會(huì)計(jì)報(bào)表講座材料

1、財(cái)務(wù)報(bào)表及及財(cái)務(wù)成本本控制講座座大家好： 根根據(jù)集團(tuán)公公司關(guān)于對(duì)對(duì)各單位中中層管理人人員進(jìn)行業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的的任務(wù)和安安排，今天天由我給大大家講座財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表和日常常成本控制制方面的知知識(shí)，感到到十分的榮榮幸，也感感到誠(chéng)恐惶惶恐。相信信各位在生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目管理理、日常費(fèi)費(fèi)用控制管管理諸方面具有有十分豐富富的經(jīng)驗(yàn)和和知識(shí)，今今天我們主主要通過(guò)對(duì)對(duì)企業(yè)主要要財(cái)務(wù)報(bào)表表、財(cái)務(wù)成成本控制的的系統(tǒng)探討討和學(xué)習(xí)，達(dá)達(dá)到初步了了解熟悉會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表所所表述的意意義和作用用，了解和和熟悉一般般財(cái)務(wù)成本本控制的方方法和步驟驟，為我們們以后及時(shí)時(shí)了解企業(yè)業(yè)總體資產(chǎn)產(chǎn)狀況、企企業(yè)盈利狀狀況及現(xiàn)金金流情況，對(duì)對(duì)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)

2、經(jīng)營(yíng)管理方方面起到一一點(diǎn)促進(jìn)作作用。第一部分 如何何看懂和利利用財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表 對(duì)于于一名企業(yè)業(yè)主管來(lái)說(shuō)說(shuō)，不但要要通過(guò)從感感官感性熟熟知企業(yè)資資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)的的狀況，通通過(guò)生產(chǎn)日日?qǐng)?bào)了解每每一天的產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)銷銷量，這還還不夠，要要做到對(duì)自自己企業(yè)資資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)態(tài)情況、利利潤(rùn)形成及及構(gòu)成情況況，比如，企業(yè)業(yè)有多少自自有資金，多多少外債，我我的投資體體現(xiàn)在哪里里？企業(yè)有有多少收入入，有多少少利潤(rùn)，有有多少成本本？企業(yè)這這一時(shí)期的的現(xiàn)金流量量是否與銷銷量匹配？是來(lái)自主主營(yíng)產(chǎn)品的的銷售，還還是變賣資資產(chǎn)的收入入？了解這這些東西必必須要了解解資產(chǎn)負(fù)債債表、損益益表、現(xiàn)金金流量表，要懂得三張表， 不懂得這三張表

3、，你就失去了控制力，不知己不知彼，必?cái)o(wú)疑！一、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表概述述資產(chǎn)負(fù)債表表是指反映映企業(yè)在某某一特定日日期的財(cái)務(wù)務(wù)狀況的報(bào)報(bào)表。是財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的主體體，資產(chǎn)負(fù)債債表主要反反映資產(chǎn)、負(fù)債和所所有者權(quán)益益三方面的的內(nèi)容，并并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所所有者權(quán)益益”平衡式。在資產(chǎn)負(fù)債債表中，三個(gè)個(gè)板塊采用用賬戶式結(jié)結(jié)構(gòu)，分為為左右兩方方，左方為為資產(chǎn)，右右方為負(fù)債債和所有者者權(quán)益。資資產(chǎn)負(fù)債表表各項(xiàng)目均均需填列“年初余額額”和“期末余額額”兩欄。其中：資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照照流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)和非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)兩大大類別在資資產(chǎn)負(fù)債表表中列示，在在流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)和非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)類別別下進(jìn)一步步按性質(zhì)分分項(xiàng)列示；負(fù)債應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照流動(dòng)

4、動(dòng)負(fù)債和非非流動(dòng)負(fù)債債在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中進(jìn)進(jìn)行列示，在在流動(dòng)負(fù)債債和非流動(dòng)動(dòng)負(fù)債類別別下再進(jìn)一一步按性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)列示示；所有者權(quán)權(quán)益一般按按照實(shí)收資資本、資本本公積、盈盈余公積和和未分配利利潤(rùn)分項(xiàng)列列示。（一）會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表一般分類。1、按按報(bào)送時(shí)期期分月度、季度和年年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表月度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表，是是指以每一一個(gè)自然月月為基礎(chǔ)編編制的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。年年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，是指指以年度為為基礎(chǔ)編制制的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。上市市公司單位位披露的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是是中期（半半年度）和和年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。 2、按服務(wù)對(duì)對(duì)象分內(nèi)部部會(huì)計(jì)報(bào)表表和外部會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部報(bào)報(bào)表是指為為適應(yīng)企業(yè)業(yè)內(nèi)部管理理經(jīng)營(yíng)需要要編制的而而不對(duì)外公公開的會(huì)計(jì)計(jì)

5、報(bào)表；外外部報(bào)表是是向外提供供的，供政政府部門、其他利益益相關(guān)者使使用的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表?！叭龔埍怼睙o(wú)論內(nèi)外外都具有使使用價(jià)值。3、按按是否進(jìn)行行合并分個(gè)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表和合并并會(huì)計(jì)報(bào)表表個(gè)別會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表，通常指反映企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括對(duì)外的和對(duì)內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指企業(yè)對(duì)外投資達(dá)到實(shí)質(zhì)上控股的情況下，將被投資單位與本企業(yè)視為一個(gè)整體，將其有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與本企業(yè)的數(shù)字合并而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。4、按提供供會(huì)計(jì)資料料重要程度度的不同，分分為主要會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表和和附屬會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。主主要會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表又稱主主表，它是是全面反映映民間非營(yíng)營(yíng)利組織資資金增減變變化、業(yè)務(wù)務(wù)成果和財(cái)財(cái)務(wù)狀況的的報(bào)表

6、，也也就是上述述“三張表”；附屬會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表又又稱附表，是是進(jìn)一步詳詳細(xì)說(shuō)明主主表某項(xiàng)或或某幾項(xiàng)指指標(biāo)情況的的會(huì)計(jì)報(bào)表表。（二）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的作用資產(chǎn)負(fù)債表表是財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是是企業(yè)對(duì)外外提供的會(huì)會(huì)計(jì)信息的的核心部分分，不同的的報(bào)表使用用者使用的的角度也不不盡一致。1、對(duì)企業(yè)業(yè)本身來(lái)說(shuō)說(shuō)：財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表信息息有助于幫幫助企業(yè)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)和管理理人員分析析、檢查企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)是否否符合制度度規(guī)定；考察察企業(yè)資金金、成本、效益等計(jì)計(jì)劃指標(biāo)完完成程度；分析析、評(píng)價(jià)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理中中的成績(jī)和和不足，采采取措施，提提高經(jīng)濟(jì)效效益；運(yùn)用用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的資資料和其他他資料進(jìn)行行分析，為為編制下期期計(jì)劃提供供依據(jù)。2

7、、對(duì)投投資人、債債權(quán)人和其其他利害相相關(guān)人來(lái)說(shuō)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表信信息將作為為投資者判判斷投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和投資資報(bào)酬，確確定投資方方向，考量量經(jīng)營(yíng)管理理者受托責(zé)責(zé)任履職情情況，決定定企業(yè)的人人事安排與與待遇等方方面的重要要依據(jù)之3、對(duì)對(duì)財(cái)政、稅稅收、銀行和審審計(jì)門來(lái)說(shuō)說(shuō)：財(cái)稅稅部門，了了解企業(yè)資資金籌集和和運(yùn)用是否否合理，檢檢查企業(yè)稅稅收、利潤(rùn)潤(rùn)計(jì)劃的完完成與解交交情況，以以及有無(wú)違違反稅法和財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)現(xiàn)象，以更更好地發(fā)揮揮財(cái)政、稅稅收的監(jiān)督督職能；銀行行部門，考考查企業(yè)流流動(dòng)資金的的使用情況況，分析企企業(yè)銀行借借款的物資資保證程度度，研究企企業(yè)資金的的正常需要要量，了解解銀行借款款的歸還以以

8、及信貸紀(jì)紀(jì)律的執(zhí)行行情況，充充分發(fā)揮銀銀行經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)濟(jì)杠桿作用用；審計(jì)計(jì)部門，了了解企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況和和經(jīng)營(yíng)情況況及財(cái)經(jīng)政政策、法令令和紀(jì)律執(zhí)執(zhí)行情況，從從而為進(jìn)行行財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)效效益審計(jì)提提供必要的的資料。4、對(duì)對(duì)主管部門門來(lái)說(shuō)：考核核所屬單位位的經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)以及各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政政策貫徹執(zhí)執(zhí)行情況，并并通過(guò)所屬屬單位同期期指標(biāo)的對(duì)對(duì)比分析，總總結(jié)成績(jī)、推廣先進(jìn)進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；對(duì)所所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題題，分析原原因，采取取措施，克克服薄弱環(huán)環(huán)節(jié)；在一一定范圍內(nèi)內(nèi)反映國(guó)民民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃劃執(zhí)行情況況，為國(guó)家家宏觀管理理提供依據(jù)據(jù)。(三)、資資產(chǎn)負(fù)債表表三板塊具具體內(nèi)容構(gòu)成1、資資產(chǎn)負(fù)債表表三要素之之一資產(chǎn)板板塊。資產(chǎn)

