內(nèi)部審計(jì)操作手冊(cè)

1、公司內(nèi)部審計(jì)操作手冊(cè)內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式，是公司審計(jì)室在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立、客觀地監(jiān)督、評(píng)價(jià)公司及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，檢查、 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的完善性，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到查錯(cuò)防弊、防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。所謂 真實(shí)性 ， 是指企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等記錄必須如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理成果， 必須按照國(guó)家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策和公司董事會(huì)的有關(guān)規(guī)定，記錄和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。所謂合法性， 是指企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須符合國(guó)家相應(yīng)的法規(guī)、政策條例，必須符合公司

2、董事會(huì)決議及公司的有關(guān)規(guī)章制度。所謂效益性， 是指企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都必須圍繞如何產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益和勞動(dòng)效率而進(jìn)行。內(nèi)審條例所稱的基本原則為：“依法” 是指依據(jù)國(guó)家頒布的審計(jì)、財(cái)經(jīng)、稅務(wù)等方面的法律、法規(guī)、政策，在此還包括公司董事會(huì)決議、公司的有關(guān)規(guī)章制度等進(jìn)行審計(jì)?！蔼?dú)立” 是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)工作、內(nèi)部審計(jì)人員方面的獨(dú)立性。在組織上的地位，必須使它能圓滿地履行其審計(jì)職責(zé)，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于公司內(nèi)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開展審計(jì)工作，不受其它部門的干涉，審計(jì)工作的范圍和深度不應(yīng)受到影響和限制；獨(dú)立地發(fā)表審計(jì)意見和建議； 內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的任免須經(jīng)

3、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)賦予審計(jì)人員一定的職責(zé)權(quán)限?！翱陀^” 是指審計(jì)工作中所收集的審計(jì)證據(jù)以及對(duì) “審計(jì)發(fā)現(xiàn)”的表述必須實(shí)事求是，客觀如實(shí)。審計(jì)工作重調(diào)查研究，重審計(jì)證據(jù)，即審計(jì)過程中必須以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，實(shí)事求是，注重證據(jù)，不夸大或縮小事實(shí)?！肮?是指審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見、審計(jì)結(jié)論應(yīng)恰如其分，不偏不倚，保證充分的公允性。堅(jiān)持證據(jù)確鑿，結(jié)論公正，評(píng)價(jià)合理，建議中肯?！緦徲?jì)機(jī)構(gòu)及人員】公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)是公司內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力機(jī)構(gòu)。公司審計(jì)負(fù)責(zé)人的任免由審計(jì)委員會(huì)決定。審計(jì)室的日常行政管理仍由總部負(fù)責(zé)，審計(jì)室主任、審計(jì)室主管的任免由審計(jì)負(fù)責(zé)人提名，由公司總經(jīng)理任免。審計(jì)室下設(shè)兩個(gè)業(yè)

4、務(wù)部，配備主任一名，副主任一名，主管（或相當(dāng)于主管的主任審計(jì)師）二名，審計(jì)員多名。審計(jì)一部主要負(fù)責(zé)南片區(qū)（深圳、上海、成都等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計(jì)工作以及部門綜合性的事務(wù)，設(shè)一名主管，2-3 名審計(jì)員；審計(jì)二部主要負(fù)責(zé)北片區(qū)（北京、天津、東北等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計(jì)工作，設(shè)一名主管，2-3 名審計(jì)員。審計(jì)人員的招聘錄用嚴(yán)格按照公司人事部的有關(guān)規(guī)定程序執(zhí)行, 公司賦予了審計(jì)人員較高的職權(quán)，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)、行為規(guī)范等有著嚴(yán)格的要求。對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水準(zhǔn)的基本要求是：審計(jì)室主任、副主任應(yīng)具會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)本科以上學(xué)歷，具有會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱，從事會(huì)計(jì)或

