《審計(jì)》考試試題及參考答案

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料2009年全國國注冊(cè)會(huì)計(jì)師師統(tǒng)一考試審計(jì)（新制度）試題及參考考答案一、單項(xiàng)選擇題題（

2、本題型共共6大題，220小題，每每小題1分，本本題型共200分。每小題題只有一個(gè)正正確答案，請(qǐng)請(qǐng)從每小題的的備選答案中中選出一個(gè)你你認(rèn)為正確的的答案，在答答題卡相應(yīng)位位置上用2BB鉛筆填涂相相應(yīng)的答案代代碼。答案寫寫在試題卷上上無效。）（一）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司2208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)運(yùn)用重要性水水平時(shí)，A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇遇到下列事項(xiàng)項(xiàng)，請(qǐng)代為做做出正確的專專業(yè)判斷。1.在理解重要要性概念時(shí)，下下列表述中錯(cuò)錯(cuò)誤的是（）。A.重要性取決決于在具體環(huán)環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)報(bào)金額和性質(zhì)質(zhì)的判斷B.如果一項(xiàng)錯(cuò)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連連同其他錯(cuò)報(bào)報(bào)可能影響財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表使用用者依據(jù)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表做出的的經(jīng)濟(jì)決策，則則該項(xiàng)

3、錯(cuò)報(bào)是是重大的C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表是否重大大，應(yīng)當(dāng)考慮慮對(duì)個(gè)別特定定財(cái)務(wù)報(bào)表使使用者產(chǎn)生的的影響D.較小金額錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)結(jié)果，可能對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)產(chǎn)生重大影響響【答案】C【解析】本題考考核對(duì)重要性性的概念的理理解。根據(jù)準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)定，判判斷一個(gè)事項(xiàng)項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者是否否重大，是將將使用者作為為一個(gè)群體對(duì)對(duì)共同性的財(cái)財(cái)務(wù)信息的需需求來考慮的的。沒有考慮慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別別特定使用者者可能產(chǎn)生的的影響，因?yàn)闉閭€(gè)別特定使使用者的需求求可能極其不不同，所以選選項(xiàng)C不正確確。參考教材材P166。2.在確定重要要性水平時(shí)，下下列各項(xiàng)中通通常不宜作為為計(jì)算重要性性水平基準(zhǔn)的的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)產(chǎn)生

4、的利潤 B.非非經(jīng)常性收益益C.資產(chǎn)總額 D.營營業(yè)收入【答案】B【解析】本題考考核重要性水水平常用的判判斷基準(zhǔn)。在在實(shí)務(wù)中，有有許多匯總性性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可可以用作確定定財(cái)務(wù)報(bào)表層層次的重要性性水平的基準(zhǔn)準(zhǔn)，例如，總總資產(chǎn)、凈資資產(chǎn)、銷售收收入、費(fèi)用總總額、毛利、凈凈利潤等。所所以選項(xiàng)B非非經(jīng)常性收益益通常不作為為計(jì)算重要性性水平的基準(zhǔn)準(zhǔn)。參考教材材P170。3.使用重要性性水平，可能能無助于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)下列目的的的是（）。A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估程序的性性質(zhì)、時(shí)間和和范圍 B.識(shí)識(shí)別和評(píng)估重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步步審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍 D.確定定重大不確定定事項(xiàng)發(fā)生的的可能性【答案】D【解析

5、】本題考考核重要性水水平的目的。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師使使用整體重要要性水平（將將財(cái)務(wù)報(bào)表作作為整體）的的目的有：決決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估程序的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間和范范圍；識(shí)別和和評(píng)估重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確確定進(jìn)一步審審計(jì)程序的性性質(zhì)、時(shí)間和和范圍。所以以選項(xiàng)ABCC均為正確答答案，選項(xiàng)DD不是使用重重要性水平的的目的。參考考教材P1665。（二）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司2208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在確確定審計(jì)證據(jù)據(jù)的充分性和和適當(dāng)性時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專業(yè)判斷。4.在確定審計(jì)計(jì)證據(jù)的數(shù)量量時(shí)，下列表表述中錯(cuò)誤的的是（）。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越越大，需要的的審計(jì)證據(jù)可可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)質(zhì)

6、量越高，需需要的審計(jì)證證據(jù)可能越少少C.審計(jì)證據(jù)的的質(zhì)量存在缺缺陷，可能無無法通過獲取取更多的審計(jì)計(jì)證據(jù)予以彌彌補(bǔ)D.通過調(diào)高重重要性水平，可可以降低所需需獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)的數(shù)量量【答案】D【解析】本題考考核審計(jì)證據(jù)據(jù)的數(shù)量。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師不不能通過不合合理地人為調(diào)調(diào)高重要性水水平，降低審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)進(jìn)而降低所需需獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)的數(shù)量量。參考教材材P181、1183、1772。5.在確定審計(jì)計(jì)證據(jù)的相關(guān)關(guān)性時(shí)，下列列表述中錯(cuò)誤誤的是（）。A.特定的審計(jì)計(jì)程序可能只只為某些認(rèn)定定提供相關(guān)的的審計(jì)證據(jù)，而而與其他認(rèn)定定無關(guān)B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)認(rèn)為從不同來來源獲取的審審計(jì)證據(jù)存在在矛盾，表明明審計(jì)證據(jù)不不

7、存在說服力力C.只與特定認(rèn)認(rèn)定相關(guān)的審審計(jì)證據(jù)并不不能替代與其其他認(rèn)定相關(guān)關(guān)的審計(jì)證據(jù)據(jù)D.針對(duì)同一項(xiàng)項(xiàng)認(rèn)定可以從從不同來源獲獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)或獲取不同同性質(zhì)的審計(jì)計(jì)證據(jù)【答案】B【解析】本題考考核審計(jì)證據(jù)據(jù)的相關(guān)性。如如果從不同來來源獲取的審審計(jì)證據(jù)或獲獲取的不同性性質(zhì)的審計(jì)證證據(jù)不一致，表表明某項(xiàng)審計(jì)計(jì)證據(jù)可能不不可靠，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)追加必要的的審計(jì)程序，但但不是表明該該審計(jì)證據(jù)不不存在說服力力，所以選項(xiàng)項(xiàng)B太絕對(duì)了了。參考教材材P181、1184。6.在確定審計(jì)計(jì)證據(jù)的可靠靠性時(shí)，下列列表述中錯(cuò)誤誤的是（）。A.以電子形式式存在的審計(jì)計(jì)證據(jù)比口頭頭形式的審計(jì)計(jì)證據(jù)更可靠靠B.從外部獨(dú)立

8、立來源獲取的的審計(jì)證據(jù)比比從其他來源源獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)更可靠靠C.從復(fù)印件獲獲取的審計(jì)證證據(jù)比從傳真真件獲取的審審計(jì)證據(jù)更可可靠D.直接獲取的的審計(jì)證據(jù)比比推論得出的的審計(jì)證據(jù)更更可靠【答案】C【解析】本題考考核審計(jì)證據(jù)據(jù)的可靠性。從從原件獲取的的審計(jì)證據(jù)比比從傳真件或或復(fù)印件獲取取的審計(jì)證據(jù)據(jù)更可靠，但但復(fù)印件和傳傳真件都容易易是變?cè)旎騻蝹卧斓慕Y(jié)果，所所以可靠性均均較低，兩者者無法比較其其可靠性。參參考教材P1182。（三）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司2208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在了了解內(nèi)部控制制時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到到下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。7.職責(zé)分離要要求將不相容容的職

