會計實務：知識-防范納稅申報稅務風險

1、知識 : 防范納稅申報稅務風險納稅申報是稅務風險防控的最后一個環(huán)節(jié)，無論是多繳稅的風險，還是少繳稅的風險，都會在納稅申報完成后形成。如何防控納稅申報過程中多繳稅的風險多繳稅款的原因主要是沒有享受應該享受的優(yōu)惠政策或沒有行使有關權(quán)利。因沒有籌劃導致的多繳稅款，屬于重大決策風險防控的內(nèi)容，在此不作贅述。納稅人沒有享受優(yōu)惠政策或行使權(quán)利，可歸結(jié)為以下三個原因：一是不知道可以享受的優(yōu)惠或可行使的權(quán)利；二是沒有及時辦理備案或?qū)徟掷m(xù)；三是因大意喪失享受優(yōu)惠的資格。國家經(jīng)常制定一些針對不同納稅人的稅收優(yōu)惠政策，或者是鼓勵性優(yōu)惠政策，或者是救濟性優(yōu)惠政策。納稅人不能坐等稅務機關宣傳這些政策，而應主動、隨時關

2、注國家出臺的稅收法規(guī)，凡是可以享受的，應爭取盡快享受。如果因不知道優(yōu)惠政策沒有及時享受，等知道后，再想追加享受幾乎不能，多繳的稅款幾乎成為永久性損失。即使知道優(yōu)惠政策或權(quán)利，但是沒有辦理手續(xù)，或遲辦有關手續(xù)，也不能享受或及時享受優(yōu)惠政策。 辦理備案或?qū)徟掷m(xù)， 是稅務機關優(yōu)惠政策管理的必要程序，納稅人只有向稅務局證明自己具備享受優(yōu)惠的資格后，才能享受優(yōu)惠。至于資產(chǎn)損失稅前扣除，則是納稅人的一項權(quán)利，但也需按照稅務局的要求處理后，才可稅前扣除。優(yōu)惠都是有條件的，一些與數(shù)字有關的硬性條件，納稅人很容易在不知不覺中喪失。如高新技術(shù)企業(yè)，即使在證書有效期內(nèi)，也需每年符合研發(fā)費用標準、高新技術(shù)產(chǎn)品收入比

3、例等技術(shù)指標，納稅人很可能因為一筆非常規(guī)的巨額收入，導致某一年滿足不了某項技術(shù)指標的要求，導致喪失享受優(yōu)惠的資格。解決問題的辦法就隱藏在問題本身之中，針對多繳稅產(chǎn)生的原因，應采取以下措施解決。一是及時了解國家出臺的稅收法規(guī)，尤其是與稅收優(yōu)惠和納稅人權(quán)利有關的法規(guī)，分析如何理解和應用。最好是聘請合格中介做常年稅務顧問，中介有義務及時通知納稅人國家出臺的與其有關的優(yōu)惠政策。二是凡可以享受的優(yōu)惠和行使的權(quán)利，在第一時間保存有關資料或證據(jù)，及時辦理有關備案或?qū)徟掷m(xù)。三是逐月盯住與優(yōu)惠有關的指標，統(tǒng)籌安排有關交易的時間和規(guī)模，避免喪失優(yōu)惠資格。如何防控納稅申報過程中少繳稅的風險少繳稅風險是納稅申報中最

4、常見的風險。少繳稅風險的產(chǎn)生，主要包括以下幾個原因：一是辦稅人員不了解相關稅種的風險點。如增值稅的風險點主要是視同銷售和進項稅轉(zhuǎn)出，如果應視同銷售而沒有作視同銷售，則少計銷項稅。如果應進項稅轉(zhuǎn)出而沒有轉(zhuǎn)出，則多計進項稅。這都導致少繳增值稅。企業(yè)所得稅的風險點在收入確認方面，主要是視同銷售沒有確認收入，在扣除方面，是不該扣除的支出扣除了，或限定比例扣除的支出全部扣除了，也都導致少計應納稅所得，少繳所得稅。二是辦稅人員沒有權(quán)利或途徑了解公司發(fā)生的應該作相應稅務處理的事項。如倉庫發(fā)生存貨被盜、丟失或霉爛變質(zhì)現(xiàn)象，則應作進項稅轉(zhuǎn)出處理。及時了解上述事實，是辦稅人員進行稅務處理的前提。許多公司沒有相應的

5、內(nèi)部信息傳導機制，辦稅人員無法及時了解相關信息，也就無法進行相應的稅務處理，導致少繳稅款。三是缺乏相互驗證的內(nèi)部控制流程。即使辦稅人員了解全部涉稅信息，在計算稅款的過程中，也可能出現(xiàn)計算差錯，或因?qū)Χ惙ɡ斫忮e誤，導致少算稅款。如果不能有一種發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤的內(nèi)控機制，則發(fā)生的錯誤難以及時發(fā)現(xiàn)并糾正。稅務風險防控是知道風險點、發(fā)現(xiàn)風險點，處理風險點的有機統(tǒng)一。有效防止納稅申報少繳稅的風險，關鍵是做到以下幾點：一是辦稅人員要全面、深刻地理解稅法，認識相關稅種的風險點。懂得風險點是防止風險的基礎。二是辦稅人員在計算稅款之前，要有權(quán)利和渠道及時發(fā)現(xiàn)風險點。發(fā)現(xiàn)風險點是處理風險的前提。三是計算過程要形成一種內(nèi)在的制約和復核機制，如由兩個人根據(jù)獲得的信息，分別計算應納稅額，如果一致，則進入納稅申報的復核過程，如果不一致，則要查找原因。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為