企業(yè)實施內部控制規(guī)范體系的若干問題課件

1、企業(yè)實施內部控制規(guī)范體系若干問題探討一、目前企業(yè)在內部控制中普遍存在的問題 1、內控環(huán)境較差，普遍缺乏內控意識 2、公司治理進展緩慢，內控的法理基礎薄弱 3、內控活動范圍比較局限 4、企業(yè)尤其是集團型企業(yè)在內控中的協調性較差 5、符合內控要求的人才缺乏 6、沒有將內控與風險管理結合起來二、對內控的認識存在誤區(qū) 1、將內控消極看著應景之作 2、將內控習慣等同財會控制 3、人為割裂內控與風險管理 4、機械對照制度條文 5、偏重形式而忽略真諦 6、簡單寄望一蹴而就三、建立實施內控應明確的幾個問題 1、內控是什么？ 2、誰需要內控？誰對它負責？ 3、內控有何作用？ 4、內控工作怎么開展？ 5、內控的定

2、位？ 6、哪個部門具體操作合適？ 7、誰設計？誰檢查（評價）？ 8、內部審計在內控中的作用？ 9、內控與風險管理？ 10、內控與其他標準的融合？ 11、紀檢監(jiān)察的作用如何發(fā)揮？四、建立實施內控的指導原則 1、加強領導、健全機構 2、狠抓培訓、提高認識 3、建立團隊、科學規(guī)劃 4、梳理流程、評估風險 5、制定指引、明確權限 6、全面入手、健全制度 7、制定細則、穩(wěn)步實施 8、動態(tài)完善、程序修訂 9、組織評估、改進缺陷 10、強化責任、嚴格獎懲五、如何設計好企業(yè)自身的內部控制 （一）內部控制的設計步驟1、控制環(huán)境的認知與評估 （1）經營情況經營性質經營規(guī)模和經營范圍經營方式（2）資源狀況人員和管理

3、資源材料、設備和廠房資金和技術（3）外部環(huán)境 如市場、供應商、顧客、法律、國家政策等等五、如何設計好企業(yè)自身的內部控制 （一）內部控制的設計步驟 2、內部控制結構的設定 系統論要求企業(yè)建立內部控制時，注意各個控制環(huán)節(jié)和組織機構的聯系性，發(fā)揮各個組成部分的協同效應?？刂普撘髢炔靠刂埔軌蛴行ПO(jiān)控經營活動過程，預防和發(fā)現風險并及時糾正。 企業(yè)在設計內部控制時，要堅持整體和局部、宏觀和微觀相結合，首先要建立內部控制的組織架構。在內部控制設計時還要對每個業(yè)務部門的機構設置情況進行考察。劃分企業(yè)的組織架構時要防止機構之間的職能重疊，從而造成資源的重復使用和浪費。 大型企業(yè)集團，在設計內部控制時，一方面

4、要建立集團、分支機構各自的內部控制，另一方面還要保證集團對分支機構的有效控制。所以，在設計內部控制時要結合企業(yè)的實際情況，集團總部可以通過財務的集中控制和人員的委派等手段實現對分部的人員、資金、經營管理的監(jiān)控。五、如何設計好企業(yè)自身的內部控制 （一）內部控制的設計步驟 5、內部控制制度的書面擬定 （1）堅持實事求是的原則 （2）保證制度的可理解性 （3）內部控制制度制定權的分配 （4）注重對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督五、如何設計好企業(yè)自身的內部控制 （二）控制設計的注意事項 1、控制活動與控制目標的一致性 企業(yè)內部控制設計在確定了關鍵控制點、業(yè)務流程和控制內容之后，就要針對這些內容采取相應的控制措施或

5、控制活動，控制活動是內部控制設計是否有效的關鍵。企業(yè)的內部控制是否有效，主要的衡量標準就是控制活動能否與控制目標保持一致，也就是說，控制活動的執(zhí)行是否能夠實現控制目標的要求。 2、保證內部控制的有效實施 （1）注重內部控制設計的制衡機制 （2）在內部控制設計中合理使用激勵手段 3、形成內部控制的企業(yè)文化 內部控制的實施要充分發(fā)揮每個參與者的聰明才智和熱情，這不是一朝一夕能夠實現的，企業(yè)必須將內部控制的思想與企業(yè)文化建設結合起來，使內部控制的實施成為每個參與者的共識，使他們認識到積極參與內部控制的實施符合他們自身利益的要求，這樣就會增加內部控制實施的執(zhí)行力。六、內部控制的組織實施（一）內部控制的

6、組織形式 內部控制是一項目系統工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。 1、董事會：董事會對內部控制的建立和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內部控制建設中的重大問題并作出決策。內部控制建立與實施對企業(yè)組織架構最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責任，具體包括：（1）科學選擇經理層并對其實施有效監(jiān)督；（2）清晰了解內部控制的范圍；（3）就企業(yè)最大風險承受度形成一致意見；（4）及時知悉企業(yè)最大的風險以及經理層是否恰當地予以應對。六、內部控制的組織實施（一）內部控制的組織形式 3、監(jiān)事會：監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計委

