銷售退回的所得稅會計處理

1、販賣退回的所得稅管帳處置懲罰2022年4月24日國度稅務總局公布了?關于實行企業(yè)管帳制度必要明白的有關所得稅題目的照顧?國稅發(fā)202245號，同年8月22日，財務部和國度稅務總局團結(jié)公布了?關于實行企業(yè)管帳制度和相干準那么題目解答三?財會202229號。在這兩個文件中，對企業(yè)產(chǎn)生的販賣退回涉及的所得稅應怎樣舉行管帳處置懲罰和納稅調(diào)解作了明白的劃定。本文僅對資產(chǎn)欠債表日后事項的販賣退回涉及的所得稅應怎樣舉行管帳處置懲罰和納稅調(diào)解作些開端探究和先容。一、販賣退回涉及的有關管帳制度和稅法例定根據(jù)管帳制度及相干準那么劃定，企業(yè)販賣商品產(chǎn)生的販賣退回，一樣平常應直接沖減退回當期的販賣收入和販賣本錢等。屬

2、于資產(chǎn)欠債表日后事項涉及的陳訴年度所屬期間的販賣退回，應作為資產(chǎn)欠債表日后調(diào)解事項，調(diào)解陳訴年度相干的收入、本錢等。根據(jù)稅法例定，企業(yè)產(chǎn)生的販賣退回，只要購貨方提供退貨的得當證實，可沖減退貨當期的販賣收入。企業(yè)年末申報納稅匯算清繳前產(chǎn)生的屬于資產(chǎn)欠債表日后事項的販賣退回，所涉及的應納稅額的調(diào)解，應作為陳訴年度的納稅調(diào)解。企業(yè)年度申報納稅匯算清繳后產(chǎn)生的屬于資產(chǎn)欠債表日后事項的販賣退回所涉及的應納稅額的調(diào)解，應作為本年度的納稅調(diào)解。從上述劃定可以看出，除屬于資產(chǎn)欠債表日后事項的販賣退回，大概因產(chǎn)生于陳訴年度申報納稅匯算清繳后，相應產(chǎn)生管帳與稅法對販賣退回相干的收入、本錢等確認時間差異外，對付其他

3、的販賣退回，管帳制度及相干準那么的劃定與稅法例定是同等的。二、販賣退回涉及的所得稅管帳處置懲罰因資產(chǎn)欠債表日后事項的販賣退回大概涉及陳訴年度申報納稅匯算清繳前或匯算清繳后，企業(yè)對資產(chǎn)欠債表日后至財務陳訴容許報出日之間產(chǎn)生的販賣退回，所涉及的管帳處置懲罰及對所得稅的影相應別離環(huán)境處置懲罰。一資產(chǎn)欠債表日后事項中涉及陳訴年度所屬期間的販賣退回產(chǎn)生于陳訴年度所得稅匯算清繳之前，那么應按資產(chǎn)欠債表日后有關調(diào)解事項的管帳處置懲罰要領，調(diào)解陳訴年度管帳報表相干的收入、本錢等，并相應調(diào)解應納稅所得額及應交的所得稅。舉例說明如下：例1：A公司2002年12月25H販賣一批產(chǎn)物給B公司，貨款為500000元，增

4、值稅額85000元，販賣本錢400000元，價稅款至當年12月31日尚未收到。2002年12月28日接到B公司照顧，B公司在驗收貨品時，創(chuàng)造該批貨品存在嚴峻的質(zhì)量題目必要退貨。A公司盼望與B公司協(xié)商辦理題目。2022年1月26日，A、B兩邊終極協(xié)商未果，A公司于2022年2月5日收到退回的貨品。假定A公司計提壞賬預備的比例為5，不思量其他稅費因素。A公司2002年度的財務陳訴容許報出日為2022年4月1日，所得稅匯算清繳定在2022年2月15日即販賣退回產(chǎn)生于陳訴年度所得稅匯算清繳之前。A公司管帳處置懲罰如下：1調(diào)解販賣收入借：從前年度損益500000應交稅金應交增值稅銷項稅額85000貸：應

5、收賬款5850002調(diào)解壞賬預備借：壞賬預備29250585000X5貸：從前年度損益調(diào)解292503調(diào)解販賣本錢借：庫存商品400000貸：從前年度損益調(diào)解4000004調(diào)解應交所得稅假定所得稅稅率為33借：應交稅金應交所得稅23347.5050000040000029250X33貸：從前年度損益調(diào)解23347.505將“從前年度損益調(diào)解科目余額轉(zhuǎn)入利潤分派借：利潤分派未分派利潤47402.505000004000002925023347.5貸：從前年度損益調(diào)解47402.506調(diào)解利潤分派有關數(shù)字假定法定盈余公積計提比例為10，法定公益金計提比例為5借：盈余公積法定盈余公積4740.250

6、47402.50X10法定公益金2370.12547402.50X5貸：利潤分派未分派利潤7110.3757調(diào)解陳訴年度2002年度管帳報表相干工程標數(shù)字資產(chǎn)欠債表工程標調(diào)解：調(diào)減應收賬款585000元；調(diào)增庫存商品400000元；調(diào)減應交稅金108347.50元850023347.50；調(diào)減盈余公積7110.375元；調(diào)減未分派利潤40292.125元47402.507110.375。利潤表及利潤分派表工程標調(diào)解：調(diào)減主業(yè)務務收入500000元；調(diào)減主業(yè)務務本錢400000元；調(diào)減辦理用度29250元；調(diào)減所得稅23347.50元；調(diào)減法定盈余公積4740.25元；調(diào)減法定公益金2370.1

