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1、耕地占用稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 例 某地稅稽查局在日常檢查中發(fā)現(xiàn):某企業(yè) 2002 年 1 月繳納了 1991 年 12 月竣工并投入使用的廠房應(yīng)繳納的耕地占用稅108510 元,企業(yè)將這筆稅列支在“管理費(fèi)用”中。該廠房的最低折舊年限是20 年,固定資產(chǎn)殘值率為5%。企業(yè)當(dāng)年贏利并繳納了企業(yè)所得稅。地稅稽查局認(rèn)為企業(yè)的賬務(wù)處理不正確,因?yàn)檫@筆耕地占用稅是企業(yè)因新建廠房而一次性繳納的,應(yīng)將其資本化。 ( 按該房產(chǎn)剩余折舊年限 10 年計(jì)提折舊 )按照稽查局的處理方式 ?企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整如下:結(jié)轉(zhuǎn)耕地占用稅借:固定資產(chǎn) 108510貸:以前年度損益調(diào)整108510補(bǔ)提耕地占用稅應(yīng)計(jì)折舊額應(yīng)提折舊額=(10
2、8510- 1085105%)10=10308.45( 元 )借:以前年度損益調(diào)整10308.45貸:累計(jì)折舊 10308.45補(bǔ)提耕地占用稅應(yīng)繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅=108510(1 - 30%)1.2%=911.48( 元)借:以前年度損益調(diào)整911.48貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅911.48企業(yè)繳納時(shí):借:應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅911.48貸:銀行存款 911.48補(bǔ)繳企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅=108510- (10308.45+911.48)33%=32105.72(元 )借:以前年度損益調(diào)整32105.72貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅32105.72企業(yè)繳納時(shí):借:應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅32105.72貸:銀行存款 32105.72結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)貸方余額借:以前年度損益調(diào)整 65184.35貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)65184.35小編寄語(yǔ):會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科,以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了,但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程,主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然,困難不能否認(rèn),但只要有了正確
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