會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案

1、第一章 則一、制定目的與依據(jù)為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)確工作要求保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量根據(jù)中國(guó)注冊(cè) 會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本指引。二、相關(guān)定義某公司年度資產(chǎn)負(fù)債及損益情況的審計(jì)工作。三、合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要按照審計(jì)準(zhǔn)則和本指引的規(guī)定審計(jì)財(cái)務(wù)整體是否不存在由于舞弊 或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，以作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和本指引的規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取了合理 保證。四、職業(yè)懷疑在計(jì)劃和實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)冊(cè)計(jì)師需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度分慮可能存在的導(dǎo)致被審計(jì)單

2、位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性對(duì)相互矛盾的審計(jì)證起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息明能存在弊的情況明要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程 序的情形保持警覺(jué)。五、溝通按照審計(jì)準(zhǔn)則和本指引的相關(guān)規(guī)定冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能就審計(jì)中出現(xiàn)的事項(xiàng)被計(jì)單位管理層和治理層進(jìn)行溝通。六、審計(jì)目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)的總體目標(biāo):1、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國(guó)家其他有關(guān) 法律法規(guī)的規(guī)定編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。2、按照審計(jì)準(zhǔn)則和本指引的規(guī)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)

3、報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理 層和治理層溝通。在任何情況下果不能獲取合理保證且在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見(jiàn)也不足以實(shí)現(xiàn)向財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者報(bào)告的目的會(huì)師需要按照審計(jì)準(zhǔn)則和本指引的規(guī)定出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計(jì)業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。七、職業(yè)道要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)要遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則循信客觀和公正原則在計(jì)工作中保獨(dú)立性，獲取和保持專業(yè)勝任能力持應(yīng)有的關(guān)注，并 對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的涉密信息保密，維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)、樹(shù)立良好職業(yè)形象。八、總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的基本情況慮自身獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力初 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，確定是否接受業(yè)務(wù)委托。在承接業(yè)

4、務(wù)時(shí)冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定審計(jì)的前提條件是否存在在基礎(chǔ)上與被審計(jì)單位就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和范圍審計(jì)醫(yī)院管理層的責(zé)任注會(huì)計(jì)師的責(zé)任審收 費(fèi)、審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容等達(dá)成一致意見(jiàn)并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)冊(cè)計(jì)需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)注會(huì)計(jì)師還需要在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)(必要時(shí)或決定測(cè)試)和實(shí)質(zhì)性程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作 為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。第二章 目組織機(jī)構(gòu)第節(jié)組機(jī)1、根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程，結(jié)人員規(guī)模、技術(shù)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)范圍，事務(wù)所的組織

5、機(jī)構(gòu) 實(shí)行主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)主任會(huì)計(jì)師名、副主任會(huì)計(jì)師二名；設(shè)驗(yàn)證部、工程部、司法鑒 定部、審計(jì)一部、審計(jì)二部和辦公室共六個(gè)部門(mén)。3各部門(mén)員工分工不分家有大業(yè)務(wù)或突擊業(yè)務(wù)部應(yīng)密切協(xié)作相支持， 共同做好業(yè)務(wù)工作，為客戶提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。4、事務(wù)所的組織機(jī)構(gòu)的框架圖下：第節(jié)工職一、主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）工作職責(zé)1、認(rèn)真學(xué)習(xí)，執(zhí)行黨和國(guó)家法、法規(guī)、政策，把握事務(wù)所發(fā)展方向，積極為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，接受省注協(xié)及省造價(jià)協(xié)會(huì)指導(dǎo)理監(jiān)督，根據(jù)章程和出資人會(huì)規(guī)定授予職權(quán)全 面負(fù)責(zé)本所工作。2、召集并主持召開(kāi)本所會(huì)議，代表發(fā)起人會(huì)向出資人會(huì)報(bào)告工作。3、積極開(kāi)拓業(yè)務(wù)，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)主持本所業(yè)務(wù)活動(dòng)，組織實(shí)

6、施出資人會(huì)決議，布置、 安排本所日常工作。4、組織實(shí)施本所年度經(jīng)營(yíng)和投方案，檢查督促本所各項(xiàng)工作，對(duì)經(jīng)會(huì)議討論通過(guò)的 重大事項(xiàng)作出決定。5、簽署本所重要文件，簽訂業(yè)約定書(shū)，決定業(yè)務(wù)承辦與否，審定審計(jì)報(bào)告。6、堅(jiān)持任人唯賢，能人善任。所聘任或解聘業(yè)務(wù)人員由主任會(huì)計(jì)師提名，經(jīng)發(fā)起人 會(huì)議研究決定。7行節(jié)約儉辦所有責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定批所費(fèi)用， 負(fù)責(zé)本所財(cái)務(wù)開(kāi)支。8、正確履行本所章程和出資人授予其它各項(xiàng)職權(quán)。二、副主任會(huì)計(jì)師（副所長(zhǎng)）工作職責(zé)1、協(xié)助主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）主分管范圍內(nèi)工作。2、協(xié)助主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）召并主持召開(kāi)本所會(huì)議。3、主任會(huì)計(jì)師因故不能履行職時(shí)，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）指定

