國有企業(yè)200年工資專項審計布置大會課件

1、 國有企業(yè)2010年 工資專項審計布置大會 主講:杭州市國資委營運監(jiān)控處 二O一O年十二月十八日主要內(nèi)容:2010年國有企業(yè)工資總額決算工作布置 2010年國有資產(chǎn)營運機構(gòu)工資總額決算工作布置2010年國有資產(chǎn)營運機構(gòu)重大事項預(yù)算審計工作布置2010年國有資產(chǎn)營運機構(gòu)經(jīng)營者職務(wù)消費預(yù)算專項審計 主要內(nèi)容 Contents主要內(nèi)容: 2010年國有企業(yè)工資總額決算工作布置 一、實施依據(jù) 杭州市市屬國有及國有控股企業(yè)工資總額預(yù)算管理暫行辦法的通知（杭國資營 200877號）20101225164456337 關(guān)于2009年杭州市國有及國有控股企業(yè)實施工資總額預(yù)算管理有關(guān)問題的通知（杭國資營2010

2、59號）20101225164456337 二、工資總額決算的編制范圍 二級企業(yè)有工資總額預(yù)算批復(fù)的，均要作工資決算,一共67家。2010工資匯總 三、關(guān)于工資總額2010年度決算的相關(guān)要求國有企業(yè)要參照市國資委工資總額決算的有關(guān)要求，按照實際發(fā)放數(shù)口徑，填報工資總額決算報表，相關(guān)指標(biāo)值必須與經(jīng)審計的財務(wù)決算報告相一致，核定的工資總額、職工人數(shù)、人均工資、人均利潤等指標(biāo)必須與國有企業(yè)工資總額預(yù)算批復(fù)數(shù)（杭國資營201078號）相一致。會計師事務(wù)所要對國有企業(yè)工資總額決算進行審計，發(fā)表審計意見，出具統(tǒng)一格式的決算專項審計報告，一式三份經(jīng)相關(guān)國有資產(chǎn)營運機構(gòu)初審后報市國資委核準(zhǔn)。主要內(nèi)容: 市國資

3、委依據(jù)國家稅法規(guī)定批復(fù)的企業(yè)工資總額預(yù)算，作為稅務(wù)部門所得稅前合理薪酬扣除的依據(jù)。（國稅函【2009】3號關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知，明確規(guī)定了工資及福利費的稅前扣除?。╆P(guān)于合理工資薪金問題：實施條例三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。一個會計年度終了后，委托社會中介機構(gòu)專項審計企業(yè)年度工資總額預(yù)算執(zhí)行情況。對于企業(yè)出現(xiàn)當(dāng)年完成的經(jīng)濟效益指標(biāo)達

4、不到上報預(yù)算指標(biāo)的95%、當(dāng)年職工實際發(fā)放的工資總額高于年度工資總額預(yù)算指標(biāo)且無正當(dāng)理由、預(yù)算執(zhí)行過程中弄虛作假及其他嚴重違反規(guī)定等情況之一的，市國資委將視情節(jié)嚴重，采取警示、核減下一年度工資總額預(yù)算指標(biāo)、對企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營者通報批評、扣減企業(yè)經(jīng)營者工資等措施，督促企業(yè)整改。20101225164456337主要內(nèi)容: 工資決算表如何填列 20101225164456337 項目預(yù)算批復(fù)數(shù)核實調(diào)整數(shù)企業(yè)進成本數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)下一年度效益工資指標(biāo)結(jié)余總額人數(shù)人均效益工資其他調(diào)整CPI調(diào)整總額人數(shù)人均一、工資預(yù)算情況（一）合計其中：經(jīng)營者 其他人員（ 二）職工小計 其中：高管人員 中層人員 一線職工二、以前年

5、度結(jié)余-三、允許動用以前年度結(jié)余-主要內(nèi)容: 效益工資如何調(diào)整:效益實際完成數(shù)與預(yù)算95%的差額/允許5%偏差視同完成數(shù)*浮動系數(shù)*批復(fù)的人均效益工資*實際人數(shù)=效益工資調(diào)整數(shù) 其他工資如何調(diào)整:全部工資除效益工資外、還包括經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)轉(zhuǎn)工資、電話費、與CPI增幅掛鉤補貼、帶薪休假工資及超發(fā)工資等。其他工資調(diào)整就是這些組成部分的調(diào)整. CPI如何調(diào)整:為了減少物價上漲因素對企業(yè)職工實際工資水平帶來的影響，2010年企業(yè)職工工資的確定除與本企業(yè)經(jīng)濟效益掛鉤外，試行了與CPI增幅掛鉤的補貼制度。具體做法：以2009年我市列入工資預(yù)算管理范圍的國有及國有控股企業(yè)職工平均工資水平（不包括經(jīng)營者）4.48

