07原始數(shù)據(jù)取對(duì)數(shù)值模型 - 論文選讀：福建省1978-XXXX年稅收負(fù)擔(dān)

1、論文選讀原原文：福建省19788-20022年稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)的實(shí)證分析析聯(lián)系電話郵編：350500，Email：聯(lián)系電話郵編：350500，Email： HYPERLINK mailto:xingf96btbu xingf96btbu邢鋒（福建省連連江縣地方稅稅務(wù)局 33505000） 改革開(kāi)開(kāi)放以來(lái)，福福建省通過(guò)利利用新技術(shù)改改造傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)業(yè)，提高第二二產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)質(zhì)量，大力發(fā)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)業(yè)，帶動(dòng)地區(qū)區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速速增長(zhǎng)，也帶帶來(lái)了稅收的的高增長(zhǎng)。本本文主要通過(guò)過(guò)數(shù)據(jù)實(shí)證地地分析19788年以來(lái)福建建省的稅收負(fù)負(fù)擔(dān)和稅收彈彈性問(wèn)題，并利用計(jì)量量經(jīng)

2、濟(jì)學(xué)的有有關(guān)方法進(jìn)行行深入分析，以此來(lái)說(shuō)明今后稅收工作的方向。一、稅收負(fù)擔(dān)與與稅收彈性的的概念（一）稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)本文所稱的稅收收負(fù)擔(dān)（Taax Inccidencce）指宏觀觀稅負(fù)，用一一定時(shí)期各類類稅收總收入入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)總值的比重重來(lái)表示：稅收負(fù)擔(dān)是反映映稅收總收入入與社會(huì)總產(chǎn)產(chǎn)出之間的對(duì)對(duì)比關(guān)系的一一個(gè)重要指標(biāo)標(biāo)，反映社會(huì)會(huì)各類經(jīng)濟(jì)主主體總體上所所承受稅收負(fù)負(fù)擔(dān)的大小，也也反映了國(guó)家家與企業(yè)、個(gè)個(gè)人之間的利利益分配關(guān)系系，是稅制的的核心問(wèn)題之之一。（二）稅收彈性性本文所稱的稅收收彈性（Taax Elaasticiity）是指指稅收收入的的相對(duì)變化量量與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)總值相對(duì)變變化量的比。稅稅收

3、彈性是對(duì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)概概念的拓展，是是一個(gè)更具體體化、數(shù)量化化的指標(biāo)，可可以反映一個(gè)個(gè)國(guó)家稅收調(diào)調(diào)節(jié)能力的大大小，反過(guò)來(lái)來(lái)，它也可以以反映企業(yè)和和其他納稅人人（通過(guò)影響總產(chǎn)產(chǎn)出）對(duì)稅收收變動(dòng)的適應(yīng)應(yīng)能力。用公公式表示為：根據(jù)稅收彈性的的大小可以把把它分為三個(gè)個(gè)區(qū)間來(lái)分析析：若用表示示稅收彈性，當(dāng)當(dāng)1時(shí)，表表示稅收收入入增長(zhǎng)低于經(jīng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)；當(dāng)1時(shí)，表表示稅收收入入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)濟(jì)增長(zhǎng)同步；當(dāng)1時(shí)，表表示稅收收入入增長(zhǎng)高于經(jīng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。二、稅收負(fù)擔(dān)與與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的的理論分析 稅收負(fù)負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)關(guān)關(guān)系密切，經(jīng)經(jīng)濟(jì)是稅收得得以存在和發(fā)發(fā)展的基礎(chǔ)，是稅收的根本和源泉。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平生產(chǎn)、技術(shù)水平、分配制度和政策、

4、價(jià)格水平和經(jīng)濟(jì)制度等都會(huì)對(duì)稅負(fù)水平產(chǎn)生影響。反過(guò)來(lái)，稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生相應(yīng)的影響，稅收作為一種作用顯著的宏觀調(diào)控工具，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府介入GDP分配過(guò)程的重要手段之一。適度的稅負(fù)能夠保證合理的取得國(guó)家財(cái)政收入，建立穩(wěn)定的財(cái)力基礎(chǔ)，增強(qiáng)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控功能，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。反之，稅負(fù)的過(guò)重或過(guò)輕，不僅會(huì)因?yàn)樨?fù)擔(dān)不合理使財(cái)政收入的取得缺乏穩(wěn)定性，而且還會(huì)削弱稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能，直接阻礙企業(yè)的發(fā)展，從而影響經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)濟(jì)的相互關(guān)系系還可以通過(guò)過(guò)稅收乘數(shù)來(lái)來(lái)說(shuō)明。分別用用Y,C,II,G,T表示總產(chǎn)產(chǎn)出、總消費(fèi)費(fèi)、總投資、總總政府支出、自自發(fā)性消費(fèi)、邊

5、邊際消費(fèi)傾向向、總稅收，根據(jù)凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的三部門(mén)模型（在征收定額稅的條件下，其中；）：，對(duì)該式求全微微分，得到：移項(xiàng)后得到： （22.1）可見(jiàn)，政府增加加稅收的政策策會(huì)導(dǎo)致國(guó)民民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)出出反方向變動(dòng)動(dòng)，而減稅政政策則會(huì)刺激激經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)長(zhǎng)。另外，由由上述稅收彈彈性的定義可可見(jiàn)： （22.2）（2.2）式表表明，稅收彈彈性來(lái)源于稅稅收乘數(shù)，也也就是取決于于稅收與總產(chǎn)產(chǎn)出之間函數(shù)斜率率的大小。斜斜率越陡，彈彈性越??；斜斜率越緩，彈彈性越大。一一項(xiàng)好的稅收收制度也要求求稅收彈性也也相對(duì)較大，這這樣，政府就就不需要頻繁繁的變動(dòng)稅制制以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的變化發(fā)展展。在不同國(guó)家或同同一國(guó)家的不不同發(fā)展階段段