7、，代理履行主任會(huì)計(jì) 師（所長(zhǎng)）職權(quán)。4、組織所內(nèi)人員業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)提高本所人員整體業(yè)務(wù)水平。5、協(xié)助主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）積開(kāi)拓業(yè)務(wù)，簽訂業(yè)務(wù)約書(shū)，確定收費(fèi)金額，并對(duì)業(yè)務(wù) 的承辦與否提出建議，負(fù)責(zé)分配業(yè)務(wù)項(xiàng)目。6、協(xié)助主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）審審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。7、對(duì)事關(guān)本所發(fā)展和其他重要項(xiàng)向主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）提出意見(jiàn)。8、辦理主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）交的其他事項(xiàng)。三、驗(yàn)證部工作職責(zé)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)應(yīng)守于法有據(jù)、客觀公正、維護(hù)權(quán)益、實(shí)事求的原則；2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)應(yīng)視現(xiàn)場(chǎng)審驗(yàn)和書(shū)面取證，做到資料齊全，證據(jù)充分， 審驗(yàn)屬實(shí)3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)人員在接驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)與委托人

8、、被審驗(yàn)單位管 理當(dāng)局溝通，了解被審驗(yàn)單位的基本情況。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)施必要的審驗(yàn)程序，取得充分適當(dāng)、有效、完整的驗(yàn) 資證據(jù)，作為發(fā)表審驗(yàn)意見(jiàn)、出具驗(yàn)資報(bào)告的依據(jù)5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)人員在驗(yàn)工作中，從了解被審驗(yàn)單位基本情況接 受托始，要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的驗(yàn)證情況問(wèn)題過(guò)的論等驗(yàn)資全過(guò)程都應(yīng)作好記錄， 連同被審驗(yàn)證據(jù)及其文件資料形成驗(yàn)資工作底稿。6、完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其它工作。四、工程部工作職責(zé)1、基建工程審計(jì)程序、審計(jì)方、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó) 家有關(guān)部門(mén)關(guān)于工程造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定。2人應(yīng)對(duì)自己的工作結(jié)果責(zé)我審計(jì)的工程項(xiàng)目差得超過(guò) 1。3、每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)完畢，審計(jì)人應(yīng)先將初

9、審結(jié)果詳細(xì)匯報(bào)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確定與甲乙雙方溝通的時(shí)間和地點(diǎn)完畢如與初審結(jié)果有重大差異應(yīng)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和 主任會(huì)計(jì)師說(shuō)明詳細(xì)原因。4、外出看現(xiàn)場(chǎng)及取證時(shí)，審計(jì)員不得少于兩人，且主審必須參加。5、審計(jì)人員不得接受施工單位宴請(qǐng)、禮品和其他有礙審計(jì)獨(dú)立性和公正性的物品及 其他行為。6、基建審計(jì)報(bào)告一經(jīng)發(fā)出，主人應(yīng)及時(shí)整理歸檔。7、全過(guò)程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)，派往地的業(yè)務(wù)人員對(duì)隱蔽工程的簽證、材料、設(shè)備價(jià)格等其他咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)本著實(shí)事求是觀公正的原則不得與施工企業(yè)、監(jiān)理單位串通一氣，損 害業(yè)主的利益。五、司法鑒定部工作職責(zé)1、鑒定人員執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均由司法鑒定所統(tǒng)一接受委托，并與委托人簽訂司法鑒 定委托受

10、理合同。2、司法鑒定所必須派出足夠數(shù)、富有經(jīng)驗(yàn)的專職司法鑒定人執(zhí)行鑒定業(yè)務(wù)3、鑒定人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中應(yīng)保職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎態(tài)度，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān) 法律、法規(guī)，應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)。4、鑒定人員在執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)按照法律法規(guī)、行業(yè)相關(guān)制度準(zhǔn)則及其他有關(guān)職業(yè) 規(guī)范規(guī)定，獲取或編制工作底稿。5、鑒定人員應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)則和行業(yè)范等有關(guān)規(guī)定要求，在實(shí)施必要的鑒定程序，獲取了 充分、適當(dāng)證據(jù)后出具鑒定報(bào)告。6務(wù)項(xiàng)目完成后鑒定人員應(yīng)對(duì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理集歸擋成業(yè)務(wù)檔案。 業(yè)務(wù)檔案是司法鑒定所的重要的歷史資料，應(yīng)當(dāng)妥善管理。六、審計(jì)部工作職責(zé)1、執(zhí)業(yè)人員在接受委托之前，當(dāng)了解被

