料原

20、材料甲材料 乙材料 丙材料 丁材料包裝物木箱低值易耗品工作服材料成本差異甲材料 乙材料庫存商品A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品待攤費(fèi)用長期股權(quán)投資G公司股票長期債權(quán)投資國庫券長期股權(quán)投資H公司固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理在建工程A設(shè)備安裝工程 工程物資無形資產(chǎn)專利權(quán)待處理財產(chǎn)損溢短期借款市工商銀行應(yīng)付票據(jù)蓮一公司應(yīng)付賬款蓮一公司 豐城貿(mào)易公司 暫估應(yīng)付款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款教育經(jīng)費(fèi) 水電費(fèi) 房租 劉明 工會經(jīng)費(fèi) 煤氣費(fèi)應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 銷項稅額 已交稅金 應(yīng)交所得稅應(yīng)付利潤長期借款市建設(shè)銀行實(shí)收資本C公司 國家資本金 D公司法人資本金盈余公積法定盈余公積 公益金本年利潤利潤分配

21、應(yīng)付利潤 盈余公積 未分配利潤生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 供水車間制造費(fèi)用一車間 二車間主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出所得稅治理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出第三章 企業(yè)會計學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗資料本實(shí)驗教程是以吉澳公司十二月份的經(jīng)營業(yè)務(wù)為實(shí)驗資料。一、工廠概況：企業(yè)名稱：吉澳公司。性質(zhì)：國有企業(yè)，一般納稅人。要緊產(chǎn)品：A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品。開戶銀行：工商銀行南昌市支行賬號：666666納稅人登記號：623588生產(chǎn)、治理及服務(wù)機(jī)構(gòu)：1、二個差不多生產(chǎn)車間：一車間和二車間。一車間110人，二車間120人。2、機(jī)修車間30人。3

22、、供水車間15人。4、治理部門：廠長辦公室3人；供應(yīng)科10人（其中倉庫4人）；財務(wù)科5人。5、醫(yī)務(wù)所2人。法人代表：廠長劉大林。生產(chǎn)組織和工藝工程：1、一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品。2、二車間生產(chǎn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。3、各種產(chǎn)品所耗原材料均為開工時一次投入。4、單步驟大量生產(chǎn)各要緊產(chǎn)品。二、會計核算方法：采納科目匯總表核算形式，月末匯總一次，匯總后立即登記總賬。庫存現(xiàn)金限額為3000元。采納一次報銷備用金制度。材料目錄中規(guī)定：1、甲材料每千克打算單位成本為92元。2、乙材料每千克打算單位成本為215元。3、其他材料及包裝物、低值易耗品均采納實(shí)際成本計價。發(fā)出包裝物的成本按先進(jìn)先出法計算。領(lǐng)用低值易耗品采納一次

23、攤銷法。（五）采納直線法計提折舊。生產(chǎn)用房屋月折舊率0.8，機(jī)器月折舊率為1，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)月折舊率為0.6。該廠采納計時工資制。按當(dāng)月應(yīng)付工資數(shù)進(jìn)行分配，并作為計提福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。輔助生產(chǎn)費(fèi)用采納一次交互分配法予以分配。壞賬預(yù)備按應(yīng)收賬款的3計提。采納品種法計算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配采納約當(dāng)產(chǎn)量法，在產(chǎn)品完工程度為50。發(fā)出產(chǎn)成品成本用先進(jìn)先出法計算。會計工作組織采納集中核算方式，有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明晰分類核算、總分類核算和會計報表等會計工作，都集中在會計科完成，全部會計核算共分為十個實(shí)驗項目進(jìn)行。具體實(shí)驗如下：實(shí)驗一 總賬、明細(xì)賬的登記 一、建賬（

24、一） 實(shí)驗?zāi)康?明確賬簿啟用規(guī)則，掌握總分類賬、日記賬、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和啟用方法。（二）實(shí)驗資料吉澳公司2002年11月30日總分類賬各賬戶期初余額見下表：科目名稱借方金額科目名稱貸方金額庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備原材料材料成本差異庫存商品其他應(yīng)收款長期投資無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊3500125000040000150002000060068050050040000080005000001000001920000192000短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅）長期借款實(shí)收資本盈余公積本年利潤449000200000159002000002000