9、責(zé)分配配給不同員工工。下列職責(zé)責(zé)分離做法中中正確的是（）。A.交易授權(quán)、交交易執(zhí)行、交交易付款分離離 B.交易授授權(quán)、交易記記錄、交易保保管分離C.資產(chǎn)保管、交交易執(zhí)行、交交易報(bào)告分離離 D.交易授授權(quán)、交易付付款、交易記記錄分離【答案】B【解析】本題考考核職責(zé)分離離。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解解職責(zé)分離主主要包括了解解被審計(jì)單位位如何將交易易授權(quán)、交易易記錄以及資資產(chǎn)保管等職職責(zé)分配給不不同員工，以以防范同一員員工在履行多多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可可能發(fā)生的舞舞弊或錯(cuò)誤。所所以選項(xiàng)B正正確。參考教教材P3111。8.持續(xù)監(jiān)督活活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿穿于日常經(jīng)營營活動(dòng)與常規(guī)規(guī)管理工作。下下列活動(dòng)中屬屬于持續(xù)監(jiān)督督活動(dòng)的是（

10、）。A.審計(jì)委員會(huì)會(huì)定期了解財(cái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) B.相應(yīng)應(yīng)級(jí)別的員工工復(fù)核采購業(yè)業(yè)務(wù)流程中控控制的執(zhí)行情情況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)計(jì) D.內(nèi)部審計(jì)人人員對(duì)控制實(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估【答案】B【解析】本題考考核對(duì)控制的的監(jiān)督。被審審計(jì)單位通過過持續(xù)的監(jiān)督督活動(dòng)、專門門的評(píng)價(jià)活動(dòng)動(dòng)或兩者相結(jié)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)對(duì)控制的監(jiān)督督，持續(xù)的監(jiān)監(jiān)督活動(dòng)通常常貫穿于被審審計(jì)單位日常常經(jīng)營活動(dòng)與與常規(guī)管理工工作中，例如如，管理層在在履行其日常常管理活動(dòng)時(shí)時(shí)，取得內(nèi)部部控制持續(xù)發(fā)發(fā)揮功能的信信息。所以選選項(xiàng)B的表述述屬于持續(xù)監(jiān)監(jiān)督活動(dòng)。參參考教材P3312。9.在下列各項(xiàng)項(xiàng)中，不屬于于內(nèi)部控制要要素的是（）。A.控制風(fēng)

11、險(xiǎn) BB.控制活動(dòng)動(dòng) C.對(duì)控制制的監(jiān)督 D.控制環(huán)境【答案】A【解析】本題考考核內(nèi)部控制制要素。內(nèi)部部控制包括下下列要素：控控制環(huán)境；風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序序；信息系統(tǒng)統(tǒng)與溝通；控控制活動(dòng)；對(duì)對(duì)控制的監(jiān)督督。所以選項(xiàng)項(xiàng)A不屬于內(nèi)內(nèi)部控制的要要素。參考教教材P2966。10.在確定控控制活動(dòng)是否否能夠防止或或發(fā)現(xiàn)并糾正正重大錯(cuò)誤時(shí)時(shí)，下列審計(jì)計(jì)程序中可能能無法實(shí)現(xiàn)這這一目的的是是（）。A.詢問員工執(zhí)執(zhí)行控制活動(dòng)動(dòng)的情況 B.使用高度匯匯總的數(shù)據(jù)實(shí)實(shí)施分析程序序C.觀察員工執(zhí)執(zhí)行的控制活活動(dòng) D.檢查文文件和記錄【答案】B【解析】在確定定控制活動(dòng)是是否能夠防止止或發(fā)現(xiàn)并糾糾正重大錯(cuò)報(bào)報(bào)時(shí)，分析程程序無法

12、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)這一目標(biāo)，所所以選項(xiàng)B錯(cuò)錯(cuò)誤。（四）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司2208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在考考慮利用專家家的工作時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專業(yè)判斷。11.在確定是是否需要利用用專家的工作作時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師通常常不需考慮的的因素是（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組組成員對(duì)所涉涉及事項(xiàng)具有有的知識(shí)和經(jīng)經(jīng)驗(yàn)B.根據(jù)所涉及及事項(xiàng)的性質(zhì)質(zhì)、復(fù)雜程序序和重要性確確定的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.出具審計(jì)報(bào)報(bào)告的時(shí)間要要求D.在計(jì)劃獲取取的其他審計(jì)計(jì)證據(jù)的數(shù)量量和質(zhì)量【答案】C【解析】本題考考核注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師確定是否否利用專家的的工作時(shí)的因因素。在確定定是否需要利利用專家的工工作時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)

13、師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮下列因因素：項(xiàng)目組組成員對(duì)所涉涉及事項(xiàng)具有有的知識(shí)和經(jīng)經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)所所涉及事項(xiàng)的的性質(zhì)、復(fù)雜雜程度和重要要性確定的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；預(yù)期獲取取的其他審計(jì)計(jì)證據(jù)的數(shù)量量和質(zhì)量。所所以選項(xiàng)C不不是注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師此時(shí)需要要考慮的因素素。參考教材材P567。12.在計(jì)劃利利用專家的工工作時(shí)，A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師通通常不需考慮慮的因素是（）。A.專家的專業(yè)業(yè)勝任能力 B.專家的的客觀性C.專家有特定定領(lǐng)域的聲望望和經(jīng)驗(yàn) D.專家家的會(huì)計(jì)審計(jì)計(jì)知識(shí)【答案】D源自自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)網(wǎng)?！窘馕觥勘绢}考考核注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在計(jì)劃利利用專家工作作時(shí)需要考慮慮的因素。在在計(jì)劃利用專專家工作時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家家的

14、專業(yè)勝任任能力，包括括考慮：專家家是否具有適適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體體授予的專業(yè)業(yè)資格或執(zhí)業(yè)業(yè)許可證，或或是適當(dāng)職業(yè)業(yè)團(tuán)體的會(huì)員員；在注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師尋求審審計(jì)證據(jù)的領(lǐng)領(lǐng)域中，專家家的經(jīng)驗(yàn)和聲聲望；評(píng)價(jià)專專家的客觀性性等。所以選選項(xiàng)D通常不不是注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師此時(shí)需要要考慮的因素素。參考教材材P567568。13.在將專家家工作結(jié)果作作為審計(jì)證據(jù)據(jù)時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師通常常不需考慮的的因素是（）。A.專家的工作作范圍是否適適當(dāng)B.專家的工作作結(jié)果是否在在財(cái)務(wù)報(bào)表中中得到適當(dāng)反反映或支持相相關(guān)認(rèn)定C.是否在審計(jì)計(jì)報(bào)告中披露露專家工作結(jié)結(jié)果D.專家使用的的數(shù)據(jù)、假設(shè)設(shè)和方法的合合理性【答案】C【解析】本題考考核注冊(cè)會(huì)計(jì)

15、計(jì)師將專家工工作結(jié)果作為為審計(jì)證據(jù)時(shí)時(shí)需要考慮的的因素。在將將專家工作結(jié)結(jié)果作為審計(jì)計(jì)證據(jù)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家家工作的適當(dāng)當(dāng)性，包括評(píng)評(píng)價(jià)專家工作作結(jié)果是否在在財(cái)務(wù)報(bào)表中中得到適當(dāng)?shù)牡姆从郴蛑С殖窒嚓P(guān)認(rèn)定，以以及考慮下列列因素：專家家使用的原始始數(shù)據(jù)；專家家使用的假設(shè)設(shè)和方法，及及其與以前期期間的一致性性；專家工作作的結(jié)果與注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位的了解和實(shí)實(shí)施其他審計(jì)計(jì)程序的結(jié)果果是否相符。所所以選項(xiàng)C不不是注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師此時(shí)應(yīng)該該考慮的因素素。參考教材材P570。（五）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司2208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在考考慮甲公司運(yùn)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營營假設(shè)的適當(dāng)當(dāng)性時(shí)，A注注冊(cè)