9、產(chǎn)板塊所反反映的是企企業(yè)所有以以各種形態(tài)態(tài)存在的資資產(chǎn)。報(bào)表所列示示的資產(chǎn)板板塊分別按按流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)和非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)報(bào)，其中：流動(dòng)資產(chǎn)是是指企業(yè)資資產(chǎn)在滿足足以下條件件是：預(yù)計(jì)計(jì)在一個(gè)正正常營(yíng)業(yè)周周期中變現(xiàn)現(xiàn)、耗用和和出售；主主要為交易易之目的持持有：預(yù)計(jì)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日起起一年內(nèi)變變現(xiàn)；自資資產(chǎn)負(fù)債表表日起一年年內(nèi)，交換換其他資產(chǎn)產(chǎn)或清償債債務(wù)的能力力不受限制制的現(xiàn)金及及現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物；具體體包括：貨幣資金金項(xiàng)目，包含含“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣幣資金（信信用卡存款款等）“”三個(gè)項(xiàng)目。反映的是是企業(yè)在此此時(shí)點(diǎn)以貨貨幣或存款款方式所擁?yè)碛械馁Y產(chǎn)產(chǎn)。應(yīng)收賬款款項(xiàng)目，企業(yè)業(yè)對(duì)外提供供商品或

10、勞勞務(wù)收入向向相關(guān)單位位主張的權(quán)權(quán)利，主要要是因企業(yè)業(yè)的賒銷行行為而形成成的。是企企業(yè)當(dāng)期收收入總額與與現(xiàn)金收入入的差額。與此相似似的有應(yīng)收收票據(jù)等。預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)項(xiàng)目。是是企業(yè)在未未取得標(biāo)的的物的情況況下，預(yù)先先支付給對(duì)對(duì)方的款項(xiàng)項(xiàng)。其他應(yīng)收收款項(xiàng)目。應(yīng)收賬款款以外的其其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)，如職工工借款、押押金等。存貨項(xiàng)目目。存貨是指企企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管管理過(guò)程中中所持有的的以備出售售的產(chǎn)品或或商品、處處在生產(chǎn)過(guò)過(guò)程中的在在產(chǎn)品、或或在其過(guò)程程中好用的的材料、物物料等。其流動(dòng)性性僅次于應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付付款項(xiàng)，會(huì)會(huì)計(jì)核算也也最為復(fù)雜雜！主要是是核算賬戶戶多、計(jì)價(jià)價(jià)復(fù)雜，涉涉及過(guò)程廣廣、流動(dòng)性性大，再

11、就就是對(duì)報(bào)表表影響最大大，在一定定晨讀上是是成本費(fèi)用用的儲(chǔ)水器器.具體包包括：產(chǎn)成成品、在產(chǎn)產(chǎn)品、在途途物資、原原材料、包包裝物、低低值易耗品品、自制半半成品、庫(kù)庫(kù)存商品、委托加工工物資、委委托代銷商商品、生產(chǎn)產(chǎn)成本、勞勞務(wù)成本、存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備（作作為減項(xiàng)）等等，還有材材料采購(gòu)、材料成本本差異，采采用零售價(jià)價(jià)核算存貨貨的企業(yè)，還還應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目，也也包含在存存貨項(xiàng)目中中。所有這些科科目的變化化都會(huì)影響響到存貨的的變動(dòng)。非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的的其他資產(chǎn)產(chǎn)。具體包包括：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資項(xiàng)目。是指企業(yè)業(yè)為了獲得得收益或?qū)崒?shí)現(xiàn)資本增增值而向被被投資單位位投放的資資金。按性性質(zhì)可劃分

12、分為債權(quán)性性投資或權(quán)權(quán)益性投資資。一般來(lái)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)較較大。固定資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目。是是指企業(yè)為為生產(chǎn)商品品、提供勞勞務(wù)、出租租或經(jīng)營(yíng)管管理而持有有的，使用用壽命超過(guò)過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度的資資產(chǎn)。其特特點(diǎn)是價(jià)值值逐步被消消耗，使用用年限長(zhǎng)，為為有形資產(chǎn)產(chǎn)。在本表表中以原值值、累計(jì)折折舊和凈值值形式反映映。反映出出企業(yè)的裝裝備能力、設(shè)備更新程程度。在建工程程項(xiàng)目。指指企業(yè)尚未未竣工轉(zhuǎn)入入固定資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目的在在建項(xiàng)目以以貨幣形態(tài)態(tài)的表現(xiàn)。無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目。是是指企業(yè)擁?yè)碛谢蚩刂浦频臎](méi)有實(shí)實(shí)物形態(tài)的的可辨認(rèn)非非貨幣性資資產(chǎn)。主要包括括專利權(quán)、非專利技技術(shù)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、特許許權(quán)等。長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用項(xiàng)目目。反映的的是企業(yè)已已經(jīng)

13、發(fā)生但但應(yīng)有本期期和以后各各期負(fù)擔(dān)的的、分?jǐn)偲谄谙拊谝荒昴暌陨系母鞲黜?xiàng)費(fèi)用。如開辦費(fèi)費(fèi)等。2、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表三要要素之二負(fù)負(fù)債板塊。負(fù)債板塊塊所反映的的是企業(yè)過(guò)過(guò)去的交易易或事項(xiàng)形形成的、預(yù)預(yù)計(jì)會(huì)導(dǎo)致致經(jīng)濟(jì)利益益流出企業(yè)業(yè)的現(xiàn)時(shí)義義務(wù)（企業(yè)業(yè)在現(xiàn)條件下承承擔(dān)的義務(wù)務(wù)）。報(bào)表所列列示的負(fù)債債板塊分別別按流動(dòng)負(fù)負(fù)債和非流流動(dòng)負(fù)債列報(bào)，其其中：流動(dòng)負(fù)債是是指具體包包括：短期借款款企業(yè)為維維持正常的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所需的資資金或?yàn)榈值謨斈稠?xiàng)債債務(wù)而向銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)等外單位位借入的、還款期限限在一年以以下（含一一年）的各各種借款。短期借款款主要有經(jīng)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借借款、臨時(shí)時(shí)借款、結(jié)結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)借

14、款、賣賣方信貸、預(yù)購(gòu)定金金借款和專專項(xiàng)儲(chǔ)備借借款等。應(yīng)付票據(jù)據(jù)是指企業(yè)業(yè)在商品購(gòu)購(gòu)銷活動(dòng)或或?qū)こ虄r(jià)價(jià)款進(jìn)行結(jié)結(jié)算因采用用商業(yè)匯票票結(jié)算方式式而發(fā)生的的，由出票票人出票，委委托付款人人在指定日日期無(wú)條件件支付確定定的金額給給收款人或或者票據(jù)的的持票人，它它包括商業(yè)業(yè)承兌匯票票和銀行承兌匯匯票。應(yīng)付賬款款指因購(gòu)買買材料、商商品或接受受勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)等而發(fā)生生的債務(wù)。這是買賣賣雙方在購(gòu)購(gòu)銷活動(dòng)中中由于取得得物資與支支付貸款在在時(shí)間上不不一致而產(chǎn)產(chǎn)生的負(fù)債債。預(yù)收賬款款企業(yè)按照照合同規(guī)定定或交易雙雙方之約定定，而向購(gòu)購(gòu)買單位或或接受勞務(wù)務(wù)的單位在在未發(fā)出商商品或提供供勞務(wù)時(shí)預(yù)預(yù)收的款項(xiàng)項(xiàng)。應(yīng)付職工工薪酬

15、項(xiàng)目目。是企業(yè)業(yè)根據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)定應(yīng)付付給職工的的各種薪酬酬，按照“工資，獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，津貼貼，補(bǔ)貼”、“職工工福利”、“社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公公積金”、“工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、“職教費(fèi)”、“解除職職工勞動(dòng)關(guān)關(guān)系補(bǔ)償”、非貨貨幣福利、其它它與獲得職職工提供的的服務(wù)相關(guān)關(guān)的支出 等應(yīng)付付職工薪酬酬項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算算應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)按照國(guó)家家規(guī)定履行行納稅義務(wù)務(wù)，對(duì)其經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得依依法繳納各各種稅費(fèi)。其他應(yīng)付付款指企業(yè)業(yè)在商品交交易業(yè)務(wù)以以外發(fā)生的的應(yīng)付和暫暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除除應(yīng)付票據(jù)據(jù)、應(yīng)付帳帳款、應(yīng)付付工資、應(yīng)應(yīng)付利潤(rùn)等等以外的應(yīng)應(yīng)付、暫收收其他單位位或個(gè)人的的款項(xiàng)。如如應(yīng)付租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)和包裝物物的租金、應(yīng)付、