25、003200000200000680000合計4744900合計4744900實(shí)驗要求及步驟：1、依照上述賬戶余額設(shè)置和啟用總分類賬簿。設(shè)置和啟用總分類賬的差不多步驟：采納“借、貸、余”三欄式的賬頁，按會計科目編號開設(shè)賬戶，逐頁填寫賬戶名稱，登記期初余額（無期初余額的賬戶也要設(shè)置賬戶）并填寫頁碼。B.填寫“賬簿啟用及接交表”和“ 賬戶目錄”。C.裝訂成冊。2、依照日記賬，各明細(xì)分類賬戶的余額設(shè)置和啟用賬簿。實(shí)驗資料：2002年11月30日各明細(xì)賬分類賬戶余額見下表：總賬明細(xì)賬數(shù)量單價借方金額總賬明細(xì)賬貸方金額應(yīng)收票據(jù)大興化工商店15000短期借款市工商銀行449000應(yīng)收賬款三江公司10000

26、應(yīng)付賬款蓮一公司200000西海公司10000長期借款市建設(shè)銀行200000原材料甲材料1500kg 92138000實(shí)收資本國家資本金2240000乙材料2500kg 215537500D公司法人資本金960000丙材料100kg505000盈余公積法定盈余公積130000材料成本差異甲材料1500公益金70000乙材料-1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅-200000庫存商品A產(chǎn)品100箱2000200000B產(chǎn)品200箱1000200000其他應(yīng)收款存出保證金8000長期投資G公司股票400000國庫券100000無形資產(chǎn)專權(quán)100000固定資產(chǎn)一車間廠房500000一車間機(jī)器300000二車間

27、廠房400000二車間機(jī)器350000機(jī)修車間廠房40000機(jī)修車間機(jī)器10000供水車間廠房100000供水車間機(jī)器40000非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1800002002年11月30日“本年利潤”科目中各轉(zhuǎn)入數(shù)據(jù)的累計數(shù)如下表：1主營業(yè)務(wù)收入2720000元6營業(yè)費(fèi)用150000元2其他業(yè)務(wù)收入78500元7治理費(fèi)用820000元3營業(yè)外收入2000元8財務(wù)費(fèi)用8000元4主營業(yè)務(wù)成本1100000元9營業(yè)外支出2500元5其他業(yè)務(wù)支出40000元 依照上述日記賬，各明細(xì)分類賬戶的余額設(shè)置和啟用賬簿。 設(shè)置和啟用賬簿的差不多步驟：A.確定每種賬簿應(yīng)采納的賬頁格式。B.逐頁填寫賬戶名稱，登記月初余額。

28、C.填寫賬戶目錄（對月初無余額的賬戶，也因按會計科目編號順序在賬簿中開設(shè)賬戶）。二、審核原始憑證填制記賬憑證（一）、實(shí)驗?zāi)康拿鞔_原始憑證的審核內(nèi)容，掌握原始憑證的審核方法。熟悉記賬憑證的種類及差不多內(nèi)容，明確記賬憑證的填制要求，培養(yǎng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力，掌握記賬憑證的填制方法。（二）、實(shí)驗資料 吉澳公司2002年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1日，將超限額庫存現(xiàn)金500元送存銀行。2日，向豐都市物資公司購入甲材料2 000千克，90元，增值稅稅率17%，用信匯方式支付貨款。豐都市物資公司開戶行：豐都市工商銀行，賬號：222333。2日，向豐都市貿(mào)易公司購入乙材料800千克，220元，增值稅率17%，

29、款項暫欠。2日，用現(xiàn)金支付甲、乙材料運(yùn)費(fèi)840元，按材料重量分配。2日，甲、乙兩種材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。3日，向銀行申請辦理銀行承兌匯票，票面金額200 000元，用以清償蓮一公司貨款，期限3個月，按票面金額的2繳納手續(xù)費(fèi)。3日，將銀行承兌匯票交給蓮一公司，抵付前欠貨款。蓮一公司開戶行：工商銀行南昌市支行；賬號：333444。3日，采購員劉明借支差旅費(fèi)2 000元，用現(xiàn)金支票支付。3日，開出現(xiàn)金支票1 000元，提取現(xiàn)金備用。3日，用現(xiàn)金支付職工李三困難補(bǔ)助500元。3日，用支票購入市場物資公司出售的木箱100個，20元，增值稅率17%，木箱已驗收入庫，預(yù)備用于包裝產(chǎn)品。市場物資公司