16、會(huì)計(jì)師遇遇到下列事項(xiàng)項(xiàng)，請(qǐng)代為做做出正確的專專業(yè)判斷。14.在確定管管理層評(píng)估持持續(xù)經(jīng)營能力力時(shí)，下列判判斷中正確的的是（）。A.管理層評(píng)估估持續(xù)經(jīng)營能能力的期間不不得少于自資資產(chǎn)負(fù)債表日日起的6個(gè)月月B.如果甲公司司具有良好的的盈利能力和和外部資金支支持，管理層層無須針對(duì)持持續(xù)經(jīng)營能力力做出評(píng)估C.如果存在越越出評(píng)估期間間但可能對(duì)持持續(xù)經(jīng)營能力力產(chǎn)生疑慮的的事項(xiàng)，管理理層沒有義務(wù)務(wù)確定其潛在在的影響D.管理層對(duì)持持續(xù)經(jīng)營能力力做出評(píng)估時(shí)時(shí)考慮的信息息，應(yīng)當(dāng)包括括A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)計(jì)程序獲取的的信息【答案】D【解析】本題考考核管理層對(duì)對(duì)持續(xù)經(jīng)營能能力的評(píng)估。選選項(xiàng)A不正確確，管理層評(píng)評(píng)估持

17、續(xù)經(jīng)營營能力的期間間應(yīng)該是不得得少于自資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日的的12個(gè)月，參參考教材P6611；選項(xiàng)項(xiàng)B不正確，如如果被審計(jì)單單位具有良好好的盈利記錄錄并很容易獲獲得外部資金金支持，管理理層可能無須須詳細(xì)分析就就能對(duì)持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力做出出評(píng)估，所以以選項(xiàng)B說的的太絕對(duì)，參參考教材P6612第三段段內(nèi)容；選項(xiàng)項(xiàng)C不正確，只只有當(dāng)存在充充分證據(jù)表明明超出評(píng)估期期間的有關(guān)事事項(xiàng)或情況對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位的持續(xù)經(jīng)營營能力具有重重大影響時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師才才有必要采取取進(jìn)一步措施施。在實(shí)務(wù)中中，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可以提請(qǐng)請(qǐng)管理層對(duì)超超出評(píng)估期間間的有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)或情況的潛潛在重大影響響做出說明，參參考教材P6612倒數(shù)第第三段內(nèi)

18、容。15.在下列事事項(xiàng)中，最可可能引起A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)持續(xù)經(jīng)營能能力產(chǎn)生疑慮慮的是（）。A.難以獲得開開發(fā)必要新產(chǎn)產(chǎn)品所需要資資金 B.投資資活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量為為負(fù)數(shù)C.以股票股利利替代現(xiàn)金股股利 D.存在在重大關(guān)聯(lián)方方交易【答案】A【解析】本題考考核對(duì)持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力產(chǎn)生生重大疑慮的的事項(xiàng)或情況況。選項(xiàng)A，被被審計(jì)單位無無法獲得必需需的資金，則則沒有能力在在盈利前景良良好的項(xiàng)目上上進(jìn)行投資并并獲取未來收收益，當(dāng)現(xiàn)有有產(chǎn)品失去市市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力時(shí)時(shí)，將直接影影響到被審計(jì)計(jì)單位盈利能能力，從而對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位的持續(xù)經(jīng)營營能力產(chǎn)生重重大影響。所所以選項(xiàng)A為為正確答案。參參考教材P66086110。1

19、6.在下列審審計(jì)程序中，最最有助于A注注冊(cè)會(huì)計(jì)識(shí)別別對(duì)持續(xù)經(jīng)營營能力產(chǎn)生重重大疑慮的事事項(xiàng)和情況的的是（）。A.檢查重要資資產(chǎn)所有權(quán)文文件，證實(shí)是是否將資產(chǎn)作作為抵押品B.向甲公司的的律師函證，確確認(rèn)因?qū)ν饩蘧揞~擔(dān)保等或或有事項(xiàng)引發(fā)發(fā)的或有負(fù)債債C.將折舊政策策與同行業(yè)的的其他企業(yè)進(jìn)進(jìn)行比較，確確認(rèn)折舊政策策是否合理D.檢查銀行存存款余額對(duì)賬賬單和銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表，確認(rèn)銀銀行存款是否否存在【答案】B【解析】本題考考核注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師識(shí)別對(duì)持持續(xù)經(jīng)營能力力產(chǎn)生重大疑疑慮的事項(xiàng)或或情況的審計(jì)計(jì)程序。如果果被審計(jì)單位位存在巨額對(duì)對(duì)外擔(dān)保，意意味著被審計(jì)計(jì)單位可能面面臨重大的債債務(wù)清償連帶帶責(zé)任或其

20、他他償付責(zé)任，一一旦這些或有有負(fù)債轉(zhuǎn)化為為實(shí)際損失，可可能導(dǎo)致被審審計(jì)單位的持持續(xù)經(jīng)營能力力存在重大的的不確定性，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)該向被審計(jì)計(jì)單位的律師師函證是否存存在因?qū)ν饩蘧揞~擔(dān)保等或或有事項(xiàng)引發(fā)發(fā)的或有負(fù)債債。所以選項(xiàng)項(xiàng)B正確。17.在管理層層提出的下列列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中中，最有可能能緩解A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持持續(xù)經(jīng)營能力力的重大疑慮慮的是（）。A.建設(shè)新產(chǎn)品品生產(chǎn)線，提提高生產(chǎn)能力力 B.以以低于市場(chǎng)價(jià)價(jià)格購買已租租入的設(shè)備C.計(jì)劃出售部部分固定資產(chǎn)產(chǎn) D.將將經(jīng)營租賃固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換換為融資租賃賃固定資產(chǎn)【答案】C【解析】本題考考核注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師復(fù)核管理理層提出對(duì)持持續(xù)經(jīng)營能力力產(chǎn)生重大疑疑慮事項(xiàng)

21、或情情況的應(yīng)對(duì)計(jì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢?cè)儐柟芾韺拥牡膽?yīng)對(duì)計(jì)劃包包括是否準(zhǔn)備備變賣資產(chǎn)、借借款或債務(wù)重重組、削減或或延緩開支以以及獲得新的的投資等。所所以選項(xiàng)C為為正確答案。參參考教材P6612最后一一段內(nèi)容。（六）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司2208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在審審計(jì)期后事項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到到下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。18.在下列審審計(jì)程序中，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師最有可能獲獲取期后事項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的的是（）。A.調(diào)查其后發(fā)發(fā)生的長期負(fù)負(fù)債的變化B.重新計(jì)算在在期后處置的的固定資產(chǎn)的的折舊費(fèi)C.確定期后人人工費(fèi)用率的的變化是否已已被授權(quán)D.詢問在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日前前記錄

22、但在期期后支付的預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】D【解析】本題考考核期后事項(xiàng)項(xiàng)的審計(jì)程序序。選項(xiàng)ABBC均屬于期期后發(fā)生的正正常的業(yè)務(wù)。選選項(xiàng)D屬于期期后調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)，可以參考考教材P6222（6）的的內(nèi)容。19.在向管理理詢問可能影影響財(cái)務(wù)報(bào)表表的期后事項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，下列事事項(xiàng)中不相關(guān)關(guān)的是（）。A.是否發(fā)生新新的擔(dān)保 B.是否發(fā)生重重要人事變動(dòng)動(dòng)C.是否簽訂或或計(jì)劃簽訂合合并或清算協(xié)協(xié)議 D.是否計(jì)計(jì)劃發(fā)行新的的債券【答案】B【解析】本題考考核注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師向管理層層詢問可能影影響期后事項(xiàng)項(xiàng)的內(nèi)容。參參考教材P6622（二）77的內(nèi)容。20.關(guān)于A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)期后事項(xiàng)的的責(zé)任，下列列表述中錯(cuò)誤誤的是（）。A.

