存貨與倉儲循環(huán)審計試題

1、第五章 存貨與與倉儲循環(huán)審審計一、單選題1.生產與存貨貨循環(huán)形成的的文件按業(yè)務務順序依次為為( )。A材料分配表表、領料單、盤盤點表、成本本計算單B生產通知單單、領料單、產產量記錄、費費用分配表、成成本計算單C存貨明細賬賬、生產通知知單、費用分分配表、領料料單D生產計劃、費費用分配表、工工時記錄、成成本計算單 2.存貨內部控控制的目的之一是是準確發(fā)貨并并恰當開票，以以下( )控制程序序最無效。A嚴格控制產產品價格，只只有經授權的的銷售人員可可以調價B由銷售代理理商核實訂單單數量、價格格、總金額C客戶必須按按照產品目錄錄中的產品代代碼訂貨D由銷售人員員與銷售代理理商核對產品品數量、價格格3.審計

2、人員在在采用實質性分分析程序審查查存貨的總體合理性性時，常用的的指標是（ ）A毛利率 B存貨貨周轉率 C成本利潤潤率 DD產品成本本差異率4.審計人員在在運用實質性性分析程序檢檢查存貨的總總體合理性時時，可以使用用的指標是（ ）A毛利率B流動動比率 C存貨周轉轉率DD應收賬款款周轉率5.被審計單位位在分配材料料成本差異時時，有意少攤借借方額，如果果相關產品當當期完工且銷銷售，這一做做法必然導致致當期（ ）A利潤虛減B資資產虛減C存貨虛增增D負債虛增6.某企業(yè)20011年3月220日產成品品A的實際盤盤存數量為2220件；2011年1月11日至2011年3月220日盤點時時止，產成品A的的完工數

3、量為為400件，銷銷售發(fā)出數量量為300件件?？梢源_認該該企業(yè)2010年12月月31日產成成品A的實際際數量為（ ）A220件 B3200件 C120件件 D5220件7.審計人員對對被審計單位位進行存貨監(jiān)監(jiān)盤可以達到到的審計目標標是( )A證實存貨計計價的合理性性 B證實實存貨賬務處處理的正確性性C證實存貨采采購成本的正正確性DD證實存貨貨的存在性8.下列各項中中，屬于生產產成本審計實實質性程序的的是（ ）A對成本項目目進行分析性性復核B審查有關憑憑證是否經過過適當審批C審查有關記記賬憑證是否否附有順序編編號的原始憑憑證D詢問和觀察察存貨的盤點點及接觸、審審批程序9.存貨審計中中，審計人員員

4、抽查被審計計單位存貨的的日常盤點記記錄是為了確確定( )。A賬實是否相相符 BB存貨內部部控制有效性性C存貨計價方方法一致性 D存貨價值真實實性10.以下項目目中應計入材材料采購成本本的是( )。A入庫前整理理費用 B材料保管管費用 C業(yè)務招待費 DD差旅費11.審查委托托加工物資時時，發(fā)現有收收回的下腳余料，對此被被審計單位正正確的處理方方式是( )。A沖減管理費費用 B作為營業(yè)業(yè)外收入C作為其他業(yè)業(yè)務收入 D沖減委托托加工物資的的成本12.某企業(yè)制制造費用賬戶戶期末余額為為零，經審計人員審核核，發(fā)現該賬賬戶期末累計計借方余額為為260萬元，被被審計單位這這一處理會導導致( )。A生產成本虛

5、虛減 B生產成本本虛增 C負債虛增增 D利潤虛增增13.審計人員員在審計某單單位產品成本本中，需要審審查甲材料成本差差異的分配情情況。月初材料成本本差異賬戶借借方余額300萬元，甲材料料計劃成本2200萬元；材料成本差差異本月借方方和貸方發(fā)生生額分別為2270萬元、1000萬元，當月月購進材料計劃劃成本為800萬元，該該材料成本差差異率應為( )。A借差2% B借差3% C貸差2% DD貸差3%14.審計人員員通過檢查存存貨盤點表，發(fā)發(fā)現甲材料盤虧2330萬元，賬賬面未作調整整記錄，正確的處理應為借記“管理費用”，貸記( )。A存貨 B原材料 C待處理財財產損溢 D營業(yè)外外收入15.審計人員員