11、審計(jì)單位的基本情況，同委托人就審計(jì)約定事項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行商談并考慮自身能力及能否保持獨(dú)立性步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并向主 任會(huì)計(jì)師匯報(bào)，確定是否接受委托。2、執(zhí)業(yè)人員承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，由位統(tǒng)一受理并由主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)代理人與委托人 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。3、執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在充分了解審約定事項(xiàng)和被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況后，制定審計(jì)計(jì)劃， 并根據(jù)審計(jì)過(guò)程中的情況變化，及時(shí)修改和補(bǔ)充計(jì)劃。4、執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在對(duì)被審計(jì)單相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、研究和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上， 確定審計(jì)程序和方法。5、執(zhí)業(yè)人員在實(shí)施審計(jì)進(jìn)程中應(yīng)當(dāng)采用恰當(dāng)?shù)姆椒ǎz查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢 及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。6、執(zhí)業(yè)

12、人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并對(duì)其 工作結(jié)果負(fù)責(zé)。7、執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng) 價(jià)審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。8務(wù)項(xiàng)目完成后審計(jì)人員應(yīng)對(duì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理集歸擋成業(yè)務(wù)檔案。 業(yè)務(wù)檔案是事務(wù)所的重要的歷史資料，應(yīng)當(dāng)妥善管理。七、辦公室工作職責(zé)1、在主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助處理本所內(nèi)部日常行政事務(wù)，圍繞業(yè)務(wù)中心服 務(wù)協(xié)調(diào)各部室工作。2、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)來(lái)人接待，協(xié)調(diào)處本所外界公共關(guān)系，堅(jiān)持勤儉創(chuàng)業(yè)精神，維護(hù)本所利 益。3、負(fù)責(zé)本所各類(lèi)人事，收發(fā)文等檔案材料收集，及時(shí)整理歸檔。4、以業(yè)務(wù)為中心，做好來(lái)文函、電話傳遞

13、和管理。做到及時(shí)迅速，遵守保密制度， 做好文秘工作。5、保管并正確使用本所印章，強(qiáng)微機(jī)等設(shè)備的使用、管理。6、認(rèn)真做好本所安全、保衛(wèi)、火、防盜等工作，負(fù)責(zé)本所內(nèi)部環(huán)境衛(wèi)生工作。7、對(duì)本所有關(guān)管理工作提出意供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。八、部門(mén)經(jīng)理工作職責(zé)1、接受所長(zhǎng)或分管的副所長(zhǎng)領(lǐng)，遵守行業(yè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、審計(jì)獨(dú)立準(zhǔn)則和職業(yè)道德，負(fù)責(zé)本部室業(yè)務(wù)的具體組織實(shí)施，帶領(lǐng)本部室人員保質(zhì)保量完成所內(nèi)分配的審計(jì)項(xiàng)目。 2、按月制定本部工作計(jì)劃，以證審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量。3、統(tǒng)籌安排本部室人員分工與調(diào)，按業(yè)務(wù)操作規(guī)則程序，承辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù) 質(zhì)量。、 對(duì)本門(mén)的人、財(cái)、物的管理全面負(fù)責(zé)；、 負(fù)責(zé)部門(mén)員工的費(fèi)用審批和簽報(bào)；、 負(fù)本部

14、門(mén)員工的引進(jìn)、查、考核、晉升、降級(jí)、辭退、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰，努力提高員工的個(gè)人素質(zhì)即工職道德業(yè)險(xiǎn)意識(shí)動(dòng)紀(jì)律作效率作任心、 執(zhí)業(yè)水平、工作業(yè)績(jī)等；、 負(fù)責(zé)部門(mén)員工的獎(jiǎng)金分配；、 負(fù)責(zé)本部門(mén)人員請(qǐng)假、休假事宜審批；4、積極對(duì)外聯(lián)系，主動(dòng)承攬業(yè)，拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域，擴(kuò)大收入，節(jié)約開(kāi)支。5加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)維護(hù)全所利益流業(yè)務(wù)信息決疑難問(wèn)題組檢查審計(jì)項(xiàng)目， 認(rèn)真審查審計(jì)報(bào)告初稿與工作底稿。6、組織好本部室的政治、業(yè)務(wù)習(xí)，堅(jiān)持學(xué)用結(jié)合，在實(shí)踐中逐步提高本部室人員的 綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力。7、對(duì)本部門(mén)業(yè)務(wù)實(shí)行全面監(jiān)管、負(fù)責(zé)下列重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目事項(xiàng)的復(fù)核：重要性水平測(cè)試、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)（評(píng)估 等）項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)（評(píng)估等）報(bào)告、盈