30、開戶行：工行北京西路分理處；賬號：444555。4日，向東山機(jī)床廠購入設(shè)備A一臺，690 000元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)11 300元，用支票支付，該設(shè)備投入安裝。東山機(jī)床廠開戶行：工行青云分理處；賬號：3444555。4日，用現(xiàn)金購入廠部用白紙2令，100元。5日，用現(xiàn)金支付窗戶維修費(fèi)90元，其中一車間60元，廠辦公樓30元。5日，開出支票購入賬本10本，10元。市百貨公司開戶行：工行南昌市支行；賬號：555666。5日，一車間領(lǐng)用甲材料1 000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。5日，二車間領(lǐng)用乙材料1 000千克，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。C產(chǎn)品材料消耗定額為840千克，B產(chǎn)品材料消耗定額為160千

31、克。6日，發(fā)出丙材料30千克，其中機(jī)修車間10千克，供水車間20千克。6日，為支援山湖工廠讓售甲材料50千克，140元，增值稅率17%，款項暫欠。6日，結(jié)轉(zhuǎn)已售甲材料成本。7日，售出設(shè)備A一臺，原價55 000元，已提折舊30 000元，售價30 000元，收到支票一張，款項存入銀行。7日，用支票支付上項固定資產(chǎn)清理費(fèi)用給建興公司1 000元。建興公司開戶行：工行北京西路分理處；賬號：262626。7日，結(jié)轉(zhuǎn)出售機(jī)器損益。8日，開出支票交給第一安裝公司，支付設(shè)備A安裝費(fèi)23 400元。該公司賬號：595959；開戶行：建行城南分理處。8日，設(shè)備A安裝完畢，交付二車間使用。9日，機(jī)修車間張強(qiáng)報銷

32、工具一套，價款100元，用現(xiàn)金支付。10日，已故職工趙六之子趙堅領(lǐng)取撫恤費(fèi)400元，用現(xiàn)金支票支付。10日，將款項10 000元匯往上海市工商銀行，開立采購專戶，以采購員劉明的姓名為戶名。10日，提取現(xiàn)金支付職工上下班交通費(fèi)3 020元。10日，職工羅英報銷醫(yī)藥費(fèi)800元，以現(xiàn)金支票支付。11日，采購員李升報銷市內(nèi)零星公共汽車票70元，以現(xiàn)金支付。11日，第二車間領(lǐng)用包裝用木箱50個。12日，向木器廠購入木箱200個，18元，增值稅率17%，以支票支付款項。木器廠開戶行：工行青山路分理處；賬號：865636。木箱已入庫。12日，成品庫領(lǐng)用包裝用木箱180個。13日，收到銀行轉(zhuǎn)來的電費(fèi)付款通知，

33、本月電費(fèi)5 000元。經(jīng)查電表確定：一車間生產(chǎn)用電1 500元，照明用電500元；二車間B產(chǎn)品生產(chǎn)用電800元，照明用電200元；機(jī)修車間耗電500元，供水車間用電600元；治理部門用電900元。13日，接銀行付款通知，本月電話費(fèi)2 000元。14日，用支票支付2003年報刊訂閱費(fèi)8 000元。市郵局開戶行：工行南昌市支行；賬號：242423。14日，提取現(xiàn)金8 000元，支付職工烤火費(fèi)。15日，依照工資匯總表提取現(xiàn)金并按工資計算表發(fā)放工資。（見附表）15日，分配工資并按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時600工時，C產(chǎn)品耗用400工時。（請自行設(shè)計分配表）15日，按工資總