6、審查存貨項項目，發(fā)現某某材料結存數量為零零，而金額為為紅字3 500元，可能能的原因是( )。A存貨提前入入賬 BB存貨延期期入賬 C計價方法法不一致所導導致 D多轉成本本費用16.在對存貨貨實施監(jiān)盤時時，以下做法法中，注冊會會計師不應該該選擇的是（ ）A. 對于已作作質押的存貨貨，向債權人人函證與被質質押存貨相關關的內容B對于受托代代存的存貨，向向存貨所有權權人實施函證證C對于因性質質特殊而無法法監(jiān)盤的存貨貨，向供應商商或顧客實施施函證D被審計單位位相關人員完完成存貨盤點點后，審計人人員進入存放放地檢查已盤盤點存貨17. 在編制制資產負債表表時，被審計計單位“存貨跌價準準備”科目的貸方方余額

7、應（ ）A在“存貨”項下單獨列示示 B在流動負債債項下設項目單獨獨反映C作為“存貨貨”抵減項目計計入“存貨” D計入“預提費用”項目18.審計人員員在存貨審計中，應查實被審計單單位是否存在在虛增存貨，以以下( )程序最有效。A明細賬與總總賬核對 B抽查被審審計單位盤點結結果C詢問保管人人員 D審查材料料收發(fā)憑證19.審計人員員在審查某企企業(yè)銷售費用時，發(fā)現有一筆廣告費的的受益期為2年，被審計計單位將其計計入“銷售費用”，此項業(yè)務務處理( )。A正確 B應作為管管理費用 C應作為待攤攤費用 D應轉為長長期待攤費用用20.審查周轉轉材料（低值值易耗品和包包裝物），首首要的審計目目標是( )。A攤銷

8、準確性性 BB分類準確確性 C計價準準確性 D資產存在在性21.被審計單單位某生產車間主主任一直訂購購多余的原材材料，篡改驗驗收憑證并付付款，將部分原材材料運到自己己經營的一家家公司。為了了查明這一舞舞弊問題，以下( )程序效果最好好。A分析比較原原材料入庫、發(fā)發(fā)出、庫存數數量和產品數數量，追查產產生差異的原原因B清點收到的的原材料，觀觀察材料驗收收過程C抽查貨幣資資金支出，核核對采購價格格、數量、日日期D抽查貨幣資資金支出，核核對訂貨單、驗驗收單、發(fā)票票22.有關存貨貨審計的下列列表述中，正正確的是( )。A.對存貨進行行監(jiān)盤是證實實存貨“完整性”和“權利與義務”認定的重要要程序B.對難以盤

9、點點的存貨，應應根據被審計計單位的存貨貨收發(fā)制度確確認其數量C.存貨計價審審計的樣本應應著重選擇余余額較小且價價格變動不大大的項目D.存貨截止測測試的主要方方法是檢查存存貨盤點日前前后的購貨發(fā)發(fā)票與驗收報報告，確定每張發(fā)發(fā)票均附有驗驗收報告23.注冊會計計師觀察被審審計單位存貨貨盤點的主要要目的是()。A.查明客戶是是否漏盤某些些重要的存貨貨項 BB.鑒定存貨貨的質量C.了解盤點指指示是否得到到貫徹執(zhí)行 D.獲得得存貨期末是是否實際存在在以及其狀況況的證據24.被審計單單位永續(xù)盤存存記錄應由()負責責。A.會計部門 B.存儲部門 CC.驗收部門門 DD.采購部門門25.被審計單單位健全有效效的