15、利預(yù)測(cè)報(bào)告等；、在授權(quán)范圍內(nèi)，參與洽談項(xiàng)目、承攬業(yè)務(wù)、簽定業(yè)務(wù)合同、收取審計(jì)費(fèi)用； 、負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)報(bào)告的簽發(fā)。8、維護(hù)本所形象和員工的合法益。9、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理與其它部門(mén)之的關(guān)系；10直接對(duì)主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)并對(duì)部門(mén)員工的行為負(fù)責(zé)力完成股東會(huì)或所長(zhǎng)交辦的 其它工作。九、高級(jí)經(jīng)理工作職責(zé)1、服從部門(mén)經(jīng)理調(diào)配，帶領(lǐng)項(xiàng)小組完成業(yè)務(wù)工作；2、協(xié)助股東對(duì)本部門(mén)的審計(jì)項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管；3、協(xié)助部門(mén)經(jīng)理（副部門(mén)經(jīng)理完成本部門(mén)較大型的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；4、負(fù)責(zé)對(duì)承擔(dān)項(xiàng)目審計(jì)（評(píng)估計(jì)劃的撰寫(xiě)，能較準(zhǔn)確地測(cè)試審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平 和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；5、對(duì)下一級(jí)人員進(jìn)行合理分工指導(dǎo)、并對(duì)其工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)其業(yè)務(wù)能力進(jìn)行 考核；6、與被

16、審計(jì)單位協(xié)調(diào)處理有關(guān)務(wù)問(wèn)題，代編會(huì)計(jì)報(bào)表和附注；7、完成部門(mén)經(jīng)理（副部門(mén)經(jīng)理交辦的其他工作。十、經(jīng)理工作職責(zé)1、服從正、副部門(mén)經(jīng)理、高級(jí)理的安排，帶領(lǐng)項(xiàng)目小組完成業(yè)務(wù)工作，在沒(méi)有擔(dān)任 主審時(shí)，應(yīng)協(xié)助主審人員完成好項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)；2、負(fù)責(zé)對(duì)承擔(dān)項(xiàng)目審計(jì)（評(píng)估計(jì)劃的撰寫(xiě)，能較準(zhǔn)確地測(cè)試審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平 和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；3、對(duì)審計(jì)小組人員合理分工、導(dǎo)，并對(duì)其工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)其業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考 核；4、負(fù)責(zé)主審的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)量，及時(shí)反映審計(jì)中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)問(wèn)題；5、負(fù)責(zé)所主審項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及上報(bào)部門(mén)經(jīng)理審核，關(guān)注部門(mén)經(jīng)理、總審計(jì)師審核， 及時(shí)回復(fù)部門(mén)經(jīng)理、總審計(jì)師的審核意見(jiàn)；6、協(xié)助部門(mén)經(jīng)理收取審計(jì)費(fèi)用7

17、、完成正、副部門(mén)經(jīng)理交辦的他工作。十一、項(xiàng)目經(jīng)理工作職責(zé)1、服從正、 副門(mén)經(jīng)理、 高經(jīng)理及經(jīng)理的安排， 帶領(lǐng)項(xiàng)目小組完成業(yè)務(wù)工作，在 沒(méi)有擔(dān)任主審時(shí)，應(yīng)協(xié)助主審人員完成好項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)；2、負(fù)責(zé)對(duì)承擔(dān)項(xiàng)目審計(jì)（評(píng)估計(jì)劃的撰寫(xiě)，能較準(zhǔn)確地測(cè)試審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平 和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；3、對(duì)審計(jì)小組人員合理分工、導(dǎo)，并對(duì)其工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)其業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考 核；4、負(fù)責(zé)主審的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)量，及時(shí)反映審計(jì)中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)問(wèn)題；5、負(fù)責(zé)所主審項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及上報(bào)部門(mén)經(jīng)理審核，關(guān)注部門(mén)經(jīng)理、總審計(jì)師審核， 及時(shí)回復(fù)部門(mén)經(jīng)理、總審計(jì)師的審核意見(jiàn)；6、協(xié)助部門(mén)經(jīng)理收取審計(jì)費(fèi)用7、完成正、副部門(mén)經(jīng)理交辦的他工作。十二、審