34、額的2%提取工會經(jīng)費(fèi)。15日，開出支票，將提取的工會經(jīng)費(fèi)交廠工會。廠工會開戶行：工行南昌市支行；賬號：666666。15日，按工資總額的1.5%提取職工教育經(jīng)費(fèi)。15日，供應(yīng)科交來出差在外職工劉明的本月工資500元。15日，結(jié)轉(zhuǎn)工資中的代扣款項。16日，銷售A產(chǎn)品50箱，售價4 000元，增值稅率17%，收到市化工公司支票一張，送存銀行。16日，銷售B產(chǎn)品80箱給上海市化工公司，單位售價2 500元，增值稅率17%，用現(xiàn)金代墊運(yùn)雜費(fèi)900元。辦妥托收手續(xù)。上海市化工公司開戶行：工行上海市支行；賬號：868586。16日，銷售A產(chǎn)品40箱給新新公司，售價4 000元，增值稅率17%，收到三個月期

35、限的商業(yè)承兌匯票一張。該公司開戶行：工行南昌市支行；賬號：858584。17日，采購員劉明返廠，報銷差旅費(fèi)1 800元，退回現(xiàn)金200元。17日，劉明領(lǐng)取本月工資，以現(xiàn)金支票支付。17日，劉明報銷用上海采購專戶款項采購的丙材料一般發(fā)票一張，價款8 000元。該材料160公斤全部驗收入庫。18日，收到銀行轉(zhuǎn)來上海采購專戶余款2 000元的收賬通知。18日，采納信匯方式，支付退休職工萬青本月退休工資220元，款項匯入工行吉安市支行。19日，大興化工商店的面值為15 000元的商業(yè)承兌匯票到期?？铐棿嫒脬y行，大興化工商店賬號：212121；開戶行：洪辦。19日，廠長辦公室報銷購宣傳畫用款200元，以

36、現(xiàn)金支付。20日，經(jīng)財產(chǎn)清查，發(fā)覺丙材料盤盈2公斤，木箱盤虧4個，一車間毀損機(jī)器一臺，賬面原價80 000元。已提折舊76 000元。應(yīng)收賬款中三江公司欠款逾期三年尚未歸還。20日，同意C公司投資轉(zhuǎn)入丁材料1 000千克，100元，增值稅率17%。20日，同意C公司投資轉(zhuǎn)入電腦一臺，原賬面價50 000元。已提折舊10 000元，評估確認(rèn)價為35 000元，交付二車間使用。21日，二車間報廢H機(jī)器一臺，原價4 000元，已提折舊3 800元，用現(xiàn)金支付清理費(fèi)用50元。22日，經(jīng)廠務(wù)會議審批，毀損機(jī)器損失作為營業(yè)外支出，材料及包裝物盤盈盤虧轉(zhuǎn)入治理費(fèi)用，三江公司欠款沖減壞賬預(yù)備。23日，報廢H機(jī)

37、器材料交廢品公司收購，獵取現(xiàn)金160元。同時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益。24日，收到西海公司轉(zhuǎn)來款項20 000元，其中歸還前欠貨款10 000元，預(yù)付貨款10 000元，西海公司開戶行：工行青云分理處；賬號：212127。25日，銀行通知本季存款利息2 000元。25日，攤銷專利權(quán)價值1 000元。25日，計提折舊。（見附表）26日，依照投資合同，將原值為6 000元的設(shè)備C一套對H公司投資，雙方協(xié)議作價5 000元，該設(shè)備已提折舊1 000元。26日，為新建三車間，由建行城南分行借入五年期借款1 000 000元，利率12%，款已存入銀行。27日，開出支票，購入建材公司出售的建筑材料C100噸，

38、1 000元，增值稅率17%，材料C已驗收入庫，建材公司開戶行：工行洪辦；賬號：111166。28日，廠部召開先進(jìn)生產(chǎn)者表彰大會，用現(xiàn)金支付獎品費(fèi)200元。28日，供銷科報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元，用現(xiàn)金支票支付。29日，用支票向勞保用品商店購入工作服300套，每套100元，增值稅率17%。勞保用品商店開戶行：工行南昌市支行；賬號：444555。工作服驗收入庫。29日，一車間領(lǐng)用工作服100套，二車間領(lǐng)用工作服120套，機(jī)修車間領(lǐng)用工作服40套，供水車間領(lǐng)用工作服20套。30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲、乙材料的成本差異。30日，收到林山公司發(fā)來甲材料500千克，驗收入庫，賬單尚未收到。30日，接銀行通知，本季