6、，稅負(fù)水平平各不相同。當(dāng)當(dāng)GDP水平較較低時(shí)，社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)比比較簡(jiǎn)單，人人們對(duì)公共品品需求低，人人民的負(fù)擔(dān)能力力也較弱，宏觀觀稅負(fù)相對(duì)較較低。當(dāng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)較發(fā)達(dá)，GGDP總量較較高時(shí)，由于于社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化化，人們對(duì)公公共品需求提提高，人民的負(fù)稅能力力也隨之提高，則則宏觀稅負(fù)相相對(duì)較高。宋文新、姚紹學(xué)學(xué)在拉弗曲曲線的拓展與與最優(yōu)宏觀稅稅負(fù)一文中中指出：在動(dòng)動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展過(guò)程中最優(yōu)優(yōu)宏觀稅負(fù)曲曲線會(huì)呈現(xiàn)出出邏輯斯蒂（LLogisttic）曲線線的形狀。對(duì)對(duì)OECD國(guó)國(guó)家的數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，有87.5的國(guó)家家宏觀稅負(fù)與與人均GDP的關(guān)系系完全具有或或近似具有邏邏輯斯蒂函數(shù)數(shù)或龔帕茲（GGo

7、mperrtz）函數(shù)數(shù)曲線的特征征（兩者都是是具有上界極極限非線性函函數(shù)形式）。作作者得出的結(jié)結(jié)論是：宏觀觀稅負(fù)隨經(jīng)濟(jì)濟(jì)水平的提高高而呈非線性性提高，在經(jīng)經(jīng)濟(jì)水平達(dá)到到一定高的水水平后，它又又將趨于一個(gè)個(gè)穩(wěn)定值。稅稅收負(fù)擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的發(fā)展模型型是錢(qián)納里和和R塞爾奎恩運(yùn)運(yùn)用庫(kù)茲涅茨茨的統(tǒng)計(jì)歸納納法，在處理理了19600年人口在1100萬(wàn)以上上的101個(gè)個(gè)發(fā)展中國(guó)家家1950-1970年年20年間的的資料后，用用統(tǒng)計(jì)回歸方方法得到的各各國(guó)人均GNNP在1000-10000美元間的結(jié)結(jié)構(gòu)變化的理理想模型。下下面摘錄片段段列成下表：表一 人均GGNP與稅收收負(fù)擔(dān)、財(cái)政政負(fù)擔(dān)的關(guān)系系人均國(guó)民生產(chǎn)總總值（美元

8、）10010020030040050080010001000稅收負(fù)擔(dān)水平（%）10.612.915.317.318.920.323.625.428.2財(cái)政負(fù)擔(dān)水平（%）12.515.323.426.828.730.7資料來(lái)源：Chheneryy,H.MM.Sycqquin: Patteern off Deveelopmeent,1950-1970, Univversitty of Oxforrd, 19975,p.38. 轉(zhuǎn)引自張馨馨等著當(dāng)代代財(cái)政與財(cái)政政學(xué)主流第第427頁(yè)。 張馨馨教授等合著著的當(dāng)代財(cái)財(cái)政與財(cái)政學(xué)學(xué)主流對(duì)880-90年年代我國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)對(duì)有關(guān)稅收收負(fù)擔(dān)的文獻(xiàn)獻(xiàn)作了詳細(xì)的的綜述。目

9、前前有關(guān)文獻(xiàn)對(duì)對(duì)于近幾年稅稅收收入大幅幅增長(zhǎng)的情況況（特別是稅稅收彈性19997-20000年連續(xù)續(xù)四年都在22.00附近近）比較普遍遍的看法是，中中國(guó)名義稅收收負(fù)擔(dān)不算重重（在20以下），但但實(shí)際稅負(fù)（用用政府總收入入除以國(guó)內(nèi)生生產(chǎn)總值計(jì)算算）則相當(dāng)高高，稅外收費(fèi)費(fèi)規(guī)模不斷膨膨脹，“費(fèi)改稅”步伐相對(duì)滯滯后，近幾年年稅收征管力力度增強(qiáng)，使使人們普遍感感到稅負(fù)加重重。針對(duì)這種種情況有兩種種截然相反的的觀點(diǎn)：一種種觀點(diǎn)認(rèn)為在在世界上新一一輪的減稅浪浪潮中，中國(guó)國(guó)也不能落后后，也應(yīng)采取取一定的減稅稅措施以適應(yīng)應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的的需要。另一一種觀點(diǎn)則認(rèn)認(rèn)為現(xiàn)在稅收收負(fù)擔(dān)水平還還比較低，沒(méi)沒(méi)有減稅的空空間。倒

10、是應(yīng)應(yīng)加快“費(fèi)改稅”的步伐，取取消一切不合合理的收費(fèi)，才才能真正將所所謂的“稅收”負(fù)擔(dān)減下來(lái)來(lái)。不過(guò)這些些文章主要傾傾向于定性比比較分析（包包括縱向和橫橫向的比較），較較少使用定量量分析方法，同同時(shí)較少涉及及地區(qū)的稅收收負(fù)擔(dān)問(wèn)題。三、對(duì)福建省稅稅收負(fù)擔(dān)與稅稅收彈性的數(shù)數(shù)據(jù)分析下面對(duì)福建省改改革開(kāi)放以來(lái)來(lái)稅收負(fù)擔(dān)與與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的關(guān)系進(jìn)行具具體分析。表二、19788-2002年年度福建省經(jīng)經(jīng)濟(jì)稅收基本本情況表年度國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收收入物價(jià)指數(shù)稅收負(fù)擔(dān)率稅收彈性YEARGDPTPRICET/GDPEOT197866.378.881.00013.3795519792812.468000.34763331