7、員會對經理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨立性更強的再監(jiān)督。監(jiān)事會主席及其成員應當定期參加董事會及其審計委員會召開的涉及內部控制的會議，如對董事會及其審計委員會有關內部控制決策持有異議，或認為董事會和經理層持有存在舞弊行為，還可提議召開獨立的監(jiān)事會議。六、內部控制的組織實施（一）內部控制的組織形式 4、經理層：經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。經理作為企業(yè)經營管理活動的最高執(zhí)行者，在內部控制建設過程中尤其承擔著重要責任，包括：（1）貫徹董事會及其審計委員會對內部控制的決策意見；（2）為其他高級管理人員提供內部控制方面的領導和指引；（3）定期與采購、生產、營銷、財務、人事等主要職能單元的負責

8、人進行會談，對他們控制風險的措施及其效果進行督導和核查等。六、內部控制的組織實施（一）內部控制的組織形式 6、內部審計部門：內部審計部門在評價內部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。企業(yè)應當授予內部審計部門適當的權力以確保其獨立地履行審計職責；對內部審計部門負責人的任免應當慎重；內部審計部門負責與董事會或審計委員會應保持暢通溝通，應當賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰的權力。六、內部控制的組織實施（一）內部控制的組織形式 7、財會部門：財會部門在保證與財務報告相關的內部控制有效性方面，發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)開展內部控制工作，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活

9、動，而應貫徹企業(yè)經營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關鍵的助手和參謀角色。為此，企業(yè)經理層應當賦予財會部門負責人參與相應決策的權力，并支持和指導其關注經營管理的更廣范疇。六、內部控制的組織實施（一）內部控制的組織形式 8、其他職能部門：企業(yè)內部各職能部門及其全體員工都應當在建立與實施內部控制過程中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用。如法律部門應當建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業(yè)合法經營；人事部門應當建立舉報人保護制度，確保投訴舉報機制有效運行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段，等等。企業(yè)可以根據需要在各職能部門內部設立內部控制崗位，

10、專門負責與本部門相關的內部控制工作，并定期與內部控制職能部門進行溝通。企業(yè)經理層應當重視全體員工在內部控制中的作用，為員工反映訴求提供信息通道。六、內部控制的組織實施（二）內部控制的設計程序 1、對企業(yè)的組織體系、機構設置、營業(yè)范圍、經營方式、主要業(yè)務、營運情況、管理水平、員工情況、財務狀況、經營成果以及所處的外部環(huán)境等進行全面總結和分析。 2、按照一定的方法，合理歸集、構建適應企業(yè)經營管理狀況和內部控制要求的相關子系統，包括組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責任等內部環(huán)境子系統；資金活動、采購業(yè)務、資產管理、銷售業(yè)務、研究開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告、全面預算、合同

11、管理、內部信息傳遞、信息系統等業(yè)務活動子系統。六、內部控制的組織實施（二）內部控制的設計程序 3、對各相關子系統進行認真研究和梳理，確定各子系統運行過程中的主要風險、關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點，并針對每一個關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點制定有效的控制措施。 4、用文字、流程圖、風險控制文檔等多種形式將各相關子系統及其業(yè)務和事項的風險類型、控制目標、關鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說明，形成與經營管理制度有機結合的內部控制。六、內部控制的組織實施（三）內部控制的實施體系 內部控制的實施體系由三個層次構成： 1、以標準建設為推動，即由財政部同相關政府部門聯合研究制定一套科學的、權威的、統一的企業(yè)內部控制規(guī)

12、范體系，國務院部門和系統在此基礎上，根據法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)則，制定相關政策性文件，明確特定行業(yè)、特殊類型企業(yè)建立與實施內部控制的具體要求。 2、以企業(yè)實施為主體，企業(yè)應當根據有關法律法規(guī)和企業(yè)內部控制規(guī)范體系，制定本企業(yè)的內部控制體系并組織實施，同時建立內部控制的自我評價和激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系。 3、以政府監(jiān)管和社會評價為補充，財政、審計、證券、銀行、保險等政府監(jiān)管部門應對企業(yè)建立與實施內部控制的情況績效監(jiān)督檢查，會計師事務所應對企業(yè)內部控制的有效性進行審計，并出具內部控制審計報告。六、內部控制的組織實施（四）內部控制實施中存在的問題 2、從企業(yè)內部控制工作的責任落實角度看，相當部分企業(yè)將責任落實在總會計師和財務人員身上，也有部分企業(yè)落實在企業(yè)總法律顧問或內部審計部門負責人身上。這樣的安排導致其他部門人員置身事外，而相關負責部門則感覺壓力太大，難以確定工作重點和目標。六、內部控制的組織實施（四）內部控制實施中存在的問題 3、企業(yè)普遍感到難以掌握內控工作的目標設定及考核標準。從內控的目標設定上來說，內控應如何為促進企業(yè)戰(zhàn)略