10、存貨內部控制制要求由獨立立的采購部門門負責()。A.編制請購定定單 B.編編制購貨訂單單C.控制存貨水水平以免出現現積壓 D.檢驗驗購入貨物的的數量、質量量26.被審計單單位對存貨實實地盤點時，注注冊會計師應應當()。A.指揮盤點工工作的進行 BB.作為盤點點小組成員進進行盤點C.根據觀察情情況進行檢查查 D.收集盤點單單、編制盤點點表27.注冊會計計師監(jiān)盤存貨貨前應當確定定存貨盤點的的范圍，以下下有關存貨盤盤點范圍的確確定不正確的的是()。A.在被審計單單位盤點存貨貨前，注冊會會計師應當觀察察盤點現場，確確定應納入盤盤點范圍的存存貨是否已經經適當整理和和排列，并附附有盤點標識識，防止遺漏漏或

11、重復盤點點。對未納入入盤點范圍的的存貨，注冊冊會計師應當當查明未納入入的原因B.對于被審計計單位持有的的受托代存存存貨，應納入入盤點范圍C.對所有權不不屬于被審計計單位的存貨貨，注冊會計計師應當取得得其規(guī)格、數數量等有關資資料，確定是是否已分別存存放、標明，且且未被納入盤盤點范圍D.對于被審計計單位委托代代銷的存貨，注注冊會計師應應納入盤點范范圍，并向委委托代銷單位位獲取委托代代管的書面確確認函28.注冊會計計師對存貨監(jiān)監(jiān)盤時除親臨臨現場觀察被被審計單位盤盤點外，還必須進行行適當檢查，以以下關于注冊冊會計師對存存貨檢查時表表述不正確的的是()。A.檢查的目的的既可以是為為了確證被審審計單位的盤

12、盤點計劃得到到適當的執(zhí)行行（控制測試試），也可以以是為了證實實被審計單位位的存貨實物物總額（實質質性程序）B.如果對價值值較高的存貨貨項目實施檢檢查程序，那那么即使注冊冊會計師主要要采用的是控控制測試，也也能通過該實實質性測試獲獲得進一步的的確證C.檢查的范圍圍通常包括所所有盤點工作作小組的盤點點內容以及難難以盤點或隱隱蔽性較強的的存貨D.注冊會計師師應盡可能讓讓被審計單位位了解自己將將抽取測試的的存貨項目，以以便雙方協調調提高效率29.注冊會計計師對存貨進進行檢查時發(fā)現了了差異，下列列處理中不恰恰當的是()。A.查明原因，及及時提請被審審計單位更正正B.不管是什么么差異，提請請被審計單位位先

13、掛賬“待處理財產產損溢待處理流流動資產損溢溢”，然后再作處處理C.考慮錯誤的的潛在范圍和和重大程度，在在可能的情況況下，擴大檢查范圍圍以減少錯誤誤的發(fā)生D.根據檢查結結果作出判斷斷，如果屬于盤點記錄錄中非常嚴重重的錯誤，應當當要求被審計計單位重新盤盤點30.注冊會計計師如果無法法在預定日期期實施存貨監(jiān)監(jiān)盤，或接受委托托時被審計單單位的期末存存貨盤點已經經完成，注冊冊會計師的下下列程序中不不恰當的是()。A.評估存貨內內部控制的有有效性，如果果存在良好的的內部控制，可可以考慮改變變存貨監(jiān)盤日日期并對預定定盤點日與改改變后的存貨貨盤點日之間間的交易進行行測試B.對存貨進行行適當檢查或或提請被審計計

14、單位另擇日日期重新盤點點，同時測試試檢查日或重重新盤點日與與資產負債表表日之間發(fā)生生的存貨交易易C.委托內部審審計人員協助助D.如果被審計計單位盤點日日注冊會計師師無法前往監(jiān)監(jiān)盤，可考慮慮選派其他人人員實施存貨貨監(jiān)盤31.在會計期期末，可能會會留有期末余余額的成本費費用賬戶是( )。A.生產成本和和制造費用 B.銷售費用用和管理費用用C.主營業(yè)務收收入和主營業(yè)業(yè)務成本 D.營業(yè)外收入和營業(yè)業(yè)外支出二、多項選擇題題1.審計人員對對某企業(yè)產品品成本進行審審計，發(fā)現該企業(yè)業(yè)在產品成本本中列支了如如下內容，其中符合規(guī)規(guī)定的有（ ）A給希望小學學捐款50 000元 B向供供貨單位支付付合同違約金金8 0