11、98087.0610.291.08111.819440.65031161981105.6211.001.10810.414770.32365561982117.8111.761.1429.9821770.59863371983127.7618.231.15514.268996.51412241984157.0621.931.17613.962880.88499981985200.4831.761.28915.842001.62140021986222.5433.071.35414.860220.37484491987279.2436.681.44813.135770.4284448198838

12、3.2144.371.71311.578550.56307751989458.4056.531.90212.332001.39675571990522.2860.081.89511.503440.45063391991619.8766.521.93010.731330.57365591992784.6870.841.9899.0278880.244255819931128.299106.272.1439.4186881.142144019941675.666154.062.3969.1939990.926977119952145.922191.272.5488.9131990.86063321

13、9962560.055223.292.6078.7221000.867466419972974.500264.252.7148.8838551.133099719983286.566260.832.7117.936266-0.123336419993550.244289.762.7028.1617001.382466920003920.077359.332.7239.1664222.304833120014253.688426.392.71010.024002.192933020024681.977473.322.70510.045881.0237114數(shù)據(jù)來(lái)源：本本表按當(dāng)年價(jià)價(jià)格計(jì)算。稅稅收

14、收入包括括稅務(wù)部門(mén)組組織的稅收收收入和農(nóng)業(yè)“四四稅”，不含含關(guān)稅和出口口退稅。19782001年年的數(shù)據(jù)均引引自福建稅稅務(wù)20022增刊-2第第134、1135頁(yè)。價(jià)價(jià)格指數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)來(lái)源于福福建年鑒20002。22002年的的數(shù)據(jù)來(lái)源于于福建省20002年度統(tǒng)統(tǒng)計(jì)公報(bào)。從上表的數(shù)據(jù)可可得到圖一：圖中的的每一點(diǎn)表示示每一年度的稅收負(fù)擔(dān)水水平。圖一 福建省11978-22002年稅稅收負(fù)擔(dān)示意意圖 另外還可得到到圖二：圖中的的每一點(diǎn)表示示對(duì)應(yīng)于每一年度GDP的稅收收收入值。圖二 福福建省稅收與與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)示示意圖 從表表二和圖一、圖圖二中可以看看出，改革開(kāi)開(kāi)放以來(lái)，福福建省的稅收收收入伴隨著著GDP的

15、增長(zhǎng)長(zhǎng)而不斷增長(zhǎng)長(zhǎng)。從19778年的8.88億元上上升到20002年的4770.34億億元，年均增增長(zhǎng)18.003%，為我省的的財(cái)政各項(xiàng)支支出和建設(shè)奠奠定了良好的的基礎(chǔ)。從稅收負(fù)擔(dān)水水平上看，大大體可以分成成兩個(gè)階段來(lái)來(lái)分析：197819990年為第第一階段，這這一階段福建建省總體上稅稅負(fù)相對(duì)較高高，變動(dòng)幅度度也比較大。稅稅收負(fù)擔(dān)平均均為12.773。最高高的為19885年的155.84，19822年為最低點(diǎn)9.998。高低低相差5.886，樣本本方差為2.9578668。從年度稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)的數(shù)據(jù)看，在1978-1982年年間稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)呈不斷下降降的趨勢(shì)，從從1978年年的13.337下降到19

16、982年的9.98，降了3.39個(gè)百分分點(diǎn)。從19982-19985年稅收收負(fù)擔(dān)逐年上上升，四年共共上升了5.86個(gè)百分分點(diǎn)，這是與與我國(guó)兩步利改稅政政策相適應(yīng)的的，其中，19982年到11983年稅稅收負(fù)擔(dān)迅速速上升了4.28個(gè)百分分點(diǎn)，可以體體現(xiàn)出我國(guó)第第一步利改稅稅政策的重大大影響。從11985年到到1990年年，稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)幾乎是逐年年下降（除了了1989年年略有上升外外），六年間間下降了4.34個(gè)百分分點(diǎn)。 從稅收收彈性上看，除了11983年（6.51），19855年（1.62），19899年（1.39）三個(gè)年份以以外，其他的的年度稅收彈彈性都是小于于1的，說(shuō)明明稅收收入增增長(zhǎng)速度總體

17、體上低于GDP的增長(zhǎng)長(zhǎng)，這是與我我國(guó)稅收制度度相一致的。我我國(guó)以商品流流轉(zhuǎn)稅為主體體的稅收制度度，從理論上上講，除非稅稅制的較大幅幅度的調(diào)整，稅稅基（商品流流轉(zhuǎn)額）增長(zhǎng)長(zhǎng)幅度一般會(huì)會(huì)略低于經(jīng)濟(jì)濟(jì)增長(zhǎng)幅度，相相應(yīng)的，稅收收入增增長(zhǎng)也會(huì)低于于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)長(zhǎng)，表現(xiàn)在稅稅收彈性上，也就是稅收彈性小于1。而上述例外的三個(gè)年份，1983年和1985年分別對(duì)應(yīng)于我國(guó)的兩步利改稅的改革，由于利改稅主要是涉及到所得稅政策改革，累進(jìn)的所得稅對(duì)稅收收入的影響相應(yīng)的也會(huì)更加明顯，帶來(lái)稅收負(fù)擔(dān)大幅變動(dòng)，稅收彈性就會(huì)大于1，而1989年的稅收負(fù)擔(dān)的小幅上升，是與當(dāng)時(shí)較高的通貨膨脹率有關(guān)。從1991年起起至今為第二二階段，這