39、借款利息13 000元。31日，用支票向電視臺支付產(chǎn)品廣告費(fèi)3 000元。電視臺開戶行：工行南昌市支行；賬號：888666。31日，收到G公司分來的稅后股利，雙方所得稅率均為33%，金額按學(xué)生本人學(xué)號的最后兩位數(shù)乘以1 000計算所得。（注：不包括諸如4、5、7等的識不碼在內(nèi)）31日，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。一車間耗水6 000噸，二車間耗水3 800噸，機(jī)修車間耗水100噸，廠部耗水200噸；一車間維修用工時400小時，二車間維修用工時500小時，廠部維修用工時100小時，供水車間維修用工時200小時。（請自行設(shè)計分配表）31日，按產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時分配二車間的制造費(fèi)用。（請自行設(shè)計分配表）31

40、日，結(jié)轉(zhuǎn)一車間制造費(fèi)用。31日，本月A產(chǎn)品完工50箱，在產(chǎn)品50箱，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。31日，本月B產(chǎn)品完工45箱，在產(chǎn)品60箱，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。31日，提取壞賬預(yù)備，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本。31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶到“本年利潤”賬戶。31日，計算全年應(yīng)交所得稅，稅率33%。31日，計算本月應(yīng)交增值稅，同時上交應(yīng)交的增值稅金。31日，按稅后利潤的10%提取法定盈余公積及5%的公益金。31日，按剩余利潤的30%分配給投資者D公司利潤。31日，用銀行存款支付投資者D公司利潤。D公司開戶行：工行上海路分理處；賬號：432578。31日，交清所欠稅金。31日，將“本年利潤”及“利潤分配”有關(guān)明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入

41、“利潤分配未分配利潤”賬戶。31日，結(jié)賬，編制試算平衡表。31日，依照12月份各總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶有關(guān)余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。以112月份資料作為2002年度資料，以11月份有關(guān)賬戶資料的期末余額作為2002年年初余額，編制現(xiàn)金流量表。需要編制的報表種類如下： 資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表附件： 工資結(jié)算匯總表2002年12月 單位：元車間部門差不多工資加班工資應(yīng)扣工資應(yīng)付費(fèi)用代扣煤氣費(fèi)代扣水電費(fèi)代扣房租實(shí)發(fā)工資病假事假一車間A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100008007030100600200治理人職員資2000100208040二車間生產(chǎn)工人工資2000040040100240治理人職員資

42、3000100205060100100機(jī)修車間8000200505060供水車間4000300204080治理部門6000403090醫(yī)務(wù)所10002040合計注：二車間生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用工時 600工時 C產(chǎn)品耗用工時 400工時固定資產(chǎn)折舊計提表2002年12月使用部門和固定資產(chǎn)類不固定資產(chǎn)原價上月增加固定資產(chǎn)原價上月減少固定資產(chǎn)原價月折舊率月折舊額一車間廠房無無機(jī)器無無二車間廠房無無機(jī)器無無供水車間廠房無無機(jī)器無無機(jī)修車間廠房無無機(jī)器無無非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)無無合計（三）實(shí)驗要求及步驟按照時刻的順序，逐筆分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，認(rèn)證審核，然后將審核無誤的原始憑證附在記賬憑證后面，以此作為依據(jù)填制記賬憑證。

43、臺式記賬憑證內(nèi)容的差不多順序是：日期；摘要，內(nèi)容完整、簡練；會計分錄，會計科目必須填列齊全，數(shù)字準(zhǔn)確。金額欄如有空行，應(yīng)予以注銷；按收、付、轉(zhuǎn)憑證類不編號；填寫附件張數(shù)；簽名或蓋章。三、登賬（一）實(shí)驗?zāi)康拿鞔_登記賬簿的規(guī)則，掌握現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法和銀行存款清查的方法。掌握三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等明細(xì)分類賬的登記方法。了解科目匯總表核算形式的特點(diǎn)，掌握采納科目匯總表核算形式登記總賬的方法。（二）實(shí)驗要求及步驟 1、日記賬 依照現(xiàn)金、銀行存款的“借方”、“貸方”發(fā)生額和收款憑證、付款憑證，登記“三欄式”現(xiàn)金和銀行存款日記賬。A.按時刻的順序逐日逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。B.對登