15、00元C結轉制造費費用95 0000元 D因火火災造成原材材料損失855 000元元E結轉輔助生生產費用700 000元元2.在對被審計計單位庫存材材料進行監(jiān)盤盤時，審計人員應當當（ ）A參與制定盤盤點計劃 B到現場監(jiān)督督盤點工作的的進行C自始至終親親自參與盤點點 D登記記材料盤點記記錄E注意查驗庫庫存材料質量量3.下列關于監(jiān)監(jiān)盤的說法中中，正確的是（ ）A監(jiān)盤是指審審計人員親自自盤點被審計計單位的各種種實物資產B監(jiān)盤的目的的是確定被審審計單位以實實物形態(tài)存在在的資產是否否真實存在C監(jiān)盤可以證證實資產的所所有權D監(jiān)盤可以證證實報表中資資產的披露和和分類是否正正確E監(jiān)盤不能驗驗證資產的完完整性4

16、.注冊會計師師在編制存貨貨監(jiān)盤計劃時時應當實施的的工作有( )。A.了解存貨的的內容、性質質、各存貨項項目的重要程程度及存放場場所B.審閱以前年年度的工作底底稿，了解被被審計單位的的存貨情況、存存貨盤點程序序以及其他在在以前年度存存貨審計中遇遇到的重大問問題C.考慮實地查查看存貨存放放場所，熟悉悉在庫存貨及及其組織管理理方式以及潛潛在問題D.與管理當局局討論其存貨貨盤點計劃5.存貨監(jiān)盤計計劃的主要內內容包括( )。A.存貨監(jiān)盤的的目標、范圍圍及時間安排排 B.存貨監(jiān)盤的的要點及關注注事項C.參加存貨監(jiān)監(jiān)盤人員的分分工 D.檢檢查的范圍6.注冊會計師師在編制存貨貨監(jiān)盤計劃時時應當與被審審計單位管

17、理理當局討論存存貨盤點計劃劃，討論的主主要內容有( )。A.盤點時間安安排（包括存存放在外單位位的存貨盤點點時間安排）和和盤點范圍和和場所的確定定B.存貨的整理理和排列，毀毀損、陳舊、過過時、殘次及及所有權不屬屬于被審計單單位的存貨的的區(qū)分C.存貨收發(fā)截截止的控制及及盤點期間存存貨移動的控控制D.盤點結果的的匯總及盤盈盈盤虧的分析析、調查與處處理7.以下各項中中，注冊會計計師對被審計計單位存貨監(jiān)監(jiān)盤時應特別別關注的問題題有( )。A.應當特別關關注存貨的移移動情況，防防止遺漏或重重復盤點B.應當特別關關注存貨的狀狀況，觀察被被審計單位是是否已經恰當當地區(qū)分了所所有毀損、陳陳舊、過時及及殘次的存

18、貨貨C.應當獲取盤盤點日前后存存貨收發(fā)及移移動的憑證，檢檢查庫存記錄錄與會計記錄錄期末截止日日期是否正確確D.在存貨監(jiān)盤盤過程中，應當獲獲取存貨驗收收入庫、裝運運出庫以及內內部轉移截止止等信息，以以便將來追查查至被審計單單位的會計記記錄8.如果由于被被審計單位存存貨的性質或或位置等原因因導致無法實實施存貨監(jiān)盤盤，注冊會計計師可實施( )替代代審計程序獲獲取有關期末末存貨數量和和狀況的充分分、適當的審審計證據。A.檢查資產負負債表日后發(fā)發(fā)生的銷貨交交易憑證 B.檢查查進貨交易憑憑證C.檢查生產記記錄以及其他他相關資料 D.向顧客客或供應商函函證9.注冊會計師師對諸如輻射射性化學物品品或氣體等特特