18、一一階段福建省省總體上稅負(fù)負(fù)相對(duì)較低，變變動(dòng)幅度也較較小。稅收負(fù)負(fù)擔(dān)平均為99.18。最最高的為19991年的100.73，最低點(diǎn)為1998年的7.933。高低相相差2.8，樣本方差差0.6277364。這一階段的稅收收負(fù)擔(dān)，從11991年的的10.733%一路下滑滑至19988年的7.993%，降幅幅為2.8個(gè)個(gè)百分點(diǎn)。雖雖然經(jīng)歷了11994年的的稅制改革，但但是稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)并未因此有有所提高。這這與我國(guó)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的大環(huán)境有有關(guān)，從19992年起，我我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷歷了兩大轉(zhuǎn)變變：經(jīng)濟(jì)體制制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)向社會(huì)主義義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)增增長(zhǎng)方式由粗粗放型向集約約型轉(zhuǎn)變。隨隨著公有制經(jīng)經(jīng)濟(jì)比重的減減少，

19、其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)成分的比比重的相對(duì)上上升，以國(guó)有有經(jīng)濟(jì)稅收為為主體的稅收收制度使得福福建省稅收負(fù)負(fù)擔(dān)逐漸下降降。從19999年起，在全國(guó)大力力整頓稅收秩秩序，大力強(qiáng)強(qiáng)化稅收征管管，清理違規(guī)規(guī)減免稅和大大量的基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目建設(shè)的的雙重因素的的影響下，福福建省稅收負(fù)負(fù)擔(dān)又逐漸回回升，到20022年時(shí)達(dá)到110.04%的水平。從稅收彈性來(lái)看看，在19998年以前，除除了19933年和19997年的稅收收彈性大于11以外，其他他年份的稅收收彈性都是小小于1的，11993年的的稅收彈性較較大，稅收收收入增長(zhǎng)速度度超過(guò)經(jīng)濟(jì)增增長(zhǎng)速度的114.21%，這與當(dāng)時(shí)時(shí)是分稅制前一一年的大環(huán)境境分不開(kāi)的。各地區(qū)為了了能在

20、分稅制制后留有更多多的地方分成成，都大力抬抬高稅收收入入基數(shù)，稅收收收入也大幅幅增加，另外外因?yàn)?9992年的稅收收收入增長(zhǎng)較較慢（稅收彈彈性為0.224），相應(yīng)應(yīng)的也顯得11993年的的收入增長(zhǎng)較較快一些。11999年起起，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的征管力度度的增強(qiáng)，同時(shí)因?yàn)闁|南亞亞金融風(fēng)波的的影響，相對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度度放慢，在這種種經(jīng)濟(jì)背景下下，福建省的的稅收彈性又又開(kāi)始大幅上上升，但是我我們認(rèn)為，最最近幾年稅收收收入的大幅幅度增收（表表現(xiàn)為稅收彈彈性大于1），還還有一個(gè)原因因在于收入任任務(wù)的壓力。隨著經(jīng)濟(jì)體體制改革的深深入，各級(jí)地地方政府承擔(dān)擔(dān)了越來(lái)越多多的建設(shè)支出出和其他支出出，也就是所所謂的“事權(quán)

21、增多”，但“事權(quán)”的增多，卻卻缺乏相應(yīng)的的“財(cái)權(quán)”的增加作保保障。福建省省作為一個(gè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的的東南沿海省省份，中央的的財(cái)政轉(zhuǎn)移支支付也較少，這這就必然要求求以稅收收入入的較快增長(zhǎng)長(zhǎng)來(lái)保證政府府開(kāi)支的增長(zhǎng)長(zhǎng)。其結(jié)果就是稅稅收任務(wù)層層層加碼，年年年加碼。雖然然稅收的征管管力度加強(qiáng)是是必要的，但但是20000年和20001年連續(xù)兩兩年的稅收彈彈性都大于2，換句話說(shuō)，稅稅收收入增長(zhǎng)長(zhǎng)速度是經(jīng)濟(jì)濟(jì)增長(zhǎng)速度的的2倍以上，也也必然會(huì)對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)產(chǎn)產(chǎn)生一定的消極影影響。從上述的數(shù)據(jù)分分析看，我省省稅負(fù)變動(dòng)曲曲線也沒(méi)有呈呈現(xiàn)出一般國(guó)國(guó)家那種比較較規(guī)律性的邏邏輯斯蒂曲線線或龔帕茲曲曲線的形式，說(shuō)說(shuō)明這二十多

22、多年來(lái)，我省省的經(jīng)濟(jì)和稅稅收兩者的增增長(zhǎng)之間沒(méi)有有建立起較穩(wěn)穩(wěn)定的具有一一定規(guī)律性的的均衡關(guān)系，對(duì)對(duì)此，我們隨隨后將進(jìn)行深深入分析。四、福建省稅收收負(fù)擔(dān)水平的的經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析析在對(duì)各個(gè)年度的的數(shù)據(jù)進(jìn)行分分析之后，下下面利用計(jì)量量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方方法對(duì)福建省省稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)問(wèn)題進(jìn)行深入入分析。（一）多元回歸歸的OLS分分析首先用多元回歸歸分析的普通通最小二乘法法（OLS）方方法對(duì)19778年20002年福建建省的稅收負(fù)負(fù)擔(dān)水平和稅稅收彈性進(jìn)行行分析。根據(jù)據(jù)表二的數(shù)據(jù)據(jù)，在EVIIEWS3.1軟件上用用OLS方法法得出回歸函函數(shù)為： （4.11）注：*表示示系數(shù)在5的檢驗(yàn)水平平上顯著，下下同從（4.1）式式可

