會計實務(wù)：我國流通企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)控制預(yù)警機制

1、我國流通企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)控制預(yù)警機制一、流通企業(yè)具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制針對流通企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點及現(xiàn)實狀況，對貨幣資金、采購、存貨、銷售與收款、信息系統(tǒng)、企業(yè)并購、籌資、擔(dān)保等業(yè)務(wù)的控制必須建立在職責(zé)分工與授權(quán)批準基礎(chǔ)之上，企業(yè)必須建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理各種業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。流通企業(yè)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注以下關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：一是對貨幣資金的控制。應(yīng)重點關(guān)注資金的授權(quán)審批控制、安全管理控制和準確記錄控制，資金支付必須有支付申請、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付各個環(huán)節(jié)的授權(quán)操作流程和監(jiān)控制度。二是對采購與付款業(yè)務(wù)及存貨管理的監(jiān)控。應(yīng)建立供應(yīng)商評價制度，明確

2、采購價格形成機制，制定明確的請購、審批、采購、驗收、付款等控制流程，按規(guī)定辦理采購與付款業(yè)務(wù)。同時還應(yīng)根據(jù)銷售計劃制定采購計劃和倉儲計劃，并根據(jù)需要建立特別授權(quán)審批機制，嚴格控制計劃外的采購業(yè)務(wù)。三是對銷售與收款業(yè)務(wù)的監(jiān)控。應(yīng)明確規(guī)范職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學(xué)合理地設(shè)置機構(gòu)和配備人員；及時分析檢查銷售政策和信用管理的科學(xué)合理性，嚴格控制銷售與發(fā)貨流程；有效管理應(yīng)收賬款，及時催收，定期核對往來款項，如有差錯，及時改正；保證銷售的確認、計量和報告符合國家統(tǒng)一的會計準則和制度的規(guī)定。四是對信息系統(tǒng)的管理控制。應(yīng)從人員配備、重大系統(tǒng)開發(fā)、變更與維護以及訪問、使用和管理各環(huán)節(jié)進行控制，降低信息系

3、統(tǒng)風(fēng)險。五是對企業(yè)并購、籌資、擔(dān)保等業(yè)務(wù)的控制。由于我國流通企業(yè)的發(fā)展時間、規(guī)模、資金和管理人員素質(zhì)等方面同國外一流的大型流通企業(yè)存在一定的差距，因此在并購、籌資和對外擔(dān)保的業(yè)務(wù)中更需要規(guī)范決策和實施程序。二、流通企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標的運用對于流通企業(yè)來講，預(yù)警指標的設(shè)置要符合成本效益原則，可操作性要強，所以應(yīng)選用反映企業(yè)獲利能力、償債能力、營運能力、成長能力和現(xiàn)金能力等重要指標。針對流通企業(yè)大部分業(yè)務(wù)處于生產(chǎn)企業(yè)和消費者之間，財務(wù)預(yù)警指標應(yīng)包括但不限于下列指標：償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標、發(fā)展能力指標、現(xiàn)金能力指標。指標體系建立后，可根據(jù)本企業(yè)的特點和需要采用歷史標準、行業(yè)標準、目

4、標標準或經(jīng)驗標準確定合理的預(yù)警范圍。歷史標準可選用上期實際數(shù)、多年連續(xù)平均水平和正常經(jīng)營條件下的業(yè)績水平；行業(yè)標準可參考國內(nèi)外同行業(yè)的先進水平和平均水平；目標標準是指根據(jù)企業(yè)所設(shè)定的經(jīng)營目標指標確定的適當(dāng)財務(wù)比率；經(jīng)驗標準是依據(jù)大量和長期的實踐經(jīng)驗而形成的適當(dāng)財務(wù)比率值。下面，筆者就挑選幾個主要財務(wù)預(yù)警指標做一簡要分析。營運資本。對營運資本進行分析并加以控制，可確保企業(yè)不會出現(xiàn)因流動負債到期而引起的資金緊張問題。一般而言，營運資本的數(shù)額越大，財務(wù)狀況就越穩(wěn)定，但營運資本過多會降低流動資產(chǎn)的使用效率，故應(yīng)根據(jù)同行業(yè)平均水平建立本企業(yè)的營運資本預(yù)警區(qū)間。資產(chǎn)負債率。我國的商品零售與批發(fā)行業(yè)企業(yè)的資

5、產(chǎn)負債率平均水平多高于國際水平，這反映了我國商品流通企業(yè)長期償債風(fēng)險普遍較大，故資產(chǎn)負債率過高的企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況調(diào)整其資本結(jié)構(gòu)，以降低償債風(fēng)險。或有負債率。企業(yè)的或有負債雖不反映在資產(chǎn)負債表上，但積少成多也會對企業(yè)產(chǎn)生嚴重影響。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其資產(chǎn)和償債能力對外提供擔(dān)保，確定一個合理的對外擔(dān)保絕對金額和或有負債率，并設(shè)置不同的預(yù)警區(qū)間。存貨周轉(zhuǎn)率。通過對存貨周轉(zhuǎn)率的分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)采購、運輸、儲存和銷售各環(huán)節(jié)管理狀況的好壞。通常存貨的周轉(zhuǎn)情況還會影響企業(yè)的償債能力和盈利能力，存貨的資金占有量過高是我國部分流通企業(yè)利潤率較低的重要原因。因此，應(yīng)根據(jù)實際情況確立安全經(jīng)濟庫存量。營業(yè)毛利率。營業(yè)毛利率指標可以分析采購成本的合理性以及銷售價格的合理性，同時還能反映出采購策略和銷售策略是否恰當(dāng)，通過不同的年度、季度和月份的數(shù)據(jù)可以看出其變化趨勢，找出超出預(yù)警指標的原因。營業(yè)利潤增長率。營業(yè)利潤增長率反映了企業(yè)的發(fā)展能力。如果企業(yè)將營業(yè)利潤增長率定為 5%，合理的預(yù)警區(qū)間范圍可定為4.5%5.5%，因為企業(yè)發(fā)展過快也具有一定風(fēng)險。企業(yè)分析此項指標時應(yīng)剔除屬于系統(tǒng)風(fēng)險的因素。小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)