23、有責(zé)任實(shí)施施必要的審計(jì)計(jì)程序，以確確定截至審計(jì)計(jì)報(bào)告發(fā)生的的期后事項(xiàng)是是否均已得到到識(shí)別B.在審計(jì)報(bào)告告日后，沒有有責(zé)任針對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施施審計(jì)程序C.在審計(jì)報(bào)告告日后至財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表報(bào)出日日前，如果知知悉可能對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生生重大影響的的事實(shí)，有責(zé)責(zé)任采取措施施D.在財(cái)務(wù)報(bào)表表報(bào)出后，如如果知悉可能能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表產(chǎn)生重大影影響的事實(shí)，沒沒有責(zé)任采取取措施【答案】D【解析】本題考考核期后事項(xiàng)項(xiàng)的責(zé)任。在在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)報(bào)出后，如果果知悉可能對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)產(chǎn)生重大影響響的事實(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮是否否需要修改財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表并與與管理層進(jìn)行行討論，即知知悉了就有責(zé)責(zé)任采取措施施。參考教材材P624。二、多

24、項(xiàng)選擇題題（本題型共共6大題，220小題，每每小題1分，本本題型共200分。每小題題均有多個(gè)正正確答案，請(qǐng)請(qǐng)從每小題的的備選答案中中選出你認(rèn)為為正確的答案案，在答題卡卡相應(yīng)位置上上用2B鉛筆筆填涂相應(yīng)的的答案代碼。每每小題所有答答案選擇正確確的得分；不不答、錯(cuò)答、漏漏答均不得分分。答案寫在在試題卷上無無效。）源自自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)網(wǎng)校（一）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師接受委委托，對(duì)甲公公司提供鑒證證業(yè)務(wù)。A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇遇到下列事項(xiàng)項(xiàng)，請(qǐng)代為做做出正確的專專業(yè)判斷。1.在確定鑒證證標(biāo)準(zhǔn)是否適適當(dāng)時(shí)，A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮的因因素有（）。A.中立性 B.完整性 C.相關(guān)性 D.客觀性【答案】ABCC【解析】注冊(cè)會(huì)

25、會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)當(dāng)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮的因素素是是否具備備標(biāo)準(zhǔn)的特征征，標(biāo)準(zhǔn)的特特征是相關(guān)性性、完整性、可可靠性、中立立性、可理解解性。參考教教材P54頁頁。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師無法將鑒鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降至零，其其主要限制因因素有（）。A.內(nèi)部控制的的固有局限性性 B.在獲取和評(píng)評(píng)價(jià)證據(jù)以及及由此得出結(jié)結(jié)論時(shí)涉及大大量判斷C.選擇性測(cè)試試方法的運(yùn)用用 D.鑒證對(duì)象的的特殊性【答案】ABCCD【解析】注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師無法將將鑒證業(yè)務(wù)的的風(fēng)險(xiǎn)降至零零，其主要的的限制因素有有五點(diǎn)，除題題目四個(gè)選項(xiàng)項(xiàng)說明的原因因外，還包括括大多數(shù)證據(jù)據(jù)是說服性而而非結(jié)論性的的。參考教材材P58頁。源自中華*會(huì)計(jì)網(wǎng)校3.下

26、列各項(xiàng)中中，影響A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師可可獲取證據(jù)的的數(shù)量和質(zhì)量量的因素有（）。A.鑒證對(duì)象和和鑒證對(duì)象信信息的特征 BB.與鑒證業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的資資料的可獲得得性C.客觀環(huán)境或或甲公司管理理層是否施加加限制 D.A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的專業(yè)勝任能能力【答案】ABCC【解析】影響可可獲取證據(jù)的的數(shù)量和質(zhì)量量的因素包括括鑒證對(duì)象和和鑒證對(duì)象信信息的特征；業(yè)務(wù)環(huán)境中中除鑒證對(duì)象象特征之外的的其他事項(xiàng)（例例如：由于時(shí)時(shí)間限制、責(zé)責(zé)任方對(duì)鑒證證業(yè)務(wù)施加的的限制等對(duì)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲獲取證據(jù)的限限制）。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的專專業(yè)勝任能力力不屬于業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)境中的內(nèi)內(nèi)容，故不選選擇。參考教教材P59頁頁。（二）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲

27、公司2208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在編編制和歸整審審計(jì)工作底稿稿時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到到下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。4.編制的審計(jì)計(jì)工作底稿應(yīng)應(yīng)當(dāng)使未曾接接觸該項(xiàng)審計(jì)計(jì)工作的有經(jīng)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人人士清楚了解解審計(jì)程序、審審計(jì)證據(jù)和重重大審計(jì)結(jié)論論。下列條件件中，有經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)的專業(yè)人士士應(yīng)當(dāng)具備的的有（）。A.了解相關(guān)法法律法規(guī)和審審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定 B.在會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所長長期從事審計(jì)計(jì)工作C.了解與甲公公司所處行業(yè)業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)和審計(jì)問題題 D.了解解注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的審計(jì)過程程【答案】ACDD【解析】有經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)的專業(yè)人士士是對(duì)下列方方面了解的人人士：審計(jì)過過程、相關(guān)法法律法規(guī)和審審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定、被

28、審計(jì)計(jì)單位所處的的經(jīng)營環(huán)境、與與被審計(jì)單位位所處行業(yè)相相關(guān)的會(huì)計(jì)和和審計(jì)問題。并并沒有對(duì)是否否在會(huì)計(jì)師事事務(wù)所長期從從事審計(jì)工作作的要求。參參考教材P2265頁。5.在確定審計(jì)計(jì)工作底稿的的格式、內(nèi)容容和范圍時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)考慮的的主要因素有有（）。A.編制審計(jì)工工作底稿使用用的文字 B.審計(jì)工工作底稿的歸歸檔期限C.實(shí)施審計(jì)程程序的性質(zhì) DD.已獲取審審計(jì)證據(jù)的重重要程度【答案】CD【解析】在確定定審計(jì)工作底底稿的格式、內(nèi)內(nèi)容和范圍時(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮慮的因素包括括：實(shí)施審計(jì)計(jì)程序的性質(zhì)質(zhì)；已識(shí)別的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；在執(zhí)行行審計(jì)工作和和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)結(jié)果時(shí)需要做做出判斷的程程度；已

29、獲取取審計(jì)證據(jù)的的重要程度；已識(shí)別的例例外事項(xiàng)的性性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行行審計(jì)工作或或獲取審計(jì)證證據(jù)的記錄中中不易確定結(jié)結(jié)論或棘輪的的基礎(chǔ)時(shí)，記記錄結(jié)論或結(jié)結(jié)論基礎(chǔ)的必必要性；使用用的審計(jì)方法法和工具。選選項(xiàng)AB均屬屬于不影響審審計(jì)工作底稿稿具體內(nèi)涵的的事項(xiàng)，故不不作為考慮的的因素。參考考教材P26662677。6.在編制重大大事項(xiàng)概要時(shí)時(shí)，下列內(nèi)容容中屬于重大大事項(xiàng)的有（）。A.重大關(guān)聯(lián)方方交易B.異?；虺龀稣＝?jīng)營過過程的重大交交易C.導(dǎo)致A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師難以以實(shí)施必要審審計(jì)程序的情情形D.導(dǎo)致A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師出具具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)項(xiàng)【答案】ABCCD【解析】重大事事項(xiàng)通常包括括：引起

30、特別別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)項(xiàng)；實(shí)施鑒證證程序的結(jié)果果，該結(jié)果表表明鑒證對(duì)象象信息可能存存在重大錯(cuò)報(bào)報(bào)，或需要修修正以前對(duì)重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的評(píng)估和針針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)應(yīng)對(duì)措施；導(dǎo)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師難以實(shí)施施必要程序的的情形；導(dǎo)致致提出非無保保留結(jié)論的事事項(xiàng)。選項(xiàng)AAB均屬于可可能引起特別別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)項(xiàng)，選項(xiàng)CDD是教材中明明確說明重大大事項(xiàng)的類型型。參考教材材P269、3329頁。7.在歸整或保保存審計(jì)工作作底稿時(shí)，下下列表述中正正確的有（）。A.如果未能完完成審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，審計(jì)工作作底稿的歸檔檔期限為審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)中止日日后的60天天內(nèi)B.在審計(jì)報(bào)告告日后將審計(jì)計(jì)工作底稿歸歸整為最終審審計(jì)工作檔案案是審計(jì)