23、以看出，我我省的稅收收收入與GDPP水平之間存存在著極高的的相關(guān)關(guān)系（計(jì)計(jì)算得出的兩兩者偏相關(guān)系系數(shù)為0.99927288），GDPP的系數(shù)為00.0969980（也就就是總體稅收收負(fù)擔(dān)率9.698%），表表明GDP每增加加1億元，就就會(huì)將近增加加1千萬(wàn)元的的稅收收入。同同時(shí)物價(jià)水平平與稅收收入入也存在著反反方向變動(dòng)關(guān)關(guān)系?？梢?jiàn)，雖雖然我省稅收收收入隨著GGDP 的增增長(zhǎng)也在增長(zhǎng)長(zhǎng)，但是總體體稅收負(fù)擔(dān)僅僅為9.699，這一比比值比表一所所示的世界標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展模型型低，也比同同期全國(guó)總體體水平（133.63 根據(jù)歷年的中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出）低。我們們認(rèn)為除了上上述我省稅收收收入統(tǒng)計(jì)上上不包

24、括關(guān)稅稅的因素外，這這主要說(shuō)明福福建省的第一一、二、三產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例例還不盡完善善，更重要的的是福建省的的大多數(shù)企業(yè)業(yè)實(shí)力還不夠夠強(qiáng)。從20001年全國(guó)國(guó)及部分省市市規(guī)模工業(yè)企企業(yè)平均每戶戶利潤(rùn)額情況況來(lái)看，全國(guó)國(guó)平均為2776.39萬(wàn)萬(wàn)元，福建省省為179.58萬(wàn)元，而而上海為4660.98萬(wàn)萬(wàn)元，廣東為為287.444萬(wàn)元，浙浙江為2466.7萬(wàn)元，江江蘇為2133.3萬(wàn)元。所所以說(shuō)，福建建省企業(yè)的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)力在全國(guó)國(guó)還是處于比比較低的水平平的，所能提提供的稅收自自然也不多，總總體稅收收入入自然也就低低了。其次是是稅外收費(fèi)嚴(yán)嚴(yán)重干擾了正正常的稅收征征管秩序，侵侵蝕了稅基。據(jù)據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，到到19

25、97年年底，福建省省各項(xiàng)政府收收費(fèi)項(xiàng)目有6639項(xiàng)，而而這僅是規(guī)范范的收費(fèi)，超超越權(quán)限的各各個(gè)部門(mén)擅自自征收收費(fèi)項(xiàng)項(xiàng)目還不包括括在內(nèi)。19997年，全全省規(guī)范的收收費(fèi)（包括基基金）收入總總額為1199.48億元元，相當(dāng)于當(dāng)當(dāng)年各項(xiàng)稅收收收入的近一一半。這還不不包括隱瞞未未報(bào)收費(fèi)額和和其他違規(guī)收收費(fèi)。“一稅輕，二二稅重，三稅稅四費(fèi)無(wú)底洞洞”就是這種情情況的寫(xiě)照。在在這種情況下下，以規(guī)范的的稅收總收入入計(jì)算得出稅稅收負(fù)擔(dān)自然 根據(jù)歷年的中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出根據(jù)表二中數(shù)據(jù)據(jù)的對(duì)數(shù)值，在在EVIEWWS3.1上上用OLS方方法得出其稅稅收彈性函數(shù)數(shù)為： （44.2）由（4.2）式式可以看出，我

26、我省的稅收彈彈性為0.999，說(shuō)明總總體上我省的的稅收收入能能與GDP 保持持同步增長(zhǎng)。相相對(duì)而言這比比同期全國(guó)的的稅收彈性要要高一些，但但是比起一些些發(fā)達(dá)國(guó)家就就低一些了（西西方國(guó)家一般般為1.21.3之間間）。這樣，在在GDP 不斷增長(zhǎng)長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)不斷斷發(fā)展的情況況下，政府收收入雖能有近近似同步的增增長(zhǎng)，但總是是難以充分發(fā)發(fā)揮政府財(cái)政政稅收活動(dòng)對(duì)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)調(diào)控的能力，減減少經(jīng)濟(jì)發(fā)展展過(guò)程中的波波動(dòng)性。另一一方面也說(shuō)明明在我省企業(yè)業(yè)等經(jīng)濟(jì)主體體對(duì)稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)變動(dòng)不是特特別敏感。同同時(shí)物價(jià)水平平的變動(dòng)對(duì)稅稅收收入會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生一定程度度負(fù)面影響，表表現(xiàn)為稅收收收入對(duì)物價(jià)指指數(shù)的彈性為為0.377473。

27、雖然上述模型都都具有較好的的擬合優(yōu)度（接近于1），方方程也都通過(guò)過(guò)了F檢驗(yàn)，但是是普遍的D.W.值都不不高（遠(yuǎn)低于于2），可見(jiàn)見(jiàn)都存在著自自相關(guān)，這可可以通過(guò)廣義義差分變換進(jìn)進(jìn)行自相關(guān)校校正，在此不不再贅述。（二）時(shí)間序列列的協(xié)整關(guān)系系檢驗(yàn)20世紀(jì)80年年代，恩格爾爾和格蘭杰等等人提出了協(xié)協(xié)整（Co-integgratioon）的概念念，指出兩個(gè)個(gè)或多個(gè)非平平穩(wěn)（unsstatioonary）的的時(shí)間序列的的線性組合可可能是平穩(wěn)的的或是較低階階單整的。韓韓德瑞等人提提出的誤差修修正模型（EError Correectionn Modeel, ECCM）成為描描述這種非平平穩(wěn)時(shí)間序列列的長(zhǎng)期均衡

