城投集團(tuán)重組稅務(wù)思考

1、城投集團(tuán)重組稅務(wù)思考本篇將就城投公司上市預(yù)備過(guò)程中各個(gè)階段需重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行解讀。重組階段常見(jiàn)問(wèn)題資產(chǎn)重組與剝離城投公司在重組上市階段，需要結(jié)合擬納入上市范圍的主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行梳理和分析，確定上市范圍。對(duì)于與主營(yíng)業(yè)務(wù)不相關(guān)、存在瑕疵的不良資產(chǎn)，城投公司可以考慮對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行重組或剝離。資產(chǎn)重組階段需要結(jié)合公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)、盈利預(yù)測(cè)、產(chǎn)權(quán)瑕疵等關(guān)鍵事項(xiàng)進(jìn)行梳理和分析。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)資產(chǎn)重組或剝離進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。債務(wù)重組城投公司由于資產(chǎn)規(guī)模大，通常具有較高的負(fù)債率，一方面高負(fù)債率影響公司上市后的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，另一方面較高的財(cái)務(wù)費(fèi)用，也導(dǎo)致城投公司利潤(rùn)較低，難以滿(mǎn)足上市的盈利要求。

2、重組階段，城投公司可以考慮引入戰(zhàn)略投資者、債務(wù)重組等方式，降低債務(wù)規(guī)模，有利于城投公司的上市安排。土地使用權(quán)上市公司需要具備清晰的資產(chǎn)權(quán)屬，城投公司在上市籌備過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注土地使用權(quán)是否存在劃撥地、集體土地等問(wèn)題。在上市籌備過(guò)程中應(yīng)對(duì)土地權(quán)屬進(jìn)行梳理，對(duì)于不符合上市條件的土地使用權(quán)，應(yīng)盡早解決，使其符合上市要求。重組階段的稅務(wù)事項(xiàng)重組階段資產(chǎn)和負(fù)債的劃轉(zhuǎn)、剝離的過(guò)程中，往往會(huì)涉及所得稅、增值稅、土地增值稅、印花稅等稅項(xiàng)。城投公司應(yīng)在制定重組方案的過(guò)程中，詳細(xì)測(cè)算稅務(wù)影響，并依法計(jì)提及繳納相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)盈利是否來(lái)源于主營(yíng)業(yè)務(wù)擬上市城投公司應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)

3、營(yíng)的能力，城投公司的凈利潤(rùn)是應(yīng)主要來(lái)源于主營(yíng)業(yè)務(wù)，而不應(yīng)過(guò)度依賴(lài)投資收益、金融工具或投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、政府補(bǔ)助等收益。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)和真實(shí)性城投公司的一級(jí)土地開(kāi)發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等服務(wù)價(jià)格、開(kāi)發(fā)量及變動(dòng)趨勢(shì)是否存在顯著波動(dòng)或異常。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)與開(kāi)發(fā)進(jìn)度、市場(chǎng)變動(dòng)趨勢(shì)是否一致。收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否與行業(yè)慣例存在顯著差異。一級(jí)土地開(kāi)發(fā)、建造合同、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)合同等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否符合現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。關(guān)聯(lián)方交易擬上市公司需要具備獨(dú)立的運(yùn)營(yíng)能力，過(guò)度依賴(lài)關(guān)聯(lián)方交易會(huì)對(duì)企業(yè)的獨(dú)立性等產(chǎn)生不利影響。城投公司應(yīng)當(dāng)合理安排關(guān)聯(lián)方交易的方式和規(guī)模，避免故意將關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的行為，或

4、通過(guò)未披露關(guān)聯(lián)方虛增收入或利潤(rùn)的情況。報(bào)告期間公司經(jīng)營(yíng)模式是否發(fā)生重大變化按照現(xiàn)行上市規(guī)則，擬上市公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化。如果存在經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生變化的情況，應(yīng)考慮是否對(duì)企業(yè)持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響。稅收優(yōu)惠政策的合法性以及對(duì)業(yè)績(jī)的影響合法合規(guī)是對(duì)擬上市公司的基本要求。城投公司在籌備上市階段應(yīng)檢查歷史期間所取得的稅收優(yōu)惠是否均符合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否存在經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠嚴(yán)重依賴(lài)的情形。如果歷史期間存在不符合國(guó)家法律法規(guī)的情況，應(yīng)盡早補(bǔ)齊相關(guān)手續(xù)或者補(bǔ)繳稅款。內(nèi)控制度擬上市公司需要具備健全的內(nèi)部控制制度，并且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。因此籌備上市的過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作進(jìn)行審視，對(duì)于內(nèi)部控制缺陷及時(shí)予以糾正。需要特別關(guān)注的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題城投公司需結(jié)合其自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，常見(jiàn)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題包括：作為國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)務(wù)專(zhuān)家，畢馬威將持續(xù)關(guān)注國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的創(chuàng)