6、萬元為基數(shù), 根據(jù)杭州市統(tǒng)計局公布的2010年CPI增長幅度，區(qū)分企業(yè)實際的工資水平所屬的高、中、低區(qū)域，采用不同的系數(shù)，進行差別化補貼。工資預(yù)算調(diào)整時，CPI增幅暫按3%計算，年終決算時，按CPI增幅的實際數(shù)值進行清算。企業(yè)上年職工平均工資在上年杭州市區(qū)全社會在崗職工平均工資1.2倍（含1.2倍）以下的，補貼系數(shù)為0.9, 職工人均補貼暫定1210元；企業(yè)上年職工平均工資在上年杭州市區(qū)全社會在崗職工平均工資1.2倍-4倍(含4倍)之間的，補貼系數(shù)為0.75，職工人均補貼暫定1008元；企業(yè)上年職工平均工資在上年杭州市區(qū)全社會在崗職工平均工資4倍-6倍之間的，補貼系數(shù)為0.6，職工人均補貼暫定

7、806元。以上補貼在企業(yè)調(diào)整工資預(yù)算中單列，實行年薪制的經(jīng)營班子成員不得享受。在清算中我們要求根據(jù)杭州市統(tǒng)計局公布的2010年CPI增長幅度進行補貼清算。如果2011年1月10日左右杭州市統(tǒng)計局公布的2010年CPI增長幅度為5.5%，那么CPI補貼清算調(diào)整金額為：2.5%*4.48*0.9(0.75或0.6)=1008(840或672)元，用負數(shù)表示。 主要內(nèi)容:1、董事長、總經(jīng)理、內(nèi)退人員等工資單列，不得結(jié)轉(zhuǎn)。2、高管、中層、一線職工形成職工工資預(yù)算。今年重點審查中層工資水平，如存在擠占一線職工工資現(xiàn)象的，且不能說明原因的，要進行調(diào)整，一般偏差不能超過10%。具體審查要附中層干部發(fā)放明細。

8、 一線職工董事長、總經(jīng)理高管人員內(nèi)退等中層管理人員 工資預(yù)算審計結(jié)構(gòu)圖主要內(nèi)容:1、國有企業(yè)在審計報告出具前填好工資預(yù)算決算表，2、由中介機構(gòu)出具審計鑒證表；3、鑒證表應(yīng)包含工資預(yù)算決算審核意見（文字）、決算表。4、一式三份經(jīng)所屬國有資產(chǎn)營運機構(gòu)簽屬意見后報國資委審批.員工工資決算表報送程序主要內(nèi)容: 一、文件依據(jù)：市國資委關(guān)于杭州市市屬國有及國有控股企業(yè)試行企業(yè)年金制度的指導(dǎo)意見 （杭國資營200878號）關(guān)于杭州市市屬國有及國有控股企業(yè)年金方案報批有關(guān)問題的通知（杭國資營200881號）二、實施年金的前提條件：依法參加基本養(yǎng)老保險，并履行繳費義務(wù)；具有相應(yīng)的經(jīng)濟負擔(dān)能力；已建立集體協(xié)商機制

9、。三、實施企業(yè)年金的限制性規(guī)定：1、企業(yè)經(jīng)營者可與職工一起參加企業(yè)年金，企業(yè)為主要經(jīng)營者繳納的年金費用不得高于職工平均年金費用的3倍。2、具有公務(wù)員身份及享受事業(yè)單位待遇的企業(yè)經(jīng)營者不參加企業(yè)年金。3、規(guī)范企業(yè)年金資金列支渠道。企業(yè)繳費在工資總額5%以內(nèi)的部分，可從成本中列支。4、職工個人繳費部分可由企業(yè)從職工個人工資中抵扣，但應(yīng)不低于企業(yè)為其繳費部分的1/4，以后年度比例逐步提高，最終與企業(yè)繳費相匹配。四、企業(yè)年金繳存比例的調(diào)整。自2009年1月1日起，企業(yè)根據(jù)關(guān)于杭州市市屬國有及國有控股企業(yè)試行企業(yè)年金制度的指導(dǎo)意見（杭國資營200878號）的有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)年金繳費可在成本（費用）中列