28、衡關(guān)系和短期期變動(dòng)相結(jié)合合的一種經(jīng)濟(jì)濟(jì)計(jì)量學(xué)模型型。協(xié)整理論論與誤差修正正模型相結(jié)合合成為處理非非平穩(wěn)時(shí)間序序列的長(zhǎng)期均均衡關(guān)系的有有效方法，它它用來(lái)估計(jì)變變量之間在短短期變動(dòng)過(guò)程程中的長(zhǎng)期均均衡關(guān)系，對(duì)對(duì)這種時(shí)間序序列作統(tǒng)計(jì)描描述。下面用單變量的的恩格爾-格格蘭杰兩步法法（Englle-Graanger Two-sstep PProceddure）對(duì)對(duì)和（下標(biāo)t表示時(shí)間順順序，下同）進(jìn)進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)驗(yàn)。首先對(duì)兩兩個(gè)時(shí)間序列列變量進(jìn)行平平穩(wěn)性（單位位根）檢驗(yàn)（UUnit RRoot TTest），在在檢驗(yàn)之前，先先要消除價(jià)格格因素的影響響，并取對(duì)數(shù)數(shù)以消除樣本本之間的異方方差。用物價(jià)價(jià)指數(shù)（Pr

29、rice19978=1.000）調(diào)調(diào)整后的福建建省稅收收入入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)總值的對(duì)數(shù)數(shù)如表三所示示：表三、19788-2002年年度福建省經(jīng)經(jīng)濟(jì)稅收對(duì)數(shù)數(shù)值表年度Year19781979198019811982稅收收入t2.18380022.19592272.25328862.29533392.3319223國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值gdp4.19524454.27793354.38871114.55729914.6362992年度YEAR19831984198519861987稅收收入t2.75896682.92573373.20434413.19556633.2320448國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值gdp4.70605

30、534.89450095.04684485.10204445.2618888年度YEAR19881989199019911992稅收收入t3.25431173.39186663.45645583.53998833.5727992國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值gdp5.41033375.48483365.61898855.77199905.9776444年度YEAR19931994199519961997稅收收入t3.90377764.16354424.31837774.45027714.5784772國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值gdp6.26625526.55016626.73601156.88958826.9994008年度

31、YEAR19981999200020012002稅收收入t4.56655514.67506614.88250075.05840065.1583554國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值gdp7.10027797.18077787.27213317.35859917.4563772注：上表所示的的：gdp=ln(GDDP/P)；t=ln(T/P)。表表示用價(jià)格指指數(shù)調(diào)整后的的實(shí)際變量的的自然對(duì)數(shù)本文用增廣迪基基-福勒檢驗(yàn)驗(yàn)（Augmmentedd Dickkey-Fuuller Test，AADF teest）對(duì)時(shí)時(shí)間序列進(jìn)行行平穩(wěn)性檢驗(yàn)驗(yàn)，它主要是是對(duì)以下3個(gè)個(gè)模型分別順順序進(jìn)行t檢檢驗(yàn)： () () ()上述模型分

32、別對(duì)對(duì)應(yīng)于含截距距項(xiàng)（Interccept）和和時(shí)間趨勢(shì)項(xiàng)項(xiàng)（Timee trennd）、只含含截距項(xiàng)、不不含截距項(xiàng)和和時(shí)間趨勢(shì)33種回歸形式式，其中主要要是對(duì)的假設(shè)設(shè)檢驗(yàn)。經(jīng)過(guò)過(guò)嘗試，選取取滯后階數(shù)，在在EVIEWWS3.1上上分別對(duì)、和、進(jìn)行ADF檢驗(yàn)，其其結(jié)果如表四四所示：表四 AADF檢驗(yàn)結(jié)結(jié)果表變量名稱檢驗(yàn)形式(c, tr, n)ADF檢驗(yàn)值臨界值結(jié)論 (0, 0, 22)1.7798663-1.95744不平穩(wěn) (0, 0, 22)-0.6810062-1.95833不平穩(wěn) (0, 0, 2)-2.0804447-1.95922平穩(wěn) (0, 0, 22)2.1344553-1.95

33、744不平穩(wěn) (c, tr., 22)-3.5655570-3.64544平穩(wěn)注：(c, ttr., nn)分別表示示在ADF檢檢驗(yàn)中是否含含常數(shù)截距項(xiàng)項(xiàng)，含時(shí)間趨趨勢(shì)項(xiàng)和滯后后階數(shù)n的檢檢驗(yàn)結(jié)果。檢檢驗(yàn)結(jié)果統(tǒng)一一取5%的置置信水平。羅羅馬數(shù)字表示示所對(duì)應(yīng)上述述3種檢驗(yàn)?zāi)ＤＰ偷钠渲兄?。由上述檢驗(yàn)結(jié)果果可知：時(shí)間間序列為2階階單整的（經(jīng)經(jīng)過(guò)兩次差分分變換轉(zhuǎn)化為為平穩(wěn)的序列列），即；是1階單整整的，即。因因此，由于兩兩者不是同階階單整的，由由格蘭杰協(xié)整整定理可知：時(shí)間序列和和不可能具有有協(xié)整關(guān)系，兩兩者無(wú)法建立立一個(gè)協(xié)整模模型，也就是是說(shuō)兩者在短短期變動(dòng)過(guò)程程中不具備一一種長(zhǎng)期趨勢(shì)勢(shì)上的穩(wěn)定均