31、工作作的組成部分分，可能涉及及實(shí)施新的審審計(jì)程序或得得出新的審計(jì)計(jì)結(jié)論C.在完成最終終審計(jì)檔案的的歸整工作后后，不得修改改現(xiàn)有審計(jì)工工作底稿或增增加新的審計(jì)計(jì)工作底稿D.如果A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師未能能完成審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)中止日起，對(duì)對(duì)審計(jì)工作底底稿至少保存存10年【答案】AD【解析】選項(xiàng)AA正確，如果果審計(jì)業(yè)務(wù)沒沒有完成，審審計(jì)工作底稿稿的歸檔期限限是審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)中止日后為為開始的600天內(nèi)；選項(xiàng)項(xiàng)B錯(cuò)誤，審審計(jì)工作底稿稿歸檔為審計(jì)計(jì)檔案屬于是是事務(wù)性的工工作，不涉及及實(shí)施新的審審計(jì)程序或得得出新的結(jié)論論；選項(xiàng)C錯(cuò)錯(cuò)誤，審計(jì)檔檔案歸整工作作完成后，如如果出具需要要修改審計(jì)工

32、工作底稿的清清晰，也有必必要對(duì)工作底底稿進(jìn)行修改改和增加；選選項(xiàng)D正確，對(duì)對(duì)于未完成審審計(jì)工作的業(yè)業(yè)務(wù)，也要進(jìn)進(jìn)行工作底稿稿的歸檔，對(duì)對(duì)審計(jì)檔案至至少保存100年。參考教教材P2722、274、2275頁。（三）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司2208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在設(shè)設(shè)計(jì)和實(shí)施控控制測(cè)試時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專業(yè)判斷。8.在測(cè)試內(nèi)部部控制的運(yùn)行行有效性時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)獲取的的審計(jì)證據(jù)有有（）。A.控制是否存存在 BB.控制在所所審計(jì)期間不不同時(shí)點(diǎn)是如如何運(yùn)行的C.控制是否得得到一貫執(zhí)行行 D.控制由由誰執(zhí)行【答案】BCDD【解析】控制測(cè)測(cè)試進(jìn)行的目目

33、的是測(cè)試控控制運(yùn)行的有有效性，主要要包括四個(gè)方方面的含義，除除題目BCDD選項(xiàng)外，還還包括控制以以何種方式運(yùn)運(yùn)行。選項(xiàng)AA屬于了解內(nèi)內(nèi)部控制的目目的，不是控控制測(cè)試的目目的。參考教教材P3411頁。9.在確定控制制測(cè)試的性質(zhì)質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師正確確的做法有（）。A.當(dāng)擬實(shí)施的的進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序以控制制測(cè)試為主時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取取有關(guān)控制運(yùn)運(yùn)行有效性的的更高的保證證水平B.根據(jù)特定控控制的性質(zhì)選選擇所需實(shí)施施審計(jì)程序的的類型C.詢問本身不不足以測(cè)試控控制運(yùn)行的有有效性，應(yīng)當(dāng)當(dāng)與其他審計(jì)計(jì)程序結(jié)合使使用D.考慮測(cè)試與與認(rèn)定直接相相關(guān)和間接相相關(guān)的控制【答案】ABCCD【解析】本題四四個(gè)選項(xiàng)均為為教材

34、原文，參參考教材P3343頁第11段，倒數(shù)第第1段；P3344頁第22、3段。10.在確定控控制測(cè)試的范范圍時(shí)，A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師正正確的做法有有（）。源源自中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估時(shí)對(duì)控制運(yùn)運(yùn)行有效性的的擬信賴程度度較高，通常常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)擴(kuò)大實(shí)施控制制測(cè)試的范圍圍B.如果控制的的預(yù)期偏差率率較高，通常常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)擴(kuò)大實(shí)施控制制測(cè)試的范圍圍C.對(duì)于一項(xiàng)持持續(xù)有效運(yùn)行行的自動(dòng)化控控制，通常應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大大實(shí)施控制測(cè)測(cè)試的范圍D.如果擬信賴賴控制運(yùn)行有有效性的時(shí)間間長度較長，通通常應(yīng)當(dāng)考慮慮擴(kuò)大實(shí)施控控制測(cè)試的范范圍【答案】ABDD【解析】如果自自動(dòng)化控制而而言，由于其其具有內(nèi)在一一貫性，如果果

35、一旦確定被被審計(jì)單位正正在執(zhí)行，則則注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通常無須擴(kuò)擴(kuò)大控制測(cè)試試的范圍。參參考教材P3349頁。（四）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司2208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在考考慮設(shè)計(jì)和實(shí)實(shí)施審計(jì)程序序以發(fā)現(xiàn)管理理層舞弊行為為時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到到下列情形，請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。11.甲公司進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理理時(shí)存在下列列情形，其中中發(fā)球舞弊行行為的有（）。A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)所依據(jù)的假假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐信袛郆.由于疏忽和和誤解有關(guān)事事實(shí)而做出不不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)計(jì)估計(jì)C.故意推遲確確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)內(nèi)發(fā)生的交易易或事項(xiàng)D.濫用或隨意意變更會(huì)計(jì)政政策【答案】ACDD【解析】舞弊是是指使用欺騙

36、騙的手段獲取取不當(dāng)或非法法利益的故意意行為。選項(xiàng)項(xiàng)B屬于疏忽忽和誤解，并并不屬于是故故意行為，所所以不屬于舞舞弊。參考教教材P5011頁。12.在下列情情形中，可能能表明管理層層存在舞弊動(dòng)動(dòng)機(jī)或壓力的的有（）。A.競(jìng)爭(zhēng)激烈或或市場(chǎng)飽和，主主營業(yè)務(wù)利潤潤率不斷下降降B.需要大量舉舉債才能滿足足研究開發(fā)支支出的需求，以以保持競(jìng)爭(zhēng)力力C.從事重大、異異?；蚋叨葟?fù)復(fù)雜的交易D.盈利能力或或財(cái)務(wù)狀況必必須滿足債務(wù)務(wù)協(xié)議規(guī)定的的條件【答案】ABDD【解析】選項(xiàng)CC，屬于是存存在舞弊的機(jī)機(jī)會(huì)，并不是是動(dòng)機(jī)和壓力力。參考教材材P504505頁。13.在下列情情形中，可能能表明管理層層存在舞弊借借口的有（）。A

37、.對(duì)A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師施加限限制，使其難難以接觸某些些人員B.管理層沒有有及時(shí)糾正已已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部部控制重大缺缺陷C.管理層過分分強(qiáng)調(diào)保持或或提高公司股股票價(jià)格或盈盈利水平D.高層管理人人員、法律顧顧問或治理層層頻繁變更【答案】ABCC【解析】選項(xiàng)DD，屬于是存存在舞弊的機(jī)機(jī)會(huì)，并不是是借口，參考考教材P50055066頁。（五）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司2208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在考考慮與治理層層溝通時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專業(yè)判斷。14.在確定與與甲公司治理理結(jié)構(gòu)中的哪哪些適當(dāng)人員員溝通時(shí)，下下列做法中正正確的有（）。A.如果甲公司司設(shè)有審計(jì)委委員會(huì)或監(jiān)事事會(huì)，