10、支的部分，從每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的4%調(diào)整為5%，對企業(yè)繳費總額超出規(guī)定比例的部分，在以前年度工資結(jié)余中列支。五、企業(yè)年金審計重點：1、補充養(yǎng)老保險有否轉(zhuǎn)為年金，有否報國資委審批；2、已經(jīng)國資委批準(zhǔn)企業(yè)，有否填杭州市企業(yè)年金情況審核表，報市國資委審批；3、有否按審批表批準(zhǔn)的企業(yè)年金繳納金額列成本。 企業(yè)年金主要內(nèi)容: 相關(guān)的工資決算政策和表格從下載。電話：81951573 姜國娟 81951543 董 炯Thank you for listening! 主要內(nèi)容: 二、2010年國有資產(chǎn)營運機構(gòu) 工資總額決算工作布置1、員工工資最高限額的調(diào)整。根據(jù)近年來杭州市區(qū)全社會在崗職工平均

11、工資的增長情況，參考浙江省企業(yè)平均工資增長基準(zhǔn)線，從2010年起對員工工資最高限額進行調(diào)整。市工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營投資集團有限公司等6戶資產(chǎn)經(jīng)營公司人均工資最高限額從12萬元調(diào)整為13.5萬元，6戶授權(quán)經(jīng)營企業(yè)人均工資最高限額從10萬元調(diào)整為11.5萬元。同時取消原按凈利潤增長幅度分類提取超額效益工資的有關(guān)政策。2、2009年年休假未休人員工資補貼繼續(xù)執(zhí)行關(guān)于2008年度杭州市國有資產(chǎn)營運機構(gòu)職工帶薪年休假未休人員工資報酬有關(guān)問題的通知（杭國資營200937號），經(jīng)市國資委審批后，在2010年工資總額預(yù)算中單列。3、試行員工工資部分與CPI增幅掛鉤的補貼制度。為了減少物價上漲因素對企業(yè)職工實際工資水平

12、帶來的影響，2010年企業(yè)職工工資的確定除與本企業(yè)經(jīng)濟效益掛鉤外，將試行與CPI增幅掛鉤的補貼制度。具體做法：以2009年我市列入工資預(yù)算管理范圍的國有及國有控股企業(yè)職工平均工資水平（不包括經(jīng)營者）4.48萬元為基數(shù)，根據(jù)杭州市統(tǒng)計局公布的2010年CPI增長幅度進行補貼。工資預(yù)算調(diào)整時，CPI增幅暫按3%計算，年終決算時，按CPI增幅的實際數(shù)值進行清算。國有資產(chǎn)營運機構(gòu)補貼系數(shù)統(tǒng)一定為0.75，職工人均補貼暫定1008元。此項補貼在企業(yè)調(diào)整工資預(yù)算中單列，實行年薪制的經(jīng)營班子成員不得享受。營運機構(gòu)特別布置4、人均工資總額分為當(dāng)年可提取數(shù)和當(dāng)年允許進成本數(shù)。資產(chǎn)經(jīng)營公司當(dāng)年可提取的人均工資總額

13、上限由原定的13.5萬元上調(diào)為上年杭州市區(qū)全社會在崗職工平均工資水平的8倍，授權(quán)經(jīng)營企業(yè)當(dāng)年可提取的人均工資總額上限由原定的11.5萬元上調(diào)為上年杭州市區(qū)社會在崗職工平均工資水平的8倍。資產(chǎn)經(jīng)營公司當(dāng)年允許進成本的人均工資總額上限仍為13.5萬元，授權(quán)經(jīng)營企業(yè)當(dāng)年允許進成本的人均工資總額上限仍為11.5萬元。當(dāng)年可提取人均工資總額數(shù)與允許進成本數(shù)之間的差額，企業(yè)不得自行結(jié)轉(zhuǎn)，經(jīng)市國資委批準(zhǔn)后可以用于以后年度的以豐補歉。以豐補歉后人均工資總額最高不得超過當(dāng)年允許進成本的上限。營運機構(gòu)特別布置二、期初期未凈資產(chǎn)必須同口徑進行調(diào)整。調(diào)整項目分為增加項目和減少項目。（一）期初凈資產(chǎn)調(diào)整項目一般包括：（