34、均衡關(guān)系。（三）時(shí)間序列列的格蘭杰因因果關(guān)系檢驗(yàn)驗(yàn)1969年，格格蘭杰從預(yù)測(cè)測(cè)的角度給出出了因果關(guān)系系的定義：如如果一個(gè)變量量X無(wú)助于預(yù)測(cè)測(cè)另一個(gè)變量量Y，則說(shuō)X不是Y的格蘭杰原原因。反之，如如果X是Y的格蘭杰原原因，X必須是應(yīng)當(dāng)當(dāng)有助于預(yù)測(cè)測(cè)Y，即在Y關(guān)于Y的過(guò)去值的的回歸中，添添加X(jué) 的過(guò)去值值作為獨(dú)立變變量應(yīng)當(dāng)顯著著增加回歸的的解釋能力。這這說(shuō)明X 變化發(fā)生生在Y變化之前（pproceeed），從而而引起Y的變化。后后來(lái)，西姆斯斯用向量自回回歸模型發(fā)展展了這一理論論，兩者檢驗(yàn)驗(yàn)合稱為格蘭蘭杰-西姆斯斯因果關(guān)系檢檢驗(yàn)（Graanger-Sims Causaality Test）。就就稅收負(fù)

35、擔(dān)模模型而言，它它可以歸結(jié)為為對(duì)如下兩個(gè)個(gè)模型：無(wú)約束回歸模型型(U)：有約束回歸模型型(R)：進(jìn)行OLS估計(jì)計(jì)，進(jìn)而進(jìn)行行如下假設(shè)檢檢驗(yàn)：原假設(shè)（不是引引起變化的格格蘭杰原因）備擇假設(shè)（是引引起變化的格格蘭杰原因）然后，分別用兩兩個(gè)回歸模型型的殘差平方方和和構(gòu)造F統(tǒng)計(jì)計(jì)量（n為樣本容量量，p,q分別為為滯后階數(shù)）：在給定的顯著水水平下，如果果計(jì)算的結(jié)果果F大于，則拒絕絕，說(shuō)明是引起起變化的格蘭蘭杰原因，否否則就接受，說(shuō)說(shuō)明不是引起起變化的格蘭蘭杰原因。下下面用EVIIEWS3.1對(duì)上述假假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果果見(jiàn)表五：表五 稅收收入入與GDP的格蘭蘭杰因果關(guān)系系檢驗(yàn)結(jié)果零假設(shè)滯后階數(shù)F計(jì)算

36、值P概率值不是的Grannger原因因223 2.905001* 0.080665不是的Grannger原因因223 0.153224 0.859003不是的Grannger原因因322 2.250338 0.124446不是的Grannger原因因322 0.181556 0.907225不是的Grannger原因因421 1.220116 0.352992不是的Grannger原因因421 0.628339 0.651446不是的Grannger原因因520 6.628777* 0.007446不是的Grannger原因因520 0.283332 0.910776注：*，*和和*分別別表示

37、在100，5和和1的檢驗(yàn)驗(yàn)水平上結(jié)果果顯著從檢驗(yàn)結(jié)果可知知，除了在滯滯后3階和44階的情況下下檢驗(yàn)結(jié)果不不明顯外，在在滯后2階的的情況下，有有90的概概率說(shuō)明是引引起變化的格格蘭杰原因，但但不是的格蘭杰杰原因。在滯滯后5階的情情況下，有995的概率率說(shuō)明是引起起變化的格蘭蘭杰原因，但但不是的格蘭杰杰原因。上述結(jié)論說(shuō)明我我省的GDPP變化對(duì)稅收收收入變化只只具有單向的的因果關(guān)系，用用箭頭圖可以以表示為：GDP的變化稅稅收收入變化化，但是，稅稅收收入變化化GDP的變化化它說(shuō)明稅收對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)不存在顯顯著的反作用用。也就是說(shuō)說(shuō)在福建省如如果利用稅收收變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)，其其成效將不是是很顯著，而而這與

38、通常的的看法大相徑徑庭（通常認(rèn)認(rèn)為二者具有有雙向因果關(guān)關(guān)系，即二者者之間具有相相互作用性）！當(dāng)然，這可可能是樣本區(qū)區(qū)間太小或稅稅收總量占GGDP比重太太小的緣故，另另外一種解釋釋就是改革開(kāi)開(kāi)放以來(lái)稅制制變動(dòng)太大使使得稅收變動(dòng)動(dòng)對(duì)GDP變動(dòng)影影響不顯著。五、幾點(diǎn)簡(jiǎn)要的的結(jié)論（一）在經(jīng)濟(jì)體體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程程中，我省的的稅收收入增增長(zhǎng)與GDPP增長(zhǎng)之間尚尚未建立起一一種長(zhǎng)期穩(wěn)定定的均衡關(guān)系系。從客觀方方面看，可以以從福建省的的GDP變動(dòng)比比較劇烈 GDP是2階單整的。因?yàn)橐话愣?，用不變價(jià)格表示的GDP作為表示流量的數(shù)據(jù)，通常是一階單整的。另外從統(tǒng)計(jì)技術(shù)的角度上看，也有可能是樣本容量太少或個(gè)別統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失