19、殊性質的存存貨進行審計計而無法監(jiān)盤盤時，應當考考慮的審計程程序有( )。A.被審計單位位存在值得信信賴的內部控控制B.審閱購貨、生生產和銷售記記錄以獲取必必要的審計證證據C.向接觸到相相關存貨項目目的第三方檢檢查人員詢證證D.實施其他替替代審計程序序，比如追查查該批存貨的的生產、使用用和處置等有有關報告確定定此類存貨的的存在10.注冊會計計師對于被審審計單位委托托其他單位保保管或已作質質押的存貨未未進行監(jiān)盤應應實施的以下下審計程序有有( )。A.向保管人或或債權人函證證 BB.實施監(jiān)盤盤 C.利用其他注注冊會計師的的工作D.對存放于外外單位存貨注注冊會計師通通常需要向該該單位獲取委委托代管存貨

20、貨的書面確認認函11存貨審計計中，注冊會會計師可實施的替代代審計程序主主要包括（ ）。A檢查進貨交交易憑證或生生產記錄以及及其他相關資資料B檢查查資產負債表表日后發(fā)生的的銷貨交易憑憑證C向顧客或供供應商函證 DD對存貨進進行截止測試試12注冊會計計師應當實施施（ ）審計計程序，以獲獲取有關期初初存貨余額的的充分、適當當的審計證據據。A查閱前任注注冊會計師工工作底稿 B復核上上期存貨盤點點記錄及文件件C檢查上期存存貨交易記錄錄 D運用毛利百百分比法等進進行分析13.由于時間間緊、人員少少，被審計單位位產品成本總總額大且核算算程序復雜，因此注冊會計計師未將被審計單單位產品成本本核算列入審計范圍。下

21、下列說法正確確的有（ ）A該做法不對對，產品成本總總額大且核算算非常復雜，也應該將其納納入此次審計計范圍B這種做法可可以節(jié)約審計計成本，保證審計質質量C這種做法有有利于審計人人員規(guī)避風險險D這種做法加加大了審計風風險三、判斷題1存貨監(jiān)盤主主要針對存貨貨的存在認定定、完整性認認定以及權利利和義務認定定，存貨監(jiān)盤作作為存貨審計計的一項核心心審計程序，通通常可同時實實現上述多項項審計目標。（ ）2在復核或與與管理層討論論其存貨盤點點計劃時，注注冊會計師應應當評價其能能否合理確定定存貨的數量量和狀況，如果認為被被審計單位的存存貨盤點計劃劃存在缺陷，應應當提請其進進行調整。（ ）3如果存貨盤盤點日不是資

22、資產負債表日日，注冊會計計師應當實施施適當的審計計程序，確定定盤點日與資資產負債表日日之間存貨的的變動是否已已作正確的記記錄。（ ）4.在很多情況況下，存貨盤盤點日并不是是資產負債表表日，注冊會會計師應當根根據不同情況況，實施不同的的審計程序，以以確定被審計計單位對于盤盤點日與資產產負債表日之之間的存貨變變動情況是否否已作出了正正確的記錄。（ ）5如果被審計計單位采用永永續(xù)盤存制核核算存貨，注注冊會計師應應當關注永續(xù)續(xù)盤存制下的的期末存貨記記錄與存貨盤盤點結果是否否一致。如果果兩者存在重大差異異，注冊會計計師應當實施施追加的審計計程序，查明明原因，并檢檢查永續(xù)盤存存記錄是否已已作出了適當當調整