18、計(jì)員工作職責(zé)1、服從正、副部門(mén)經(jīng)理（正、總經(jīng)理）的調(diào)配，服從項(xiàng)目主審人員的工作安排； 2、完成項(xiàng)目主審交辦的審計(jì)工；3、按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)分的審計(jì)工作作出完整的審計(jì)工作底稿；4、協(xié)助主審搜集資料，做好符性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試；5、負(fù)責(zé)整理永久性檔案、當(dāng)年案，保證檔案的完整、整潔、規(guī)范；6、參與或負(fù)責(zé)編制報(bào)告書(shū)、已會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注；7、完成正、副部門(mén)經(jīng)理（正、總經(jīng)理）及項(xiàng)目主審交辦的其他工作。十三、助理審計(jì)員工作職責(zé)1、服從工作安排、調(diào)度；2、按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求開(kāi)設(shè)作底稿，完成分配的工作；3、整理業(yè)務(wù)檔案；4、完成正、副部門(mén)經(jīng)理（正、總經(jīng)理） 項(xiàng)目主審交辦的其他工作。十四、事務(wù)所所有從業(yè)人員

19、都要遵紀(jì)守法，自覺(jué)遵守事務(wù)所的各項(xiàng)規(guī)章制度，說(shuō)文明話文事文人樹(shù)為客戶服務(wù)的思想到內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)樹(shù)象， 忠于職守，優(yōu)質(zhì)高效。第三章 計(jì)工作的計(jì)劃第節(jié)總審策注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要制定總體審計(jì)策以確定審計(jì)工作的范圍安排和方向并導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)采用的事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則家其他有關(guān)法律法規(guī)要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等情確定審計(jì)范圍定計(jì)范圍,注冊(cè) 會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng):1.被計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編 制。2.行業(yè)的報(bào)告要求。如主管部(或舉辦單位和財(cái)政部門(mén)提出的報(bào)告要求。3.預(yù)期的審計(jì)工作涵蓋范,包括被審計(jì)單位組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)4.由組成部分

20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組部分的范圍。5.擬審計(jì)的運(yùn)營(yíng)分部的性,包括是否需要具備專門(mén)知識(shí)6.外幣交易的會(huì)計(jì)處理。7.內(nèi)部審計(jì)工作的可獲得性及注會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度。8.被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的情,以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何取得有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè) 計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。9.對(duì)利用以前審計(jì)工作中獲取的計(jì)證據(jù)的預(yù),如獲取的與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試 相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。10.信技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響 包括據(jù)的可獲得性和對(duì)使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的 預(yù)期。11.將審計(jì)工作與中期財(cái)務(wù)信息閱的預(yù)期涵蓋范圍和時(shí)間安排進(jìn)行協(xié)調(diào)并考慮中期審 閱所獲取的信息對(duì)審計(jì)工作的影響。12.與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得

21、性。第節(jié)審時(shí)總體審計(jì)策略的制定需要明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo) 以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排 ,包括計(jì)工作的時(shí)間交計(jì)報(bào)告的時(shí)以及預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等計(jì)劃報(bào) 告目標(biāo)、時(shí)間安排和溝通性質(zhì),冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)：1.被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)告的時(shí)間,包括中間階段和最終階段。2.與管理層和治理層、被審計(jì)單行業(yè)主管部(或舉辦單)、財(cái)政部門(mén)舉行會(huì)談,討 論審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。3.與管理層和治理層審單行業(yè)主管部或舉辦單)財(cái)政部門(mén)討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的報(bào)告的類(lèi)型和時(shí)間安排以及溝通的其他事(頭或書(shū)面溝),包括審計(jì)報(bào)告、 管理建議書(shū)和向治理層通報(bào)的其他事項(xiàng)4.與管理層討論就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)展需

22、要進(jìn)行的溝通。5.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通擬具的報(bào)告的類(lèi)型和時(shí)間安,以與組成部分審計(jì)相 關(guān)的其他事項(xiàng)。6.項(xiàng)組成員之間溝通的性質(zhì)和間安排 包括項(xiàng)目組會(huì)議的性質(zhì)和時(shí)間安排 ,以復(fù) 核已執(zhí)行工作的時(shí)間安排。7.是否需要和第三方進(jìn)行其他溝包括與審計(jì)相關(guān)的法定或約定的報(bào)告責(zé)任第節(jié)審方總體審計(jì)策略的制定需要考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素以及從初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和從其他業(yè)務(wù)獲得的經(jīng)驗(yàn)以定項(xiàng)目組工作方,括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?初步識(shí)別可能存在較 高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,初步別重要的組成部分和賬戶余額 ,評(píng)價(jià)否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù) ,識(shí)被審計(jì)單位要求及 其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。在確定審計(jì)方向時(shí),