16、暫暫收所屬單單位、個(gè)人人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)內(nèi)業(yè)主和物物業(yè)管戶裝裝修存入保保證金；應(yīng)應(yīng)付職工統(tǒng)統(tǒng)籌退休金金，以及應(yīng)應(yīng)收暫付上上級(jí)單位、所屬單位位的款項(xiàng)。內(nèi)部往來(lái)來(lái)是指企業(yè)集集團(tuán)內(nèi)部上上級(jí)單位與與下級(jí)單位位、內(nèi)部非非獨(dú)立法人人單位之間間各類經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)相互互往來(lái)劃賬賬的科目。反映的是是劃賬雙方方相互負(fù)債債情況。非流動(dòng)負(fù)債債具體包括括：長(zhǎng)期借款款是指企業(yè)業(yè)向銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)借入入的期限在在一年以上上（不含一一年）或超超過(guò)一年的的一個(gè)營(yíng)業(yè)業(yè)周期以上上的的各項(xiàng)項(xiàng)借款?？煞譃楣坦潭ㄙY產(chǎn)投投資借款、更新改造造借款、科科技開發(fā)和和新產(chǎn)品試試制借款，等等等。應(yīng)付債券券，是企業(yè)依依照法定程程序發(fā)行，約約定在一定

17、定期限內(nèi)還還本付息的的有價(jià)證券券。應(yīng)付債債券就是企企業(yè)在記賬賬時(shí)的一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)科目目，即發(fā)行行債券的企企業(yè)在到期期時(shí)應(yīng)付錢錢給持有債債券的人（包包括本錢和和利息）是是企業(yè)籌集集長(zhǎng)期資金金的一種重重要方式。企業(yè)發(fā)行行債券的價(jià)價(jià)格受同期期銀行存款款利率的影影響較大，一一般情況下下，企業(yè)可可以按面值值、溢價(jià)和折價(jià)債券。專項(xiàng)應(yīng)付付款企業(yè)接接受國(guó)家撥撥入的具有有專門用途途的款項(xiàng)所所形成的不不需要以資資產(chǎn)或增加加其他負(fù)債債償還的負(fù)負(fù)債。 專項(xiàng)應(yīng)付付款指企業(yè)業(yè)接受國(guó)家家撥入的具具有專門用用途的撥款款，如新產(chǎn)產(chǎn)品試制費(fèi)費(fèi)撥款、中中間試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)撥款和重重要科學(xué)研研究補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)撥款等科科技三項(xiàng)撥撥款等。3、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表

18、三要要素之三所所有者權(quán)益益板塊。所有有者權(quán)益是是指企業(yè)各各投資者投投入的資本本和享有的的權(quán)益。具具體包括：實(shí)收資本本項(xiàng)目。源源于股東的的原始投入入。是指投投資者按照照企業(yè)章程程或合同、協(xié)議的約約定，實(shí)際際投入企業(yè)業(yè)的資本，它它是企業(yè)注注冊(cè)登記的的法定資本本總額的來(lái)來(lái)源，它表表明所有者者對(duì)企業(yè)的的基本產(chǎn)權(quán)權(quán)關(guān)系。實(shí)實(shí)收資本是是企業(yè)永久久性的資金金來(lái)源，它它是保證企企業(yè)持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)和償還還債務(wù)的最最基本的物物質(zhì)基礎(chǔ)，是是企業(yè)抵御御各種風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的緩沖器器，是企業(yè)業(yè)利潤(rùn)分配配的基礎(chǔ)。按投資主主體分為六六種：國(guó)家家資本：是是指有權(quán)代代表國(guó)家投投資的政府府部門或機(jī)機(jī)構(gòu)以國(guó)有有資產(chǎn)投入入企業(yè)形成成的資本。不論企

19、業(yè)業(yè)的資本是是哪個(gè)政府府部門或機(jī)機(jī)構(gòu)投入的的，只要是是以國(guó)家資資本進(jìn)行投投資的，均均作為國(guó)家家資本。集集體資本：是指由本本企業(yè)勞動(dòng)動(dòng)群眾集體體所有和集集體企業(yè)聯(lián)聯(lián)合經(jīng)濟(jì)組組織范圍內(nèi)內(nèi)的勞動(dòng)群群眾集體所所有的資產(chǎn)產(chǎn)投入形成成的資本金金。法人資本本：是指其其他法人單單位投入本本企業(yè)的資資本。個(gè)人人資本：是是指社會(huì)個(gè)個(gè)人或者本本企業(yè)內(nèi)部部職工以個(gè)個(gè)人合法財(cái)財(cái)產(chǎn)投入企企業(yè)形成的的資本。外外商資本：是指外國(guó)國(guó)投資者投投入企業(yè)的的資本。資本公積積是指企業(yè)業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中由于于接受捐贈(zèng)贈(zèng)、股本溢溢價(jià)以及法法定財(cái)產(chǎn)重重估增值等等原因所形形成的公積積金。資本公積積是與企業(yè)業(yè)收益無(wú)關(guān)關(guān)而與資本本相關(guān)的貸貸項(xiàng)。資本

20、本公積是指指投資者或或者他人投投入到企業(yè)業(yè)、所有權(quán)權(quán)歸屬于投投資者、并并且投入金金額上超過(guò)過(guò)法定資本本部分的資資本盈余公積積指公司按按照規(guī)定從從凈利潤(rùn)中提提取的各種種積累資金金，是企業(yè)業(yè)的一種積積累，是股股東推遲消消費(fèi)的結(jié)果果。盈余公積積是根據(jù)其其用途不同分分為公益金金和一般盈盈余公積兩兩類。公益益金專門用用于公司職職工福利設(shè)設(shè)施的支出出。按現(xiàn)行行規(guī)定，上上市公司按按照稅后利利潤(rùn)的5%至10%的比例提提取法定公公益金。 未未分配利潤(rùn)潤(rùn)是企業(yè)未未作分配的的利潤(rùn)。它它在以后年年度可繼續(xù)續(xù)進(jìn)行分配配，在未進(jìn)進(jìn)行分配之之前，屬于于所有者權(quán)權(quán)益的組成成部分。從從數(shù)量上來(lái)來(lái)看，未分分配利潤(rùn)是是期初未分分配

21、利潤(rùn)加加上本期實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利利潤(rùn)，減去去提取的各各種盈余公公積和分出出的利潤(rùn)后后形成的。（四）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表基基本原理資產(chǎn)負(fù)債表表表達(dá)的是是會(huì)計(jì)主體在在特定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀狀況。會(huì)計(jì)計(jì)主體指的的是組織或或組織的某某一部分，它它是可以獨(dú)獨(dú)立衡量其其經(jīng)濟(jì)行為為的單位。通常被描描述成公司司的“定格快照照”，因?yàn)樗窃谀骋灰惶鞎r(shí)公司司賬戶的寫寫照。就會(huì)計(jì)計(jì)的概念來(lái)來(lái)說(shuō)，公司司被視為一一個(gè)與股東東（所有者者）分離的的經(jīng)濟(jì)個(gè)體體，它有能能力擁有資資源及承擔(dān)擔(dān)義務(wù)。由由于將公司司與出資股股東視為兩兩個(gè)不同的的個(gè)體，股股東個(gè)人所所積欠的債債務(wù)與該公公司毫無(wú)關(guān)關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的基基本架構(gòu)即即是有名的的“會(huì)計(jì)等式式

22、”：資產(chǎn)負(fù)債所所有者權(quán)益益簡(jiǎn)單定定義會(huì)計(jì)等等式的名詞詞如下：資產(chǎn)：指的是為為公司所擁?yè)碛?、能?chuàng)創(chuàng)造未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流入或或減少未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流出出的經(jīng)濟(jì)資資源。創(chuàng)造未未來(lái)現(xiàn)金流流入：例如如貨幣資金金（能取得得利息）、存貨（能能通過(guò)銷售售得到現(xiàn)金金）、投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)（能得到到租金）、設(shè)備（能能制造貨品品以供銷售售）。減少未未來(lái)現(xiàn)金流流出：例如如預(yù)付房租租、保險(xiǎn)費(fèi)等各各種預(yù)付項(xiàng)項(xiàng)目，由于于已預(yù)先付付清，未來(lái)來(lái)可享受居居住服務(wù)及及保險(xiǎn)保障障，不必再再付出現(xiàn)金金。負(fù)債：指的是公公司對(duì)外在在其他組織織所承受的的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)擔(dān)。例如應(yīng)應(yīng)付及預(yù)收收款項(xiàng)、應(yīng)應(yīng)付職薪酬、長(zhǎng)期期借款等。負(fù)債也包包括部分的的估計(jì)值，例例如公司

23、需需要估計(jì)法法律訴訟案案所造成的的可能損失失。所有者者權(quán)益：指指的是資產(chǎn)產(chǎn)扣除負(fù)債債后，由公公司所有者者享有的剩剩余權(quán)益，又又稱為“凈資產(chǎn)”或“賬面凈值值”。上述的會(huì)計(jì)計(jì)等式其實(shí)實(shí)是個(gè)恒等等式，因?yàn)闉樗枪舅举Y金來(lái)源源與資金用用途一體兩兩面的表達(dá)達(dá)。這個(gè)公公式與所有有者權(quán)益的的計(jì)算公式式有點(diǎn)不同同，這個(gè)公公式表達(dá)三三種意思：（1）資資產(chǎn)負(fù)債表表中，資產(chǎn)產(chǎn)表本在左左邊，負(fù)債債和所有者者權(quán)益在右右邊（有的的出于格式式和距離的的原因，資資產(chǎn)在上面面，負(fù)債和和所有者權(quán)權(quán)益在下面面，無(wú)論怎怎樣表示，概概念是一樣樣的：資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)權(quán)益）。（2）資資產(chǎn)負(fù)債表表必須平衡衡，資產(chǎn)必必須等于負(fù)負(fù)債加所有有