23、。（ ）6.注冊會計師師應當根據被被審計單位存存貨的特點、盤盤存制度和存存貨內部控制制的有效性等等情況，在評評價被審計單單位存貨盤點點計劃的基礎礎上，編制存存貨監(jiān)盤計劃劃，對存貨監(jiān)監(jiān)盤作出合理理安排。( )7.存貨監(jiān)盤只只能對期末結結存數量和狀狀況予以確認認，為了驗證證財務報表上上存貨余額的的真實性，還還必須對存貨貨的計價進行行審計。( ) 四、分析選擇題題 (一)資料：2011年4月，正則則會計師事務務所對某公司司2010年度財務務收支情況進進行審計。有有關該公司生生產與存貨循循環(huán)的資料和和審計情況如如下：1審計人員對對該業(yè)務循環(huán)環(huán)的內部控制制進行了較為為詳細的調查查了解和測試試后，認為該該

24、公司的內部部控制較為健健全有效。2該公司實行行永續(xù)盤存制制，每個月末對對存貨進行盤盤點。審計人人員抽查該公公司的存貨盤盤點記錄未發(fā)發(fā)現問題。3該公司主要要生產一種產產品，20110年該產品品銷售單價和和數量與20009年基本持平平，生產工藝藝和原材料價價格未發(fā)生明明顯變化，但但2010年毛利率率比20099年增長了220。4審計人員在在運用實質性分析程程序檢查產成成品存貨總體體合理性時，發(fā)發(fā)現20100年產成品存存貨周轉率為為4.0，而22009年產成品存存貨周轉率為為4.5。5審計人員在在審查該公司司資產負債表表日前后的原原材料驗收單單時發(fā)現，該該公司2010年12月月28日驗收收入庫的一批

25、批原材料未進進行賬務處理理，原因是年底底以前未收到到購貨發(fā)票，也也未支付貨款款。(二)要求：根根據上述資料料，從下列問問題的備選答答案中選出參參考答案。1審計人員在在對該公司生生產與存貨循循環(huán)內部控制制進行的測試試中，可以采采取的措施有有（ ）A編制存貨余余額明細表并并與總賬核對對相符B抽取部分存存貨出、入庫庫業(yè)務，追蹤檢查其其業(yè)務處理過過程C審查產品生生產和成本管管理制度的執(zhí)執(zhí)行情況D檢查生產與與存貨管理各各環(huán)節(jié)不相容容職責的分離離情況2審計人員在在抽查該公司司存貨盤點記記錄時，應重重點關注的事事項有（ ）A存貨盤點的的范圍和組織織方式 B存存貨盤點結果果與賬面金額額是否一致C盤點工作是是否

26、影響生產產經營的正常常進行D存貨出庫單單有無銷售部部門主管批準準的簽字3該公司毛利利率大幅度增增長的可能原原因有（ ）A直接人工費費用降低B制造費費用降低 C銷售費用用降低 D管理費費用降低4該公司20010年產成品品存貨周轉率率比20099年降低的原原因可能有（ ）A銷售費用增增加 BB管理費用用增加C產成品結存存數量減少D產成成品結存數量量增加5該公司因購購貨發(fā)票未到到而沒有對驗驗收入庫的原原材料進行賬賬務處理，其其造成的影響響是（ ）A少計生產成成本B少計負債C多計當年年收入 D少計計當年利潤五、分析、計算算簡答題【題1】審計人員在觀察察被審計單位位的存貨實地盤盤點時，注意意到下列特殊殊

27、項目：（1）產成品儲儲存室有數臺臺電動機沒有有懸掛盤點單單，經詢問，據說屬屬于被審計單單位承銷品；（2）驗收部門門有切片機一一臺（為被審審計單位主要要產品之一），盤盤點單上標明明“重做”字樣；（3）運輸部門門有一臺已裝裝箱的切片機機，沒有懸掛掛盤點單，經經詢問，據稱該該機已售給AA公司；（4）一小型倉倉庫內有五種種布滿灰塵的的原材料，每每種原材料均均掛有盤點單單，經審計人人員抽點，與與盤點單的記記錄相符。問題：對于上述述項目，審計計人員應進一一步實施哪些些審計程序？【題2】審計人員接受委委托對某公司司2010年財務報報表進行審計計，在審計“管理費用”項目中發(fā)現下下列事項：（1）該公司職職工反映