14、1）鎖定的不列入考核的非經(jīng)營性資產(chǎn)、不良資產(chǎn)和不行權(quán)資產(chǎn)；（2）非經(jīng)營原因形成的非正常性凈利潤。 （二）期未凈資產(chǎn)調(diào)減項目：（1）鎖定的不列入考核的非經(jīng)營性資產(chǎn)、不良資產(chǎn)和不行權(quán)資產(chǎn)；（2）因各種非經(jīng)營原因形成的非正常性凈利潤相應(yīng)調(diào)整數(shù)。（三）期未凈資產(chǎn)調(diào)增項目：（1）市國資委批準(zhǔn)同意的各類捐資；（2）有市政府批文在管理費用中列支的處置改制遺留問題費用等項目的75%部分。（3）其他經(jīng)市國資委批準(zhǔn)同意后調(diào)增的項目。杭州市國有資產(chǎn)營運機構(gòu)工資總額預(yù)算專項審計說明三、凈資產(chǎn)收益率偏差率：我們允許營運機構(gòu)當(dāng)年完成的經(jīng)濟效益指標(biāo)偏差5%，超過的則在結(jié)轉(zhuǎn)部分或下一年度工資總額中扣減。如果企業(yè)完成11%，預(yù)

15、報12%，完成11.4%即視同完成預(yù)算,0.4%則相應(yīng)扣減效益工資。四、經(jīng)營難度系數(shù)的填報：經(jīng)營難度系數(shù)按各營運機構(gòu)當(dāng)年凈資產(chǎn)規(guī)模情況確定。資產(chǎn)經(jīng)營公司的確定方法為：當(dāng)年考核口徑的凈資產(chǎn)在5億元以下的，系數(shù)為1；5億元8億元之間的，系數(shù)為1.05；8億元-12億元之間的，系數(shù)為1.1；12億元-16億元之間的，系數(shù)為1.15；16億元-20億元之間的，系數(shù)為1.2；20億元以上的，系數(shù)為1.25。授權(quán)經(jīng)營企業(yè)的確定方法為：當(dāng)年考核口徑的凈資產(chǎn)在2.5億元以下的，系數(shù)為1；2.5億元5億元之間的，系數(shù)為1.1；5億元-8億元之間的，系數(shù)為1.2。五、職工效益工資總額按照凈資產(chǎn)收益率分別來進行計算

16、。資產(chǎn)經(jīng)營公司預(yù)計凈資產(chǎn)收益率超過4%時，員工可以取得效益工資，在4%基礎(chǔ)上凈資產(chǎn)收益率每增加1個百分點，可按基本工資總額的30%提取效益工資。 可提取的效益工資總額=（當(dāng)年預(yù)計完成的凈資產(chǎn)收益率-4%）100基本工資總額30%經(jīng)營難度系數(shù)營運機構(gòu)特別布置授權(quán)經(jīng)營企業(yè)預(yù)計凈資產(chǎn)收益率超過3%時，員工可以取得效益工資，在3%基礎(chǔ)上凈資產(chǎn)收益率每增加1個百分點，可按基本工資總額的30%提取效益工資。 可提取的效益工資總額=（當(dāng)年預(yù)計完成的凈資產(chǎn)收益率-3%）100基本工資總額30%經(jīng)營難度系數(shù)資產(chǎn)經(jīng)營公司當(dāng)年提取的人均效益工資上限為10萬元，授權(quán)經(jīng)營企業(yè)當(dāng)年提取的人均效益工資上限也為9萬元。調(diào)整的

17、職工效益工資總額=凈資產(chǎn)收益率偏差率100基本工資總額30%經(jīng)營難度系數(shù)+調(diào)整的超額效益工資總額六、本年效益工資指標(biāo)結(jié)余數(shù)：本年效益工資指標(biāo)結(jié)余數(shù)=當(dāng)年可提取工資總額數(shù)-當(dāng)年允許進成本工資總額數(shù)。杭州市國有資產(chǎn)營運機構(gòu)工資總額預(yù)算專項審計說明主要內(nèi)容: 工資決算表如何填列 項目預(yù)算批復(fù)數(shù)核實調(diào)整數(shù)企業(yè)進成本數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)下一年度總額人數(shù)人均效益工資其他調(diào)整CPI調(diào)整總額人數(shù)人均一、工資預(yù)算情況（一）合計其中：經(jīng)營者 其他人員（ 二）職工小計 其中：高管人員 中層人員及一線職工二、以前年度結(jié)余-三、允許動用以前年度結(jié)余-主要內(nèi)容: 效益工資如何調(diào)整:調(diào)整的職工效益工資總額=凈資產(chǎn)收益率偏差率100基本工

18、資總額30%經(jīng)營難度系數(shù) 其他工資如何調(diào)整:全部工資除效益工資外、還包括經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)轉(zhuǎn)工資、電話費、與CPI增幅掛鉤補貼、帶薪休假工資及 超發(fā)工資等。其他工資調(diào)整就是這些組成部分的調(diào)整. CPI如何調(diào)整:為了減少物價上漲因素對企業(yè)職工實際工資水平帶來的影響，2010年企業(yè)職工工資的確定除與本企業(yè)經(jīng)濟效益掛鉤外，試行了與CPI增幅掛鉤的補貼制度。具體做法：以2009年我市列入工資預(yù)算管理范圍的國有及國有控股企業(yè)職工平均工資水平（不包括經(jīng)營者）4.48萬元為基數(shù), 根據(jù)杭州市統(tǒng)計局公布的2010年CPI增長幅度，區(qū)分企業(yè)實際的工資水平所屬的高、中、低區(qū)域，采用不同的系數(shù)，進行差別化補貼。工資預(yù)算調(diào)整