7、25元；調(diào)減未分派利潤40292.125元。二資產(chǎn)欠債表日后事項中涉及陳訴年度所屬期間的販賣退回產(chǎn)生于陳訴年度所得稅匯算清繳之后，但在陳訴年度財務陳訴容許報出日之前，根據(jù)管帳制度及相干準那么的劃定，固然販賣退回產(chǎn)生在所得稅匯算清繳之后，但由于陳訴年度財務陳訴尚未容許報出，仍舊屬于資產(chǎn)欠債表日后事項，其販賣退回仍應作為資產(chǎn)欠債表日后事項舉行賬務處置懲罰，并調(diào)解陳訴年度管帳報表相干的收入、本錢等；根據(jù)稅法例定在此期間的販賣退回所涉及的應交所得稅的調(diào)解應作為本年度的納稅調(diào)解事項。由于所得稅管帳核算要領可接納應付稅款法或納稅影響管帳法，因此，對所得稅用度的計量應根據(jù)差異的要領別離確定。1、企業(yè)接納應付

8、稅款法核算所得稅的，對付陳訴年度所得稅匯算清繳后至財務陳訴容許報出日之間產(chǎn)生的販賣退回的所得稅影響，不調(diào)解陳訴年度的所得稅用度和應交所得稅。在盤算本年度即陳訴年度的下一年度，下同應納稅所得額時，應按本年度實現(xiàn)的利潤總額，減去陳訴年度所得稅匯算清繳后至財務陳訴容許報出日之間產(chǎn)生的販賣退回影響利潤總額的金額，作為本年度應納稅所得額，并按本年度應交的所得稅，確認本年度所得稅用度。舉例說明如下：例2：假定例1中A、B兩邊于2022年3月2日終極協(xié)商未果，而且A公司收到退回的貨品，所得稅匯算清繳已于2022年2月15日完成即販賣退回產(chǎn)生在陳訴年度所得稅匯算清繳后至財務陳訴容許報出日之間。假定A公司202

9、2年度利潤總額為10000000元，無其他納稅調(diào)解工程。A公司2022年3月產(chǎn)生販賣退回時的管帳處置懲罰調(diào)解販賣收入、壞賬預備及販賣本錢的管帳分錄同例1如下：1將“從前年度損益調(diào)解科目余額轉(zhuǎn)入利潤分派借：利潤分派未分派利潤7075050000040000029250貸：從前年度損益調(diào)解707502調(diào)解利潤分派有關數(shù)字假定法定盈余公積計提比例為10，法定公益金計提比例為5借：盈余公積法定盈余公積707570750 x10法定公益金3537.5070750 x5貸：利潤分派未分派利潤10612.503調(diào)解陳訴年度2002年度管帳報表相干工程標數(shù)字資產(chǎn)欠債表工程標調(diào)解：調(diào)減應收賬款585000元；調(diào)

10、增庫存商品400000元；調(diào)減應交稅金85000元；調(diào)減盈余公積10612.5元；調(diào)減未分派利潤60137.5元7075010612.50。利潤表及利潤分派表工程標調(diào)解：調(diào)減主業(yè)務務收入500000元；調(diào)減主業(yè)務務本錢400000元；調(diào)減辦理用度29250元；調(diào)減法定盈余公積7075元；調(diào)減法定公益金3537.5元；調(diào)減未分派利潤60137.5元。2022年度應交所得稅1000000070750X333276652.50元管帳分錄為：借：所得稅3276652.50貸：應交稅金應交所得稅3276652.502、企業(yè)接納納稅影響管帳法核算所得稅的，應根據(jù)可調(diào)解本年度應納稅所得額、屬于陳訴年度的販賣

11、退回對陳訴年度利潤總額的影響數(shù)與現(xiàn)行所得稅稅率盤算的金額，借記“遞延稅款科目，貸記“從前年度損益調(diào)解調(diào)解所得稅用度科目。在盤算本年度應納所得稅時，應同時轉(zhuǎn)回陳訴年度所得稅匯算清繳后至財務陳訴容許報出日之間產(chǎn)生的販賣退回相應確認的遞延稅款金額。本年度應交所得稅。本年度利潤總額陳訴年度所得稅匯算清繳后至財務陳訴容許報出日之間產(chǎn)生的販賣退回影響利潤總額的金額X所得稅稅率；本年度所得稅用度本年度應交所得稅本年度轉(zhuǎn)回販賣退回已確認的遞延稅款借方金額。舉例說明如下：例3：假設例2資料穩(wěn)定，A公司接納納稅影響管帳法核算，那么A公司2022年3月產(chǎn)生販賣退回時的管帳處置懲罰調(diào)解販賣收入、壞賬預備、販賣本錢的管

12、帳分錄同例1，調(diào)解所得稅用度假定所得稅稅率為33借：遞延稅款23347.5050000040000029250 x33貸：從前年度損益調(diào)解23347.50同時，將“從前年度損益調(diào)解科目余額轉(zhuǎn)入利潤分派及調(diào)利潤分派有關數(shù)字均與例1雷同。繼之調(diào)解資產(chǎn)欠債表工程及數(shù)字：調(diào)減應收賬款585000元；調(diào)增庫存商品400000元；調(diào)減應交稅金85000元：調(diào)增遞延稅款借項23347.5元；調(diào)減盈余公積7110.375元；調(diào)減未分派利潤40292.125元47402.507110.375。調(diào)解利潤表及利潤分派表工程及數(shù)字：調(diào)減主業(yè)務務收入500000元；調(diào)減主業(yè)務務本錢400000元；調(diào)減辦理用度29250元；調(diào)減所得稅23347.50元；調(diào)減法定盈余公積4740.25元：調(diào)減法定公