38、應(yīng)當(dāng)著著重與審計(jì)委委員會(huì)或監(jiān)事事會(huì)溝通B.如果甲公司司是集團(tuán)的組組成部分，溝溝通的對(duì)象除除了包括甲公公司的治理層層，還可能包包括集團(tuán)治理理層C.在與甲公司司治理層溝通通前，不應(yīng)先先與甲公司內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員溝通D.在與甲公司司治理層溝通通前，應(yīng)當(dāng)先先與甲公司管管理層溝通【答案】AB【解析】選項(xiàng)CC錯(cuò)誤，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以在與治理層層溝通特定事事項(xiàng)前，先與與內(nèi)部審計(jì)人人員討論有關(guān)關(guān)事項(xiàng)，并不不是絕對(duì)禁止止的；選項(xiàng)DD錯(cuò)誤，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在根根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定與治治理層溝通特特定事項(xiàng)前，通通常先與管理理層溝通進(jìn)行行討論，除非非該事項(xiàng)不適適合與管理層層討論，選項(xiàng)項(xiàng)D的說法過過于絕對(duì)的了了，并不是先先要

39、必須與管管理層溝通的的。參考教材材P527528頁。15.在與治理理層溝通A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的責(zé)任時(shí)，下下列表述中正正確的有（）。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其其責(zé)任直接與與治理層溝通通B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)的責(zé)任可以以減輕治理層層的責(zé)任C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治治理層溝通與與其履行對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告過程程監(jiān)督職責(zé)相相關(guān)的重大事事項(xiàng)D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常不專專門為識(shí)別與與治理層溝通通的補(bǔ)充事項(xiàng)項(xiàng)設(shè)計(jì)程序【答案】ACDD【解析】選項(xiàng)BB錯(cuò)誤，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)擔(dān)的責(zé)任是其其自身的，并并不能夠減輕輕或代替治理理層的責(zé)任。參參考教材P5530頁。16.在與治理理溝通計(jì)劃的的審計(jì)范圍和和時(shí)間時(shí)，通

40、通常包括的內(nèi)內(nèi)容有（）。A.具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃 B.財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表層次的的重要性水平平C.對(duì)與審計(jì)相相關(guān)的內(nèi)部控控制采取的方方案 D.如何何應(yīng)對(duì)由于舞舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)導(dǎo)致的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】CD【解析】注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師可以與與治理層討論論其總體審計(jì)計(jì)策略，獲得得其支持，但但是不應(yīng)該討討論其具體審審計(jì)計(jì)劃，否否則會(huì)喪失掉掉審計(jì)程序的的效果，所以以選項(xiàng)A錯(cuò)誤誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可以與治治理層討論重重要性的概念念，但是不應(yīng)應(yīng)該討論重要要性的具體底底線和金額，所所以選項(xiàng)B錯(cuò)錯(cuò)誤。參考教教材P5311頁。17.在確定與與治理層溝通通的時(shí)間時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師下列做法中中正確的有（）。A.對(duì)于計(jì)劃事事項(xiàng)的溝通，可可以隨同

41、對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)約定條款款的協(xié)商一并并進(jìn)行B.對(duì)于審計(jì)中中遇到的重大大困難，應(yīng)當(dāng)當(dāng)盡快予以溝溝通C.對(duì)于注冊(cè)到到的內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)或執(zhí)行行中的重大缺缺陷，應(yīng)當(dāng)在在審計(jì)結(jié)束后后以管理建議議書形式溝通通D.對(duì)于審計(jì)中中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在最終完完成審計(jì)工作作前溝通【答案】ABDD【解析】選項(xiàng)CC錯(cuò)誤，對(duì)于于注冊(cè)會(huì)計(jì)師師注意到的內(nèi)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)計(jì)和運(yùn)行中的的重大缺陷，應(yīng)應(yīng)盡快與管理理層或治理層層溝通。參考考教材P5442頁。（六）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司2208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)運(yùn)用分析程序序時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到到下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。18.下列關(guān)于于分析程序的

42、的用法中，正正確的有（）。A.將分析程序序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估程序 B.將分分析程序用作作實(shí)質(zhì)性程序序C.將分析程序序用作控制測(cè)測(cè)試程序 D.將分分析程序用作作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行總體復(fù)復(fù)核的程序【答案】ABDD【解析】在控制制測(cè)試中不運(yùn)運(yùn)用分析程序序。參考教材材P194頁頁。19.在確定實(shí)實(shí)質(zhì)性分析程程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)認(rèn)定的適用性性時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師通常?？荚嚨囊蛩厮赜校ǎ?。A.在一段時(shí)期期內(nèi)是否存在在可預(yù)期關(guān)系系的大量交易易 B.評(píng)估的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.針對(duì)同一認(rèn)認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)測(cè)試 D.數(shù)數(shù)據(jù)之間是否否存在穩(wěn)定的的可預(yù)期關(guān)系系【答案】BC【解析】參考教教材P1966頁。20.在確定已已記錄金額和和預(yù)期值之間

43、間可接受的差差異額時(shí)，可可能需要考慮慮的因素有（）。A.各類交易、賬賬戶余額、列列報(bào)及相關(guān)認(rèn)認(rèn)定的重要性性和計(jì)劃的保保證水平B.通過降低可可接受的差異異額應(yīng)對(duì)重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的可能性C.在期中測(cè)試試后是否還要要針對(duì)剩余期期間測(cè)試D.財(cái)務(wù)信息和和非財(cái)務(wù)信息息的可分解程程度【答案】ABCC【解析】注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在利用用分析程序得得出預(yù)期值，需需要與已記錄錄金額進(jìn)行比比較，比較的的結(jié)果就是差差異額，對(duì)于于這個(gè)差異額額要判斷其是是否可以接受受，如果可以以接受則無須須進(jìn)一步的調(diào)調(diào)查，如果不不可以接受，則則需要進(jìn)一步步的調(diào)查，對(duì)對(duì)于這個(gè)可接接受差額的確確定時(shí)，并不不需要考慮財(cái)財(cái)務(wù)信息與非非財(cái)務(wù)信息的的可分解

44、程度度。參考教材材P198頁頁。三、簡(jiǎn)答題（本本題型共5小小題。其中第第1小題可以以選用中文或或英文解答，如如使用中文解解答，最高得得分為6分；如果使用英英文解答，該該小題須全部部使用英文，最最高得分為111分。第22小題至第55小題每小題題6分。本題題型最高得分分為35分。在在答題卷上解解答，答在試試題卷上無效效。）1.ABC會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所正正在制訂業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量控制制制度，經(jīng)過領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)層集體研研究，確立了了下列重大質(zhì)質(zhì)量控制程度度：（1）合合秋人的晉升升與考核以業(yè)業(yè)務(wù)量為主要要考核指標(biāo)，同同時(shí)考慮遵循循質(zhì)量控制制制度和職業(yè)道道德規(guī)范的情情況；（2）對(duì)對(duì)員工介紹的的客戶，由員員工所在部門門經(jīng)理根據(jù)

45、收收費(fèi)的高低自自行決定是否否承接；（33）所有審計(jì)計(jì)工作底稿應(yīng)應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完完成后90日日內(nèi)整理歸檔檔；（4）由由于尚未取得得上市公司審審計(jì)資格，不不予執(zhí)行項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核制度；（55）無論審計(jì)計(jì)項(xiàng)目繃帶內(nèi)內(nèi)部的分歧是是否得到解決決審計(jì)項(xiàng)目組組必須保證按按時(shí)出具審計(jì)計(jì)報(bào)告；（66）以每3年年為一個(gè)周期期，選取已完完成業(yè)務(wù)進(jìn)行行檢查，檢查查對(duì)象為當(dāng)年年度考核等級(jí)級(jí)位列后3名名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人。要求：針對(duì)上述（1）至至（6）項(xiàng)，分分別指出ABBC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所可能違違反質(zhì)量控制制準(zhǔn)則的情形形，并我們要要說明理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項(xiàng)項(xiàng)違反了質(zhì)量量控制準(zhǔn)則的的規(guī)定。會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所人人員的晉升，應(yīng)