24、者權(quán)益（3）資資產(chǎn)由負(fù)債債和所有者者權(quán)益提供供融資，負(fù)負(fù)債和所有有者權(quán)益為為資產(chǎn)提供供資金，資資產(chǎn)用來(lái)生生產(chǎn)現(xiàn)金以以償還負(fù)債債，并給所所有者帶來(lái)來(lái)利潤(rùn)。會(huì)計(jì)等等式右邊代代表資金的的來(lái)源。資資金的來(lái)源源可能是負(fù)負(fù)債或是所所有者權(quán)益益。負(fù)債與與所有者權(quán)權(quán)益的相對(duì)對(duì)比率一般般稱為“財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)構(gòu)”。負(fù)債越越多，財(cái)務(wù)務(wù)壓力越大大，財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)也越大大，也越可能面面臨倒閉的的風(fēng)險(xiǎn)。反反之，部分分公司可能能會(huì)選擇完完全沒(méi)有長(zhǎng)長(zhǎng)期借款（但但仍有短期期借款），一一般稱這種種公司為“零負(fù)債公公司”。會(huì)計(jì)等等式左邊代代表資金的的用途。資資金可以用用各種形式式的資產(chǎn)擁?yè)碛校缛缲泿刨Y金金、存貨、應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)、固定資

25、產(chǎn)產(chǎn)等。按照會(huì)會(huì)計(jì)表達(dá)的的傳統(tǒng)，資資產(chǎn)負(fù)債表表常把資產(chǎn)產(chǎn)按照流動(dòng)動(dòng)性，也就就是轉(zhuǎn)化成成現(xiàn)金的速速度快慢和和可能性高高低來(lái)排序序，將流動(dòng)動(dòng)性較高的的資產(chǎn)排在在前面。資金來(lái)來(lái)源與資金金用途間有有著密切的的關(guān)系，主主要體現(xiàn)在在資金來(lái)源源與資金用用途之間的的匹配。通通常是長(zhǎng)期期、較穩(wěn)定定的資金來(lái)來(lái)源與中長(zhǎng)長(zhǎng)期資金占占用項(xiàng)目匹匹配，短期期的、桓寬寬期限較短短的資金來(lái)來(lái)源于短期期變現(xiàn)較容容易的資金金占用相匹匹配，如果果短期的資資金來(lái)源投投資在中長(zhǎng)長(zhǎng)期才能回回收的資產(chǎn)產(chǎn)上（所謂謂的“以短支長(zhǎng)長(zhǎng)”），就容易造成成周轉(zhuǎn)失靈靈，同樣，長(zhǎng)長(zhǎng)期的資金金來(lái)源投資資在短期資資產(chǎn)上，就就會(huì)形成資資金的浪費(fèi)費(fèi)。為了反應(yīng)資資金

26、來(lái)源和和資金用途途之間的恒恒等關(guān)系，了了解每一項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的來(lái)龍去去脈，我們們一般使用用“復(fù)式記賬法法”來(lái)記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容、進(jìn)行行會(huì)計(jì)核算算。它目前前已成為世世界通用的的會(huì)計(jì)記賬賬方法。（五）如何何看懂資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表有了前面的的知識(shí)鋪墊墊，拿起資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，先先看右邊。右邊的負(fù)負(fù)債和所有有者權(quán)益反反映了融資資策略和實(shí)實(shí)力，負(fù)債債是你的借借貸狀況，所所有者權(quán)益益是你的自自有資金。會(huì)看報(bào)表表的人都是是先看資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的右邊，因因?yàn)槠髽I(yè)要要生存，首首先要有實(shí)實(shí)力和資金金，如果負(fù)負(fù)債的比例例過(guò)大，應(yīng)應(yīng)付賬款過(guò)過(guò)多，借貸貸過(guò)多，你你馬上明白白，這個(gè)企企業(yè)的資本本并不雄厚厚，你不能能給他太多多的授信

27、額額度，他不不一定有能能力付清你你的所有賬賬款。另外外一個(gè)問(wèn)題題就是可以以看出企業(yè)業(yè)的實(shí)力，看看報(bào)表首先先看一下有有多少注冊(cè)冊(cè)資本金，也也就是所有有者權(quán)益。從你自自己的企業(yè)業(yè)來(lái)說(shuō)，你你立即就可可以清楚地地看到企業(yè)業(yè)的結(jié)構(gòu)，我我是借 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 銀行行的長(zhǎng)期借借款好，還還是短期借借款好，我我是欠企業(yè)業(yè)錢好，還還是預(yù)收賬賬款能預(yù)收收過(guò)來(lái)好，你你根據(jù)表上上反映的這這個(gè)狀況，確確定你的融融資策略。從報(bào)表表的左邊，看看企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策策略。你看看所有企業(yè)業(yè)的錢借來(lái)來(lái)以后，做做了什么事事情：是買買了固定資資產(chǎn)還是投投入到流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)，還還是買了無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，這這些資產(chǎn)

28、的的比例結(jié)構(gòu)構(gòu)是什么樣樣的關(guān)系。比如說(shuō)，商商貿(mào)企業(yè)可可能流動(dòng)資資產(chǎn)比例比比較大，工工業(yè)企業(yè)可可能固定資資產(chǎn)比例比比較大，你你進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)得有機(jī)器器、廠房、設(shè)備，就就要進(jìn)行大大量投資，這個(gè)個(gè)大量投資資就列入固固定資產(chǎn)中中，那就能能看出你的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)策略，看看出錢來(lái)了了以后往哪哪里花了，也也能看出這這個(gè)企業(yè)到到底是什么么類型的企企業(yè)。所以以，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表從大大處來(lái)看，右右邊看融資資和實(shí)力，左左邊看企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)策策略。先抓總總體的東西西，然后再再往下看：（1）股股東對(duì)企業(yè)業(yè)的所有權(quán)權(quán)在哪兒？你投資了了，這個(gè)錢錢體現(xiàn)在哪哪兒？到底底有多少家家底兒？體體現(xiàn)在股本本和保留盈盈余上，也也就是所有有者權(quán)益這這

29、塊。（2）企企業(yè)欠經(jīng)營(yíng)營(yíng)企業(yè)和金金融機(jī)構(gòu)的的錢在哪兒兒？企業(yè)欠欠其他企業(yè)業(yè)或個(gè)人的的錢在哪兒兒？在應(yīng)付付抵押借款款和其他應(yīng)應(yīng)付款中。（3）你你的賬上有有多少現(xiàn)錢錢？你就看看流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)中的銀行行存款。（4）別別人欠你的的錢在哪兒兒？在應(yīng)收收賬款、其其他應(yīng)收款款和預(yù)付賬賬款中。（5）企企業(yè)購(gòu)買的的股票和債債券放在哪哪兒？放在在長(zhǎng)期投資資和短期投投資中。（6）企企業(yè)的機(jī)器器廠房設(shè)備備在哪兒？在資本資資產(chǎn)中。（7）企企業(yè)購(gòu)買了了專利、土土地使用權(quán)權(quán)形成的資資產(chǎn)是什么么？就是形形成無(wú)形資資產(chǎn)了。（8）企企業(yè)開辦期期間的費(fèi)用用放在哪兒兒？放在長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用中。從從企業(yè)家的的角度來(lái)看看這樣一個(gè)個(gè)表，能看看

30、到這樣的的程度，你你的內(nèi)功已已經(jīng)很強(qiáng)了了。要想看懂資資產(chǎn)負(fù)債表表，首先要要了解資金金是如何出出入公司的的。公司的的每筆交易易要么是現(xiàn)現(xiàn)金流入，要要么是現(xiàn)金金流出。大大多數(shù)現(xiàn)金金流入來(lái)源源于銷售，有有些來(lái)自貸貸款；多數(shù)數(shù)現(xiàn)金流出出來(lái)自費(fèi)用用，公司購(gòu)購(gòu)買原材料料，付工資資，付貸款款利息等，這這樣公司就就發(fā)生費(fèi)用用。資金就是這這樣在企業(yè)業(yè)流通的，所所有者給公公司投資，供供貨商提供供信用，這這樣便產(chǎn)生生所有者權(quán)權(quán)益和負(fù)債債。公司管管理層利用用這筆資金金購(gòu)買資產(chǎn)產(chǎn)。資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金，然然后流回到到資產(chǎn)負(fù)債債表的右邊邊，償還負(fù)負(fù)債，剩余余作為所有有者的利潤(rùn)潤(rùn)?？傊緭碛械牡拿恳粯?xùn)|東西都可以以列為資產(chǎn)