23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)1.重要性在制定總體審計(jì)策略,注會(huì)師需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況如存在一個(gè)或多個(gè)特定類(lèi)別的交易余或披露其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然 低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要,但理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決,注會(huì)計(jì)師還需要確定適用于這類(lèi)交易、 賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。在確定重要性時(shí)注會(huì)師可能還需要考慮下列事(1)按中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則第 1401 一一對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮 規(guī)定,為組成部分確定重要性并此與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。(2)初步識(shí)別重要組成部分和重的交易、賬戶余額和披露考慮到如單位屬于非營(yíng)利性組織,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

24、以使用費(fèi)用額、收入總額或資產(chǎn)總額作為重要性水平確定的基準(zhǔn)。 2.初步識(shí)別的可能存在較高重大報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。3.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的影響。4.就目組成員在收集和評(píng)價(jià)審證據(jù)過(guò)程中保持質(zhì)疑的思維方式和職業(yè)懷疑的必要 性向目組成員強(qiáng)調(diào)所采用的方式。5.以前審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有性評(píng)價(jià)的結(jié),包括識(shí)別出的缺陷的性質(zhì)和應(yīng)對(duì)措施。6.與計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部向被審計(jì)院提供其他服務(wù)的人員討論可能對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的 事項(xiàng)7.有關(guān)管理層對(duì)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維內(nèi)部控制重視程度的證,包括有關(guān)這些內(nèi)部控制得 以適當(dāng)記錄的證據(jù)。8.交易量規(guī)模,以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)信賴內(nèi)部控制是否使審計(jì)工作更有效率。9.被審計(jì)醫(yī)院全體

25、人員對(duì)內(nèi)部控對(duì)于業(yè)務(wù)有效運(yùn)行的重要性的認(rèn)識(shí)10.影被審計(jì)醫(yī)院業(yè)務(wù)的重大發(fā)展變化 ,包括信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的變化關(guān)鍵管理人 員變化以及醫(yī)院的重組11.重大的行業(yè)發(fā)展情況,如行業(yè)規(guī)和報(bào)告要求的變化12.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的重大變?nèi)绫粚徲?jì)醫(yī)院采用新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則院 計(jì)制度13.其他相關(guān)重大變化,如響被審計(jì)醫(yī)院的法律環(huán)境的變化第節(jié)審資調(diào)1.項(xiàng)組成員(在必時(shí)包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員 )的選擇以及對(duì)項(xiàng)目組成員審計(jì)工 作的分派包括向可能存在較高大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員2.項(xiàng)目預(yù)算,包括為可能存在較重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域預(yù)留適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間第節(jié)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃比總

26、體審計(jì)策略更加詳,其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水,項(xiàng)目組成員擬 實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。具體審計(jì)計(jì)劃包括計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序定層次計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃實(shí)施的其他審計(jì)程序。1.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在序注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根國(guó)冊(cè)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 號(hào)通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和其他審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī),劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí) 間安排和范圍。2.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采 取的應(yīng)對(duì)措施的規(guī)定，計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。3.計(jì)劃實(shí)施的其

27、他審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃需要實(shí)施的其他審計(jì)程序劃實(shí)施的其他審計(jì)程序可以包括上述計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序中沒(méi)有涵蓋的審計(jì)準(zhǔn)則的要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的既定審計(jì)程序（如閱讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息， 與被審計(jì)醫(yī)院律師直接溝)。需要提醒的是隨審計(jì)工作的進(jìn)對(duì)審計(jì)程序的計(jì)劃會(huì)逐步深入并貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程例如計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程在審計(jì)過(guò)程的較早階段進(jìn)行計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能先執(zhí)行與某些類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露相關(guān)的進(jìn)一步審計(jì)程序，再計(jì)劃其他所有的進(jìn)一步審計(jì)程序。第四章、險(xiǎn)分析和解建議了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包

28、括內(nèi)部控制估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)師要有針對(duì)性地實(shí)施詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層以及內(nèi)部其他人員分程序觀和檢查等風(fēng)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)但風(fēng)評(píng)估程序本身并不能為形成審計(jì)意見(jiàn)提供充分當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù)。一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.組織結(jié)構(gòu)。(1)部門(mén)設(shè)置與分布。(2)各部門(mén)職能及其業(yè)務(wù)流程。(3)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理建級(jí)管理責(zé)任制能夠滿足管理工作需要，是否按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師般說(shuō)為復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)通常較有可能產(chǎn)生導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。(4)是否有完整的規(guī)章制度和崗職責(zé)。(5)是否建立了科學(xué)的決策機(jī)制 三重一大”即重大問(wèn)題決策、重要干