46、應(yīng)當(dāng)以提高業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵遵守職業(yè)道德德規(guī)范作為主主要考核指標(biāo)標(biāo)。（參考教教材P70頁頁）（2）第（2）項(xiàng)項(xiàng)違反了質(zhì)量量控制準(zhǔn)則的的規(guī)定。會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所在在制定有關(guān)客客戶關(guān)系和具具體業(yè)務(wù)的承承接與保持的的政策和程序序時(shí)，以合理理保證只有在在滿足三個(gè)條條件的情況下下，才能夠接接受或保證客客戶關(guān)系和具具體業(yè)務(wù)，三三個(gè)條件：已已考慮客戶的的誠信，沒有有信息表明客客戶缺乏誠信信；具有執(zhí)行行業(yè)務(wù)必要的的素質(zhì)、專業(yè)業(yè)勝任能力、時(shí)時(shí)間和資源；能夠遵守職職業(yè)道德規(guī)范范。不應(yīng)該將將收費(fèi)作為衡衡量的唯一標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。（參考考教材P666頁）（3）第（3）項(xiàng)項(xiàng)違反了質(zhì)量量控制準(zhǔn)則的的規(guī)定。審計(jì)計(jì)工作底稿的的歸檔

47、期限是是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)報(bào)告日后600天內(nèi)，如果果未完成審計(jì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審審計(jì)業(yè)務(wù)中止止日后60日日內(nèi)歸檔。（參參考教材P778頁）（4）第（4）項(xiàng)項(xiàng)違反了質(zhì)量量控制準(zhǔn)則的的規(guī)定。會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所并并不是僅僅對(duì)對(duì)上市公司的的審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核制制度，對(duì)于除除上市公司審審計(jì)以外的特特定業(yè)務(wù)，需需要執(zhí)行項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核的，也需需要進(jìn)行項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核，否則不不得出具報(bào)告告。（參考教教材P75頁頁）（5）第（5）項(xiàng)項(xiàng)違反了質(zhì)量量控制準(zhǔn)則的的規(guī)定。項(xiàng)目目組內(nèi)部的分分歧沒有解決決的，不得出出具審計(jì)報(bào)告告。（6）第（6）項(xiàng)項(xiàng)違反了質(zhì)量量控制準(zhǔn)則的的規(guī)定。會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所周周期性的選取

48、取完成業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行檢查，三三年符合了法法定的周期最最低標(biāo)準(zhǔn)，但但是檢查的對(duì)對(duì)象不恰當(dāng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)是對(duì)每個(gè)個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人的業(yè)務(wù)至少少取一項(xiàng)進(jìn)行行檢查。（參參考教材P880頁）2.ABC會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，并委委派A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)負(fù)責(zé)人。在審審計(jì)過程中，審審計(jì)項(xiàng)目組遇遇到下列與職職業(yè)道德有關(guān)關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師與甲公公司副總經(jīng)理理H同為京劇劇社票友，經(jīng)經(jīng)H介紹，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師從其他企業(yè)業(yè)籌得款項(xiàng)，成成功舉辦個(gè)人人專場(chǎng)演出。（2）審計(jì)項(xiàng)目目組成員B與與甲公司基建建處處長I是是戰(zhàn)友，I將將甲公司職工工集資建房的的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給給B，B按照照甲公司職工

49、工的付款標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)交付了集資資款。（3）審計(jì)項(xiàng)目目組成員C與與甲公司財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)業(yè)于同一所財(cái)財(cái)經(jīng)院校。（4）審計(jì)項(xiàng)目目組成員D的的朋友于2007年2月購購買了甲公司司發(fā)行的公司司債券20萬萬元。（5）ABC會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所原行政部經(jīng)經(jīng)理E于2005年10月月離開事務(wù)所所，擔(dān)任甲公公司辦公室主主任。（6）甲公司系系乙上市公司司的子公司。2208年末，審審計(jì)項(xiàng)目組成成員F的擁有有乙上市公司司300股流流通股股票，該該股票每股市市值為12元元。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（11）至（6），分分別指出是否否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目目組的獨(dú)立性性構(gòu)成威脅，并并簡(jiǎn)要說明理理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項(xiàng)項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)產(chǎn)生威脅。項(xiàng)項(xiàng)目

50、組負(fù)責(zé)人人A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師與審計(jì)客客戶的高級(jí)管管理人員副總總經(jīng)理H之間間存在長期交交往，產(chǎn)生密密切關(guān)系對(duì)獨(dú)獨(dú)立性的威脅脅。（2）第（2）項(xiàng)項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)產(chǎn)生威脅。項(xiàng)項(xiàng)目組成員BB與審計(jì)客戶戶的基建處處處長I關(guān)系密密切，而且因因?yàn)镮是基建建處處長，所所以很可能會(huì)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表中的在建工工程等產(chǎn)生重重大影響。同同時(shí)項(xiàng)目組成成員B是按照照甲公司職工工的付款標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)付款的，并并不是市場(chǎng)上上的公允價(jià)，所所以構(gòu)成對(duì)獨(dú)獨(dú)立性的威脅脅。（3）第（3）項(xiàng)項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性不不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)項(xiàng)目組成員CC與審計(jì)客戶戶甲公司的財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理是校校友關(guān)系，但但不構(gòu)成密切切關(guān)系，所以以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)獨(dú)立性的影響響。（4）第（4）對(duì)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)

51、產(chǎn)生威脅。項(xiàng)項(xiàng)目組成員DD的朋友擁有有甲公司的債債券，并不能能夠視同是DD擁有審計(jì)客客戶的經(jīng)濟(jì)利利益關(guān)系，也也沒有說是密密切的朋友，所所以不構(gòu)成對(duì)對(duì)獨(dú)立性的影影響。（5）第（5）對(duì)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)產(chǎn)生威脅。原原會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所行政部經(jīng)經(jīng)理E進(jìn)入審審計(jì)客戶擔(dān)任任辦公室主任任的職務(wù)。由由于E在會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所沒沒有具體從事事過對(duì)甲公司司的審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，同時(shí)在審審計(jì)客戶擔(dān)任任的職務(wù)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)也沒有有影響，而且且時(shí)間已經(jīng)相相隔3年，所所以不構(gòu)成對(duì)對(duì)獨(dú)立性的影影響。（6）第（6）項(xiàng)項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)產(chǎn)生威脅。項(xiàng)項(xiàng)目組成員DD的父親可以以對(duì)審計(jì)客戶戶甲公司施加加控制的乙上上市公司擁有有直接經(jīng)濟(jì)利利益，并且甲甲

52、公司對(duì)乙公公司重要（由由于甲是乙的的子公司），則則將產(chǎn)生重大大的自身利益益威脅。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。甲公公司本年度銀銀行存款賬戶戶數(shù)一直為660個(gè)。甲公公司財(cái)務(wù)制度度規(guī)定，每月月月末由與銀銀行存款核算算不相關(guān)的財(cái)財(cái)務(wù)人員H針針對(duì)每個(gè)銀行行存款賬戶編編制銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表。A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣樣方法測(cè)試該該項(xiàng)控制在全全年的運(yùn)行有有效性。相關(guān)關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師計(jì)算了了各銀行存款款賬戶在2008年月12月月31日余額額的標(biāo)準(zhǔn)差，作作為確定樣本本規(guī)模的一個(gè)個(gè)因素。（2）在確定樣樣本規(guī)模后，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師采用隨機(jī)數(shù)數(shù)表的方式選選取樣本

53、。選選取的一個(gè)銀銀行存款賬戶戶余額極小，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師另選了一個(gè)個(gè)余額較大的的銀行存款賬賬戶予以代替替。（3）在對(duì)選取取的樣本項(xiàng)目目進(jìn)行檢查時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其其中一張銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表由甲公公司銀行存款款出納代為編制，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)現(xiàn)該表編制正正確，不將其其視為控制偏偏差。（4）在對(duì)選取取的樣本項(xiàng)目目進(jìn)行檢查后后，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師將樣本本中發(fā)現(xiàn)的偏偏差數(shù)量除以以樣本規(guī)模得得出的數(shù)值作作為該項(xiàng)控制制運(yùn)行總體偏偏差率的最佳佳估計(jì)。（5）假設(shè)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師確確定的可接受受的信賴過度度風(fēng)險(xiǎn)為100%，樣本規(guī)規(guī)模為45。測(cè)測(cè)試樣本后，發(fā)發(fā)現(xiàn)1例偏差差。當(dāng)信賴過過度風(fēng)險(xiǎn)為“10%”

