會計實務(wù)：土地使用稅稅金計算與會計核算

1、土地使用稅稅金計算與會計核算一、稅金計算計算土地使用稅時，應(yīng)先確定納稅人占用的應(yīng)稅土地面積，然后再根據(jù)該土地所處的位置找出當(dāng)?shù)卮_定的適用稅額。應(yīng)稅土地面積乘以適用稅額即為應(yīng)納稅額。計算公式為：土地使用稅應(yīng)納稅額 =實際占用土地面積適用稅額二、會計核算財政部 (88) 財工字第 522 號關(guān)于國營企業(yè)繳納土地使用稅有關(guān)財務(wù)處理問題的通知規(guī)定：企業(yè)從1988 年 11 月 1 日起，根據(jù)中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定繳納的土地使用稅在企業(yè)管理費(fèi)中列支。即城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)通過”應(yīng)交稅金應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”“管理費(fèi)用”等科目核算。例一：某市一商業(yè)集團(tuán)共有土地67000 平方米，其中：集團(tuán)營業(yè)

2、用地面積22000平方米，處于市區(qū)中心，屬于一等土地; 兩個連鎖店營業(yè)用地面積12000 平方米，座落在該市三等地段 ; 集團(tuán)倉庫設(shè)在市郊， 屬于五等地段， 占地面積 6600 平方米 ;職工宿舍地處三等地段，占地面積16900 平方米。該城市一、二、三、五級地段的年單位稅額分別為5 元、 4 元、 3 元、 2 元。計算該集團(tuán)年應(yīng)納土地使用稅并作會計分錄。集團(tuán)營業(yè)用地年應(yīng)納稅額為：220005=110000(元 )兩個連鎖店營業(yè)用地年應(yīng)納稅額為：120003=36000(元 )內(nèi)容來自 51191倉庫用地年應(yīng)納稅額為：95002=19000(元 )辦公大樓占地年應(yīng)納稅額為：66004=264

3、00(元 )職工宿舍占地年應(yīng)納稅額為：169003=50700(元 )該集團(tuán)年應(yīng)納土地使用稅額為：110000+36000+19000+26400+50700=242100(元)1、計提應(yīng)繳土地使用稅時借：管理費(fèi)用242100貸：應(yīng)交稅金應(yīng)繳土地使用稅2421002、實際繳納土地使用稅時借：應(yīng)交稅金應(yīng)繳土地使用稅242100貸：銀行存款 242100例二：某市國有兵工企業(yè)占地50 萬平方米，其中，軍品車間占地35 萬平方米，地處六等區(qū) ; 民品車間占地 1 萬平方米，地處六等地區(qū); 招待所占地 6600 平方米，地處三等地區(qū) ; 職工宿舍占地10 萬平方米，地處六等地區(qū); 所屬商場占地3400

4、 平方米，地處一等地區(qū) ; 企業(yè)對社會開放的公共綠化用地3 萬平方米，地處六等地區(qū) ;企業(yè)辦公大樓占地5000 平方米，地處六等地區(qū)。該市一、三、六等地段年單位稅額分別為 5 元、 3 元、 1.5 元。計算該兵工企業(yè)年應(yīng)納土地使用稅并作會計分錄。該企業(yè)屬于軍工企業(yè)，按規(guī)定應(yīng)免征軍品車間和對社會開放的公共綠化用地的土地使用稅 ; 對民品車間、招待所、商場、辦公樓、宿舍用地均應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。及時資訊民品車間占地年應(yīng)納稅額為：100001.5=15000( 元 )招待所占地年應(yīng)納稅額為：66003=19800(元 )職工宿舍占地年應(yīng)納稅額為：1000001.5=150000( 元 )商場占地年應(yīng)納稅額為：34005=17000(元 )辦公大樓占地年應(yīng)納稅額為：50001.5=7500( 元 )該企業(yè)全年應(yīng)納土地使用稅為：15000+19800+150000+17000+7500=209300(元)1、計提應(yīng)繳土地使用稅時借：管理費(fèi)用209300貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地使用稅2093002、實際繳納土地使用稅時借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地使用稅209300貸：銀行存款209300小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強(qiáng)的