28、公司司領導只抓利利潤忽視安全全，公司20010年木工車車間失火，損損失巨大。經經查為修復廠廠房及核銷火火災損失共付付105 0000元，該該公司將這項項支出列入“管理費用其他管理費費用”。（2）該公司技技術科20110年租入試試驗設備4臺臺，按合同規(guī)規(guī)定每月支付付租金50 000元，并并按設備原價價6 0000 000元元，逐月計提提折舊，折舊舊率為5%，共共計300 000元，兩兩項合計9000 0000元，已計入入“管理費用”。（3）由于20010年出納員員輪崗，全年年銀行存款利利息收入255 000元元一直未做處處理。（4）職工宿舍舍全年生活用用水用電共計計87 0000元，社會會公益捐

29、贈300 000元元，公司自行行組織職工外外出修養(yǎng)開支支的車船費、住住宿費等共計計5 6600元，均已列列入“管理費用”。要求：指出上列列事項中存在在的問題，并并提出審計意意見?！绢}3】2011年2月月6日到3月6日，ABC會計計師事務所對對東海石油公公司20100年度財務收收支進行就地地審計。該石油公司是是特大型工業(yè)業(yè)企業(yè)，20010年年產原原油10000萬噸，銷售售收入80億億元，利潤總總額30000萬元，年末末資產總額3320億元，負負債總額2778.4億元，所所有者權益總總額41.6億元，年年末職工人數數80 0000人。審計計過程中發(fā)現下列問題：（1）流動資產產項下“發(fā)出商品”余額1

30、2000萬元，系系企業(yè)20008年以前為購購貨單位代墊墊的各項運雜雜費用。幾年年來，企業(yè)沒沒有進行催討討和處理。（2）資產負債債表“預收賬款”余額85000萬元，經經向對方函證證，購貨方已已全部收到產產品，未收到到銷貨發(fā)票。經經實地盤點，庫庫存產成品與與賬面記錄不不符。（3）資產負債債表“預提費用”余額12 000萬元元，系企業(yè)預預提的固定資資產大修理費費用，已報經經主管財政機機關批準，財財務情況說明明書中未作說說明。（4）通過對利利潤分配的審審查，發(fā)現“應付股利”金額5000萬元，屬于于稅后彌補東東方精細化工工有限公司22010年度虧損損的利潤。東東方精細化工工有限公司是是東海石油公公司的控

31、股子子公司。（5）資產負債債表中列明東東海公司2010年末的資資產負債率是是87%，資資本利潤率是是1%，資產產負債表“長期投資”余額80000萬元。（6）東海公司司投資項目88個，其中77個具有控制制權，沒有編編制合并會計計報表。問題：說明審計計人員對上述述問題的處理理意見?！绢}4】審計師李浩在對對華興公司20010年年報的審計中負責責存貨監(jiān)盤工工作，在實施施存貨監(jiān)盤時時發(fā)現下列情情況：（1）對A倉庫庫的產成品機床進行行實物清點時時，發(fā)現一些些機床的賬、卡卡、物三者數數額不一致，如如下表：名稱明細賬卡片盤點數量（臺）單價（元）數量（臺）金額（元）單價（元）數量（臺）金額（元）甲3 00051

32、5 0003 000515 0004乙4 000728 0004 000728 0008丙5 000630 0005 000525 0006丁3 0001030 0003 000927 0009（2）對B倉庫庫存貨監(jiān)盤觀觀察時發(fā)現如如下情況：a.存貨d沒有有懸掛盤點標標志，經詢問問，已經出售售給麗華公司司；b.存貨e已經經過了保質期期；c.存貨f中混混有華興公司司為C公司委委托代保管的的存貨。（3）在對華興興公司的D倉倉庫存貨進行行監(jiān)盤時，發(fā)發(fā)現存貨盤點點表存在較大大差錯。（4）對于存貨貨g，由于其其輻射性，審審計師無法在在現場監(jiān)督被被審計單位存存貨盤點。（5）對于存貨貨h，經詢問問已被質押。