29、部任免、重 大項(xiàng)目投資決策、大額資金使)事項(xiàng)是否經(jīng)集體決策并按規(guī)定程序報(bào)批。2.所有權(quán)結(jié)構(gòu)。了解被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)與主要所有者別審計(jì)單位吸收社會(huì)資本的情況 析他們之間的關(guān)系是否會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性產(chǎn)生影響。3.業(yè)務(wù)活動(dòng)。(1)被審計(jì)單位各項(xiàng)收入的來(lái)源的所有服務(wù)項(xiàng)目的名稱標(biāo)以及價(jià)格水平。(2)被審計(jì)單位的地區(qū)分布與行細(xì)分情況否全國(guó)范內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。(3)被審計(jì)單位是其主要生產(chǎn)設(shè)和公室的地理位;辦公室樓層分布情況以及 存貨存放地點(diǎn)和數(shù)量。(4)了解被審計(jì)單位的關(guān)鍵客戶貨物和服務(wù)的重要供應(yīng)商用工安排(包括是否存在工會(huì)合同、退休金和其他退休福利或激勵(lì)性獎(jiǎng)金安排以及與勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)的政府法

30、規(guī)些特定人員可能是其關(guān)鍵客被審計(jì)單位的某些業(yè)務(wù)可能交由外部專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展， 該外部專業(yè)機(jī)構(gòu)有可能是的重要供應(yīng)商。(5)關(guān)聯(lián)方交易。4.投資與投資活動(dòng)。(1)近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)動(dòng)或資產(chǎn)處置。(2)證券投資與委托貸款的處置(3)資本性投資活動(dòng)。如固定資尤其是大型設(shè)備的購(gòu)和無(wú)形資產(chǎn)的采購(gòu)等。(4)其他投資。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要關(guān)注被審計(jì)單位的投資活動(dòng)是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定， 是否僅限于以貨幣資金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券或以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等開(kāi)展投資活動(dòng)。5.籌資與籌資活動(dòng)。(1)主要子公司和聯(lián)營(yíng)企業(yè)(無(wú)是否處于合并范圍)。(2)債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括產(chǎn)負(fù)債表外融資和租賃安排。(3)實(shí)際受益方及關(guān)聯(lián)方。6

31、.信息化建設(shè)。(1)是否以單位管理為重點(diǎn)，大推進(jìn)信息化建設(shè)，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。是否能夠利用 網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，開(kāi)展與其他機(jī)構(gòu)的合作。(2)信息系統(tǒng)是否符合全國(guó)信系統(tǒng)基本功能規(guī)范滿足管理和工作需要。其中，對(duì)固定資產(chǎn)是否采取了電子信息化管理，定期與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，做到賬賬相符、賬卡相符、 賬實(shí)相符。(3)信息系統(tǒng)運(yùn)行是否穩(wěn)定、安和高效，是否可連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確收集、整理、分析和反饋單位管理和質(zhì)量控制等需要的信息否夠與其他機(jī)構(gòu)行政部門(mén)及相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn) 信息共享。(4)是否嚴(yán)格執(zhí)行保密制度，實(shí)信息系統(tǒng)操作權(quán)限分級(jí)管理，保障網(wǎng)絡(luò)安全，保護(hù)患 者隱私。7.財(cái)務(wù)報(bào)表。(1)會(huì)計(jì)政策和行業(yè)特定慣例，括特定行業(yè)的重要活動(dòng)

32、。(2)收入確認(rèn)的特殊性及其慣例(3)公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算。(4)外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易。(5)異常或復(fù)雜交(包括在有爭(zhēng)議或新興領(lǐng)域的交)的會(huì)計(jì)處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)要意其以前期間發(fā)生的重大變化可能導(dǎo) 致或改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(三)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否符合事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó) 家其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合被審計(jì)單位的具體情況。(四)目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.被審計(jì)單位是否準(zhǔn)確把握國(guó)家宏觀政策取向結(jié)合最新體制改革的總體要求 訂了相應(yīng)的總體規(guī)劃被計(jì)單位近期的工作思路和工作目標(biāo)。2.是否了解自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，否有一套與發(fā)展戰(zhàn)

33、略相適應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃。3.被審計(jì)單位的外部環(huán)(機(jī)遇風(fēng))和內(nèi)部情況優(yōu)勢(shì)和劣)冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)有關(guān)人員、設(shè)備、技術(shù)力量、服務(wù)能力、工作量等方面的歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、分析，了解被審 計(jì)單位面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(五)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)可能對(duì)管理層產(chǎn)生壓力其取措施改善財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表冊(cè)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)情況慮這種壓力是否可能導(dǎo)致管理層采取行動(dòng)，以至于增加財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。在了解被審計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注下列信: 1.是否有專門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)。2.是否建立了完善的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的量和評(píng)價(jià)