19、時，CPI增幅暫按3%計算，年終決算時，按CPI增幅的實際數(shù)值進行清算。國有資產(chǎn)營運機構(gòu)補貼系數(shù)統(tǒng)一定為0.75，職工人均補貼暫定1008元。此項補貼在企業(yè)調(diào)整工資預(yù)算中單列，實行年薪制的經(jīng)營班子成員不得享受。在清算中我們要求根據(jù)杭州市統(tǒng)計局公布的2010年CPI增長幅度進行補貼清算。如果2011年1月10日左右杭州市統(tǒng)計局公布的2010年CPI增長幅度為5.5%，那么CPI補貼清算調(diào)整金額為：2.5%*4.48*0.75=840元，用負數(shù)表示。 1、董事長、總經(jīng)理、內(nèi)退人員等工資單列，不得結(jié)轉(zhuǎn)。2、高管、中層及一線職工形成職工工資預(yù)算。今年重點審查中層工資水平，具體審查要附中層干部發(fā)放明細。

20、 3、勾稽關(guān)系：結(jié)轉(zhuǎn)下一年度工資=預(yù)算批復(fù)數(shù)-清算調(diào)整數(shù)-進成本數(shù)4、員工工資清算表報送程序：營運機構(gòu)在審計報告出具前填好工資預(yù)算清算表，同時由中介機構(gòu)出具鑒證表；鑒證表應(yīng)包含工資預(yù)算清算審核意見（文字）、清算表和凈資產(chǎn)和凈利潤調(diào)整因素明細表。一式三份經(jīng)監(jiān)事會簽屬意見后報市國資委審批。杭州市國有資產(chǎn)營運機構(gòu)工資總額預(yù)算專項審計說明主要內(nèi)容: 重大事項審計結(jié)合全面預(yù)算八大指標(biāo)完成情況進行。完成情況的考核指標(biāo)包括管理費用、年末國有權(quán)益總額、金融工具投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)投資、擔(dān)保、出借資金、融資等八項。每項為10分?？己酥笜?biāo)體系根據(jù)實際情況每年酌情調(diào)整。 （1）管理費用指標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果控制

21、在預(yù)算指標(biāo)的-5%-5%區(qū)間內(nèi)的，可得滿分；在規(guī)定區(qū)間外的，每偏離1%，扣減1分。（2）年末國有權(quán)益總額（合并會計報表）、金融工具投資合計、長期投資（包括股權(quán)投資和債權(quán)投資）、固定資產(chǎn)投資、擔(dān)保、出借資金、融資等指標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果控制在預(yù)算指標(biāo)的-10%-10%區(qū)間內(nèi)的，可得滿分；在規(guī)定區(qū)間外的，每偏離2%，扣減1分。 重大事項審計偏差度考核審計項 目 行次預(yù)算批復(fù)書企業(yè)上報數(shù)審計核實數(shù)增減率控制區(qū)域偏離率扣減分一、管理費用二、年未國有權(quán)益總額 三、金融工具投資合計 四、長期投資 五、固定資產(chǎn)投資六、擔(dān)保七、出借資金八、融資主要內(nèi)容:四、2010年國有資產(chǎn)營運機構(gòu)經(jīng)營者 職務(wù)消費預(yù)算專項審計 職務(wù)消費審計一、職務(wù)消費是指企業(yè)負責(zé)人履行工作職責(zé)時所發(fā)生的消費性支出及享有的待遇，主要包括公務(wù)用車輛配備及使用、通訊、業(yè)務(wù)招待、差旅、培訓(xùn)等消費項目。國務(wù)院國資委關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)負責(zé)人職務(wù)消費的指導(dǎo)意見（國資發(fā)分配200669號）二、職務(wù)消費的主要內(nèi)容。市屬企業(yè)負責(zé)人職務(wù)消費，主要包括公務(wù)用車配備及使用、通訊、業(yè)務(wù)招待（含禮品）、差旅、國（境）外考察培訓(xùn)等與企業(yè)負責(zé)人履行其職責(zé)相關(guān)的消費項目。職務(wù)消費審計填表說明： 填表人員：