淺談如何結(jié)合內(nèi)部控制開展財(cái)務(wù)審計(jì)

1、PAGE 4 -淺談如何結(jié)合內(nèi)部控制開展財(cái)務(wù)審計(jì)一、內(nèi)控建設(shè)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容是否制定制度，或者制度是否根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行及時修訂；檢查制度執(zhí)行力，重點(diǎn)關(guān)注授權(quán)與審批有沒有按照制度規(guī)定執(zhí)行；檢查外部投資的子、分公司是否根據(jù)總公司相關(guān)制度建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行；檢查制度之間是否存在矛盾的地方。2.審計(jì)中涉及的會計(jì)科目及審計(jì)方法舉例（1）其他應(yīng)收款：檢查備用金是否及時清理，年末是否及時歸還；是否存在呆賬壞賬；檢查單位借款中是否有未及時報銷的情況，是否存在呆賬壞賬；個人借款是否經(jīng)授權(quán)審批。（2）營業(yè)外收入：檢查政府補(bǔ)貼收入是否到賬、未到賬的檢查有關(guān)文件規(guī)定；盤盈收入是否經(jīng)過審批，對金額較大的查

2、詢原始憑證。（3）營業(yè)外支出：檢查捐贈支出是否上報審批；盤虧和資產(chǎn)處置是否經(jīng)過授權(quán)審批。（4）實(shí)收資本：檢查實(shí)收資本增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致。（5）資本公積：檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計(jì)記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動的合法性和正確性；資本折算差額的會計(jì)處理是否正確；驗(yàn)證接受的實(shí)物捐贈是否按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值入賬；驗(yàn)證對財(cái)產(chǎn)價值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)，其會計(jì)處理是否正確；驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。（6）盈余公積：檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提取比例是否符合有關(guān)

3、規(guī)定；檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計(jì)處理是否正確；檢查動用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金。二、預(yù)算審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容及時了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時詢問和檢查；付款及預(yù)算外費(fèi)用支出是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；預(yù)算、計(jì)劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。2.審計(jì)涉及的報表和審計(jì)方法預(yù)算分析報表以及付款類會計(jì)科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。三、銷售與收款審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容銷售定價是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行，特價是否經(jīng)過特批流程；銷售收款是否進(jìn)行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個人銀行卡收款管

4、理和風(fēng)險控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務(wù)費(fèi)核算是否按照營銷政策計(jì)算發(fā)放；壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進(jìn)行計(jì)提，是否存在調(diào)節(jié)利潤情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。2.審計(jì)涉及的會計(jì)科目及審計(jì)方法舉例（1）主營業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風(fēng)險；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)處理。（2）現(xiàn)金：業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使

5、用個人卡作結(jié)算，如果使用必須與個人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風(fēng)險；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就要小心有可能有小金庫；對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財(cái)務(wù)專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設(shè)，就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點(diǎn)詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（4）應(yīng)收票據(jù)：檢查是否建立應(yīng)收票據(jù)臺賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐

6、筆注銷；應(yīng)收票據(jù)背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務(wù)員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。（5）應(yīng)收賬款：檢查已發(fā)貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)，詢問分析形成負(fù)數(shù)的原因；每年是否對應(yīng)收款進(jìn)行正常對賬，對賬范圍是否規(guī)范，即使零余額單位、負(fù)數(shù)單位也要進(jìn)行對賬，對賬結(jié)果是否及時處理；總經(jīng)銷和分銷商之間是否及時清賬，是否存在串戶現(xiàn)象；同一單位應(yīng)收應(yīng)付對沖是否依據(jù)加蓋公司公章的雙方或三方協(xié)議。（6）預(yù)收賬款：檢查相關(guān)合同，是否符合收入確認(rèn)條件；檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，檢查預(yù)收賬款是否長期掛賬，對當(dāng)期損益是否存在影響。（7）壞賬準(zhǔn)備：檢查已進(jìn)