44、記入賬后的記賬憑證，作出過賬標(biāo)記，并蓋章。C.按日結(jié)算余額，并辦理日結(jié)、月結(jié)，辦理必要的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。D.如發(fā)生錯賬，按規(guī)定方法更正。假如發(fā)生隔頁或跳行，注明“空頁”或“空行”予以注銷。2、明細(xì)分類賬依照記賬憑證及所附原始憑證登記各種有關(guān)明細(xì)分類賬。A.按時刻順序逐日逐筆登記各種有關(guān)明細(xì)分類賬。B.記賬憑證登記入賬后，做出過賬標(biāo)記，并簽名或蓋章。3、總賬實(shí)驗資料：實(shí)驗三中提供的12月1日31日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的累計發(fā)生額。登記日記賬和明細(xì)賬后的各種記賬憑證。采納科目匯總表形式登記總賬。A.按照收、付、轉(zhuǎn)憑證時刻順序逐張匯總每一科目的借、貸方發(fā)生額于各自的“丁”字賬戶匯總表中。B.結(jié)算每一科目的本期借、貸方

45、發(fā)生額合計金額。C.將每一科目的名稱及其本期借、貸方發(fā)生額合計金額填列在科目匯總表上。D.將進(jìn)行試算平衡的科目匯總表分不放入收、付、轉(zhuǎn)憑證的前面。F.然后，按科目匯總表各科目本期借、貸方發(fā)生額合計金額登記總分類賬。四、結(jié)賬和對賬目的與任務(wù)明確結(jié)賬和對賬的內(nèi)容，掌握結(jié)賬和對賬的方法。內(nèi)容和要求依照上述賬簿記錄進(jìn)行月底結(jié)賬和對賬1.檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證，并已登記入賬，進(jìn)行賬證核對。2.結(jié)算各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額（賬簿余額結(jié)算，可在“借或貸”欄寫“平”字，并在原位上寫“0”3.劃出月結(jié)線（紅色）。4.賬賬相對。核對總分類賬核對總分類賬與有關(guān)明細(xì)分類賬。（3） 日記賬

46、與有關(guān)總分類賬的核對。實(shí)驗二 成本與利潤的計算一、成本的計算（一）實(shí)驗?zāi)康恼莆丈a(chǎn)成本的歸集，制造費(fèi)用的歸集和分配，及在產(chǎn)品成本、完工產(chǎn)品成本計算和結(jié)轉(zhuǎn)的方法。（二）實(shí)驗要求及步驟工資及福利費(fèi)的匯合與分配本月企業(yè)的應(yīng)付工資按發(fā)生地點(diǎn)和用途分配，并按應(yīng)付工資總額的14%計提福利費(fèi)。（1）依照已知條件完成12月份工資結(jié)算匯總表（附件內(nèi)）。（2）并依照各產(chǎn)品有用工時編制差不多生產(chǎn)車間工資及福利費(fèi)分配表。（3）依照上述兩表編制結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用、提取福利費(fèi)的記賬憑證，并登記有關(guān)明細(xì)分類賬。2、制造費(fèi)用的匯合與分配按產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時分配差不多車間的制造費(fèi)用3 、輔助生產(chǎn)成本的匯合和分配（1）依照輔助生產(chǎn)工

47、人工資為標(biāo)準(zhǔn)，分配制造費(fèi)用。編制輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用分配表。編制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類賬。（2）采納一次交互分配方法，編制“輔助生產(chǎn)成本分配表”。依照分配表編制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類賬。計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工生產(chǎn)成本依照以上三個步驟所得數(shù)據(jù)，編制“產(chǎn)品成本計算單”，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。二、利潤的核算及分配（一）實(shí)驗?zāi)康恼莆绽麧櫟暮怂?。掌握利潤分配的核算。（二）?shí)驗資料有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬資料。（三）實(shí)驗要求及步驟1、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等總分類賬及其明細(xì)分類賬。2、依照有關(guān)明細(xì)分類賬，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)12月份的主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益于“本年利潤”科目的貸方。編

48、制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類賬。3、依照有關(guān)明細(xì)分類賬，將12月份的主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出，治理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的借方，計算本期利潤總額，編制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類賬。4、依照本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按照國家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。 其中：33%應(yīng)上交所得稅。 稅后利潤的10%提取盈余公積金。 稅后利潤的5%提取公益金。 按稅后利潤扣除提取的盈余公積金和公益金后數(shù)額的30%向投資者D公司分配利潤。 編制記賬憑證并登記有關(guān)明細(xì)分類賬。5、年終，企業(yè)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶的貸方