31、產(chǎn)，例如家家具、庫(kù)存存、設(shè)備、建筑物、銀行的現(xiàn)金金和公司的的小額現(xiàn)金金等。資產(chǎn)產(chǎn)有一個(gè)共共性，就是是用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)金。如如果資產(chǎn)不不能產(chǎn)生現(xiàn)現(xiàn)金，就不不屬于資產(chǎn)產(chǎn)，不能記記入資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)下。賬簿由由 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 記賬員和 HYPERLINK / 會(huì)計(jì)人員作作記賬用。資產(chǎn)也包包括應(yīng)收賬賬款，即以以信用方式式購(gòu)貨的客客戶欠公司司的錢。負(fù)負(fù)債是公司司欠別的公公司或個(gè)人人的資金額額，負(fù)債必必須在某個(gè)個(gè)固定日期期前，以某某種理由進(jìn)進(jìn)行償還。大多數(shù)數(shù)負(fù)債公司司欠供貨商商和貸款商商的一個(gè)普普遍的例外外是應(yīng)付稅稅款，這是是欠政府的的。負(fù)債因因過(guò)去發(fā)生生的交易而而出現(xiàn)，例例如，

32、有人人送貨給你你，附帶了了發(fā)票，你你可以300天以后付付款，這張張發(fā)票就是是負(fù)債，所有者權(quán)權(quán)益是資產(chǎn)產(chǎn)減去負(fù)債債后留給所所有者的余余額，另一表表示方式是是：資產(chǎn)負(fù)債=所所有者權(quán)益益簡(jiǎn)單的的意思就是是說(shuō)，股東東擁有資產(chǎn)產(chǎn)并欠債，從從所擁有的的資產(chǎn)當(dāng)中中扣除所欠欠的，就是是所有者在在公司的實(shí)實(shí)際權(quán)益，也也是公司的的實(shí)際價(jià)值值。所有者者權(quán)益也叫叫做凈價(jià)值值。（六）透視視會(huì)計(jì)報(bào)表表之報(bào)表分析析會(huì)計(jì)報(bào)表分分析包括企企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)結(jié)構(gòu)分析、企業(yè)償債債能力分析析、企業(yè)盈盈利能力分分析、企業(yè)業(yè)營(yíng)運(yùn)能力力分析、企企業(yè)發(fā)展趨趨勢(shì)分析以以及會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表綜合分分析。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)結(jié)構(gòu)分析如果要對(duì)對(duì)對(duì)于一個(gè)企企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)

33、經(jīng)營(yíng)成果等等有一個(gè)較較深的認(rèn)識(shí)識(shí)，就要對(duì)對(duì)主體報(bào)表表通過(guò)規(guī)范范的指標(biāo)進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表分析，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析，即企業(yè)全部的資金來(lái)源中負(fù)債和所有者權(quán)益二者各占的比重及其比例關(guān)系，有時(shí)還包括各類資產(chǎn)的構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表分析首先要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，從總體上了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否健全，資源配置是否合理，財(cái)務(wù)實(shí)力及其安全性、平衡性的高低，企業(yè)償債能力的大小和強(qiáng)弱等。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)比較健全，則必然擁有雄厚的實(shí)力，能夠承擔(dān)經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，并能夠應(yīng)付來(lái)自外界的沖擊。分析企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，就是要通過(guò)各項(xiàng)比率之間的關(guān)系，了解其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否健全，衡量企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并通過(guò)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的

34、分析，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確定最佳的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。22、企業(yè)償償債能力分分析償債能能力是現(xiàn)代代企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)能力體系系的重要組組成部分，是是企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)能力的基基本反映。對(duì)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部而言，通通過(guò)測(cè)定企企業(yè)償債能能力，有利利于企業(yè)科科學(xué)合理地地進(jìn)行籌資資決策和投投資決策；從企業(yè)外外部來(lái)看，債債權(quán)人最關(guān)關(guān)心的是企企業(yè)償債能能力的強(qiáng)弱弱，因?yàn)檫@這是他們的的投資能否否如期收回回的主要依依據(jù)。償債債能力分析析是指企業(yè)業(yè)償還所欠欠債權(quán)人債債務(wù)的能力力分析，包包括短期償償債能力分分析和長(zhǎng)期期償債能力力分析兩個(gè)個(gè)方面。 3、企業(yè)盈利利能力分析析盈利能能力是指企企業(yè)在一定定時(shí)期內(nèi)賺賺取利潤(rùn)的的能力。不不論投資者者、債權(quán)人

35、人還是企業(yè)業(yè)管理者，都都非常關(guān)心心企業(yè)的盈盈利能力。一定時(shí)時(shí)期包括括兩個(gè)層次次的內(nèi)容：其一是企企業(yè)在一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期間間內(nèi)從事生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的獲利利能力的比比較與分析析；其二是是企業(yè)在一一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)時(shí)期內(nèi)穩(wěn)定定獲取較高高利潤(rùn)能力力的分析。盈利能力力對(duì)于企業(yè)業(yè)來(lái)說(shuō)是至至關(guān)重要的的，企業(yè)從從事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的根本目的的就是獲取取數(shù)量可觀觀的利潤(rùn)和和維持企業(yè)業(yè)穩(wěn)定、持持續(xù)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)和發(fā)展。投資者投投資的目的的在于獲得得最大的回回報(bào)，因而而他們最為為關(guān)心企業(yè)業(yè)的盈利能能力；債權(quán)權(quán)人特別是是長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)人的利息息收益和債債權(quán)收回也也最終取決決于企業(yè)能能否盈利，因因此，他們們也會(huì)關(guān)心心企業(yè)的盈盈利能力；企業(yè)管理

36、理者為了衡衡量業(yè)績(jī)，發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，履履行經(jīng)營(yíng)責(zé)責(zé)任，當(dāng)然然同樣會(huì)非非常關(guān)心企企業(yè)自身的的盈利能力力?？傊芰Ψ址治鍪瞧髽I(yè)業(yè)管理當(dāng)局局及各利害害關(guān)系人最最為關(guān)注的的財(cái)務(wù)報(bào)表表分析內(nèi)容容之一。4、企企業(yè)營(yíng)運(yùn)能能力分析企業(yè)營(yíng)營(yíng)運(yùn)能力是是指企業(yè)充充分利用現(xiàn)現(xiàn)有資源創(chuàng)創(chuàng)造社會(huì)財(cái)財(cái)富的能力力，具體指指企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效效率。營(yíng)運(yùn)運(yùn)資金指維維持企業(yè)日日常經(jīng)營(yíng)正正常運(yùn)行所所需要的資資金，它指指企業(yè)的流流動(dòng)資產(chǎn)減減去流動(dòng)負(fù)負(fù)債后的余余額。這一一觀點(diǎn)為企企業(yè)會(huì)計(jì)人人員、一般般信用調(diào)查查人員、短短期債權(quán)人人及投資分分析人員所所主張，因因?yàn)檫@些人人員最關(guān)注注的是企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)狀狀況、信用用狀況及其其短期

37、償債債能力，而而且只有扣扣除流動(dòng)負(fù)負(fù)債后的流流動(dòng)資產(chǎn)凈凈額才是企企業(yè)可以真真正自由運(yùn)運(yùn)用的資金金。企業(yè)的的日常經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)在企企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表上直接接反映為企企業(yè)營(yíng)運(yùn)資資金及其各各項(xiàng)目的變變化，通過(guò)過(guò)對(duì)企業(yè)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金的的分析，報(bào)報(bào)表使用者者可以得到到各自關(guān)注注的有關(guān)企企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況的信信息。5、企企業(yè)發(fā)展趨趨勢(shì)分析企業(yè)發(fā)發(fā)展趨勢(shì)分分析是指通通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表表的綜合分分析來(lái)預(yù)測(cè)測(cè)未來(lái)，以以幫助企業(yè)業(yè)管理當(dāng)局局規(guī)劃未來(lái)來(lái)，幫助投投資人、債債權(quán)人以及及有關(guān)各方方進(jìn)行有效效決策。（七）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債報(bào)表表分析的一一般方法會(huì)計(jì)報(bào)表分分析的主要要依據(jù)是會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的數(shù)據(jù)資料料，但是以以金額表示示的

38、各項(xiàng)會(huì)會(huì)計(jì)資料并并不能說(shuō)明明除本身以以外的更多多的問(wèn)題。因此必須須根據(jù)需要要并采用一一定的方法法，將這些些會(huì)計(jì)資料料加以適當(dāng)當(dāng)?shù)闹匦陆M組合或搭配配，剖析其其相互之間間的因果關(guān)關(guān)系或關(guān)聯(lián)聯(lián)程度，觀觀察其發(fā)展展趨勢(shì)，推推斷其可能能導(dǎo)致的結(jié)結(jié)果，從而而達(dá)到分析析的目的。1、比比重法比重法法是在同一一會(huì)計(jì)報(bào)表表的同類項(xiàng)項(xiàng)目之間，通通過(guò)計(jì)算同同類項(xiàng)目在在整體中的的權(quán)重或份份額以及同同類項(xiàng)目之之間的比例例，來(lái)揭示示它們之間間的結(jié)構(gòu)關(guān)關(guān)系，它通通常反映會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表各各項(xiàng)目的縱縱向關(guān)系。在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表結(jié)構(gòu)分分析中，比比重法可以以用于計(jì)算算：各資產(chǎn)產(chǎn)占總資產(chǎn)產(chǎn)的比重；各負(fù)債占占總負(fù)債的的比重；各各所有者權(quán)權(quán)益占總所

