會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：地下車位的成本分?jǐn)倖栴}

1、地下車位的成本分?jǐn)倖栴}企業(yè)所得稅企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。 （國稅發(fā) 200931 號(hào)第 33 條）土地增值稅1）人防工程對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)利用地下建筑和按政府規(guī)定建造的地下人防工程改造的不可售地下車庫（位），建成后產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主所有或無償移交給政府的（以產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記、公證部門公證或在房地產(chǎn)項(xiàng)目顯著位置公告并被全體業(yè)主知曉為判斷依據(jù)），其成本、費(fèi)用可扣除。（內(nèi)地稅字 2014159 號(hào)）2）非人防車位轉(zhuǎn)讓有產(chǎn)權(quán)地下停車位取得的收入，計(jì)入土地增值稅收入，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)允許其成本費(fèi)用按對(duì)應(yīng)配比原則在土地增值稅清算中扣除。無產(chǎn)權(quán)

2、地下停車位取得的收入，不計(jì)入土地增值稅收入，其成本費(fèi)用地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在土地增值稅清算中不允許扣除。其他無產(chǎn)權(quán)的建筑物等比照?qǐng)?zhí)行。（遼寧、內(nèi)蒙、大連）分?jǐn)偧记?）減小分?jǐn)偦鶖?shù)按總開發(fā)成本中剔除土地成本和其他個(gè)別不相關(guān)開發(fā)成本成本后按可售面積分?jǐn)?，以此確認(rèn)車位成本。2）減小分?jǐn)偯娣e3 ）按土建的單獨(dú)審價(jià)報(bào)告確定工程土建成本，將土建成本按總可售面積在房屋和車位中分?jǐn)?，車位僅確認(rèn)土建成本，理由是車位成本除土建外，和其他關(guān)聯(lián)很小。4）地下基礎(chǔ)單獨(dú)出結(jié)算報(bào)告問題 2：售樓處、樣板間裝修的財(cái)稅處理技巧問題 3：紅線外成本財(cái)稅處理與票據(jù)管理納稅處理與票據(jù)要求（1）鄂地稅發(fā) 201344 號(hào)：房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)

3、用地邊界外 （國家有關(guān)部門審批的項(xiàng)目規(guī)劃外，即“紅線”外）承諾為政府或其他單位建設(shè)公共設(shè)施或其他工程所發(fā)生的支出，能提供與本項(xiàng)目存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的直接依據(jù)的，可計(jì)入本項(xiàng)目扣除項(xiàng)目金額；不能提供或所提供依據(jù)不足的（如與建設(shè)項(xiàng)目開發(fā)無直接關(guān)聯(lián)，僅為開發(fā)產(chǎn)品銷售提升環(huán)境品質(zhì)的支出，不得計(jì)入本項(xiàng)目扣除金額） ，不得計(jì)入本項(xiàng)目扣除金額。2）蘇地稅規(guī) 20121 號(hào)房地產(chǎn)企業(yè)建造的各項(xiàng)公共配套設(shè)施，建成后移交給全體業(yè)主或無償移交給政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用；未移交的，不得扣除相關(guān)成本、費(fèi)用。項(xiàng)目規(guī)劃范圍之外的，其開發(fā)成本、費(fèi)用一律不予扣除。3）重慶國稅局 2013 年

4、企業(yè)所得稅匯繳中熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解析企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不符合經(jīng)營常規(guī)的費(fèi)用，應(yīng)由企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)舉證（如開發(fā)合同的特別約定），不符合稅法規(guī)定扣除原則的費(fèi)用不得在稅前扣除。4）瓊地稅函 2015917 號(hào)房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)用地邊界外 （國家有關(guān)部門審批的項(xiàng)目規(guī)劃外，即“紅線”外）為政府建設(shè)公共設(shè)施或其他工程所發(fā)生的支出，凡能提供政府有關(guān)部門出具的證明文件確認(rèn)該項(xiàng)支出與建造本清算項(xiàng)目有直接關(guān)聯(lián)的（含項(xiàng)目的土地使用權(quán)取得相關(guān)聯(lián)的）支出，可計(jì)入本項(xiàng)目扣除項(xiàng)目金額。問題 4：房地產(chǎn)企業(yè)售樓處、樣板間進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣嗎？這些設(shè)施如最后拆除，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出嗎？答：售樓處、樣板間屬在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣，如最終拆除，其進(jìn)項(xiàng)稅無需轉(zhuǎn)出。（上海市國稅局營改增熱點(diǎn)問題2016-08-10 ）小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述