33、根據上述資料，回回答以下問題題：（1）根據資料料（1）對AA倉庫產成品品清點的情況況，分析可能能存在的問題題。（2）對于觀察察到的存貨dd，CPA應應當實施的審審計程序。（3）對于觀察察到的存貨ee，CPA應應當實施的審審計程序。（4）對于觀察察到的存貨ff，CPA應應當實施的審審計程序。（5）對于D倉倉庫存貨盤點點表存在較大大差錯，CPPA應當實施施的審計程序序。（6）對于存貨貨g，CPAA應當實施的的審計程序。（7）對于觀察察到的存貨hh，CPA應應當實施的審審計程序?！绢}5】大華會計師事務務所于20110年12月月15日接受受ABC公司的委托托，對其20010年度會會計報表進行行審計。A

34、BBC會司總經理理介紹說，公公司于20110年11月月30日對存存貨進行了全全面盤點，但但因歷年為本本公司進行年年度審計的另另一會計師事事務所的注冊冊會計師張某某在本年去世世，因而111月30日的的存貨盤點未未經注冊會計計師現場現察察，張的去世世也是本公司司變更委托事事務所的主要要原因。公司司總經理不同同意再度停工工盤點存貨，理理由是產品的的交貨期臨近近，但11月月30日盤點點時的所有資資料可提供復復核。大華會會計師事務所所的審計人員員深入研究了了ABC公司相關內部控制制，認為是比比較健全有效效的；詳細檢檢查了公司的的盤點資料，并并于12月331日抽點了了約占存貨總總價值10%的項目，抽抽點的

35、項目經經追查永續(xù)完完盤存記錄，未未發(fā)現重大差差異。12月月31日公司司總資產10000萬元中中存貨項目為為500萬元元。假定會計報表中中其他項目的的審計均為滿滿意，請問注注冊會計師能能否簽發(fā)無保保留意見的審審計報表？并并說明理由。【題6】正則會計師事務務所接受委托托對A公司22010年報報進行審計，注注冊會計師劉劉強、江河作作為外勤主管管。A公司未未經審計的22010年會計報報表中的部分分資料如下：項目金額（萬元）營業(yè)收入360 0000營業(yè)成本300 0000利潤總額5 400凈利潤3 618資產總額270 0000股東權益132 0000其中：股本80 000資本公積22 000盈余公積2

36、0 800未分配利潤9 200經審計，劉強、江江河確定A公公司20100年會計報表表層次的重要要性水平為4450萬元，并并且將報表層層次的重要性性水平分配至至各會計報表表項目，其中中部分項目的重要性性水平如下（萬萬元）：銀行行存款 122；應收賬款 30；應收利息 8；壞賬準備 0.50；在建工程 30；存貨 1000，其中：庫存存商品 400；固定資產 100；累計折舊 90；長期借款 30；股本 0；盈余公積 0；營業(yè)收入 100；營業(yè)成本 80；管理費用 20；財務費用 15；營業(yè)外支出出 5劉強、江河的外外勤工作于22010年2月220日完成。審審計過程中發(fā)發(fā)現以下情況況：（1）20111年1月233日，A公司司收到退回22010年銷售的的甲產品，并并且收到稅務務部門開具的的進貨退回證證明單。該產產品原以100 000萬元元的售價（不不含增值稅額額）銷售，甲甲產品銷售成成本6 000萬元元，貨款已結結算。A公司司調整了20011年的主營營業(yè)務收入、主主營業(yè)務成本本和增值稅銷銷項稅額。劉劉強、江河提提出相應的審審計調整建議議，A公司拒拒絕接受。（2）A公司22010年1月購購買乙材料44 800萬元元，由于采用用乙材料