39、所有者權(quán)益益的比重；各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)或產(chǎn)品利利潤(rùn)、收入入、成本占占總利潤(rùn)、總收入和和總成本的的比重；單單位成本各各構(gòu)成項(xiàng)目目占單位成成本的比重重；各類存存貨占總存存貨的比重重；利潤(rùn)分分配各項(xiàng)目目占總分配配額或利潤(rùn)潤(rùn)的比重；資金來(lái)源源或資金運(yùn)運(yùn)用各項(xiàng)目目占總來(lái)源源或總資金金運(yùn)用的比比重等等。2、相相關(guān)比率法法相關(guān)比比率法是通通過(guò)計(jì)算兩兩個(gè)不同類類但具有一一定依存關(guān)關(guān)系的項(xiàng)目目之間的比比例，來(lái)揭揭示它們之之間的內(nèi)在在結(jié)構(gòu)關(guān)系系，它通常常反映了會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表各各項(xiàng)目的橫橫向關(guān)系。如流動(dòng)資資產(chǎn)與流動(dòng)動(dòng)負(fù)債；不不同會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的有關(guān)關(guān)項(xiàng)目之間間，如銷售售收入與存存貨。因素替代法法。又稱連環(huán)替替代法，它它用來(lái)計(jì)算算幾

40、個(gè)相互互聯(lián)系的因因素對(duì)綜合合財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指指標(biāo)以及會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目的影響響程度，通通過(guò)這種計(jì)計(jì)算，可以以衡量各項(xiàng)項(xiàng)因素影響響程度的大大小以及對(duì)其中中的綜合性性指標(biāo)或項(xiàng)項(xiàng)目作進(jìn)一一步的內(nèi)部部結(jié)構(gòu)分析析，即對(duì)影影響或決定定綜合指標(biāo)標(biāo)或項(xiàng)目的的各項(xiàng)因素素及其對(duì)綜綜合指標(biāo)或或項(xiàng)目的影影響程度作作出測(cè)定和和評(píng)價(jià)。 4、單一分析析法單一分分析法是根根據(jù)報(bào)告期期的數(shù)值，判判斷企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)務(wù)狀況好壞壞的一種方方法。如通過(guò)資資金結(jié)構(gòu)的的合理性、流動(dòng)比率率等指標(biāo)來(lái)來(lái)判斷。5、比比較分析法法比較分分析法是通通過(guò)主要項(xiàng)項(xiàng)目或指標(biāo)標(biāo)數(shù)值的變變化對(duì)比，確確定出差異異，分析和和判斷企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)及及財(cái)務(wù)狀況況；通過(guò)比

41、比較，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)差距，尋尋找產(chǎn)生差差異的原因因，進(jìn)一步步判定企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)成成績(jī)和財(cái)務(wù)務(wù)狀況；通通過(guò)比較，要要確定企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的收收益性和企企業(yè)資金投投向的安全全性，說(shuō)明明企業(yè)是否否在健康地地向前發(fā)展展；通過(guò)比比較，既要要看到企業(yè)業(yè)的不足，也也要看到企企業(yè)的潛力力。比較的的對(duì)象一般般有計(jì)劃數(shù)數(shù)、上一期期數(shù)、歷史史最好水平平、國(guó)內(nèi)外外先進(jìn)行業(yè)業(yè)水平、主主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)對(duì)手情況等等。 66、具體分分析指標(biāo)具體分分析指標(biāo)，是是分析比較較的基礎(chǔ)，可可歸納為以以下3大類類： (11）絕對(duì)值值指標(biāo)。絕絕對(duì)值指標(biāo)標(biāo)是指通過(guò)過(guò)數(shù)值絕對(duì)對(duì)值變化就就能說(shuō)明問(wèn)問(wèn)題的指標(biāo)標(biāo)，如企業(yè)業(yè)凈資產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)等指標(biāo)。絕對(duì)值指指標(biāo)

42、主要反反映指標(biāo)的的增減變化化。（2）百百分比指標(biāo)標(biāo)。百分比比指標(biāo)一般般反映指標(biāo)標(biāo)絕對(duì)值增增減變化的的幅度或所所占的比重重，例如固固定資產(chǎn)增增長(zhǎng)率、流流動(dòng)資產(chǎn)率率等指標(biāo)。（3）比比率指標(biāo)。比率指標(biāo)標(biāo)一般揭示示各項(xiàng)目之之間的對(duì)比比關(guān)系，例例如流動(dòng)比比率、經(jīng)營(yíng)營(yíng)安全系數(shù)數(shù)等指標(biāo)。以上是常用用分析方法法，其他分分析方法從從略。（八）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的局限性資產(chǎn)負(fù)債表表固然有其其上述重要要作用，但但是其局限限性也不能能視而不見(jiàn)見(jiàn)。一味迷迷信反而會(huì)會(huì)走向反面面，貽誤決決策。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的局限性主主要有以下下四點(diǎn)：（1）資資產(chǎn)負(fù)債表表是以歷史史成本為報(bào)報(bào)告基礎(chǔ)的的，它不反反映資產(chǎn)、負(fù)債和所所有者權(quán)益益的現(xiàn)行

43、市市場(chǎng)價(jià)值。因而表表中信息雖雖有客觀、可核實(shí)之之優(yōu)點(diǎn)，然然而，由于于通貨膨脹脹的影響，賬賬面上的原原始成本與與編表日的的現(xiàn)時(shí)價(jià)值值已相去甚甚遠(yuǎn)。例如如，10年年前購(gòu)入的的 HYPERLINK /web/lc_sh_3 房屋，價(jià)格格已漲了好好幾倍，甚甚至幾十倍倍，但 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 報(bào)表表上仍以110年前購(gòu)購(gòu)入的成本本扣除累計(jì)計(jì)折舊后的的凈額陳報(bào)報(bào)，難免不不符合實(shí)際際，削弱對(duì)對(duì)報(bào)表使用用者的作用用。又如賬賬面上已資資不抵債的的企業(yè)，在在清算時(shí)，有有可能不僅僅債權(quán)人能能收回全部部債權(quán)，而而且所有者者在分配剩剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)時(shí)還能有所所收獲等等等。此類事事例在實(shí)際際工作

44、中并并不少見(jiàn)。再比如原始始成本信息息在通貨膨膨脹時(shí)期的的種種缺陷陷，提出用用重置成本本、可變現(xiàn)現(xiàn)凈值、清清算價(jià)值等等計(jì)量屬性性取代原始始成本，或或者用一般般物價(jià)指數(shù)數(shù)調(diào)整原始始成本會(huì)計(jì)計(jì)信息作為為原始成本本信息的補(bǔ)補(bǔ)充，以提提高會(huì)計(jì)信息息的決策有有用性。（2）貨貨幣計(jì)量是是會(huì)計(jì)的一一大特點(diǎn)，會(huì)會(huì)計(jì)信息主主要是能用用貨幣表述述的信息，因因此，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表難難免遺漏許許多無(wú)法用用貨幣計(jì)量量的重要經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源和和義務(wù)的信信息。如企業(yè)業(yè)的人力資資源（包括括人數(shù)、知知識(shí)結(jié)構(gòu)和和工作態(tài)度度），固定定資產(chǎn)在全全行業(yè)的先先進(jìn)程度，企企業(yè)所承擔(dān)擔(dān)的社會(huì)責(zé)責(zé)任（如退退休金和職職工家屬的的醫(yī)療費(fèi)支支出）等等等。諸如此

45、此類的信息息對(duì)決策均均具有影響響力，然而而因無(wú)法數(shù)數(shù)量化，或或至少無(wú)法法用貨幣計(jì)計(jì)量，現(xiàn)行行 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 實(shí)務(wù)并不將將其作為資資產(chǎn)和負(fù)債債納入資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中。（3）資資產(chǎn)負(fù)債表表的信息包包含了許多多估計(jì)數(shù)。例如，壞壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)產(chǎn)累計(jì)折舊舊和無(wú)形資資產(chǎn)攤銷，分分別基于對(duì)對(duì)壞賬百分分比、固定定資產(chǎn)使用用年限和無(wú)無(wú)形資產(chǎn)攤攤銷期限等等因素的估估計(jì)。此外外，諸如預(yù)預(yù)提修理費(fèi)費(fèi)用，或有有負(fù)債等均均需估計(jì)。估計(jì)的數(shù)數(shù)據(jù)難免主主觀，從而而影響信息息的可靠性性。（4）理理解資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的涵涵義必須依依靠報(bào)表閱閱讀者的判判斷。資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表有助助于解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)預(yù)測(cè)