54、、樣本中發(fā)發(fā)現(xiàn)的偏差率率為“1”時(shí)，控制測(cè)測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系系數(shù)為“3.9”。要求（1）計(jì)算確定定總體規(guī)模，并并簡(jiǎn)要回答在在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽抽樣方法對(duì)某某項(xiàng)手工執(zhí)行行的控制運(yùn)行行有效性進(jìn)行行測(cè)試時(shí)，總總體規(guī)模對(duì)樣樣本規(guī)模的影影響。（2）針對(duì)事項(xiàng)項(xiàng)（1）至（44），假設(shè)上上述事項(xiàng)互不不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)項(xiàng)指出A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的做做法是否正確確。如不正確確，簡(jiǎn)要說明明理由。（3）針對(duì)事項(xiàng)項(xiàng)（5），計(jì)計(jì)算總體偏差差率上限。【答案】（1）總體規(guī)模模60個(gè)賬賬戶12月7720個(gè)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方方法對(duì)某項(xiàng)手手中執(zhí)行的控控制運(yùn)行有效效性進(jìn)行測(cè)試試時(shí)，確定樣樣本規(guī)模時(shí)，除除非總體非常常小，一般而而言，總體規(guī)規(guī)模對(duì)樣本規(guī)規(guī)模的影響幾幾

55、乎為零。對(duì)對(duì)小規(guī)?？傮w體而言，總體體規(guī)模越大，則則樣本規(guī)模也也應(yīng)該越大。（2）針對(duì)（11）至（4）項(xiàng)項(xiàng)：第（1）項(xiàng)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師做做法不正確。在在審計(jì)抽樣中中，為了提高高效率，利用用抽樣技術(shù)，選選擇總體中的的部分作為樣樣本進(jìn)行詳細(xì)細(xì)審計(jì)，如果果對(duì)總體每個(gè)個(gè)賬戶進(jìn)行了了詳細(xì)審計(jì)，計(jì)計(jì)算了標(biāo)準(zhǔn)差差，就不用再再進(jìn)行審計(jì)抽抽樣了，所以以在確定樣本本規(guī)模時(shí)，先先計(jì)算各銀行行賬戶的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)差是不正確確的做法。第（2）項(xiàng)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師做做法不正確。在在審計(jì)抽樣中中，需要根據(jù)據(jù)抽樣的結(jié)果果推斷總體，利利用隨機(jī)數(shù)表表選擇的樣本本具有一定的的代表性，如如果我們隨意意更換了樣本本，則推斷出出的總體可能能就不恰當(dāng)了了，

56、由于賬戶戶余額較小而而替換樣本的的做法不恰當(dāng)當(dāng)。第（3）項(xiàng)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的做法不正確確。A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師是在控控制測(cè)試中執(zhí)執(zhí)行審計(jì)抽樣樣，目的在于于確定被審計(jì)計(jì)單位控制是是否有效運(yùn)行行，雖然報(bào)表表編制正確，但但是其錯(cuò)誤在在于沒有按照照控制規(guī)定，由由H編制，而而是由不應(yīng)當(dāng)當(dāng)承擔(dān)該職責(zé)責(zé)的出納I編編制，所以屬屬于是一項(xiàng)控控制偏差。第（4）項(xiàng)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的做法正確。（3）總體偏差差率上限33.9/4558.6774.A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常常年審計(jì)客戶戶甲公司2008年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)，撰寫了了總體審計(jì)策策略和具體審審計(jì)計(jì)劃，部部分內(nèi)容摘錄錄如下：（1）初步了解解208度甲公司司及其環(huán)境未未

57、發(fā)生重大變變化，擬信賴賴以往審計(jì)中中對(duì)管理層、治治理層誠信形形成的判斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)計(jì)人員的客觀觀性和專業(yè)勝勝任能力存有有疑慮，擬不不利用內(nèi)部審審計(jì)的工作。（3）如對(duì)計(jì)劃劃的重要性水水平做出修正正，擬通過修修改計(jì)劃實(shí)施施的實(shí)質(zhì)性程程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍降低低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。（4）假定甲公公司在收入確確認(rèn)方面存在在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬擬將銷售交易易及其認(rèn)定的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高高水平，不再再了解和評(píng)估估相關(guān)控制讀讀者論壇的合合理性并確定定其是否已得得到執(zhí)行，直直接實(shí)施細(xì)節(jié)節(jié)測(cè)試。（5）因甲公司司于208年9月關(guān)關(guān)閉某地辦事事處并注銷其其銀行賬戶，擬擬不再函證該該銀行賬戶。（6）因?qū)徲?jì)工工

58、作時(shí)間安排排緊張，擬不不函證應(yīng)收賬賬款，直接實(shí)實(shí)施替代審計(jì)計(jì)程序。（7）2088年度甲公司司購入股票作作為可代出售售的金融資產(chǎn)產(chǎn)核算。除實(shí)實(shí)施詢問程序序外，預(yù)期無無法獲取有關(guān)關(guān)管理層持有有意圖的其他他充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)據(jù)，擬就詢問問結(jié)果獲取管管理層書面聲聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（11）至（7），逐逐項(xiàng)指出A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬擬定的計(jì)劃是是否存在不當(dāng)當(dāng)之處。如有有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)簡(jiǎn)要說明理由由?！敬鸢浮浚?）第（1）項(xiàng)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬定的的計(jì)劃存在不不當(dāng)之處。（2）第（2）項(xiàng)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬定的的計(jì)劃無不當(dāng)當(dāng)之處。（3）第（3）項(xiàng)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬定的的計(jì)劃存在不不當(dāng)之處。重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)

59、是客觀存在在的，并不能能夠降低，可可以通過控制制測(cè)試，降低低評(píng)估的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過修改計(jì)計(jì)劃實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍降低低檢查風(fēng)險(xiǎn)，并并不是重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）第（4）項(xiàng)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬定的的計(jì)劃存在不不當(dāng)之處。對(duì)對(duì)內(nèi)部控制的的了解是必須須的，并不是是可選擇，判判斷收入確認(rèn)認(rèn)方面存在舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可可以不執(zhí)行控控制測(cè)試，但但是了解內(nèi)部部控制程序是是必須的，可可以在了解內(nèi)內(nèi)部控制程序序后，根據(jù)評(píng)評(píng)估的結(jié)果，直直接執(zhí)行細(xì)節(jié)節(jié)測(cè)試。（5）第（5）項(xiàng)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬定的的計(jì)劃存在不不當(dāng)之處。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)銀行存款的的函證，應(yīng)當(dāng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表涵蓋期期間所有存過過款的銀行

60、，包包括零賬戶和和賬戶已結(jié)清清的賬戶。不不能由于已經(jīng)經(jīng)注銷賬戶，就就不進(jìn)行銀行行存款函證。（6）第（6）項(xiàng)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬定的的計(jì)劃存在不不當(dāng)之處。除除非有充分證證據(jù)表明應(yīng)收收賬款對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表而言是是不重要的，或或函證很可能能是無效的，否否則注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款實(shí)施施函證。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師不能能夠由于時(shí)間間、成本等的的原因，減少少必要的審計(jì)計(jì)程序。（7）第（7）項(xiàng)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬定的的計(jì)劃存在不不當(dāng)之處。詢?cè)儐柋旧聿⒉徊蛔阋詼y(cè)試控控制運(yùn)行的有有效性，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)將詢問與其其他審計(jì)程序序結(jié)合使用，如如果無法利用用其他審計(jì)程程序獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)，則應(yīng)應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)計(jì)范圍受到限限制。5