5、審計(jì)工作十年以上，并具有豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、良好的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力的人擔(dān)任。審計(jì)室主管要求會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)本科以上學(xué)歷，具有會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師專業(yè)技術(shù)職稱，從事會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作七年以上，并具有良好的工作經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)水平較高。審計(jì)員要求大專或相當(dāng)以上學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)、審計(jì)或工程項(xiàng)目預(yù)決算工作五年以上，并具有較好的工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)人員除應(yīng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)以外，還應(yīng)對(duì)公司主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)及相關(guān)專業(yè)知識(shí)有一定程度的了解，同時(shí)具有較好的計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平。審計(jì)人員還應(yīng)有較強(qiáng)的溝通能力、口頭和文字表達(dá)能力。內(nèi)審條例所述的 利害關(guān)系 是指審計(jì)雙方潛在的影響審計(jì)公正性、客觀性的人員間的相互利害關(guān)系。1、要求審計(jì)室在安排

6、項(xiàng)目審計(jì)小組成員時(shí)，不應(yīng)安排與審計(jì)項(xiàng)目有利害關(guān)系的審計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)小組成本；2、對(duì)參與過有關(guān)公司項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)或管理工作的審計(jì)人員；對(duì)調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門或暫時(shí)在該部門工作的人員，在沒有經(jīng)過一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間之前，不應(yīng)分配去審計(jì)他們以前從事過的活動(dòng)；3、審計(jì)人員的直系親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任涉及審計(jì)利害關(guān)系的職務(wù)時(shí)；4、參與過有關(guān)公司項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)或管理工作的審計(jì)人員，其工作期間與審計(jì)有利害關(guān)系時(shí)；5、審計(jì)人員的直接家屬在被審計(jì)單位擔(dān)任涉及審計(jì)利害關(guān)系的職務(wù)時(shí)。內(nèi)部控制系統(tǒng)是指為客觀企業(yè)特定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序；也是企業(yè)利用內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，所制定的一系列具有控制職能的

7、程序、方法、 措施， 并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化而形成的一個(gè)嚴(yán)密的控制機(jī)制。內(nèi)部控制系統(tǒng)通常包括公司的計(jì)劃、責(zé)任說明、授權(quán)； 符合內(nèi)控要求的組織架構(gòu)；用于公司業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的制度、程序、手冊(cè)；獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證：信息的可靠性和完整性；遵循政策、計(jì)劃程序和法規(guī)；保護(hù)資產(chǎn)、資源的節(jié)約和有效使用；實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。檢查內(nèi)部控制的目的在于確定已建立的系統(tǒng)是否能保證本組織有效和經(jīng)濟(jì)地完成任務(wù)和達(dá)到目標(biāo)。公司審計(jì)室及審計(jì)人員的主要職權(quán)是：檢查會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)分析資料、會(huì)計(jì)政策及科目說明，查閱有關(guān)的文件資料；檢查內(nèi)部管理制度、規(guī)定和程序，包括財(cái)務(wù)管理制度

8、、會(huì)計(jì)核算制度、人事管理制度、工程管理制度、檔案資料管理制度、有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、費(fèi)用報(bào)銷制度等；審閱經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，主要包括項(xiàng)目合作協(xié)議（合同）、工程承包合同、設(shè)備材料采購(gòu)合同、勞務(wù)合作合同、售樓合同等；檢查房地產(chǎn)項(xiàng)目資料，主要包括項(xiàng)目的概算書、預(yù)算書、決算書和設(shè)計(jì)圖紙、現(xiàn)場(chǎng)簽證備忘錄及相關(guān)修改圖紙等；檢查資金及其他財(cái)產(chǎn)，主要包括各種存貨、固定資產(chǎn)和貨幣資金等；對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家法律和公司有關(guān)制度和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究其責(zé)任的建議；8對(duì)投資決策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估；提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查審計(jì)結(jié)論的落實(shí)情況。說明：1、在審計(jì)室內(nèi)把集團(tuán)的地產(chǎn)業(yè)務(wù)分為兩個(gè)片區(qū)，既南片和北片；2、審計(jì)室暫定八名審計(jì)人員，其中審計(jì)、財(cái)務(wù)專業(yè)的六名，預(yù)決算、建筑專業(yè)二名；3、審計(jì)室設(shè)兩個(gè)組：一組和二組分別對(duì)南北兩片區(qū)予以管理，審計(jì)人員具體分工，統(tǒng)一調(diào)配；4、具有行政職務(wù)