46、企業(yè)的的長(zhǎng)、短期期償債能力力和經(jīng)營(yíng)績(jī)績(jī)效，然而而此表本身身并不直接接披露這些些信息，而而要靠報(bào)表表使用者自自己加以判判斷。各家家企業(yè)所采采用的會(huì)計(jì)計(jì)政策可能能完全不同同，所產(chǎn)生生的信息當(dāng)當(dāng)然有所區(qū)區(qū)別，簡(jiǎn)單單地根據(jù)報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)評(píng)評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)測(cè)償債能力力以及經(jīng)營(yíng)營(yíng)績(jī)效，并并據(jù)以評(píng)判判優(yōu)劣，難難免有失偏偏頗。所以以，要理解解資產(chǎn)負(fù)債債表的涵義義并作出正正確的評(píng)價(jià)價(jià)，并不能能僅僅局限限于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表信息息本身，而而要借助其其他相關(guān)信信息。二、利潤(rùn)表表的概述編制利潤(rùn)表表的主要目目的是將企企業(yè)經(jīng)營(yíng)成成果的信息息，提供給給各種報(bào)表表用戶，以以供他們作作為決策的的依據(jù)或參參考。（一）利潤(rùn)潤(rùn)表的作用用1、可據(jù)以以

47、解釋、評(píng)評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)測(cè)企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果和和獲利能力力。經(jīng)營(yíng)成果通通常指以營(yíng)營(yíng)業(yè)收入、其他收入入抵扣成本本、費(fèi)用、稅金等的的差額所表表示的收益益信息。經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果是是一個(gè)絕對(duì)對(duì)值指標(biāo)，可可以反映企企業(yè)財(cái)富增增長(zhǎng)的規(guī)模模。獲利能能力是一個(gè)個(gè)相對(duì)值指指標(biāo)，它指指企業(yè)運(yùn)用用一定經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源（如如人力、物物力）獲取取經(jīng)營(yíng)成果果的能力，衡衡量獲利能能力的指標(biāo)標(biāo)包括資產(chǎn)產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)（稅稅后）收益益率、成本本收益率以以及人均實(shí)實(shí)現(xiàn)收益等等指標(biāo)。經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果的的信息直接接由利潤(rùn)表表反映，而而獲利能力力的信息除除利潤(rùn)表外外，還要借借助于其他他 HYPERLINK / 會(huì)計(jì)報(bào)表和和注釋附表表才能得到到。通過(guò)比比較和分析

48、析同一企業(yè)業(yè)在不同時(shí)時(shí)期，或不不同企業(yè)在在同一時(shí)期期的資產(chǎn)收收益率、成成本收益率率等指標(biāo)，能能夠揭示企企業(yè)利用經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源的的效率；通通過(guò)比較和和分析收益益信息，可可以了解某某一企業(yè)收收益增長(zhǎng)的的規(guī)模和趨趨勢(shì)。根據(jù)據(jù)利潤(rùn)表所所提供的經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果信信息，股東東、債權(quán)人人和管理部部門可解釋釋、評(píng)價(jià)和和預(yù)測(cè)企業(yè)業(yè)的獲利能能力，據(jù)以以對(duì)是否投投資或追加加投資、投投向何處、投資多少少等作出決決策。2、可可據(jù)以解釋釋、評(píng)價(jià)和和預(yù)測(cè)企業(yè)業(yè)的償債能能力。償債能能力指企業(yè)業(yè)以資產(chǎn)清清償債務(wù)的的能力。利利潤(rùn)表本身身并不提供供償債能力力的信息，然然而企業(yè)的的償債能力力不僅取決決于資產(chǎn)的的流動(dòng)性和和資本結(jié)構(gòu)構(gòu)，也取決決于

49、獲利能能力。企業(yè)業(yè)在個(gè)別年年份獲利能能力不足，不不一定影響響償債能力力，但若一一家企業(yè)長(zhǎng)長(zhǎng)期喪失獲獲利能力，則則資產(chǎn)的流流動(dòng)性必然然由好轉(zhuǎn)壞壞，資本結(jié)結(jié)構(gòu)也將逐逐漸由優(yōu)變變劣，陷入入資不抵債債的困境。因而一家家數(shù)年收益益很少，獲獲利能力不不強(qiáng)甚至虧虧損的企業(yè)業(yè)，通常其其償債能力力不會(huì)很強(qiáng)強(qiáng)。債權(quán)人人和管理部部門通過(guò)分分析和比較較收益表的的有關(guān)信息息，可以間間接地解釋釋、評(píng)價(jià)和和預(yù)測(cè)企業(yè)業(yè)的償債能能力，尤其其是長(zhǎng)期償償債能力，并并揭示償債債能力的變變化趨勢(shì)，進(jìn)進(jìn)而作出各各種信貸決決策和改進(jìn)進(jìn)企業(yè)管理理工作的決決策，如維維持、擴(kuò)大大或收縮現(xiàn)現(xiàn)有信貸規(guī)規(guī)模，應(yīng)提提出何種信信貸條件等等。管理部部門則可

50、據(jù)據(jù)以找出償償債能力不不強(qiáng)之原因因，努力提提高企業(yè)的的償債能力力，改善企企業(yè)的公關(guān)關(guān)形象。3、企企業(yè)管理人人員可據(jù)以以做出經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策。比較和和分析收益益表中各種種構(gòu)成要素素，可知悉悉各項(xiàng)收入入、成本、費(fèi)用與收收益之間的的消長(zhǎng)趨勢(shì)勢(shì)，發(fā)現(xiàn)各各方面工作作中存在的的問(wèn)題，揭揭露缺點(diǎn)，找找出差距，改改善經(jīng)營(yíng)管管理，努力力增收節(jié)支支，杜絕損損失的發(fā)生生，做出合合理的經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策。4、可可據(jù)以評(píng)價(jià)價(jià)和考核管管理人員的的績(jī)效。比較前前后期利潤(rùn)潤(rùn)表上各項(xiàng)項(xiàng)收入、費(fèi)費(fèi)用、成本本及收益的的增減變動(dòng)動(dòng)情況，并并查考其增增減變動(dòng)的的原因，可可以較為客客觀地評(píng)價(jià)價(jià)各職能部部門，各生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單單位的績(jī)效效，以及這這些部門和

51、和人員的績(jī)績(jī)效與整個(gè)個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的關(guān)關(guān)系，以便便評(píng)判各部部門管理人人員的功過(guò)過(guò)得失，及及時(shí)做出采采購(gòu)、生產(chǎn)產(chǎn)銷售、籌籌資和人事事等方面的的調(diào)整，使使各項(xiàng)活動(dòng)動(dòng)趨于合理理。利潤(rùn)表上述述重要作用用的發(fā)揮，與與利潤(rùn)表所所列示信息息的質(zhì)量直直接相關(guān)。利潤(rùn)表信信息的質(zhì)量量則取決于于企業(yè)在收收入確認(rèn)、費(fèi)用確認(rèn)認(rèn)以及其他他利潤(rùn)表項(xiàng)項(xiàng)目確定時(shí)時(shí)所采用的的方法。由由于會(huì)計(jì)程程序和方法法的可選擇擇性，企業(yè)業(yè)可能會(huì)選選用對(duì)其有有利的程序序和方法，從從而導(dǎo)致收收益偏高或或偏低。例例如，在折折舊費(fèi)用、壞賬損失失和已售商商品成本等等方面都可可按多種會(huì)會(huì)計(jì)方法計(jì)計(jì)算，產(chǎn)生生多種選擇擇，影響會(huì)會(huì)計(jì)信息的的可比性和和可靠性

52、。另一方面面，利潤(rùn)表表中的信息息表述的是是各類業(yè)務(wù)務(wù)收入、費(fèi)費(fèi)用、成本本等的合計(jì)計(jì)數(shù)以及非非重復(fù)發(fā)生生的非常項(xiàng)項(xiàng)目，這也也會(huì)削弱利利潤(rùn)表的重重要作用。（二）利潤(rùn)潤(rùn)表的基本本構(gòu)成內(nèi)容容利潤(rùn)表一般般有表首、正表兩部部分。其中中表首說(shuō)明明報(bào)表名稱稱編制單位位、編制日日期、報(bào)表表編號(hào)、貨貨幣名稱、計(jì)量單位位等；正表表是利潤(rùn)表表的主體，反反映形成經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果的的各個(gè)項(xiàng)目目和計(jì)算過(guò)過(guò)程，所以以，曾經(jīng)將將這張表稱稱為損益計(jì)計(jì)算書企業(yè)利潤(rùn)報(bào)報(bào)表的格式式通常有兩兩種，單步步式利潤(rùn)表表和多步式式利潤(rùn)表，我我國(guó)采用的是是多步式利利潤(rùn)表，即即通過(guò)對(duì)當(dāng)當(dāng)期收入、費(fèi)用、支支出項(xiàng)目按按性質(zhì)加以以歸類，按按利潤(rùn)形成成的主要環(huán)環(huán)

53、節(jié)列示一一些中間性性指標(biāo)，分分部計(jì)算當(dāng)期期進(jìn)損益。報(bào)表主要要通過(guò)比較較不同期間間利潤(rùn)的實(shí)實(shí)現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來(lái)發(fā)張趨勢(shì)。其所屬各項(xiàng)目分別按本期金額和上期金額分別填列。 “本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；本年實(shí)際數(shù)填列的是自年初至報(bào)告期末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)；上年同期數(shù)是上年年初至上年報(bào)告期末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整。其反映的具體項(xiàng)目構(gòu)成如下：1、營(yíng)業(yè)收收入分別按按主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入和其其他業(yè)務(wù)收收入列示。反映的是是企業(yè)營(yíng)業(yè)業(yè)性各類收收入。如。對(duì)生產(chǎn)礦礦而言，煤煤炭銷售收收入是主營(yíng)營(yíng)收入