49、，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶無余額。并將“利潤分配”賬戶“未分配利潤”明細(xì)科目以外的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目的借方，年末無余額。編制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)分類賬。實(shí)驗三 會計報表編制實(shí)驗?zāi)康恼莆召Y產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)進(jìn)流量表的編制方法。實(shí)驗資料總分類賬記錄。日記賬和各種明細(xì)分類賬等有關(guān)記錄。實(shí)驗要求及步驟為了充分發(fā)揮會計報表的作用，保證會計報表的質(zhì)量，必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的編表原則和方法編制報表。在核對賬簿記錄，保證賬證相符、賬賬相符的基礎(chǔ)上，編制會計報表。編制資產(chǎn)負(fù)債表編制利潤表編制現(xiàn)金流量表實(shí)驗四 財務(wù)報告的分析與評價（一）目的與任務(wù)依照吉澳公司的會計報表分析吉澳公

50、司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）內(nèi)容和要求依照比率分析法和比較分析法分析吉澳的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。重點(diǎn)分析該企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營能力、償債能力、進(jìn)展能力和業(yè)績綜合分析評價。 實(shí)驗四：會計報表分析財務(wù)報告的分析與評價一、企業(yè)盈利能力的分析 1、凈資產(chǎn)收益率（凈利潤/平均凈資產(chǎn)）100% 250544.79/0.5(4017956.53 + 4080000.00)100% 11.18% 通過該指標(biāo)的運(yùn)算分析，可知該企業(yè)本月凈資產(chǎn)收益率水平良好，企業(yè)自有資本獵取收益的能力較強(qiáng)，運(yùn)營效果較好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人的保證程度相對較高。2、總資產(chǎn)酬勞率（利潤總額 利息支出）/平均資產(chǎn)總額100% (2505

51、44.79 + 11400)/0.5(4744900.00 + 6153274.38)100% 4.81% 可見本月該指標(biāo)水平優(yōu)秀，企業(yè)投入產(chǎn)出的水平較高，企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營效果較佳。3、資本保值增值率（期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益）100% (4017956.53/4080000.00)100% 98.48% 該指標(biāo)講明該企業(yè)資本保全情況較好，但沒有達(dá)到增值效果，企業(yè)雖有一定的進(jìn)展后勁，但強(qiáng)勢不足，企業(yè)還需更注重所有者權(quán)益的增長。4、銷售利潤率（主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額）100% (300000/560000)100% 53.57% 該指標(biāo)數(shù)字較高，講明企業(yè)本月產(chǎn)品銷售能力較強(qiáng)，產(chǎn)品附加

52、價值較高，主營業(yè)務(wù)市場競爭力強(qiáng)，獲利水平高，進(jìn)展?jié)摿Υ蟆?、成本費(fèi)用利潤率（利潤總額/成本費(fèi)用總額）100% 250544.79/(260000 + 6340 + 40052.35 + 11400)100% 78.84% 該指標(biāo)數(shù)值高，講明企業(yè)本月內(nèi)部治理比較好，企業(yè)為取得收益所付出的代價小，企業(yè)成本費(fèi)用操縱較好，盈利能力較強(qiáng)。二、企業(yè)運(yùn)營能力分析 1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額 560000/0.5(4744900.00 + 6153274.38) 0.10 按月計算該指標(biāo)數(shù)值不高，但考慮全年情況，企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度一般，資產(chǎn)利用效率低，鑒于上述盈利能力的指標(biāo)分析可知該企業(yè)銷售能力較強(qiáng)，因此企業(yè)需要從更有效地利用資產(chǎn)進(jìn)行創(chuàng)收角度考慮。 2、流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均流淌資產(chǎn)總額 560000/0.5(2416900.00 + 2877874.38) 0.21 該企業(yè)本月流淌資產(chǎn)比率也不高，流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度一般，企業(yè)可通過加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)部治理，充分利用限制的流淌資產(chǎn)制造短期收益等來提高流淌資產(chǎn)的綜合使用效率。 3、存貨周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨 260000/0.5(1081000.00 + 143298