39、誤所致。，稅稅制變動(dòng)較大大和個(gè)別統(tǒng)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)失誤等等方面去找原原因，但是從從主觀上看，這這也從一個(gè)側(cè)側(cè)面說(shuō)明了我我省的稅收工工作還不能完完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展變化，滯滯后于經(jīng)濟(jì)形形勢(shì)的快速發(fā)發(fā)展。雖然目目前的稅收體體系在構(gòu)成上上基本符合了了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展的要求，但但是無(wú)論是現(xiàn)現(xiàn)行的稅收制制度還是現(xiàn)行行的稅收征管管方式還殘留留著深刻的計(jì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制制的痕跡，還還存在著一定定的問(wèn)題。我我們認(rèn)為這從從根本上說(shuō)，還還是政府的一一些觀念、職職能和運(yùn)轉(zhuǎn)方方式?jīng)]有完全全轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，還還不能完全與與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展的要求相相一致，沒(méi)有有形成一種稅稅收收入隨GGDP的相應(yīng)應(yīng)增長(zhǎng)的內(nèi)生生機(jī)制。從長(zhǎng)長(zhǎng)期看這會(huì)對(duì)對(duì)我省的財(cái)政政

40、收支預(yù)算會(huì)會(huì)帶來(lái)一定的的負(fù)面影響，而而且也難以適適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展展和加入WTTO后日趨激 GDP是2階單整的。因?yàn)橐话愣?，用不變價(jià)格表示的GDP作為表示流量的數(shù)據(jù)，通常是一階單整的。另外從統(tǒng)計(jì)技術(shù)的角度上看，也有可能是樣本容量太少或個(gè)別統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失誤所致。（二）黨的十六六屆三中全會(huì)會(huì)通過(guò)的中中共中央關(guān)于于完善社會(huì)主主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)體制若干問(wèn)問(wèn)題的決定提提出了今后深深化稅制改革革的目標(biāo)、原原則和工作重重點(diǎn)：“分步實(shí)施稅稅收制度改革革。按照簡(jiǎn)稅稅制、寬稅基基、低稅率、嚴(yán)嚴(yán)征管的原則則，穩(wěn)步推進(jìn)進(jìn)稅收改革。改改革出口退稅稅制度。統(tǒng)一一各類企業(yè)稅稅收制度。增增值稅由生產(chǎn)產(chǎn)型改為消費(fèi)費(fèi)型，將設(shè)備備

41、投資納入增增值稅抵扣范范圍。完善消消費(fèi)稅，適當(dāng)當(dāng)擴(kuò)大稅基。改改進(jìn)個(gè)人所得得稅，實(shí)行綜綜合和分類相相結(jié)合的個(gè)人人所得稅制。實(shí)實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)設(shè)稅費(fèi)改革，條條件具備時(shí)對(duì)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征征統(tǒng)一規(guī)范的的物業(yè)稅，相相應(yīng)取消有關(guān)關(guān)收費(fèi)。在統(tǒng)統(tǒng)一稅政前提提下，賦予地地方適當(dāng)?shù)亩惗愓芾頇?quán)。創(chuàng)創(chuàng)造條件逐步步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅稅制統(tǒng)一?！币虼宋沂〉牡亩愂展ぷ饕源藶橹笇?dǎo)導(dǎo)，抓住“賦予地方適適當(dāng)?shù)亩愓芄芾頇?quán)”的有利機(jī)遇遇，結(jié)合福建建省自身的經(jīng)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、比比較優(yōu)勢(shì)和今今后發(fā)展規(guī)劃劃要求，清理理各類不合時(shí)時(shí)宜的收費(fèi)，努努力推進(jìn)稅費(fèi)費(fèi)改革，進(jìn)一一步推進(jìn)稅制制改革和完善善。（三）稅種征管管是組織財(cái)政政收入的重要要環(huán)節(jié)，由于于我國(guó)稅收

42、征征管制度不夠夠嚴(yán)格，漏洞洞較多，造成成我國(guó)稅收流流失問(wèn)題嚴(yán)重重。這一問(wèn)題題我省也不例例外。所以今今后應(yīng)繼續(xù)加加強(qiáng)稅收征管管。要進(jìn)一步步嚴(yán)格稅法、大大力打擊并嚴(yán)嚴(yán)懲偷稅、漏漏稅、逃稅行行為；同時(shí)也也要改革稅收收征管模式和和方法，除了了利用信息化化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)強(qiáng)強(qiáng)化稅收征管管手段外，還還應(yīng)在公平稅稅負(fù)和有利于于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)結(jié)構(gòu)的原則指指導(dǎo)下?tīng)I(yíng)造良良好的稅收環(huán)環(huán)境，轉(zhuǎn)變政政府職能，努努力降低稅收收成本。并最最終使稅收收收入與GDPP之間建立起起合理的內(nèi)生生增長(zhǎng)機(jī)制。參考文獻(xiàn)：Engle. R. & Grangger. CC.W.J,“Co-inntegraation and aan Errror Coo

43、rrecttion: Repreesentaation Estimmationn and Testiing” Econoometriica,19987.555(2),1151-1776Grangerr. C.WW.J.“Invesstigatting Causal Relattions by Econoometriical MModelss and Crosss-Specctral Methoods” Econoometriica,19969.37(2),424-438Williamm H. GGreenee, Ecoonomettric AAnalyssis, tthird editiion Prrenticce-Halll Intternattionall Inc., 19997James DD. Hammiltonn, Timme Serries AAnalyssis, Prinncetonn Univeersityy Presss, 19994劉軍（19999）：實(shí)施積積極的財(cái)政政政策與發(fā)揮稅稅收的調(diào)節(jié)作作用，稅務(wù)務(wù)研究19999年第99期戴輝（19999）：通貨緊緊縮下的稅收收政策分析，稅稅務(wù)研究11999年第第9期安體富（20002）：當(dāng)前前世界減稅趨趨勢(shì)與中國(guó)稅稅收政策取向向，經(jīng)濟(jì)研研究20