54、，裝裝車費(fèi)是其其他業(yè)務(wù)收收入。2、營(yíng)業(yè)成成本。對(duì)應(yīng)應(yīng)的分別按按主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本和其其他業(yè)務(wù)成成本進(jìn)行列列示，反映映的是企業(yè)業(yè)當(dāng)期與收收入相匹配配的給類業(yè)業(yè)務(wù)成本。.3、營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加反映企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、城城市建設(shè)維維護(hù)稅、土土地增值稅稅和教育附附加費(fèi)等。4、三項(xiàng)期期間費(fèi)用，主主要構(gòu)成是是：銷售費(fèi)費(fèi)用、管理理費(fèi)用和財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用。5、資產(chǎn)減減值損失。企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生生的減值損損失。6、投資收收益。反映映的是企業(yè)業(yè)以各種方方式對(duì)外投投資所取得得的收益。7、營(yíng)業(yè)外外收入和營(yíng)營(yíng)業(yè)支出發(fā)放的是企企業(yè)與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直直接關(guān)系的的各項(xiàng)收入入和支出。如，各類類罰款收入入或支出、滯納

55、金支支出等。8、所得稅稅費(fèi)用。反反映的是企企業(yè)應(yīng)從企企業(yè)當(dāng)期利利潤(rùn)總額中中扣除的所所得稅費(fèi)用用。9、凈利潤(rùn)潤(rùn)。及我們們通常所說(shuō)說(shuō)的稅后利利潤(rùn)，也是是企業(yè)進(jìn)行行利潤(rùn)分配配的基礎(chǔ)利利潤(rùn)。10、每股股收益。分分為基本每每股收益和和稀釋每股股收益。是是企業(yè)普通通股股東每每持有一股股所能享受受的企業(yè)利利潤(rùn)或需承承擔(dān)的虧損損。在多步式利利潤(rùn)表主要要分四步計(jì)計(jì)算企業(yè)的的利潤(rùn)（或或虧損)。第一步，以以主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入為基基礎(chǔ)，減去去主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本和主主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加加，計(jì)算主主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)；第二二步，以主主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)為基礎(chǔ)礎(chǔ)，加上其其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)，減去去營(yíng)業(yè)費(fèi)用用、管理費(fèi)費(fèi)用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用，計(jì)計(jì)算出營(yíng)業(yè)業(yè)利

56、潤(rùn)；第第三步，以以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)為基礎(chǔ)，加加上投資凈凈收益、補(bǔ)補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收收入，減去去營(yíng)業(yè)外支支出，計(jì)算算出利潤(rùn)總總額；第四四步，以利利潤(rùn)總額為為基礎(chǔ)，減減去所得稅稅，計(jì)算凈凈利潤(rùn)(或或凈虧損)。（三）怎樣樣看利潤(rùn)表表利潤(rùn)表依據(jù)據(jù)“收入-費(fèi)費(fèi)用利潤(rùn)潤(rùn)”來(lái)編制，主主要反映一一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)公司的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入減減去營(yíng)業(yè)支支出之后的的凈收益。通過(guò)利潤(rùn)潤(rùn)表，我們們一般可以以對(duì)上市公公司的經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管管理的成功功程度作出出評(píng)估，從從而評(píng)價(jià)投投資者的投投資價(jià)值和和報(bào)酬。利利潤(rùn)表包括括兩個(gè)方面面：一是反反映公司的的收入及費(fèi)費(fèi)用，說(shuō)明明公司在一一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)的利潤(rùn)或或虧損數(shù)額額，據(jù)以分分析公司的的經(jīng)濟(jì)效益益及盈利

57、能能力，評(píng)價(jià)價(jià)公司的管管理業(yè)績(jī)；另一部分分反映公司司財(cái)務(wù)成果果的來(lái)源，說(shuō)說(shuō)明公司的的各種利潤(rùn)潤(rùn)來(lái)源在利利潤(rùn)總額中中占的比例例，以及這這些來(lái)源之之間的相互互關(guān)系。對(duì)對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)進(jìn)行分析，主主要從兩方方面入手：1.收收入項(xiàng)目分分析。公司司通過(guò)銷售售產(chǎn)品、提提供勞務(wù)取取得各項(xiàng)營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，也也可以將資資源提供給給他人使用用，獲取租租金與利息息等營(yíng)業(yè)外外收入。收收入的增加加，則意味味著公司資資產(chǎn)的增加加或負(fù)債的的減少。記入收收入賬的包包括當(dāng)期收收訖的現(xiàn)金金收入，應(yīng)應(yīng)收票據(jù)或或應(yīng)收賬款款，以實(shí)際際收到的金金額或賬面面價(jià)值入賬賬。2.費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目分分析。費(fèi)用用是收入的的扣除，費(fèi)費(fèi)用的確認(rèn)認(rèn)、扣除正正確與否直直接

58、關(guān)系到到公司的盈盈利。所以以分析費(fèi)用用項(xiàng)目時(shí)，首首先應(yīng)注意費(fèi)用用包含的內(nèi)內(nèi)容是否適適當(dāng)，確認(rèn)認(rèn)費(fèi)用應(yīng)貫貫徹權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則則、歷史成成本原則、劃分收益益性支出與與資本性支支出的原則則等。其次次，要對(duì)成成本費(fèi)用的的結(jié)構(gòu)與變變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)進(jìn)行分析，分析各項(xiàng)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入百分比，分析費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合理，對(duì)不合理的費(fèi)用要查明原因。三是，要對(duì)費(fèi)用的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析，看看各個(gè)項(xiàng)目的增減變動(dòng)趨勢(shì)，以此判定公司的管理水平和財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)公司的發(fā)展前景。還有一點(diǎn)要要關(guān)注，看看利潤(rùn)表時(shí)時(shí)要與上市市公司的財(cái)財(cái)務(wù)情況說(shuō)說(shuō)明書聯(lián)系系起來(lái)。它它主要說(shuō)明明公司的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀狀況；利潤(rùn)潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分分配情況；應(yīng)收賬款款和存貨周周轉(zhuǎn)情況

59、；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資變動(dòng)動(dòng)情況；稅稅金的繳納納情況；預(yù)預(yù)計(jì)下一會(huì)會(huì)計(jì)期間對(duì)對(duì)公司財(cái)務(wù)務(wù)狀況變動(dòng)動(dòng)有重大影影響的事項(xiàng)項(xiàng)。財(cái)務(wù)情情況說(shuō)明書書為財(cái)務(wù)分分析提供了了了解、評(píng)評(píng)價(jià)公司財(cái)財(cái)務(wù)狀況的的詳細(xì)資料料。（四）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表與與利潤(rùn)表的的關(guān)系1、利潤(rùn)表表是按照“收入一費(fèi)費(fèi)用利潤(rùn)潤(rùn)”編制的，它它反映的是是一個(gè)期間間 HYPERLINK / 會(huì)計(jì)主體經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成成果的變動(dòng)動(dòng)。2、資資產(chǎn)負(fù)債表表是按照“資產(chǎn)負(fù)負(fù)債所有有者權(quán)益”編制的，它它反映的是是某一時(shí)點(diǎn)點(diǎn)會(huì)計(jì)主體體全部資產(chǎn)產(chǎn)的分布狀狀況及其相相應(yīng)來(lái)源。3、由由于等式“收入一費(fèi)費(fèi)用利潤(rùn)潤(rùn)”的結(jié)果既既會(huì)在利潤(rùn)潤(rùn)表中反映映，也會(huì)在在資產(chǎn)負(fù)債債表中反映映。它門之之間

60、的聯(lián)系系可以用等等式“資產(chǎn)負(fù)負(fù)債所有有者權(quán)益收入一費(fèi)費(fèi)用”表示。4、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表所有有者權(quán)益部部分“未分配利利潤(rùn)”年初、年年末數(shù)等于于利潤(rùn)及利利潤(rùn)分配表表的利潤(rùn)分分配部分的的“年初未分分配利潤(rùn)”“年末未未分配利潤(rùn)潤(rùn)”，年度之之中，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表所所有者權(quán)益益部分“未分配利利潤(rùn)”期末數(shù)等等于年初未未分配利潤(rùn)潤(rùn)與利潤(rùn)表表的凈利潤(rùn)潤(rùn)之和。（五）利潤(rùn)潤(rùn)表的局限限性損益表的局局限性是：(1)它不不包括有益益于企業(yè)發(fā)發(fā)展和財(cái)務(wù)務(wù)狀況的許許多信息。(2)損益益數(shù)值經(jīng)常常受到所用用會(huì)計(jì)方法法的影響。(3)損益益計(jì)量會(huì)受受到估計(jì)的的影響。三、現(xiàn)金流流量表現(xiàn)金流量表表的分析報(bào)報(bào)表使用者者通過(guò)對(duì)現(xiàn)現(xiàn)金流量表表有關(guān)數(shù)據(jù)