34、體系和評(píng)價(jià)體系包含的財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 是否全面、完整。二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù).表中各類(lèi)交易賬余額和披露的考慮識(shí)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)括別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序 無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果作出修正。(一)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控)的整個(gè)過(guò)程,結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 中各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。2.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)其否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)而在地影響多 項(xiàng)認(rèn)定。3.結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考別的

35、風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相 聯(lián)系。4.考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能(包括生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能)潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否 足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。(二)可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況1.體制改革使單位運(yùn)營(yíng)所處的行環(huán)境、政策環(huán)境發(fā)生變化。2.受到相關(guān)法律法規(guī)和主管部門(mén)嚴(yán)格監(jiān)管。3.意外事故的發(fā)生導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)失敗4.開(kāi)發(fā)新的技術(shù)或提供新的服務(wù)5.建立新的分支機(jī)構(gòu)。6.發(fā)生重大重組、并購(gòu)或其他非常性事項(xiàng)。7.缺乏具備勝任能力的會(huì)計(jì)人員8.關(guān)鍵人員變動(dòng)。9.內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部控制制度健全，執(zhí)行不到位。10.存在未決訴訟和預(yù)計(jì)負(fù)債。11.違規(guī)使用財(cái)政撥付資金。12.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重變化。13.以往存

36、在重大錯(cuò)報(bào)或期末出重大會(huì)計(jì)調(diào)整。14.發(fā)生重大、異?；虺稣I(yíng)過(guò)程的交(如期末發(fā)生大量收)。15.會(huì)計(jì)計(jì)量、計(jì)算過(guò)程過(guò)于復(fù)。16.事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重不確定(包括會(huì)計(jì)估。17.管理層過(guò)多地干預(yù)會(huì)計(jì)處理按其特定意圖記錄的交( 如債務(wù)重組、資產(chǎn)出售。 18.對(duì)數(shù)據(jù)的收集和處理在采用息系統(tǒng)的背景下仍進(jìn)行很多人工干預(yù)。19.采用新的與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的大信息技術(shù)系統(tǒng)。20.其他事項(xiàng)和情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要充分關(guān)注可能表明被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的上述事項(xiàng).情況，并考慮由于上述事項(xiàng)和情況導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是否重大該險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能 性。(三)識(shí)別與評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后冊(cè)會(huì)計(jì)

37、師需要確定別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與 特定的某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。識(shí)別與評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能源于薄弱的控制環(huán)境弱 的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響。(四)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)計(jì)師需要在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。 在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事

38、:1.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)是否與體制改革、會(huì)計(jì)制和其他方面的重大變化有關(guān)。3.交易的復(fù)雜程度。4.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交。5.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特是計(jì)量結(jié)果是否具有高度的不確定性。6.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣I(yíng)過(guò)程的重大交易.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)很少受到日?？刂频募s束層可能采取其他措施應(yīng)對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)師需要了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制例作會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)是否由管理層或?qū)＜疫M(jìn)行復(fù)核否立作出會(huì)計(jì)估計(jì)的內(nèi)部程序，重大會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果是否經(jīng)適當(dāng)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn);管理層在收到重大

39、訴訟事項(xiàng)的通知時(shí)采取的措施括類(lèi)事項(xiàng)否提交適當(dāng)?shù)膶＜姨幚矸駥?duì)該事項(xiàng)的潛在影響作出評(píng)估否定該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的披露問(wèn)題以及如何確定等果理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影 響。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通。(五)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分如認(rèn)僅從實(shí)質(zhì)性程序中無(wú)法獲取充分當(dāng)審計(jì)證據(jù)將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平會(huì)師需要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在分和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相

40、關(guān)控制的有效性會(huì)師需要考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分計(jì)證據(jù)的可能性。 (六)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估需要以獲取的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)能隨著不斷獲取審計(jì)證據(jù)而作出相應(yīng)的變化如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能基于預(yù)期控制運(yùn)行有效這一-判斷， 即相控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)在試控制運(yùn)行的有效性時(shí)會(huì)師獲取的審計(jì)證據(jù)可能表明相關(guān)控制在被審計(jì)期間并未有效運(yùn)行同在施實(shí)質(zhì)性程序后冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的金額和頻率比在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)預(yù)計(jì)的金額和頻率要高此果通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾冊(cè)計(jì)需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步 審計(jì)程序。第五章 密措施為加強(qiáng)本公司規(guī)范化管理保守公司秘密