試析高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)踐分析

1、試析高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論分析論文摘要：通過國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策的研究，建議企業(yè)加大技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新力度，適時(shí)調(diào)整產(chǎn)品構(gòu)造，科學(xué)合理的進(jìn)展稅務(wù)籌劃，從而使企業(yè)得以享受國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)在營業(yè)稅和所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策。論文關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅收稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的消費(fèi)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。企業(yè)納稅籌劃貫穿于企業(yè)消費(fèi)、經(jīng)營等決策的全過程。本文通過對(duì)高新技術(shù)企業(yè)在所得稅和營業(yè)稅方面的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)展分析研究，建議企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品構(gòu)造，加大技術(shù)改

2、造和技術(shù)創(chuàng)新力度，同時(shí)，充分利用國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，進(jìn)展合理稅收籌劃，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。一、高新技術(shù)企業(yè)概述高新技術(shù)企業(yè)是指在?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?內(nèi)，持續(xù)進(jìn)展研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為根底開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?包括：電子信息技術(shù)；生物與新醫(yī)藥技術(shù)；航空航天技術(shù)；新材料技術(shù)；高技術(shù)效勞業(yè)；新能源及節(jié)能技術(shù)；資源與環(huán)境技術(shù)；高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策1.在所得稅方面的稅收籌劃在國家的稅收優(yōu)惠法規(guī)中，新企業(yè)所

3、得稅法確立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新稅收優(yōu)惠體系，旨在鼓勵(lì)新材料、新能源、節(jié)能技術(shù)與環(huán)境保護(hù)等高新技術(shù)企業(yè)，這種稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)傾向，使高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)可以享受到在所得稅方面的優(yōu)惠政策。2022年1月1日起施行的新?企業(yè)所得稅法?規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%，國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)開展的產(chǎn)業(yè)和工程，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15的稅率征收企業(yè)所得稅。這是新稅法保存的唯一一個(gè)低稅率稅收優(yōu)惠，并將這一低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國范圍。因此，如何積極開展高新技術(shù)企業(yè)，爭取稅收優(yōu)惠是企業(yè)需要重點(diǎn)考慮的問題。假如從稅收角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)考慮投資新材料、新能源、節(jié)能

4、技術(shù)和環(huán)保技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)，以便能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠。2.在營業(yè)稅方面的稅收籌劃隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速開展，國家在鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面也有力度很大的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，這對(duì)作為技術(shù)密集型高新技術(shù)企業(yè)來說，又提供了營業(yè)稅方面的稅收籌劃空間。財(cái)政部和國家稅收總局曾發(fā)布了“關(guān)于貫徹落實(shí)?中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，開展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定?中指出：對(duì)單位和個(gè)人包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞業(yè)務(wù)獲得的收入，免征營業(yè)稅。國家的這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，為高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)

5、開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等貿(mào)易活動(dòng)免征營業(yè)稅提供了理論根據(jù)，也為高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)開發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新工作創(chuàng)造了一個(gè)寬松的經(jīng)濟(jì)環(huán)境；使企業(yè)可以更好地享受國家鼓勵(lì)技術(shù)貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策，加快了區(qū)域創(chuàng)新技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化，推動(dòng)了高新技術(shù)創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，增強(qiáng)了高新技術(shù)企業(yè)的自主創(chuàng)新才能。三、如何申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2022有關(guān)文件指出高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：1在中國境內(nèi)不含港、澳、臺(tái)地區(qū)注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占答應(yīng)方式，對(duì)其主要產(chǎn)品效勞的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；2產(chǎn)品效勞屬于?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?規(guī)定的范圍；3具有大學(xué)專科以上

6、學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；4企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)不包括人文、社會(huì)科學(xué)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或本質(zhì)性改良技術(shù)、產(chǎn)品效勞而持續(xù)進(jìn)展了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：第一，最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；第二，最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；第三，最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。5高新技術(shù)產(chǎn)品效勞收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；6企業(yè)研究開發(fā)組織管理程度、科技成果轉(zhuǎn)化才能、自主知

7、識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引?的要求。因此，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)應(yīng)提交的材料主要包括幾個(gè)局部：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書；企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證復(fù)印件；知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、消費(fèi)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明查新材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技方案立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料；企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷構(gòu)造以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表實(shí)際年限缺乏三年的按實(shí)際經(jīng)營年限，并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料；經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限缺乏三年的按

8、實(shí)際經(jīng)營年限以及技術(shù)性收入的情況表。四、企業(yè)實(shí)際應(yīng)用中的稅收籌劃理論分析1企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的消費(fèi)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅?，F(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅根本稅率為25%；非居民企業(yè)適用稅率20%；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-抵扣工程-允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額以一個(gè)企業(yè)一年10000萬產(chǎn)值為例計(jì)算，假設(shè)應(yīng)納稅額為1000萬元，按25%的稅率應(yīng)交所得稅為250萬元；假設(shè)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，加大新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)，投資國家

9、重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)并獲得批準(zhǔn)，企業(yè)就可以享受15%的所得稅稅收優(yōu)惠政策，這時(shí)按15%的所得稅稅率企業(yè)應(yīng)交所得稅為150萬元，兩者差額為100萬元，這100萬元的所得稅差額就是國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。因此，對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，既是響應(yīng)國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的結(jié)果，同時(shí)增加了企業(yè)的收入和利潤，也是企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的結(jié)果。2營業(yè)稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。進(jìn)展?fàn)I業(yè)稅稅收籌劃時(shí)應(yīng)結(jié)合營業(yè)稅的稅收減免政策，降低應(yīng)稅營業(yè)額及營業(yè)稅稅率。由于稅法規(guī)定，技術(shù)合同中只有技術(shù)開發(fā)合同和

10、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同可以享受營業(yè)稅免稅優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)一方面應(yīng)加大技術(shù)創(chuàng)新，技術(shù)開發(fā)的力度，積極進(jìn)展科研開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓；另一方面，企業(yè)應(yīng)對(duì)技術(shù)合同活動(dòng)進(jìn)展合理分類，使技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同可以享受免征營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。以某高新技術(shù)企業(yè)一年10000萬產(chǎn)值為例計(jì)算，通過稅收籌劃，企業(yè)對(duì)所經(jīng)營的技術(shù)貿(mào)易工程進(jìn)展合理分類，將其中3000萬元的技術(shù)貿(mào)易業(yè)務(wù)合理簽訂為技術(shù)開發(fā)或技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按現(xiàn)行5%的營業(yè)稅計(jì)算，按營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率5%企業(yè)可免營業(yè)稅150萬元。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，通過簽訂技術(shù)開發(fā)合同，免去5%的營業(yè)稅，這樣可使得企業(yè)增加5%的利潤，這既是一項(xiàng)稅收籌劃的結(jié)果，同時(shí)又增加了企業(yè)的收入和利潤，加速了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和企業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，也是企業(yè)管理出效益的途徑之一。五、結(jié)語稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)根本權(quán)利，納稅人在充分享受稅收優(yōu)惠政策的前提下，所獲得的收益屬合法收益。稅收籌劃由3個(gè)操作層次組成：1初級(jí)稅收籌劃：防止企業(yè)超額稅負(fù)。2中級(jí)稅收籌劃：優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)策略。3高級(jí)稅收籌劃：爭取有利的稅收政策。真正意義上的稅收籌劃是一個(gè)企